TỔNG QUAN về PHÂN TÍCH tài CHÍNH lập báo cáo tài CHÍNH và PHÂN TÍCH

LOGO
TỔNG QUAN VỀ PTTC
LẬP BCTC VÀ PHÂN TÍCH
Giảng viên:
Nhóm:
Thành viên:
LOGO
Contents
Môi trường lập BCTC
1
Bản chất và chuẩn mực kế toán
2
Dồn tích-nền tảng của kế toán
3
Phân tích kế toán
4
LOGO
BCTC (BCĐKT, BC kết quả hoạt động kd,
BC lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh BCTC)
Các BC theo luật định khác (BC xin phát
hành cp riêng lẻ )
Các công bố về thu nhập
HỆ THỐNG BCTC
1. Môi trường lập BCTC
Thông tin trong các BCTC là thông tin kế toán tài chính, phù hợp với các chuẩn mực kế
toán đăng kí
LOGO
2. Bản chất và mục đích của kế toán tài chính
Các nguyên tắc của kế toán VN
Cơ sở
dồn tích

Hoạt
động
liên tục
Giá gốc Phù hợp
Nhất
quán
Thận
trọng
Trọng
yếu
LOGO
Mục đích và chất lượng của thông tin kế toán
Mục đích
Giải quyết trách
nhiệm pháp lí
Thông n để ra quyết
định
Chất lượng mong
muốn
Thích hợp Tin cậy
Có khả năng so sánh
và nhất quán
2. Bản chất và mục đích của kế toán tài chính
LOGO
3. Dồn tích-Nền tảng của
kế toán
Text
Text
Text
Kế toán dồn tích hướng tới việc thông tin cho người sử dụng kết quả của các hoạt

động kinh tế đối với dòng tiền tương lai của một công ty ngay khi có thể với một
mức độ chắc chắn hợp lí có được bằng cách ghi nhận doanh thu và chi phí xảy ra,
bất chấp là dòng tiền đã xảy ra cùng lúc hay chưa
Kế toán dồn tích hướng tới việc thông tin cho người sử dụng kết quả của các hoạt
động kinh tế đối với dòng tiền tương lai của một công ty ngay khi có thể với một
mức độ chắc chắn hợp lí có được bằng cách ghi nhận doanh thu và chi phí xảy ra,
bất chấp là dòng tiền đã xảy ra cùng lúc hay chưa
LOGO
•
Dồn tích là tổng các điều chỉnh kế toán mà làm cho thu nhập ròng khác biệt so với
dòng tiền thuần
Dồn tích và dòng tiền
•
Vấn đề thời điểm nói đến việc dòng tiền không phát sinh đồng thời với các hoạt động
kinh tế tạo ra dòng tiền đó
Kế toán dồn tích làm giảm vấn đề về
thời điểm và sự thích hợp
•
Ghi nhận doanh thu: doanh thu được ghi nhận khi thu được hoặc được thực hiện hay có thể được
thực hiện.
•
Kết hợp chi phí: chi phí phải được kết hợp với doanh thu tương ứng
Quá trình thực hiện dồn tích – ghi
nhận doanh thu và kết hợp chi phí
•
Nói đến sự khác biệt thời gian giữa thu nhập và dòng tiền
Dồn tích ngắn hạn và dài hạn
3. Dồn tích-Nền tảng của
kế toán
Concept

Text
Text
Text
Text
Text
Text
LOGO
Hạn chế
•
Trong thực tiễn thì việc sử dụng phán đoán có thể làm giảm
khả năng so sánh và tính nhất quán của các báo cáo tài chính
dẫn đến việc bóp méo kế toán.
Sự thích hợp
•
Về mặt thực nghiệm: ??
•
Lý thuyết: kế toán dồn tích tốt hơn dòng tiền bởi vì báo cáo thu nhập (và bảng
cân đối kế toán dựa trên nền tảng dồn tích) thì thích hợp hơn đối với việc đo
lường khả năng tạo dòng tiền hiện tại cũng như tương lai của công ty
3. Dồn tích-Nền tảng của
kế toán
LOGO
3. Dồn tích-Nền tảng của
kế toán
LOGO
4. Phân tích kế toán

Phân tích kế toán là một tiến trình đánh giá quy mô các số liệu kế toán của một công ty, phản ánh
thực trạng kinh tế, là cách mà nhà phân tích sử dụng để đánh giá các biến dạng của kế toán trong các
báo cáo tài chính của một DN.


