Phương hướng hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần SX&TM hoá chất An Phú.

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Lời mở đầu
Kinh tế thế giới đang trên đà tăng trưởng! Đó là một trong những nguyên
nhân chính gây ảnh hưởng đến kinh tế của các nước. Đồng thời với sự tăng
trưởng này là sự phát triển mạnh mẽ của thị trường tài chính, điều này tác động
đến sự vận động không ngừng của các dòng vốn lưu thông qua các hoạt động
kinh tế liên quan đến thương mại quốc tế, đầu tư quốc tế. Từ khi Việt Nam mở
cửa hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới, các doanh nghiệp trong nước
gặp phải sự cạnh tranh rất lớn, đặc biệt là các doanh nghiệp thương mại XNK,
sức cạnh tranh của các doanh nghiệp này chủ yếu là vốn vì nó là cơ sở, tiền đề
cũng như là yếu tố chủ chốt để quyết định chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc một doanh nghiệp có tồn tại và phát triển bền vững được hay không đòi hỏi
các nhà quản lý doanh nghiệp phải đưa ra những mục tiêu cơ bản, làm sao để
quay vòng vốn nhanh, giảm chi phí nhưng vẫn đạt hiệu quả cao. Đứng trước
thềm hội nhập kinh tế, thị trường hoá chất Việt Nam vẫn còn rất mới mẻ, buộc
các doanh nghiệp nhập khẩu hoá chất phải chịu sự thách thức lớn, làm sao để
nhập khẩu được nguồn hàng đạt tiêu chuẩn chất lượng, giá cả hợp lý và quan
trọng hơn là tuân thủ đúng luật định của Việt Nam vì hoá chất là một trong
những loại hàng hoá nhà nước rất quan tâm (Nhà nước ban hành rất nhiều thông
tư, quyết định quản lý chặt chẽ về nhập khẩu mặt hàng này). Để có thể đứng
vững, các doanh nghiệp cần phải được tổ chức tốt, bộ máy quản lý phải linh hoạt
và nhạy bén với những biến động của thị trường. Đặc biệt, đóng góp vào sự phát
triển bền vững của các doanh nghiệp phải kể đến công tác kế toán tại doanh
nghiệp với chức năng cung cấp thông tin về mọi hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp, giúp nhà quản trị ra quyết định nhanh chóng và kịp thời.
Vốn thực sự là vấn đề sống còn đối với doanh nghiệp, đặc biệt là đối với
một doanh nghiệp thương mại, điều này càng được chú trọng vì nó không những
phản ánh năng lực tài chính, khả năng thanh toán mà còn tạo niềm tin cho các
đối tác có quan hệ trực tiếp và gián tiếp đối với các doanh nghiệp (đây là một
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368

trong những mục tiêu mà các doanh nghiệp mong muốn đạt được). Đứng trước
thử thách đó, công ty Cổ phần SX&TM Hoá chất An Phú đã không ngừng cố
gắng nắm bắt các phương thức thanh toán để quay vòng vốn nhanh ở mức tối đa.
Đồng thời công ty rất quan tâm đến các vấn đề biện pháp quản lý, trong đó công
tác kế toán, đặc biệt là phần hành kế toán vốn bằng tiền được đặc biệt chú ý.
Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần SX&TM hoá chất An Phú,
được sự giúp đỡ của các cô chú, các anh chị trong công ty em đã được tìm hiểu
công tác kế toán, hạch toán cụ thể như thế nào. Nhận thức rõ được tầm quan
trọng của phần hành vốn bằng tiền đối với hoạt động kinh doanh của công ty,
em đã đi sâu tìm hiểu vấn đề này và chọn đề tài ‘Hạch toán vốn bằng tiền tại
công ty Cổ phần SX&TM Hoá chất An Phú”. Em xin bày tỏ lời cảm ơn chân
thành đến thầy giáo Trần Đức Vinh đã hướng dẫn em tận tình để em có thể hoàn
thành chuyên đề này, xin chân thành cảm ơn các cô chú, các anh chị trong công
ty đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập. Song do thời gian tiếp cận thực tế còn
ít và trình độ có hạn nên bài viết của em còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận
được sự đóng góp ý kiến, sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các anh chị trong
phòng kế toán để bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Bài viết của em gồm 2 phần:
Phần I: Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần SX&TM
hoá chất An Phú.
Phần II: Phương hướng hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ
Phần SX&TM hoá chất An Phú.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
PHẦN I
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT & TM HOÁ CHẤT AN PHÚ
I. GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần sản xuất &
thương mại hoá chất An Phú

