Tiểu luận môn Kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong
quy trình kiểm toán, bao gồm:
- Tiền kế hoạch: quá trình tiếp cận để thu thập
thông tin từ khách hàng.
- Lập kế hoạch: là bước kế tiếp và bao gồm 1 số
công việc như:
+ Tìm hiểu tình hình kinh doanh và kiểm soát
nội bộ của khách hàng.
+ Xác lập mức trọng yếu
+ Đánh giá rủi ro
I. Tiền kế hoạch:
TiẾP NHẬN
KHÁCH HÀNG
PHÂN CÔNG
KiỂM TOÁN
VIÊN
THOẢ THUẬN
SƠ BÔ VỚI
KHÁCH HÀNG
HỢP ĐỒNG
KiỂM TOÁN
TIỀN KẾ
HOẠCH
1. tiếp nhận khách hàng
1. Đối với khách hàng mới
-
Tìm hiểu lý do mời
kiểm toán của khách
hàng tiềm năng.
-

Thu thập đầy đủ thông
tin về khách hàng.
-
Nếu khách hàng có KTV
tiền nhiệm, thì KTV
được mời nên: tìm hiểu
lý do nghề nghiệp khiến
cho KTV tiền nhiệm
không thể tiếp tục cv.
2. Đối với khách hàng cũ
-
KTV cần cập nhật thêm
thông tin, đánh giá khả
năng phục vụ KH, đưa
ra quyết định có nên
tiếp tục hợp đồng hay
không?
VD: mối quan hệ giữa KTV
và khách hàng có mẫu
thuẫn về lợi ích Khiến
cho việc kiểm toán
không thể tiếp tục.
Đối với khách hàng mới:
Từ thông tin thu thập, KTV nghiên cứu & phân
tích:
•
Thực trạng tài chính của đơn vị.
•
Đánh giá và ước lượng sơ bộ về mức trọng yếu.
•

Đánh giá rủi ro trong hoạt động kinh doanh.

KTV không nên nhận lời kiểm toán khi tính
độc lập không được đảm bảo, xét thấy không
đủ năng lực phục vụ khách hàng, và không vi
phạm đạo đức nghề nghiệp.
2.Phân công kiểm toán viên
Công việc kiểm toán phải được giao cho
cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp được
đào tạo và có đầy đủ kỹ năng, năng lực
chuyên môn đáp ứng yêu cầu thực tế -
theo đoạn 12 VSA yêu cầu.
Lưu ý: Đối với KH lâu năm:
•
Hạn chế việc thường xuyên thay đổi KTV.
•
Có chính sách luân chuyển KTV
3. Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng
Khi nhận thấy có thể nhận lời kiểm toán,
KTV sẽ trao đổi và thoả thuận sơ bộ với
khách hàng về một số vấn đề:
- Mục đích và phạm vi kiểm toán.
- Các dịch vụ khác mà KTV có thể phục vụ
khách hàng.
- Yêu cầu KH cung cấp các tài liệu kế toán &
phương tiện để KT.
- Phí kiểm toán
4. Hợp đồng kiểm toán
Là sự thoả thuận bằng văn bản giữa các
bên tham gia ký kết các khoản và điều

kiện thực hiện kiểm toán:
- Quyền và trách nhiệm của mỗi bên
- Hình thức báo cáo kiểm toán.
- Thời gian thực hiện.
- Các điều khoản về phí, tranh chấp hợp
đồng.
 Sau khi ký kết hợp đồng và thủ
tục pháp lý, doanh nghiệp kiểm
toán chính thức trở thành KTV của
đơn vị.
II. TÌM HIỂU VỀ KHÁCH HÀNG:
KTV đương nhiệm phải lập kế hoạch kiểm
toán. Để có thể xây dựng & lập kế hoạch ,
chương trình kiểm toán hiệu quả KTV
cần:
•
Tìm hiểu thông tin về khách hàng.
•
Tình hình kinh doanh
•
Hệ thống kiểm soát nội bộ của họ.
 KTV hoạch định các thủ tục kiểm toán
phù hợp với hoạt động của đơn vị.
1. Những nội dung cần biết
•
Thực trạng nền kinh tế.
•
Mức độ lạm phát.
•
Chính sách của chính phủ.

•
Môi trường và lĩnh vực hoạt động của
đơn vị được kiểm toán (thị trường, cạnh
tranh, đặc điểm ngành nghề kinh doanh,
chuẩn mực )
•
Yếu tố nội tại của đơn vị (tình hình kinh
doanh, khả năng tài chính )
2.Phương pháp tìm hiểu.
2.1 Thu thập và nghiên cứu tài liệu về tình hình kinh
doanh:
- Điều lệ công ty và giấy phép thành lập.
- Báo cáo tài chính & các BC kiểm toán,thanh tra
hay kiểm tra của năm hiện hành và một vài năm
trước.
- Các biên bản họp đại hội cổ đông, Hội đồng quản
trị, ban giám đốc.
- Các hợp đồng và cam kết quan trọng.
- Các nội quy và chính sách của khách hàng.
- Các tài liệu khác
2.2. Tham quan đơn vị
-
KTV cần phải tham quan nhà xưởng,
kho hàng, cửa hàng, văn phòng làm
việc tại đơn vị
Điều này giúp cho KTV:
Quan sát thực tế đối với các phương
tiện kinh doanh.
Cách bố trí và sử dụng chúng để hình
dung về hoạt động, hiểu hơn về tình

hình hoạt động thực tế của khách hàng
2.3. Phỏng vấn
•
KTV cần phải:
- Yêu cầu đơn vị cử người có thẩm
quyền để trình bày tình hình của đơn
vị, hệ thống kiểm soát nội bộ, chính
sách kinh doanh và cơ cấu tổ chức
- KTV đánh giá sơ bộ về năng lực, phẩm
chất của đội ngũ nhân viên đơn vị.
2.4. Phân tích sơ bộ BCTC
•
Đây là thủ tục quan trọng trong kiểm
toán, là sự so sánh giữa các thông tin khác
nhau, nhằm đánh giá về các mối quan hệ
và xu hướng phát triển
•
KTV phân tích báo cáo tài chính, nhằm
phát hiện những biến động thất thường
để có thể dự đoán về những khu vực có
rủi ro cao.