Hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần VICOMEX

MỤC LỤC
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
2.3.2. S a ch a l n TSCử ữ ớ Đ 31
2.4.1. Ph ng pháp tính kh u hao TSC .ươ ấ Đ 33
Hi n nay Công ty c ph n VICOMEX ti n h nh trích kh u hao theo quy t nhệ ổ ầ ế à ấ ế đị
15/2006/Q -BTC (ng y 20/3/2006) c a B Tr ng B t i chính.Đ à ủ ộ ưở ộ à 33
2.4.2. H ch toán chi ti t kh u hao TSC .ạ ế ấ Đ 35
2.4.3. H ch toán t ng h p kh u hao TSCạ ổ ợ ấ Đ 36
3.2.1. Ho n thi n h th ng s sách k toánà ệ ệ ố ổ ế 44
K T LU NẾ Ậ 51
DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ HÌNH VẼ
TÊN BẢNG Số hiệu Số trang
1 Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật Bảng 01 03
2 Bảng phân tích biến động TSCĐ Bảng 02 04
3 Bảng kê phân loại Bảng 03 13
4 Bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng 04 36
5 Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Bảng 05 48
6 Bảng tính và phân bổ khấu hao theo từng bộ phận Bảng 06 50
7 Thẻ TSCĐ số 16 Biểu 01 15
8 Sổ TSCĐ số 03 Biểu 02 16
9 Thẻ TSCĐ số 17 Biểu 03 18
10 Sổ nhật ký chung Biểu 04 27
11 Sổ cái tài khoản 211 Biểu 05 28
12 Sổ cái tài khoản 214 Biểu 06 29
13 Sổ Nhật ký chung Biểu 07
32
14 Sổ cái TK 2413 Biểu 08 33
15 Bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng 03 36
16 Sổ nhật ký chung Biểu 09 37
17 Sổ cái tài khoản 2141 Biểu 10 38
18 Mẫu sổ nhật ký chung Biểu 11 42

19 Mẫu sổ cái Biểu 12 43
20 Sổ theo dõi TSCĐ Biểu 13 45
21 Mẫu sổ nhật ký chung Biểu 14 46
22 Mấu sổ cái Biểu 15 46
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI NÓI ĐẦU
Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải có
đầy đủ các yếu tố sức lao động, tư liệu lao động, và đối tượng lao động.
Bộ phận quan trọng trong các tư liệu lao động, sử dụng trong quá trình sản
xuất kinh doanh của doanh của các doanh nghiệp là tài sản cố định (TSCĐ), đó
là những tư liệu lao động chủ yếu, được sử dụng một cách trực tiếp hoặc gián
tiếp máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, nhà xưởng các công trình kiến trúc,
các khoản chi phí đầu tư mua sắm TSCĐ vô hình.
Để mở rộng quan hệ hợp tác, đầu tư nhằm có lợi hay khẳng định vị thế của
mình trên thị trường, doanh nghiệp cần có sự đầu tư và đầu tư dài hạn, cũng là
một vấn đề cần thiết với doanh nghiệp.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, các TSCĐ cũng được coi
như một loại hàng hoá thông thường khác. Chính vì vậy công tác hạch toán, kế
toán trong doanh nghiệp sản xuất nói chung và công ty CP VICOMEX mang
tính đặc thù nói riêng có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành.
Trong quá trình nghiên cứu, học tập về TSCĐ hữu hình em nhận thấy
TSCĐ hữu hình là vấn đề mà các doanh nghiệp thường quan tâm đến. Chính
vì vậy nên em chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty cổ
phần VICOMEX " làm đề tài nghiên cứu.
Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán công ty CP VICOMEX, phòng tạo
rất nhiều điều kiện thuận lợi để em hiểu rõ hơn về công việc và nhiệm vụ cũng
như các nghiệp vụ chuyên môn, nghiệp vụ chuyên ngành.
Mặc dù đã cố gắng học hỏi nhưng do còn hạn chế về thời gian và trình độ
nên trong quá trình viết chuyên đề em không tránh khỏi những sai sót. Vậy em
Phạm Huy Hoàng