Công ty CP SX & TM An Phú được thành lập dưới hình thức công ty cổ
phần với trụ sở ban đầu tại Cụm 5, Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội với vốn pháp định
là 2.4 tỉ bao gồm 3 cổ đông:
+ Ông Lê Văn Cúc - với vốn góp là 800 triệu - Chủ tịch Hội
đồng quản trị.
+ Ông Nguyễn Văn Quế - với vốn góp là 800 triệu - Giám Đốc
công ty.
+ Ông Lê Năng Quang - Với vốn góp là 800 triệu- Cổ đông.
Theo giấy phép đăng ký kinh doanh lần thứ nhất, ngành nghề kinh doanh của
công ty là: Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, buôn bán Nitrate Amoni
( NH
4
NH
3
), Nitrate Amoni tinh khiết (98,5 % trở lên), buôn bán hoá chất, kinh
doanh khai thác chế biến khoáng sản…Và cho đến nay đã 8 lần thay đổi đăng ký
kinh doanh nhưng ngành nghề kinh doanh chính của công ty vẫn là buôn bán
hoá chất.
Thời gian đầu do mới thành lập nên công ty kinh doanh chưa đạt được lợi
nhuận như mong muốn, thế nhưng với sự nỗ lực của Hội đồng quản trị cùng với
tất cả các công nhân viên trong công ty nên đến năm 2004 công ty đã đạt được
những kết quả khá tốt. Với mặt hàng hoá chất nhập khẩu đảm bảo chất lượng
công ty đã có rất nhiều bạn hàng trong và ngoài nước, tạo thế đứng trên thị
trường và từng bước mở rộng quy mô kinh doanh.
Các mặt hàng hoá chất công ty nhập khẩu khá đa dạng, chủ yếu được nhập
khẩu từ Trung Quốc. Mặt hàng hoá chất hiện nay đang có một thị trường cầu rất
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
lớn ở nước ta phù hợp với công cuộc đổi mới CNH-HĐH của đất nước, Như
vậy, tiềm năng kinh doanh của công ty rất lớn.

Trong quá trình hoạt động của mình, công ty An Phú không ngừng mở rộng
qui mô hoạt động và lĩnh vực kinh doanh. Công ty đang tiến hành một dự án
khai thác mỏ quặng tại Hoà Bình.
Với mặt hàng ngày càng phong phú và yêu cầu về chất lượng sản phẩm ngày
càng cao cùng với các đơn đặt hàng lớn hơn của các khách hàng hiện tại cũng
như tiềm năng , An Phú cần phát triển năng lực kinh doanh, muốn thực hiện
điều này công ty cần phải tăng vốn điều lệ. Nắm bắt được điều này ngày 29
tháng 4 năm 2005, Hội đồng quản trị công ty đã họp và quyết định tăng vốn điều
lệ (Lên 10 tỉ) và thay thế cổ đông mới. Cụ thể:
+ Ông Lê Xuân Cúc - Với vốn góp là 5 tỉ- Chủ tịch Hội đồng quản trị
+ Ông Nguyễn Văn Quế - Với vốn góp là 4 tỉ- Giám đốc công ty
+ Ông Lê Văn Lý - Với vốn góp là 1 tỉ- Cổ đông.
Chỉ trong một thời gian ngắn, công ty đã có được một vị trí vững chắc trên thị
trường kinh doanh (chỉ trong một thời gian ngắn doanh thu tăng lên rất nhiều),
để tạo điều kiện cho giao dịch, ngày 10 tháng 11 năm 2005 Hội đồng quản trị
quyết định chuyển trụ sở công ty về 37/172- Đường Âu Cơ- Tứ Liên- Tây Hồ-
Hà Nội.
Điện thoại liên hệ: 04.7195968
Tên giao dịch quốc tế: An Phu Chemical Commecial and Product Joint Stock
Company ( Tên viết tắt An Phu JSC )
Địa chỉ Email:
Ngoài ra công ty còn có một văn phòng đại diện tại 025 Đường Lê Lợi,
Phường Lào Cai, TP Lào Cai. Với nhiệm vụ:
+ Giới thiệu sản phẩm
+ Tìm nguồn hàng
+ Nhập hàng
+ Môi giới Xuất- Nhập
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
..........

Công ty có tư cách pháp nhân và thuộc loại hình công ty cổ phần.
Từ khi tăng vốn điều lệ và chuyển trụ sở, công ty đã luôn cố gắng thiết kế bố
trí cơ cấu và quy mô kinh doanh, dự trù kinh phí đầu tư cũng như kinh phí hoạt
động, tìm nguồn tài trợ và tài chính thoả thuận cùng với việc nghiên cứu nhu cầu
thị trường để đáp ứng nhu cầu khách hàng, đồng thời có những chính sách phù
hợp có tác dụng khuyến khích với người lao động hăng say lao động. Điều này
giúp công ty đạt kết quả ngày càng cao trong hoạt động kinh doanh biểu hiện cụ
thể là trong 2 năm gần đây, kết quả kinh doanh của công ty tăng lên rõ rệt ( Tăng
doanh thu và giảm chi phí bất hợp lý ), ta có thể thấy rõ điều này qua bảng sau:
Kết quả hoạt động kinh doanh từ khi thành lập đến nay
Đơn vị tính: VNĐ
Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 14.125.854.784 29.776.368.804 45.948.724.958 115.190.369.874
Giảm giá hàng bán 0 0 0 1.182
Doanh thu thuần 115.190.368.692
Giá vốn hàng bán 13.247.205.691 28.230.325.532 43.488.031.759 110.306.009.526
Lợi nhuận gộp 878.649.093 1.546.043.272 2.460.693.199 4.884.359.166
Doanh thu HĐ tài
chính 0 11.904.275 0 17.792.316
Chi phí tài chính 98.770.000 8.949.901 254.837.518 418.767.054
Chi phí bán hàng 0 1.169.694.186 2.142.388.332 4.226.696.542
Chi phí QLDN 955.242.784 396.094.447 0 837.992.176
Lợi nhuận thuần từ
HĐKD -175.363.691 -16.790.987 63.467.349 850.009.086
Thu nhập khác 2.267.760 0 10.298.086 861.337
Chi phí khác 0 0 0 4.839.200
Lợi nhuận khác 2.267.760 0 10.298.086 -3.977.863
Lợi nhuận trớc thuế -173.095.931 -16.790.987 73.765.435 846.031.223
Thuế TNDN 0 0 20.654.322 42.601.346

