Kiểm toán khoản mục Nơ phải thu

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng tài chính của các
khách thể kiểm toán và vì vậy nó đóng vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh
hoá nền tài chính quốc gia. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, khi mà xu thế toàn
cầu hoá hiện nay trở nên ngày càng mạnh mẽ kéo theo việc minh bạch hoá các
thông tin tài chính trở nên cấp thiết thì Kiểm toán lại đóng vai trò quan trọng hơn
bao giờ hết. Nhận thức được điều đó Nhà nước cũng ngày càng quan tâm nhiều
hơn đến lĩnh vực Kiểm toán bằng việc tiếp thu học tập từ các nước phát triển nhằm
ngày càng hoàn thiện hơn hệ thống chuẩn mực kiểm toán và kế toán cũng như các
quyết định và điều luật khác có liên quan…Hơn thế nữa, hàng loạt công ty kiểm
toán độc lập ra đời để đáp ứng yêu cầu thực tế đặt ra…Công ty trách nhiệm hữu
hạn Kiểm toán và Tư Vấn ( A&C) tự hào là một trong hai công ty kiểm toán đầu
tiên của nước ta được Bộ tài chính thành lập để nhằm đáp ứng những nhu cầu thực
tiễn của nền tài chính nước nhà. Qua hơn 16 năm hoạt động, Công ty Kiểm toán và
Tư vấn với đội ngũ nhân viên năng động nhiệt tình cũng như phong cách làm việc
chuyên nghiệp, tận tình với khách hang đã góp phần một phần đáng kể trong lĩnh
vực kinh tế nói chung và lĩnh vực kiểm toán nói riêng…
Được thực tập tại A&C là một vinh dự lớn đối với bản thân em. Đây là cơ hội lớn
để em trau dồi thêm kiến thức thực tế cũng như học hỏi được những kinh nghiệm
thực tế từ những lần tiếp xúc trực tiếp với khách hàng kiểm toán .Qua quá trình
nghiên cứu, học tập em cũng đã tìm hiều được những nét tổng quát về A&C, cũng
một số nét trong phần riêng mà em định đi sâu nghiên cứu về “ Kiểm toán khoản
mục Nơ phải thu” . Tất cả những điều đó em xin được khái quát trong Báo cáo
tổng hợp của mình. Ngoài phần mở đầu và kết luận, Báo cáo tổng hợp của em
gồm 3 phần:
1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phần I: Tổng quan về đơn vị thực tập
Phần II: Thực trạng công tác kiểm toán tại A&C
Phần III: Một số đánh giá nhận xét về tổ chức kiểm toán tại A&C

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty đã tạo
điều kiện rất nhiều trong việc cung cấp các tài liệu của công ty cũng như
các anh chị trong phòng nghiệp vụ đã bảo ban nhiệt tình và đặc biệt em
xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn T.S Bùi
Minh Hải đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.
Sinh viên
Phan Thị Thắm
I. Tổng quan về đơn vị thực tập
I.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán
và Tư vấn
I.1.1. Về công ty kiểm toán và tư vấn
a. Giai đoạn 1:từ năm 1992 đến năm 2003:
2
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Công ty Kiểm toán và tư vấn Việt nam tiền thân là Chi nhánh Công ty
Kiểm toán và tư vấn Việt Nam tại Thành Phố Hồ Chí Minh được thành
lập theo Quyết định số 140 TC-QĐ/TCCB ngày 26 tháng 2 năm 1992
Đến năm 1995, do nhu cầu thực tiễn cũng như mong muốn mở rộng
phạm vi , lĩnh vực hoạt động của công ty, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra
Quyết định số 197 TC-QĐ/TTCB ngày 13 tháng 2 năm 1995 thành lập
Công ty Kiểm toán và tư vấn là Doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ
Tài Chính , hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102213 ngày 13
tháng 3 năm 1995 do Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp. Từ
đó Công ty có tên giao dịch chính thức là Công ty Kiểm toán và Tư vấn,
tên giao dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở
đặt tại 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí
Minh
b. Giai đo ạn 2 : Từ năm 2003 đến năm nay
Ngày 30 tháng 6 năm 2003 Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính trở
thành một trong những công ty đầu tiên chuyển đổi hình thức từ doanh