Lớp: Kế toán tổng hợp
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
rất mong được sự quan tâm chỉ bảo của các thầy, cô trong khoa và trong công ty
nhằm giúp em hoàn thiện đề tài nghiên cứu này.
Em xin chân thành cảm ơn!
NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ GỒM 3 PHẦN CHÍNH:
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU
HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VICOMEX
CHƯƠNG 2: : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN VICOMEX
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN VICOMEX
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP VICOMEX
1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại CÔNG TY CP VICOMEX
TSCĐ trong các doanh nghiệp nói chung và CP VICOMEX nói riêng luôn
luôn giữ, vị trí vai trò quan trọng là nhân tố quan trọng bảo đảm cho SXKD được
mở rộng, là quá trình thực hiện cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật và điều kiện
cải thiện lao động con người.
Những năm gần đây, công ty đã nhập 1 số thiết bị hiện đại máy móc của
nước ngoài để phục vụ cho nhu cầu sản xuất của công ty.
Để quản lý chặt chẽ phù hợp với từng loại TSCĐ, đồng thời để thuận tiện
cho việc hạch toán TSCĐ được chính xác thì từ khi tiếp nhận TSCĐ phòng kế
toán phải phân loại TSCĐ.
Tài sản cố định ở công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình được phân loại

theo các nhóm và có giá trị còn lại tính đến tại 31/12/2010 như sau:
+ Nhà cửa ,Vật kiến trúc
+ Máy móc thiết bị sản xuất
+ Phương tiện vận tải
+ TSCĐ khác
Bảng 01: Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật
Chỉ tiêu Năm 2010 Tỷ trọng
Tổng giá trị tài sản cố định 220.570.515.582 100%
Trong đó
nhà cửa vật kiến trúc 48.310.475.420 21.9%
Máy móc thiết bị 171.736.200.200 77.8%
Phương tiện vận tải 409.090.909 0.18%
TSCĐ khác 114.748.666 0.12%
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.2. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của CÔNG TY CP
VICOMEX

Bảng 02: Tình hình biến động tài sản cố định trong năm 2010
Khoản mục
Nhà cửa, vật
kiến trúc
Máy móc thiết bị
Phương
tiện vận tải
truyển dẫn
TSCĐ
thuê

TC
TSCĐ hữu
hình khác
Tổng cộng
1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình
Số dư đầu năm 26,010,365,256 162,817,184,133 114,748,666 188,942,298,055
Số tăng trong năm 22,300,110,274 8,919,016,144 409,090,909
31,628,217,327+6
Số giảm trong năm
Số dư cuối năm 48,310,475,530 171,736,200,277 409,090,909 0 114,748,666 220,570,515,382
2) Giá trị hao mòn
lũy kế
Số dư đầu năm 4,624,261,130 18,539,915,119 41,727,242 23,205,903,491
Số tăng trong năm 3,412,823,043 12,774,776,868 22,949,772 16,210,558,686
Số giảm trong năm
Số dư cuối năm 8,037,093,173 31,314,691,987 0 0 66,677,014 16,210,558,683
3) Giá trị còn lại
Của TSCĐ hữu
hình (1-2)
Tại ngày đầu năm 21,386,104,126 144,277,269,014 0 0 73,021,424 165,736,394,564
Tại ngày cuối năm 40,273,382,357 140,421,508,290 409,090,909 0 50,071,652 181,154,053,208
1.3. Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình tại công ty CP VICOMEX
Tại Công ty CP VICOMEX khi tiếp nhận TSCĐ kế toán chịu trách nhiệm
về TSCĐ và nhận được 1 hóa đơn kiêm phiếu xuất kho tài chính bên bán TSCĐ.
Căn cứ vào các hóa đơn mà bên bán đã trao, phòng kế toán lập phiếu xuất kho
TSCĐ theo quy cách, tiêu chuẩn thông số kỹ thuật, giá tiền ghi trên hóa đơn.
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Cuối tháng định kỳ kế toán TSCĐ sang phòng kế hoạch để nhận phiếu nhập kho
(hoặc phòng kế hoạch chuyển sang cho phòng kế toán).
Trên phiếu nhập kho đã thể hiện việc TSCĐ được nhập kho của công ty (có
chữ ký xác nhận của thủ kho) và được công ty đồng ý mua và nhập kho.
Căn cứ vào hóa đơn của bên bán và phiếu nhập kho của công ty, kế toán
TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ. Mỗi Thẻ TSCĐ thể hiện 1 loại máy móc thiết bị.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng 2 biên bản đó là:
- Biên bản lắp đặt chạy thử đưa vào sử dụng máy móc
- Biên bản bàn giao TSCĐ.
Đại diện cho bên giao là người phụ trách về kinh doanh đã ký kết hợp đồng
và mua máy móc thiết bị.
Đại diện cho bên nhận bàn giao là người phụ trách về sản xuất quá trình vận
hành và SX ra sản phẩm.
Biên bản này thể hiện TSCĐ đưa vào sử dụng ngày tháng năm ghi trên biên
bản, kế toán TSCĐ căn cứ vào biên bản bàn giao làm thẻ TSCĐ, căn cứ vào thẻ
TSCĐ đưa vào sổ chi tiết. Nhiều thẻ TSCĐ thể hiện máy móc thiết bị giống nhau
sẽ được ghi cùng 1 dòng ở cột số lượng.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP VICOMEX
2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tài công ty CP VICOMEX
2.1.1. Thủ tục, chứng từ, hạch toán tăng TSCĐ.
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Khi một TSCĐ lên do doanh nghiệp dùng tiền mua sắm, sau khi ký kết hợp
đồng mua bán kế toán tiến hành lập biên bản bàn giao TSCĐ để đưa vào sử dụng
và quản lý, đồng thời ghi vào danh mục TSCĐ và thẻ TSCĐ của DN để theo dõi
tình hình sử dụng và tính mức khấu hao.
Ví dụ: Do yêu cầu mở rộng sản xuất, ban lãnh đạo công ty quyết định mua 1