Lợi nhuận sau thuế -173.095.931 -16.790.987 53.111.113 1.649.461.600
2. Đặc điểm tổ chức và kinh doanh
a. Nhiệm vụ kinh doanh của công ty:
* Mua hàng:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Trong nước: Bộ phận bán hàng của công ty sẽ chịu trách nhiệm thu mua hàng
trong nước.
+ Trường hợp mua hàng để bán lại theo hợp đồng đã ký:
Khi có đơn đặt hàng, bộ phận bán hàng của công ty sẽ thu mua hàng hoá
để bán theo hợp đồng đã ký
+ Trường hợp mua hàng để nhập kho:
Khi có hàng hoá đảm bảo chất lượng, giá cả hợp lý công ty sẽ thu mua
hàng hoá và nhập kho và bộ phận bán hàng sẽ chào hàng với các khách hàng
trong nước
- Nhập khẩu: (Đây cũng là hoạt động kinh doanh chính của công ty).
Trước tiên, công ty ký hợp đồng nhập khẩu với nước ngoài, sau đó căn cứ
vào hàng hoá (số lượng, giá trị của hàng) để mở L/C (thư tín dụng không thể
huỷ ngang). Sau đó trích ký quỹ từ tài khoản tiền gửi và ngân hàng sẽ phát hành
L/C. Công ty An Phú sau lấy hàng xong tại chi nhánh của công ty ở Lào Cai thì
hàng sẽ được chuyển qua đường sắt về Hà Nội. Khi về đến Hà Nội có thể
chuyển thẳng cho khách hàng đã đặt mua hoặc đem về nhập kho
* Bán hàng:
- Trong nước: Bộ phận bán hàng của công ty sẽ chịu trách nhiệm tìm nguồn
hàng và chào hàng các khách hàng trong nước, sau đó chuyển cho khách hàng
theo hợp đồng đã ký.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
b. Sơ đồ tổ chức kinh doanh:
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Trong bất kỳ tổ chức nào cũng cần có cơ cấu “ Cơ cấu là bộ máy, bộ khung, là
nền tảng, là bộ xương của tổ chức”. Mỗi một phòng, đơn vị của tổ chức cần có
những nhiệm vụ, chức năng cần phải hoàn thành, giữa chúng có mối quan hệ với
nhau và có người chịu trách nhiệm về mối quan hệ đó. Cơ cấu tổ chức là mô
hình, văn phòng công ty biểu thị việc sắp sếp theo một trật tự hợp lý giữa các
phòng ban, bộ phận cùng với mối quan hệ giữa chúng.Với quan điểm trên,công
ty CPSX&TM An Phú đã tổ chức bộ máy quản lý rất sáng tạo, gọn nhẹ và hoạt
động có hiệu quả.Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực
tuyến chức năng,việc lựa chọn này nhằm thống nhất mệnh lệnh để tránh sự rối
loạn, gắn trách nhiệm đối với người cụ thể và để cung cấp thông tin rõ ràng
trong tổ chức.Bộ máy quản lý của công ty được khái quát theo mô hình sau:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Công ty An
Phú
Văn phòng
đại diện tại
Lào Cai
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty CPSX&TM An Phú
*Nhiệm vụ chức năng của BGĐ (Ban giám đốc) và các phòng ban trong doanh
nghiệp:
Chế độ quản lý của công ty CPSX & TM An Phú là chế độ quản lý tập trung,
đứng đầu công ty là Hội đồng quản trị
- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lí cao nhất của công ty , có toàn quyền
nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích , quyền lợi
của công ty. HĐQT có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển của công ty ,
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phó giám đốc

Phòng tài
chính kế
toán
Phòng tổ
chức
hành
chinh
Phòng kế
hoạch
tổng hop
Phòng
Xuất
Nhập
Khau
Website: Email : Tel : 0918.775.368
quyết định phương án đầu tư , bổ nhiệm, miễn nhiệm,cách chức giám đốc và cán
bộ quản lý quan trọng khác của công ty,quyết định mức lương và lợi ích khác
của các cán bộ quản lý đó, triệu tập đại hội cổ đông , quyết định cơ cấu tổ chức ,
thiết lập các qui chế quản lí trong nội bộ công ty, lập chi nhánh , văn phòng đại
diện, kiến nghị việc tổ chức lại hoặc giải thể của công ty. HĐQT thông qua
quyết định bằng biểu quyết tại cuộc họp.
- Giám đốc: Do Hội đồng quản trị của công ty bổ nhiệm, là người đại diện theo
pháp luật cho công ty, là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và
chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm
vụ được giao.Giám đốc có quyền quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến
hoạt động hàng ngày của công ty, tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng
quản trị, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công
ty, kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của công
ty,bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ
các chức danh do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.Quyết

định lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong công ty, kể cả cán
bộ quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của giám đốc....
Cụ thể, giám đốc công ty CPSX & TM An Phú là:
- Phó giám đốc:
+ Giúp việc cho Giám Đốc các công việc hàng ngày, quản lý các phòng ban và
có nhiệm vụ báo cáo nên Giám Đốc các hoạt động của công ty.
Cụ thể, phó giám đốc công ty là Lê Xuân Cúc.
- Phòng tài chính kế toán: Gồm các nhiệm vụ sau:
+ Lập kế hoạch tài chính theo từng năm kế hoạch của công ty
+ Quản lý và tính lương hàng tháng cho công nhân viên cũng như các khoản
tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.
+ Thu thập đầy đủ số liệu kế toán : khoản thu, chi , thanh toán công nợ , quản lí
tài sản , khoản lương , hàng tồn kho , doanh thu , nghĩa vụ nộp thuế với cơ quan
nhà nước .
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
+ Tổ chức quản lý công tác hoạt động tài chính trong quá trình kinh doanh dựa
trên chế độ hiện hành, trên kế hoạch được giao, trên các hợp đồng đã kí kết.
+ Quan hệ với các ngân hàng, đảm bảo vốn hợp lý cho kinh doanh và đời sống
công nhân viên.
+ Thông tin tài chính cho giám đốc, tham gia xây dựng và giúp giám đốc đưa
ra các quy định quản lý chỉ đạo, điều hành kinh doanh, đảm bảo tình hình sử
dụng vốn và tài sản toàn công ty an toàn và hiệu quả.
- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ chủ yếu sau:
+ Tổ chức công tác văn thư lưu trữ, quản lý con dấu, tiếp khách đến giao dịch,
làm việc với công ty và tổ chức bảo vệ hàng ngày.
- Phòng kế hoạch tổng hợp: Có các nhiệm vụ sau:
+ Theo dõi thực hiện kế hoạch, giao dịch đối ngoại và phụ trách các thiết bị
công nghệ thông tin như FAX, TELEX...
+Tổng kết tình hình thực hiện kế hoạch ở tất cả các phòng nghiệp vụ để lập

báo cáo trình lên giám đốc.
- Phòng Xuất-Nhập khẩu (XNK) (Phòng kinh doanh): Có các nghiệp vụ sau:
+ Tổ chức các hoạt động kinh doanh XNK trong phạm vi giấy phép kinh
doanh và các quy định của công ty.
+ Xây dựng các phương án kinh doanh, tiến hành các thủ tục kỹ thuật
nghiệp vụ kinh doanh hiệu quả như : Giao dịch ký kết và tổ chức thực hiện hợp
đồng, làm các thủ tục khác có liên quan đến mua bán hàng hoá.
+Tích cực tìm kiếm các cơ hội kinh doanh, tham gia hợp tác kinh doanh
với các doanh nghiệp ở trong nước và nước ngoài.
+ Có nhiệm vụ tìm kiếm bạn hàng, thu gom hàng hoá, thực hiện các
thương vụ XNK do công ty giao.Ngoài ra còn đại diện cho công ty giải quyết
các vấn đề như: Thanh toán nợ, nghiên cứu thị trường...
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần SX & TM An
Phú:
Tổ chức kế toán tại công ty được thực hiện tuân theo chế độ kế toán do nhà
nước ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính.
Niên độ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết
thúc vào ngày31/12 năm đó.
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung (Với phần mềm Fast
Accounting & Unessco), phù hợp với quy mô, trình độ kế toán cũng như đáp
ứng đầy đủ yêu cầu quản lý của công ty.
Phương pháp khấu hao là khấu hao theo đường thẳng.
Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn
kho, điều này giúp công ty dễ dàng quản lý hàng tồn kho trong kỳ, giá xuất kho
theo phương pháp bình quân gia quyền.
Công ty tiến hành kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Nguyên tắc đánh giá ngoại tệ là theo tỷ giá thực tế.Tỷ giá thực tế được sử dụng

là tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
a.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty CPSX & TM An Phú là một đơn vị thực hiện hạch toán độc lập, bộ
máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung phù hợp
với đặc điểm kinh daonh của công ty.