nghiệp nhà nước thành công ty Cổ phần theo Quyết định số 1962 QĐ-
BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính trở thành công ty Cổ phần Kiểm toán và
Tư vấn hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 41030011964 ngày 6
tháng 12 năm 2003 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ chí Minh
cấp.Công ty lấy tên giao dịch chính thức là Công ty Cổ phần Kiểm toán
và Tư vấn ,tên giao dịch Tiếng Anh là : Auditing & Consulting Joint
Stock Company. Công ty có số vốn điều lệ là 5.045.000.000 VNĐ và với
tổng cổ phiếu : 50.045 Trong đó : Nhà nước chiếm giữ 25.730 cổ phiếu
chiếm 51%, còn 24.720 cổ phiếu (chiếm 49%) được bán ra ngoài.
Tháng 3 năm 2004, A&C trở thành đại diện chính thức tại Việt Nam
của tổ chức HLB International- là tập đoàn Kiểm toán, Kế toán và tư vấn
kinh doanh hàng đầu thế giới có trụ sở chính đặt tại Vương Quốc Anh.
3
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự là 1 trong 11 công ty được
quyền kiểm toán các tổ chức niêm yết trên thị trường chứng khoán theo
Quyết định số 722/QĐ-UBCK của chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà
nước.
c. Giai đoạn 3 : Từ năm 2007 đến nay
Ngày 6 tháng 2 năm 2007 Công ty chuyển đổi hình thức trở thành công
ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C theo Nghị định số 105/2004/ NĐ-
CP ngày 30 tháng 10 năm 2004 và Nghị định số 131/2004/NĐ-CP của
Chính phủ về Kiểm toán độc lập. Từ đó Công ty chính thức hoạt động
theo giấy phép kinh doanh số 4103647448 của Bộ tài chính.Công ty lấy
tên giao dịch là Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn A&C,
tên giao dịch Tiếng Anh là Auditing & Consulting Limited Company
Website : ///www.ac.audit.com
ĐT: 08.8277 2293 08.8277 2296
Fax:
Địa chỉ:

I.1.2. Về chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà
Nội
Nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường cũng như chiến lược của công ty muốn
mở rộng phạm vi kế toán và kiểm toán, ngày 1 tháng 3 năm 2001 Văn
phòng đại diện tại 41 Lý Thái Tổ , quận Hoàn Kiếm, Hà Nội đã được
chính thức chuyển thành Công ty Kiểm toán và Tư vấn chi nhánh tại Hà
Nội theo Quyết định số 1144/QĐUB và hoạt động theo Giấy phép kính
doanh số 312448 ngày 16 tháng 3 năm 2001 do sở Kế hoạch và Đầu tư
Hà Nội cấp.
Công ty Kiểm toán và tư vấn – Chi nhánh Hà Nội có tư cách pháp nhân,
có tài khoản giao dịch tại ngân hang, có quyền ký các hợp đồng kiểm
toán cũng như phát hành các báo cáo tài chính.
Sau ngày 30 tháng 6 năm 2003, khi mà công ty chuyển đồi hình thức
thành công ty trách nhiệm hữu hạn, Hội đồng quản trị công ty đã quyết
4
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
định số 02/ QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi
nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội nhằm mở rộng
công ty hơn nữa. Chi nhánh này hoạt động theo giấy đăng ký kinh doanh
số 0113003559 sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội ngày 15 tháng
1 năm 2004.
Tháng 2 năm 2007, theo sự chuyển đổi hình thức sở hữu của Công ty,
Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn – chi nhánh Hà Nội đã chuyển đổi
thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – chi nhánh Hà Nội.
Kết quả kinh doanh trong một số năm trở lại đây của A&C
Bảng 1 Kết quả kinh doanh qua các năm
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Doanh thu 42,6 57,2 78,36
Lợi nhuận sau thuế 1,6 1,7 1,75
Bảng 2 Kết quả kinh doanh trên các lĩnh vực