máy cán thép cuộn của công ty cơ khí HN chất lượng mới 100%. Thuế GTGT
10%, giá trị mua chưa thuế GTGT là: 3.353.964.000 đồng.
Các thủ tục mà Công ty CP VICOMEX đã tiến hành theo các bước sau:
Đơn vị: Công ty CP VICOMEX Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 1086/HĐKT
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
6
***
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của hội đồng nhà nước công bố ngày
28/9/1998.
- Căn cứ vào nghị định số 17 -HĐBT ngày 16/01/1990 của hội đồng bộ
trưởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế.
Hôm nay, ngày 15 tháng 10 năm 2011. Tại Công ty CP VICOMEX
ĐẠI DIỆN BÊN A: Công ty cơ khí HN
Do ông: Trần Huy Giảng làm đại diện Chức vụ: Giám đốc công ty
Tài khoản: 62A0086
Địa chỉ: Số 8 Thanh Xuân - HN
Điện thoại: 04.8 771 834
ĐẠI DIỆN BÊN B LÀ: Công ty CP VICOMEX
Do ông Vũ Đình Thọ làm đại diện Chức vụ: Giám đốc công ty
Tài khoản: 46118008000736
Địa chỉ: Hoàng Ninh –Việt Yên – Bắc Giang
Điên thoại: 0240.866676
Hai bên thoả thuận ký hợp đồng với các điều khoản sau:
Điều 1: - NỘI DUNG HỢP ĐỒNG
Bên B mua 1 máy cán thép cuộn của công ty cơ khí HN(bên A) mới 100%,

chất lượng hàng hoá nguyên đai kiện.
Bảo hành hoạt động trong vòng 5 năm nếu hỏng hóc phải thông báo cho bên
A chịu trách nhiệm
Điều 2: - BẢNG KÊ MẶT HÀNG
Số
TT
Tên hàng ĐVT S.lượng Đơn giá Thành tiền
Ghi
chú
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1 Máy cán thép cuộn chiếc 1 3.353.964.000 3.353.964.000
Tổng cộng: 3.353.964.000 đ
Bằng chữ: Ba tỷ ba trăm năm ba triệu chín trăm sáu tư nghìn đồng chẵn
Điều 3: - CAM KẾT CHUNG
Bên A phải: Giao hàng đúng thời hạn và địa điểm giao hàng
Giao hàng phải đúng đảm bảo chất lượng hàng hóa cũng như quy cách sản
phẩm theo điều 1.
Phải phát hành hóa đơn GTGT theo quy định của bộ tài chính.
Lắp đặt chạt thử hướng dẫn công nhân sử dụng tốt máy móc này.
Bên B phải: Kiểm tra hàng hóa trước khi nhập kho trong khi ghi nhận nếu
phát hiện sự nhầm lẫn phải thông báo cho bên A biết không quá 15 ngày kể từ
khi phát hành hóa đơn.
Thanh toán tiền cho bên A theo quy định trong điều 5.
Điều 4: - NƠI GIAO HÀNG
a) Địa điểm giao hàng: Tại kho Bên B
b) Thời gian giao hàng: 8h ngày 26/10
Điều 5: THỂ THỨC THANH TOÁN