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
S 2: S t chc b mỏy k toỏn
- K toỏn trng (kiờm k toỏn tng hp, k toỏn TSC): qun lớ ti chớnh
v hng dn cụng tỏc hch toỏn cỏc nghip v phỏt sinh , chp hnh ỳng
chun mc k toỏn ca Nh nc . Nhim v chớnh ca k toỏn trng l:
+ Hng dn v iu hnh k toỏn viờn tp hp s liu lờn cỏc bỏo cỏo phc
v cho vic qun tr ni b .
+ Kim tra mi hot ng kinh t n v , phỏt hin v ngn nga cỏc sai
phm trong cụng tỏc qun lớ kinh t .
+ Chu trỏch nhim bỏo cỏo gii trỡnh trc ban giỏm c v cỏc nghip v k
toỏn ti chớnh .
+ Theo dừi cỏc hp ng mua bỏn hng hoỏ ca cụng ty .
+ Thc hin cỏc th tc phỏp lớ trong giao dch vi c quan thu , ngõn hng ,
c quan hi quan , phũng ng kớ kinh doanh .
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Kế toán trưởng
Kế toán tiền
mặt, TGNH
Thủ quỹ
Kế toán bán
hàng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
+ Tham mưu cho giám đốc trong việc đầu tư, sử dụng các nguồn vốn quỹ, các

chế độ liên quan đến đời sống, phúc lợi của cán bộ công nhân viên.
+ Theo dõi tình hình tăng giảm Tài sản cố định , thực hiện trích khấu hao ,
thanh lý , nhượng bán , cho thuê tài sản cố định của công ty.
Cụ thể, kế toán trưởng của công ty CPSX & TM An Phú là: Bà Trần Thị Thi
Anh
Giúp việc cho kế toán trưởng là các chức năng, nhiệm vụ của kế toán viên.
- Kế toán bán hàng (Kiêm kế toán thanh toán, kế toán lương):
+ Theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả cho từng đối
tượng, nhập số liệu vào máy tính.Lập các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết để theo
dõi các khoản tạm ứng.
+ Có nhiệm vụ theo dõi tình hình doanh thu của công ty và ghi sổ kế toán các
nghiệp vụ doanh thu.
+ Theo dõi thanh toán lương , bảo hiểm xã hội và các khoản khác cho người
lao động trong công ty.
+ Hạch toán và lên các báo cáo kế toán, báo cáo thuế
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (Kiêm kế toán thuế, kế toán lợi nhuận và
phân phối lợi nhuận ).
+Theo dõi mọi hoạt động thu chi quỹ tiền mặt.
+ Theo dõi TGNH, giao dịch với các ngân hàng để đảm bảo vốn lưu động cho
công ty.
+ Thực hiện các lệnh chuyển tiền, thanh toán với các công ty qua ngân hàng.
+ Hạch toán và lên các báo cáo kế toán, báo cáo thuế.
- Thủ quỹ:
+ Thu chi tiền mặt theo các chứng từ thu chi khi có đầy đủ các thủ tục hợp li
( chữ kí của kế toán trưởng , giám đốc ..).
+ Vào sổ quỹ hàng ngày theo các chứng từ thu chi , tính số dư tồn quỹ hàng
ngày. Cuối tháng kiểm quỹ, đối chiếu số tồn quỹ trên sổ sách kế toán và số tồn
quỹ thực tế. Đối chiếu số dư tồn quỹ với kế toán tiền mặt, TGNH.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368