Đánh giá rủi ro kế toán và chất lượng thu nhập của công ty

Ước tính khả năng tạo thu nhập

Thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với báo cáo tài chính

Phân tích kế toán là một tiến trình đánh giá quy mô các số liệu kế toán của một công ty, phản ánh
thực trạng kinh tế, là cách mà nhà phân tích sử dụng để đánh giá các biến dạng của kế toán trong các
báo cáo tài chính của một DN.

Đánh giá rủi ro kế toán và chất lượng thu nhập của công ty

Ước tính khả năng tạo thu nhập

Thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với báo cáo tài chính
LOGO
4.1 Mục tiêu
Đánh giá rủi ro kế toán và chất lượng thu nhập, ước tính khả năng tạo thu nhập
1
Tìm hiểu tác động tiêu cực, do kế toán gây ra  thực hiện một số biện pháp xử lý,
điều chỉnh nhằm tăng tính hiệu quả, chính xác
2
Tìm ra các nguyên nhân gây sai lệch báo cáo tài chính giúp nhà quản trị đưa ra những
quyết định phù hợp
3
LOGO
4.2 Sự cần thiết
Nguyên nhân
LOGO

4.3 Nhu cầu
Nảy sinh do kế toán dồn tích tạo ra một số biến dạng kế toán mà cần phải nhận ra
và điều chỉnh để thông tin kế toán phản ánh tốt hơn các hoạt động kinh doanh, đáp
ứng mục tiêu phân tích cho nhiều người dùng.
Nảy sinh do kế toán dồn tích tạo ra một số biến dạng kế toán mà cần phải nhận ra
và điều chỉnh để thông tin kế toán phản ánh tốt hơn các hoạt động kinh doanh, đáp
ứng mục tiêu phân tích cho nhiều người dùng.
LOGO
4.3 Nhu cầu
1
Các chuẩn mực kế toán
Có thể là một kết quả của
một tiến trình chính trị, các
nhóm khác nhau dùng các
cách khác nhau vận động
hành lang để bảo vệ quyền
lợi của họ
2
Các sai số ước tính
Các ước tính có thể tạo ra sai số
3
Tin cậy so với sự thích hợp
Ví dụ như các khoản lỗ bất ngờ…
4
Quản lý thu nhập
Một vài nhà quản trị thực hiện
quản lý các số liệu kế toán vì lợi
ích cá nhân, do đó làm giảm chất
lượng của BCTC


Những biến dạng có thể có

Những biến dạng có thể có
LOGO
4.3 Nhu cầu
Các điều chỉnh kế toán là cần thiết để thoả mãn các mục tiêu phân tích và
nhu cầu của từng người sử dụng, vì thế làm nảy sinh các bóp méo trong
thông tin kế toán. Cả phân tích so sánh và đo lường thu nhập đều đòi hỏi
phân tích kế toán.

Mục tiêu phân tích

Mục tiêu phân tích
LOGO
4.4 Quản lý thu thập
Y
o
u
r

T
e
x
t
Y
o
u

T
e

x
t
Y
o
u
r

T
e
x
t
Y
o
u
r

T
e
x
t
Quản lý thu nhập có thể mang tính trang điểm nếu bóp méo thu nhập dồn tích
không gây ảnh hưởng đến dòng tiền. Phân tích kế toán có thể khắc phục nhiều
những biến dạng này. Những biến dạng từ quản lý thu nhập thực (thay đổi dòng
tiền, thường làm giảm tài sản của chủ sở hữu) thì không thể khắc phục bằng
dạng này.
LOGO
4.4 Quản lý thu thập
Việc gia tăng tiền thưởng cho nhà quản lý gắn với thu nhập báo cáo; tăng giá cổ
phiếu cho những sự kiện dự kiến sáp nhập, chào bán chứng khoán; giảm chi phí
mang tính chính trị và sự chú ý của các cơ quan chính phủ như các cơ quan

chống độc quyền; hưởng các khoản ưu đãi của chính phủ như trợ cấp, bảo vệ
khỏi sự cạnh tranh từ nước ngoài,…
Việc gia tăng tiền thưởng cho nhà quản lý gắn với thu nhập báo cáo; tăng giá cổ
phiếu cho những sự kiện dự kiến sáp nhập, chào bán chứng khoán; giảm chi phí
mang tính chính trị và sự chú ý của các cơ quan chính phủ như các cơ quan
chống độc quyền; hưởng các khoản ưu đãi của chính phủ như trợ cấp, bảo vệ
khỏi sự cạnh tranh từ nước ngoài,…