Thanh toán bằng chuyển khoản, thời hạn thanh toán sau 15 ngày, trường
hợp bên B thanh toán không đúng thời hạn nêu trên thì bên B phải chịu trách
nhiệm trước pháp luật.
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Điều 6 : Hợp đồng chia thành 3 bản, mỗi bên 1bản, 1 bản gửi cơ quan trọng
tài kinh tế VN. Hai bên thực hiện những điều khoản trên nếu có gì vướng mắc thì
phải thông báo cho nhau để cùng bàn bạc giải quyết, nếu 1 bên đơn phương thay
đổi phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.
Hiệu lực của hợp đồng hết ngày 25/11. Hợp đồng có hiệu lực 15 ngày, hai
bên phải gặp nhau để thanh lý, quyết toán theo quy định của pháp lệnh HĐKT.
Đại diện bên A Đại diện bên B
(đã ký(đã ký) (đã ký(đã ký)
Trần Huy Giảng Vũ Hồng

HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫu số 01 GTKT- 3LL
HE/2011B
0062888
Ngày 15 tháng 10 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí HN
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Địa chỉ: Số 8- Thanh Xuân HN Số TK: 620A0086
Điện thoại: 04 877 1834 MS:
Họ và tên người mua hàng: Vũ Đông Hải

Đơn vị: Công ty CP VICOMEX
Địa chỉ: 0240.866676 Số TK:46118008000736
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS:
STT Tên hàng hoá dvụ ĐVT S.lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy cán thép cuộn chiếc 1 3.353.964.000 3.353.964.000
Cộng tiền hàng 3.353.964.000
Thuế GTGT 10% 335.396.400
Tổng cộng
3.689.360.400
Bằng chữ: Ba tỷ sáu trăm tám chín triệu ba trăm sau mươi nghìn bốn
trăm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Vũ Đồng Hải Bùi Văn Tam Trần Huy Giản
Đơn vị: Công ty CP VICOMEX Mẫu số:02 -TT
Địa chỉ: Hoàng Ninh-Việt Yên-Bắc Giang Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ
trưởng Bộ tài chính
Số:1308
Nợ TK 211
Có TK 111
PHIẾU CHI
Ngày 26 tháng 10 năm 2011
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Hoa
Địa chỉ: Số 8 Thanh Xuân HN
Lý do chi Mua TSCĐ – Máy cán thép cuộn
Số tiền: 3.690.000.000đ

Bằng chữ: Ba tỷ sáu trăm chín mươi triệu đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận
trưởng phiếu tiền
(Ký, họ tên,
đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ…………………………………………………
+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý):
+ Số tiền quy đổi:
Cty CP VICOMEX
Hoàng Ninh-Việt Yên-Bắc Giang

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Hôm nay, ngày 26 tháng 10 năm 2011, tại công CP VICOMEX chúng tôi
gồm có:
Ông: Vũ Đồng Hải Trưởng phòng KHKD
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bà: Trần Thị Hiền Kế toán TSCĐ
Ông: Trịnh Đình Hà Phó quản đốc
Đã kiểm nghiệm các loại:
ST
T
Tên, nhãn hiệu,
quy cách
M.số ĐVT
P. Thức
kiểm

nghiệm
SL
theo
chứng
từ
Kết quả kiểm
nghiệm
Ghi
chú
SL
đúng
QC
phẩm
chất
SL
không
đúng
QC,
PC
1
Máy cán thép
cuộn
102 chiếc thực tế 1 1 0