+Trả lương, thưởng và các khoản liên quan cho công nhân viên.
Để đảm bảo thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ trên, và phù hợp với quy mô
của công ty thì phòng kế toán của công ty gồm có 4 người được phân công theo
phần hành tương ứng ở trên, chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ phát sinh
tại đơn vị. Các nhân viên trong phòng kế toán đều là những người có kinh
nghiệm, có trình độ nghiệp vụ thành thạo và lòng nhiệt tình trong công việc.
Cùng với sự bố trí phân công công tác và sự trợ giúp của các phần mềm kế
toán,máy vi tính đã góp phần nâng cao năng suất lao động, đảm bảo cung cấp số
liệu kế toán một cách nhanh chóng và chính xác cho công tác quản lý.
b.Đặc điểm hệ thống chứng từ:
Hệ thống chứng từ kế toán của công ty được sử dụng tuân theo quyết định
1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Với quyết
định này chứng từ của công ty bao gồm:
- Phần hành TSCĐ: Biên bản tăng giảm TSCĐ, Sổ chi tiết TK 211, 214
- Phần hành tiền lương: Bảng chấm công, hợp đồng lao động, bảng thanh toán
lương.
- Phần hành vốn bằng tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy
báo Nợ, giấy báo Có, lệnh chuyển tiền, sổ phụ, séc ….
- Phần hành tiêu thụ: Hoá đơn GTGT
- Phần hành lợi nhuận và phân phối lợi nhuận: Phiếu kế toán
- Phần hành nợ phải thu, phải trả: Biên bản đối chiếu công nợ…
- Phần hành về hàng tồn kho: Phiếu XK, NK, biên bản kiểm kê hàng hoá.
c. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản:
Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được sử dụng tuân theo quyết định
1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Với quyết
định này tài khoản của công ty bao gồm: các tài khoản theo quyết định, tuy
nhiên những tài khoản mà công ty hay dùng bao gồm:
* Loại 1: 1111, 1121, 131, 133 (1331), 138 (1381, 1388), 141, 142, 144, 156
(1561).
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Website: Email : Tel : 0918.775.368
* Loại 2-TSCD: 211, 214
* Loại 3-No phai tra: 311, 315, 331, 333 (3331 (33311, 33312), 3332, 3333,
3334), 334, 335, 338 (3381, 3388), 341, 342, 344
*Loại 4-NVCSH: 412, 411
* Loại 5-Doanh thu: (5111, 5115), 515, 521, 531, 532
* Loại 6-chi phi kinh doanh: 632, 635, 641 (6421, 6428), 642
Và các tài khoản: 711, 811, 911
* Công ty không sử dụng bất kỳ tài khoản ghi đơn nào
Nhận xét: Như vậy đối với một doanh nghiệp XNK như An Phú thì việc sử
dụng hệ thống tài khoản như trên còn chưa chặt chẽ vì công ty không sử dụng
các tài khoản dự phòng (dẫn đến chi phí không ổn định), các tài khoản ghi đơn
tài khoản 1562 (dẫn đến không có tài khoản để hạch toán chi phí thu mua hàng
hoá), tài khoản 3382, 3383 (dẫn đến không hạch toán BHYT, BHXH), tài khoản
153 (không quản lý chi tiết phần hành công cụ dụng cụ), Tài khoản 413 (Không
đánh giá lại các khoản có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính)
d. Đặc điểm vận dụng sổ kế toán:
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung được thực hiện trên
máy vi tính. Sổ kế toán mà công ty đang sử dụng là:
Hệ thống sổ kế toán của công ty bao gồm: Sổ kế toán chi tiết và Sổ kế toán
tổng hợp
- Hệ thống sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết các tài khoản theo từng đối
tượng
+ Sổ TSCĐ ( 211, 214...)
+ Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả.
+ Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay theo từng đối tượng công nợ
+ Sổ chi tiết thanh toán với : Người mua, người bán, với ngân sách nhà nước.
- Hệ thống sổ tổng hợp: Sổ NKĐB, NKC, Sổ cái các TK
Trình tự ghi sổ:
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Còn đối với trường hợp vi tính hoá (Như ở công ty) thì từ các chứng từ hàng
ngày kế toán cập nhật vào máy, phần mềm kế toán máy sẽ tự động xử lý thành
Sổ chi tiết các tài khoản, Sổ cái…Cụ thể biểu hiện qua sơ đồ sau:
e. Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán:
- Báo cáo kế toán do Nhà nước qui định bao gồm :
+ Bảng cân đối kế toán- BM 01
+ Báo cáo kết quả kinh doanh – BM 02
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Chứng từ
Gốc
Sổ quỹ
Nhật ký
đặc biệt
Nhật ký
chung
Sổ (thẻ)
kế toán
chi tiết
Sổ cái
Sổ tổng
hợp chi
tiết
Bảng cân
đối số
phát sinh
Báo cáo
kế toán
Chứng
từ gốc

Nhập
chứng
từ vào
máy
Chứng
từ trên
máy
- Sổ kế
toán tổng
hợp
- Sổ cái
TK
- Sổ chi
tiết
- BCTC
- Các báo
cáo khác
Xử lý
phần
mềm
trên
MVT
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Hàng quý công ty lập hai báo cáo này và cuối năm lập thêm Thuyết minh
báo cáo tài chính – BM 09, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – BM 03 . Các báo cáo
này có giá trị khi có chữ kí đầy đủ của kế toán trưởng và giám đốc .
Ngoài ra còn có những báo cáo nộp cho cơ quan thuế, cơ quan chủ quản, cơ
quan quản lí vốn : Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn tài chính, quyết toán thuế
thu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế GTGT, tờ khai hàng nhập khẩu.
- Báo cáo kế toán do doanh nghiệp quy định nhằm phục vụ cho công tác

quản trị nội bộ gồm:
+ Báo cáo tổng hợp tăng giảm tài sản cố định
+ Báo cáo tình hình công nợ
+ Báo cao tình hình công nợ
+ Báo cáo nộp ngân sách
+ Báo cáo nguồn vốn
+ Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn
+ Báo cáo doanh thu bán hàng
II. HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPSX&TM HOÁ
CHẤT AN PHÚ
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái
giá trị gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (Tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính)
và các khoản tiền đang chuyển (Kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ…).
Nắm bắt được vai trò quan trọng của tiền, đặc biệt là đối với doanh nghiệp
thương mại, vốn và quay vòng vốn là những yếu tố hết sức quan trọng quyết
định chu kỳ kinh doanh và lợi nhuận của doanh nghiệp. Công ty An Phú đã rất
chú trọng đến vấn đề quản lý và hạch toán vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền của
công ty gồm: Tiền mặt tại quỹ, TGNH (chỉ theo dõi VNĐ), khi cần ngoại tệ để
thanh toán công ty sẽ mua lại ngoại tệ của ngân hàng.
* Nguyên tắc quản lý tiền: Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các
nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước
sau đây:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán
sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
để phản ánh.
- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện
có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại
ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo Đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng, bạc,

đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị…)
- Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ
ngoài việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ còn phải được quy đổi về “Đồng Việt
Nam” để ghi sổ. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị
trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại
thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ mà Ngân hàng không công
bố tỷ giá quy đổi ra “Đồng Việt Nam” thì thống nhất quy đổi qua đồng USD
* Nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền:
- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình của từng loại
vốn bằng tiền, kiểm tra, quản lý nghiêm ngặt việc các loại vốn bằng tiền nhằm
đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lợi
dụng tiền mặt trong kinh doanh
- Kiểm tra giám sát chặt chẽ các chế độ, quy đinh các thủ tục quản lý về vốn
bằng tiền và đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, tạm ứng và trả trước
1. Hạch toán tiền mặt:
a. Chứng từ sử dụng:
Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt của công ty là: Thu tiền
bán hàng, thanh toán tiền hàng…phục vụ cho HĐKD của công ty nên chứng từ
gồm:
- Chứng từ mệnh lệnh: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng cung cấp sản phẩm
dịch vụ.
- Chứng từ thực hiện: Phiếu thu, biên lai thu tiền.
b. Hạch toán chi tiết
Công ty An Phú giữ lại một số tiền mặt trong hạn mức quy định để chi
tiêu cho những nhu cầu thường xuyên. Mọi khoản thu, chi tiền mặt đều phải có
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
phiếu thu, phiếu chi và phải có đủ chữ ký của người thu. người nhận, người cho
phép nhập, xuất quỹ (Giám đốc hoặc người được uỷ quyền và kế toán trưởng).
Sau khi đã thu, chi tiền, Thủ quỹ đóng dấu “ Đã thu tiền” hoặc “ Đã chi tiền”

vào chứng từ. Cuối ngày Thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ thu, chi để chuyển
cho kế toán tiền mặt ghi sổ. Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý, nhập và
xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ. Hàng ngày, Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số
tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu của Sổ quỹ, Sổ kế toán. Nếu
có chênh lệch thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân và
kiến nghị giải quyết. Kế toán tiền mặt sau khi nhận được báo cáo quỹ (Có kèm
theo các chứng từ gốc) do Thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và cách
ghi chép trên báo cáo quỹ rồi tiến hành định khoản. Sau đó mới ghi vào sổ quỹ
tiền mặt (Nhập chứng từ vào máy) theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi
(Nhập, xuất) tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày. Cuối mỗi tháng, kế toán
trưởng sẽ tiến hành kiểm quỹ đối chiếu số tiền thực tế với sổ sách có liên quan
đến quỹ tiền mặt đồng thời lập biên bản kiểm quỹ.
Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt phát sinh rất nhiều, một
số nghiệp vụ kinh tế tuy thời gian xảy ra khác nhau nhưng về nội dung kinh tế
thì giống nhau như là cùng thu tiền bán hàng, cùng rút tiền gửi về quỹ tiền mặt,
cùng mua dầu, cùng thanh toán lương…Như vậy, những nghiệp vụ kinh tế có
nội dung giống nhau thì hạch toán giống nhau, còn các nghiệp vụ phát sinh tuy
nội dung kinh tế có khác nhau (Khác nhau về chứng từ gốc đơn xin tạm ứng của
nghiệp vụ tạm ứng, giấy báo Nợ của ngân hàng của nghiệp vụ rút tiền gửi về
quỹ tiền mặt…). Nhưng chúng đều có điểm chung là đều được ghi vào Sổ quỹ
tiền mặt, Sổ chi tiết tiền mặt dựa vào các chứng từ Phiếu thu, Phiếu chi, do vậy
vì hạn chế về mặt thời gian nên em chỉ xin lấy ví dụ một vài nghiệp kinh tế tiêu
biểu để minh hoạ cho hạch toán quỹ tiền mặt.
Các hoạt động liên quan đến tiền bao gồm: Thu và chi tiền mặt.
b.1. Hạch toán thu tiền mặt:
Tiền mặt tăng chủ yếu từ hoạt động kinh doan
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Ví dụ 1: Thu tiền bán hàng của công ty Lạc Hồng ngày 16/12/2005.
Đối với nghiệp vụ này công ty tiến hành ghi sổ theo bút toán sau:

Nợ TK 1111
Có TK 1311
Căn cứ vào HĐGTGT, bộ phận bán hàng của công ty sẽ thu tiền và lập
phiếu thu chuyển cho thủ quỹ, khi thủ quỹ nhận được chứng từ (Phiếu thu này)
sẽ vào sổ quỹ tiền mặt rồi chuyển cho kế toán tiền mặt vào Sổ chi tiết TK 1111
(Thực ra kế toán chỉ nhập chứng từ, sau đó phần mềm kế toán tự động lên các sổ
chi tiết).
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Đơn vị: An Phú Quyển số:… Mẫu số 01-TT
Địa chỉ: TH-HN Số: 248 QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT
Telefax:… Ngày 01 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
Phiếu thu
Nợ TK 1111
Ngày 16 tháng 12 năm 2005
Có TK 1311
Họ và tên người nộp tiền: Nhân viên kinh doanh Thiều Hiền
Địa chỉ: Công ty An Phú
Lý do nộp: Thu tiền hàng-công ty Lạc Hồng
Số tiền: 30.797.500 (Viết bằng chữ): Ba mươi triệu bảy trăm chín mươi bảy
nghìn năm trăm đồng. /.
Kèm theo…………...Chứng từ gốc
……………………..Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Ba mươi triệu bảy trăm
chín mươi bảy nghìn năm trăm đồng./.
Ngày 16 tháng 12 năm 2005
Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên, đóng
dấu )
Kế toán trưởng