Động cơ

Động cơ
LOGO
4.4 Quản lý thu thập
Điều chuyển thu nhập
Di chuyển từ thu nhập kỳ này sang thu
nhập kỳ khác bằng cách gia tăng hay trì
hoãn ghi nhận doanh thu hay chi phí 
rất hữu ích cho việc ổn định thu nhập
Điều chuyển thu nhập
Di chuyển từ thu nhập kỳ này sang thu
nhập kỳ khác bằng cách gia tăng hay trì
hoãn ghi nhận doanh thu hay chi phí 
rất hữu ích cho việc ổn định thu nhập
Quản lý thu nhập theo cách phân
loại
Bằng cách đưa chi phí xuống cuối
bảng báo cáo thu nhập, thường các
nhà phân tích ít coi trọng.
Quản lý thu nhập theo cách phân
loại

Bằng cách đưa chi phí xuống cuối
bảng báo cáo thu nhập, thường các
nhà phân tích ít coi trọng.

Cơ chế

Cơ chế
LOGO
4.4 Quản lý thu thập
Vì quản lý thu nhập làm sai lệch các BCTC, việc nhận dạng và
thực hiện điều chỉnh là nhiệm vụ quan trọng trong phân tích
BCTC. Các nhà phân tích cần kiểm tra các điều:
Các cơ hộiMẫu hình nhất
quán
Danh tiếng và lịch
sử ban QL
Động cơ quản lý

Ý nghĩa của phân tích quản lý thu nhập

Ý nghĩa của phân tích quản lý thu nhập
LOGO
4.5 Tiến trình phân tích kế toán
TEXT TEXT TEXT
Nhận dạng và đánh giá
các chính sách kế toán
chủ yếu

Các bước đánh giá chất lượng doanh thu, thu nhập


Các bước đánh giá chất lượng doanh thu, thu nhập
Đánh giá mức độ linh
hoạt của kế toán
Xác định chiến lược lập
báo cáo
Nhận dạng và đánh giá
các mối đe doạ
LOGO
4.5 Tiến trình phân tích kế toán

Điều chỉnh các BCTC

Điều chỉnh các BCTC
Các điều chỉnh nảy sinh bởi những biến dạng trong số liệu báo cáo và vì các mục tiêu phân
tích cụ thể, bao gồm các điều chỉnh trong vốn hoá các khoản thuê hoạt động dài hạn, các chi
phí một lần như sửa chữa tài sản hư hỏng hay tái cấu trúc, xoá bỏ các tác động của khoản nợ
thuế phải trả và các tài sản từ BCĐKT,…
LOGO
5. Phân tích BCTC - BCĐKT
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Cho thấy nh trạng tài
chính của công ty
Cho thấy nh trạng tài
chính của công ty
LOGO
Các chỉ số quan trọng
trên BCĐKT
Các chỉ số quan trọng
trên BCĐKT
Chỉ số sức mạnh tài

chính
Chỉ số sức mạnh tài
chính
Vốn lưu động
Vốn lưu động
Tỉ lệ Nợ/VCSH
Tỉ lệ Nợ/VCSH


Chỉ số hoạt động
Chỉ số hoạt động
TSNH
TSNH
Vốn NH
Vốn NH


5. Phân tích BCTC - BCĐKT
}
}
Gợi ý về sự ổn định
tài chính của công ty
Cho thấy hiệu quả
hoạt động của công
ty
LOGO
5. Phân tích BCTC - BCĐKT
[
[
Hoạt động sxkd

Hoạt động tc
LOGO
5. Phân tích BCTC - BCĐKT

Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trong 1 kỳ cho ta thấy hoạt động nào đóng góp nhiều
nhất vào lợi nhuận của doanh nghiệp.

Kết quả kinh doanh sẽ cho chúng ta biết tình hình kinh doanh của một doanh nghiệp trong một
thời kì nhất định, nên khi nhìn vào bảng báo cáo này, các nhà đầu tư có thể thấy rõ nhất hiệu quả
kinh doanh của doanh nghiệp.

Báo cáo kết quả kinh doanh cũng cho biết khả năng thanh toán của doanh nghiệp hiện tại ra sao
cũng như trong tương lai thế nào.