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu hợp đồng ký kết
Bộ phận mua vật tư Kế toán TSCĐ P. Kỹ thuật
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Đơn vị: Cty CP VICOMEX
Địa chỉ: Hoàng Ninh-Việt Yên-Bắc Giang
Bảng 03:

BẢNG KÊ PHÂN LOẠI
Ngày 26 tháng 10 năm 2011
Số 150
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
12 Mua TSCĐ 211 3.353.964.000
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
0
133
112
335.396.400
3.689.360.400
Kèm theo chứng từ gốc
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Trần Thị Thu Hiền Trần Thị Thu Hiền Vũ Thị ánh Tuyết
Đơn vị: Cty CP VICOMEX Mẫu số:01- TSCĐ
Địa chỉ: Hoàng Ninh-Việt Yên-Bắc Giang Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ
trưởng Bộ tài chính
Nợ TK 211
Có TK 111
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Số:16
Hôm nay ngày 26 tháng 10 năm 2011

Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ban giao nhận TSCĐ gồm:
Bà: Nguyễn Thanh Hoa Đại diện bên giao
Ông: Vũ Đồng Hải Đại diện bên nhận
Ông: Trịnh Đình Hà Phó quản đốc PX2 đại diện.
Địa điểm giao nhận: Công ty CP VICOMEX
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
STT
Tên
ký
hiệu
Nước
SX
Năm
SX
Năm
đưa
vào
SD
Công
suất
Tính NG TSCĐ
Tỷ
lệ
K
H
Giá mua (1000đ)

CP
VC
CP
chạy
thử
NG (1000đ)
1
Máy
cán
thép
cuộn
VN 2004 2011
3.689.360.400
0 0
3.689.360.400
Đơn vị: Cty CP VICOMEX Mẫu số:23-DN
Địa chỉ: Hoàng Ninh-Việt Yên-Bắc Giang Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ
trưởng Bộ tài chính
Biểu 01: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ: 16
Ngày 26 tháng 10 năm 2011
Kế toán trưởng:Vũ ánh Tuyết
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ngày 26 tháng 10 năm 2011
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Tên mã ký hiệu quy cách TSCĐ:Máy cán thép cuộn
Nước SX: VN Năm SX: 2004
Bộ phận quản lý: Phân xưởng sản xuất số 2 đưa vào sử dụng 2011

Công suất thiết kế:
Đình chỉ sử dụng ngày tháng năm
Lý do đình chỉ
SH CT
Nguyên giá TSCĐ
Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày,
Tháng
Diễn giải NG (1000đ) Năm
Giá trị
HM
Cộng
dồn
16
26/10
Bàn giao
TSCĐ
cho đội
PXSX
3.689.360.40
0 0
0
Ghi giảm TSCĐ số ngày tháng năm
Lý do giảm
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 02:
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 03 Mẫu số:S22-DN

Loại tài sản: Máy móc thiết bị Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của
Bộ
trưởng Bộ tài chính
STT
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ
Tên đặc
điểm ký
hiệu
TSCĐ
Nước
sản
xuất
Năm
đưa
vào
sử
dụng
Số hiệu
TSCĐ
Nguyên giá
Khấu hao Chứng từ
SH
Ngày
tháng
Tỷ lệ
%
khấu
hao

Mức
khấu
hao
năm
Khấu
hao tính
đến khi
ghi
giảm
TSCĐ
Số
hiệu
Ngày
tháng
năm
Lý do
giảm
TSCĐ
102 26/10
Máy cán
thép
cuộn
Việt
Nam
2011
3.689.360.400
12.5
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
16