Doanh thu Chi nhánh
Hà Nội(t ỷ đ)
Tỷtrọng
(%)
Toàn Công
ty(t ỷ đ)
Tỷ trọng
(%)
Kiểm toán BCTC 15.100 84,59 51.770 73,18
Kiểm toán XDCB và
xác định giá trị DN
2.496 13,98 12.240 17,30
Dịch vụ tư vấn 167 0,94 3.458 4,9
Dịch vụ khác 87 0.49 3.272 4,62
Tổng 17.850 100 70.740 100

Qua hai bảng số liệu trên ta thấy, tình hình hoạt động chung của Công ty ngày càng
khả quan hơn thể hiện doanh thu và lợi nhuận sau thuế của Công ty liên tục tăng
lên qua các năm cụ thể là: Doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 là 14,6 tỷ
đồng tương ứng với 34,27% và doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 gần 37
% với số tuyệt đối là 21,16 tỷ đồng. Lợi nhuận sau thuế của Công ty cũng tăng khá
5
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
rõ. Năm 2007, lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng so với năm 2006 là 0,1 tỷ
tương ứng với 6,25% và năm 2008 so với năm 2007 tăng 0,15 tỷ tương ứng với
8,8%. Điều đó càng cho thấy rõ hoạt động Công ty ngày càng vững mạnh.
I.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấnA&C
Bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C được tổ chức
theo mô hình chức năng, vì vậy nó chuyên môn hoá trong lĩnh vực quản lý,

tạo hiệu quả cao trong công tác quản lý.
Bộ máy quản lý tại Công ty được tổ chức theo mô hình như sau:
Sơ đồ tổ chức Bộ máy hoạt động của Công ty Kiểm toán A&C
6
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG
HỢP
2 PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY
DỰNG CƠ BẢN
6 PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC
( PHÒNG 1,2,3,4,5,6)
CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ
CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI
BP. THƯ KÝ PHIÊN DỊCH
PHÒNG KẾ TOÁN
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN
VÀ TƯ VẤN ĐỒNG KHỞI
CHI NHÁNH TẠI NHA
TRANG
PHÒNG TƯ VẤN
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Hội đồng thành viên gồm 22 thành viên là bộ phận quản lý Công ty có
quyền nhân danh công ty giải quyết tất cả các vấn đề liên quan đến lợi ích,
quyền lợi của Công ty như chiến lược phát triển, cách thức huy động vốn,
kiến nghị các loại cổ phần và tổng số cổ phần được bán ,phương án kinh
doanh và cơ cấu tổ chức, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám
đốc các cán bộ quản lý khác trong công ty cũng như thành lập chi nhánh và
công ty con… trừ những vấn đề liên quan đến Đại Hội đồng cổ đông.
Thành viên Hội đồng thành viên bao gồm:

Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Võ Hùng Tiến
Phó chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Nguyễn Minh Trí
Uỷ viên Hội đồng thành viên: Bà Phùng Thị Quang Thái
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh
Bà Hà Thị Ngọc Hà
…
Ban Tổng Giám Đốc bao gồm 1 Tổng giám đốc và 6 phó giám đốc. Đây là
bộ phận đại điện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của công ty trước pháp
luật, các cơ quan quản lý nhà nước về toàn bộ hoạt động của Công ty.
Tổng giám đốc - Chủ tịch Hội đồng quản trị- ông Võ Hùng Tiến: là người
điều hành công việc hang ngày của Công ty cũng như chịu trách nhiệm trước
Hội đồng quản trị và pháp luật trong phạm vi nhiệm vụ quyển hạn được
giao.
Phó Tổng giám đốc : là người quản lý một số dịch vụ quản lý trong đơn vị
cũng ( quản lý các phòng ban nghiệp vụ ) theo sự phân công của Tổng giám
đốc Công ty .Các phó giám đốc là:
Ông Nguyễn Minh Trí
Ông Nguyễn Chí Dũng
Bà Phùng Thị Quang Thái
Ông Lê Minh Tài
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh
7
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phòng hành chính tổng hợp: Chịu trách nhiệm trong giao dịch với khách
hàng ; lập thư báo phí cũng như soạn thảo và ký kết hợp đồng với khách
hang và quản trị tổng hợp.
Phòng Tư vấn và Đào tạo : thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho
khách hang. Bên cạnh đó, nó cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho bộ phân quản lý
như Ban giám đốc cũng như nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên
trong công ty về mọi mặt.