( Ký, họ tên )
Người lập
phiếu
(ký, họ tên)
Người nộp
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
b.2 Hạch toán chi tiền mặt:
Tiền mặt giảm chủ yếu do hoạt động kinh doanh, cụ thể do chi mua hàng
hoá nội địa, do thanh toán cước vận chuyển…Ta xét một ví dụ điển hình cho
HĐKD như sau:
Ví dụ 2: Thanh toán tiền hàng cho công ty Tân Long Vân ngày 15/12/2005.
Đối với nghiệp vụ này kế toán tiến hành ghi sổ theo bút toán
Nợ TK 3311-TLV
Có TK 1111
Từ HĐGTGT kế toán thanh toán Thiều Hiền sẽ viết phiếu chi thanh toán
tiền mua hàng cho công ty Tân Long Vân, sau đó chuyển cho thủ quỹ ghi sổ và
cuối cùng chuyển đến cho kế toán tiền mặt nhập chứng từ vào máy và phần
mềm kế toán máy sẽ tự động tổng hợp lên sổ chi tiết.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Đơn vị: An Phú Quyển số:… Mẫu số 01-TT
Địa chỉ: TH-HN Số: 482 Quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Telefax:… Ngày 01 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
Phiếu chi
Nợ TK 3311
Ngày 15 tháng 12 năm 2005
Có TK 1111

Họ và tên người nhận tiền: Nhân viên Thiều Hiền
Địa chỉ: Công ty An Phú
Lý do chi tiền: Thanh toán tiền hàng-Cty Tân Long Vân
Số tiền: 150.000.000. (Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn./.
Kèm theo………………..Chứng từ gốc……………….
…………………………..Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ ) Một trăm năm
mươi triệu đồng chẵn./.
Ngày 15 tháng 12 năm 2005
Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên, đóng
dấu )
Kế toán trưởng
( Ký, họ tên )
Người lập
phiếu
(ký, họ tên)
Người nộp
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Từ phiếu thu và phiếu chi này, thủ quỹ tiến hành ghi vào Sổ quỹ tiền mặt:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
ST Ngày tháng
Nội
TKĐƯ
SDĐK
Số tiền bằng chữ
Ký Ký
Số Dư

Thu Chi
1 01/12/2005 SDĐK
Năm triệu bảy mươi tám nghìn ba
trăm sáu mươi bảy nghìn sáu trăm
năm mươi hai nghìn đồng
578.367.652
2 01/12/2005
Rút tiền NH
Sacombank
1121
250.00
0.000
Hai trăm năm mươi triệu đồng
chẵn
828.367.652
3 01/12/2005 Nộp tiền vào
NH-NT
1121 370.00
0.000
Ba trăm bảy mươi triệu đồng
chẵn
458.367.652
… … … … … … … … … …
23 10/12/2005 Gửi SMS đi
TP HCM
6428 15.000 Mười lăm ngàn đồng chẵn 806.277.502
… … … … …. … … … … …
34 15/12/2005 Thanh toán
tiền hàng-
Cty TLV

3311 150.00
0.000
Một trăm năm mươi triệu đồng
chẵn
916.173.502
35 15/12/2005
Mua dầu
Diezel ngày
10/12/2005
133111 36.500 Ba mươi sáu ngàn năm trăm đồng 915.739.502
… …. …. … … … … … … …
41 16/12/2005
Thu tiền
hàng –Cty
Lạc Hồng
1311
30.797.
500
Ba mươi ngàn bảy trăm chín
mươi bảy ngàn đồng năm trăm
đồng
796.137.802
.. … … … … … …. … … …
63 25/12/2005 Trả trước
tiền hàng 3311
100.00
0.000 Một trăm triệu đồng chẵn 128.189.602
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Sổ quỹ tiền mặt
Tháng 12/2005

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Parafin- Cty
Hoa Thuận
64 27/12/2005 Rút tiền
Sacombank
1121 100.00
0.000
Một trăm triệu đồng chẵn 228.189.602
… …. … … … … … … …. ..
68 30/12/2005
Tất toán tài
khoản NH
Đông Nam á
1121 4.703.0
00
Bốn triệu bảy trăm linh ba nghìn
đồng chẵn 482.892.602
… … … …. … … …. …. … …
72 30/12/2005 Thưởng tết
dương lịch
6421 3.000.0
00
Ba triệu đồng chẵn 149.892.602
73 30/12/2005 Trả lương
doanh
nghiệp T12
334
26.852.
000
Hai mươi sáu triệu tám trăm năm

mươi hai ngàn đồng chẵn
123.040.602
Mang
sang
Tông PS 2.428.44
0.500
2.883.76
7.550
PS luỹ
kế
85.087.6
44.061
87.283.2
25.131
SDCK 123.040.062
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Thủ quỹ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Sau khi thủ quỹ vào sổ quỹ xong sẽ chuyển cho kế toán tiền mặt để vào sổ chi
tiết tài khoản 1111. (Kế toán tiền mặt nhập chứng từ vào máy và phần mềm kế
toán máy sẽ tự động tổng hợp nên sổ chi tiết tài khoản 1111). Số liệu tháng
12/2005:
Website: Email : Tel : 0918.775.368