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.1.2. Hạch toán giảm TSCĐ
Theo quyết định của nhà nước đối với trường hợp giảm TSCĐ cũng phải lập
đầy đủ thủ tục, hồ sơ để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
`Chứng từ giảm TSCĐ bao gồm:
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Thẻ hoặc sổ chi tiết TSCĐ
- Phiếu thu, phiếu chi…
Khi có TSCĐ hư hỏng nào đó cần thanh lý, hoặc những TSCĐ sử dụng
không có hiệu quả cần bán. Công ty lập hội đồng thanh lý nhượng bán và các thủ
tục cần thiết khác. Hội đồng có nhiệm vụ tổ chức việc thanh lý và lập biên bản
thanh lý, nhượng bán theo quy định.
Trong quá trình thanh lý, nhượng bán có thể bỏ ra các khoản chi thanh lý
hoặc sẽ thu lại phụ phẩm hoặc các khoản thu về thanh lý và các khoản thu chi
này được hạch toán theo đúng quy định của nhà nước.
Mặt khác TSCĐ thanh lý có thể chưa khấu hao hết phần giá trị còn lại của
TSCĐ sẽ được hoàn lại vốn đã hình thành TSCĐ, nếu TSCĐ được đầu tư bằng
vốn vay thi doanh nghiệp phải lấy khoản thu nhập từ thanh lý, nhượng bán để
hoàn trả, trường hợp thiếu có thể huy động nguồn vốn khác để đền bù. Nếu
TSCĐ được đầu tư bằng vốn ngân sách thì phần giá trị còn lại không phải nộp
ngân sách, nhưng công ty coi đó là 1 khoản lỗ mà công ty phải chuyển từ nguồn
vốn cố định sang nguồn vốn XDCB hoặc sang quỹ phát triển kinh doanh.
2.1.2.1. Trường hợp thanh lý TSCĐ.
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Trong tháng 10 năm 2011, Công ty tiến hành thanh lý 1 Máy cắt xả tôn,
nguyên giá TSCĐ này là 64.018.627. Trong đó hao mòn luỹ kế là: 53.640.113,
các chi phí cho việc thanh lý chi bằng tiền mặt là 500.000 đồng. Giá trị thu hồi

bằng tiền mặt (bao gồm thuế VAT) là 11.000.000 đ đã nhận theo phiếu thu số
03.
Hội đồng đã tiến hành làm thủ tục và biên bản thanh lý sau:
Đơn vị: Công ty CP VICOMEX Mẫu số:23-DN
Địa chỉ: Hoàng Ninh-Việt Yên-Bắc Giang Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ
trưởng Bộ tài chính
Biểu 03:
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ: 17
Ngày 28 tháng 10 năm 2011
Kế toán trưởng: Vũ ánh Tuyết
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 26 ngày 25 tháng 6 năm 2005
Tên mã ký hiệu quy cách TSCĐ: Máy cắt xả tôn.
Nước SX: Liên Xô Năm SX:
Bộ phận quản lý: PXSX 2 Năm đưa vào sử dụng 2005
Công suất thiết kế:
Đình chỉ sử dụng ngày tháng năm
Lý do đình chỉ:Không sử dụng đươc vì không đảm bảo an toàn
SH CT
Nguyên giá TSCĐ
Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày,
Tháng
Diễn
giải
NG Năm Giá trị HM
Cộng
dồn
17
28/10

Bàn
giao
TSCĐ
cho
PXSX2
64.018.62
7
53.640.11
3
Ghi giảm TSCĐ số ngày tháng năm
Lý do giảm
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: Cty CP VICOMEX
Địa chỉ: Hoàng Ninh –Việt Yên- Bắc Giang
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 28 tháng 10 năm 2011
Căn cứ quyết định số: 1906 ngày 28 tháng 10 năm 2011 của Công ty Cổ Phần
VICOMEX về việc thanh lý TSCĐ.
I - Ban thanh lý TSCĐ gồm:
Ông: Vũ Hồng Quang GĐ trưởng ban
Ông: Nguyễn Xuân Thịnh T phòng Kỹ thuật uỷ viên
Ông: Vũ ánh Tuyết Trưởng phòng kết toán uỷ viên
II - Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy cắt xả tôn
Nước SX: Liên Xô
Năm SX
Năm đưa vào sử dụng:2005 Số thẻ TSCĐ: 26