Phòng Kế toán : có nhiệm vụ giúp tổ chức bộ máy kế toán từ công ty đến
công ty con và chi nhánh. Nó có tác dụng phản ánh và giám đốc tất cả các
thong tin kế toán trong đơn vị theo đúng qui định của pháp luật cũng như qui
định của công ty.
Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong
lĩnh vực xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh nghiệp cũng như tư vấn đầu
tư…
Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong
lĩnh vực Kiểm toán các báo cáo tài chính của các khách hang.
Phòng dịch vụ: Thực hiện cung cấp các công việc hành chính, dịch vụ văn
phòng của Công ty
Các chi nhánh: Chi nhánh tại Hà Nội, chi nhánh tại Cần Thơ, chi nhánh tại
Nha Trang đều do các phó Giám đốc trực tiếp phụ trách.Các chi nhánh đều
có tư cách pháp nhân, có sử dụng con dấu riêng , hoạt động kinh doanh theo
giấy phép kinh doanh của chi nhánh, thực hiện hạch toán phụ thuộc, định kỳ
lập báo cáo thu chi làm cơ sở tính kết quả tính hoạt động kinh doanh của đơn
vị…Các chi nhánh phải thực hiện theo các nội quy chung của Công ty, điều
lệ Công ty, tuân thủ qui trình Kiểm toán chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ
thuật, cách thức ghi chép, tham chiếu, bảo quản hồ sơ chứng từ, tài liệu…
Các chi nhánh này hoạt động chủ yếu dựa vào mối quan hệ và uy tín của
Công ty cũng như khả năng ký kết hợp đồng và năng lực điều hành của Ban
8
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
giám đốc …và thực hiện một số hợp đồng khác của Công ty bằng cách sau
khi tiến hành kiểm toán thì sẽ gửi toàn bộ dữ liệu cho Công ty để Công ty có
thể tiến hành lập báo cáo kiểm toán tài chính cũng như báo cáo quyết toán
xây dựng công trình xây dựng cơ bản…
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đồng Khởi là mô hình công ty thu
nhỏ, hoạt động độc lập trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán…
I.4.2. Bộ máy quản lý tại chi nhánh Hà Nội

Chi nhánh Hà Nội có bộ máy quản lý được thiết kế với Phó Giám Đốc đổng
thời là Giám đốc chi nhánh, uỷ viên của Hội đồng thành viên…có trách
nhiệm về hoạt động của Công ty trước toàn Công ty cũng như là trước pháp
luật. Cơ cấu bộ máy như sau:
Sơ đồ cơ cấu bộ máy của của chi nhánh Hà Nội
Chức năng của các phòng ban cụ thể như sau:
Giám đốc chi nhánh: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh là người điều hành chỉ
đạo mọi hoạt động của chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công
ty và Công ty về mọi hoạt động của chi nhánh.
Các phòng nghiệp vụ 1,2,4 thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và tư vấn các báo
cáo tài chính của khách hang
Phòng nghiệp vụ 3 là phòng kiểm toán xây dựng cơ bản và xác định giá trị
doanh nghiệp.
9
Ban giám đốc
Phòng
Kế
toán
Phòng
HCTH
Phòng
NV4
Phòng
NV3
Phòng
NV2
Phòng
NV1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phòng Hành chính tổng hợp nhằm thực hiện các công việc chung, quản lý

hoạt động của công ty nhằm đảm bảo các công việc của chi nhánh được thực
hiện tuần tự, nhịp nhàng…
Phòng kế toán có cơ cấu đơn giản gon nhẹ, nhằm thực hiện thu chi và xác
định kết quả tại đơn vị…
I.3. Cơ cấu tổ chức kinh doanh của A&C
I.3.1. Đặc điểm cung cấp dịch vụ
Là một doanh nghiệp trong kinh doanh trong lĩnh vực tài chính khá lâu ở
nước ta ,Công ty Kiểm toán và Tư vấn giành được nhiều kinh nghiệm
cũng như niềm tin ở khách hàng. bên cạnh đó, Công ty là đại diện chính
thức của tập đoàn HLB International nên đã tiếp thu được những bí quyết
nghề nghiệp cũng như các quản lý, cách thức làm việc chuyên nghiệp…
HLB International là tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài
chính chuyên nghiệp được thành lập năm 1960 và trụ sở chính đặt tại
Vương quốc Anh. Với qui mô hoạt động trên toàn thế giới cũng như bề
dày hoạt động, tập đoàn đã xây dựng được một hệ thống văn phòng đại
diện trên toàn thế giới, đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng, tập đoàn
không những không bị phân tách ,hạn chế giữa các văn phòng mà luôn có
những kênh liên lạc nội bộ nhằm phối hợp hoạt động và trao đổi thông tin
lẫn nhau. Nhờ vậy, A&C tiếp thu chiến lược của Tập đoàn HLB
International là “ Chăm sóc khách hang toàn cầu” nhằm phục vụ chất
lượng tốt nhất, đa dạng nhất cũng như “ tiếp cận toàn cầu, quan hệ tốt với
địa phương” để đảm bảo sự vững mạnh, sự hoạt động nhịp nhàng của các
khách hàng và vì vậy thương hiệu cũng như hoạt động của Công ty ngày
càng bền vững và phát triển, c ác dịch v ụ cung cấp ngày càng phát triển
đa dạng hơn về chất lượng cũng như số lượng, mối quan hệ với các khách
hàng ngày càng chặt chẽ.
10
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
I.3.2. Đặc điểm loại hình dịch vụ
C ông ty cung cấp hàng loạt các dịch vụ tài chính như là: kiểm toán báo

cáo tài chính, xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn, đào
đạo…có chất lượng cao với phí dịch vụ phù hợp và thời gian đảm bảo
thuận tiện nhất cho khách hang.Cụ thể như sau:
• Kiểm toán
- Báo cáo tài chính: Đây là một trong những dịch vụ chủ yếu của A&C
với việc cung cấp cho hàng ngàn khách hàng thuộc mọi loại hình
doanh nghiệp khác nhau trong nước và quốc tế…Bên cạnh đó Công ty
còn thực hiện các cuộc kiểm toán nội bộ, tuân thủ và kiểm toán thông
tin tài chính
- Báo cáo dự toán và quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản:
Đây là hoạt động nổi trội của A&C mang lại nguồn doanh thu chiếm
tỷ trọng lớn nhất trong các dịch vụ mà công ty đã cung cấp.Nó giúp
khách hàng hoàn tất và phê duyệt vốn đầu tư, giá trị quyết toán công
trình xây dựng cơ bản…
- Báo cáo kinh phí dự án:
• Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho
mục chuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê,
khoán…) Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định
hiện hành của nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản đối với các
loại dự án có vốn đầu tư nước ngoài, vốn đầu tư trong nước, tôn trọng
tính hiện hữu hợp lý và tính thị trường.
• Tư vấn về quản trị, kế toán, thuế… Các chuyên gia tư vấn của A&C với
kiến thức sâu rộng am hiểu về pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc
thực tiễn đã cung cấp cho các khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp
cải thiện hệ thống kiểm soat nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tuân
thủ các qui định của pháp luật.Bao gồm:
11