Nguyên giá TSCĐ: 64.018.627đ
Giá trị hao mòn luỹ kế: 53.640.113đ
Giá trị còn lại của TSCĐ: 10.378.514đ
III - Kết luận của ban thanh lý:
Thanh lý cho công ty CK Hải Dương theo phương thức tháo dỡ toàn bộ
máy móc.
Ngày 28 tháng 10 năm 2011
Trưởng ban thanh lý
Vũ Hồng Quang
IV - Kết quả thanh lý TSCĐ
Chi phí thanh lý: 500.000 đồng (Năm trăm nghìn đồng)
Giá trị thu hồi: 11.000.000đ (Mười một triệu đồng)
Đã ghi giảm thẻ TSCĐ số 26 ngày 25/6/2005.
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: Cty CP VICOMEX Mẫu số:02 -TT
Địa chỉ: Hoàng Ninh –Việt Yên- Bắc Giang Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chính
Số: 10
Nợ TK 211
Có TK 111
PHIẾU CHI
Ngày 28 tháng10 năm 2011
Họ tên người nhận tiền: Vũ Đồng Hải
Địa chỉ: Sao đỏ-Chí Linh-Hải Dương
Lý do chi Chi Thanh lý TSCĐ
Số tiền: 500.000

Bằng chữ:Năm trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận
trưởng phiếu tiền
(Ký, họ tên,
đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ…………………………………………………
+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý):
+ Số tiền quy đổi
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: Cty CP VICOMEX Mẫu số:02 -TT
Địa chỉ: Hoàng Ninh –Việt Yên- Bắc Giang Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chính
Số: 15
Nợ TK 211
Có TK 111
PHIẾU THU
Ngày 25 tháng 10 năm 2011
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Loan Phượng
Địa chỉ: Sao đỏ-Chí linh-Hải dương
Lý do chi Chi trả mua TSCĐ thanh lý
Số tiền: 11.000.000
Bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn.
Kèm theo chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nộp
trưởng phiếu tiền

(Ký, họ tên,
đóng dấu) (Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: Công ty CP VICOMEX
Địa chỉ: Hoàng Ninh –Việt Yên- Bắc Giang
BẢNG KÊ PHÂN LOẠI
Ngày 25 tháng 10 năm 2011
Số: 150
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
12
0
25/10
Thanh lý TSCĐ
214
811
211
811
111
111
711
333
53.640.113

10.318.514
500.000
11.000.000
64.018.627
500.000
10.000.000
1000.000
Kèm theo chứng từ gốc
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Nguyễn thị Hiếu Đỗ Văn Côi
2.1.2.2. Nhượng bán TSCĐ
Ngày 13 tháng 11 năm 2011 sau khi kiểm kê đánh giá hiệu quả sử dụng
TSCĐ, công ty đã quyết định nhượng bán Máy mài quả lô cán cho công ty cơ
khí Hải Dương
Nguyên giá TSCĐ là: 79.946.000đ
Năm đưa vào sử dụng: 2005 Nước sản xuất: Liên Xô
Đã trích khấu hao: 42.624.000đ
Hai bên thoả thuận giá bán là 27.500.000 ( gồm cả thuế GTGT). Công ty
cơ khí Hải Dương đã chi trả bằng tiền mặt.
Kế toán công ty đã làm thủ tục như sau:
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cty CP VICOMEX Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 1086/HĐKT
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của hội đồng nhà nước công bố ngày
28/9/1998.

- Căn cứ vào nghị định số 17 -HĐBT ngày 16/01/1990 của hội đồng bộ
trưởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế.
Hôm nay, ngày 13 tháng 11 năm 2011 tại Công ty CP VICOMEX
Đại diện bên A: Công ty cơ khí HD
Do ông Trần Huy Công làm đại diện. Chức vụ: Giám đốc công ty
Tài khoản: 62A0086
Địa chỉ: Nguyễn Trãi - HD
Điện thoại: 03203897654
Đại diện bên B là: Công ty CP VICOMEX
Do ông Vũ Đình Thọ làm đại diện. Chức vụ: Giám đốc công ty
Tài khoản: 46118008000736
Địa chỉ: Hoàng Ninh –Việt Yên- Bắc Giang
Điên thoại: 0240.866676
Hai bên thoả thuận ký hợp đồng với các điều khoản sau:
Điều 1: - Nội dung hợp đồng
Mua 1 Máy mài quả lô cán của Công ty CP VICOMEX
Phạm Huy Hoàng
Lớp: Kế toán tổng hợp
***
23