Kiểm toán chỉ tiêu phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty ABC do Công ty TNHH Kiểm toán VFA thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT/KÝ HIỆU
















 
!"#!$%&'() 
*$+,
*$"
--./%&'
01#)
012
,3' 4+.5
6(
 "7185.9#:
+ 
(&1;'4
 $9

*<.=>2 
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
MỤC LỤC
?@ABCDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDE
FGHIJK@LMBNFOPQBRJSLBJP
TAOAJUVBNFOPDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDE
?@ABBCDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDEW
XYAZAPBNFOPQBRJSLBJPTA
OABNFOPOZAUBNFOP[\XB]
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDEW
Thu thập thông n về nghĩa vụ pháp lý 22
?@ABBBCDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD^E
K_TABLBPOTB]ZAPBNFOPQBRJ
LBJPTAOABNFOPPOPOTB`OZA
UBNFOP[\XB]DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD^E
aDED&#&'b"c#d+DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD^e
aDaD&Fcf&$65+DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD^g
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
LỜI MỞ ĐẦU
h" '+%1%4 +4< 1#!d'+ i
j <(55"41%k)'8%)3'51b,,+,3' +.5Dk)'
<lmlh".:6'bn"o0i.5'#%h'b
65>#9D#b<+01+ " '+p," =&
q1j1#2<rs+,#d1t('=h"%s()+54

(u<,'65k)'" '+()D
vb9()5'm5=b"4c<01[\
#!=w"x654y9lm<#*#)"z+01
c<+,h"#!+,t{u-(lm|1{udC
}Kiểm toán chỉ tiêu phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính của
Công ty ABC do Công ty TNHH Kiểm toán VFA thực hiện~+85%'b$
&"651fD
.'65+85%'bo1^"pC
Chương I: Một số lý luận cơ bản về kiểm toán chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng
trong kiểm toán BCTC của Công ty ABC do Công ty TNHH Kiểm toán VFA
thực hiện
Chương II: Thực trạng kiểm toán chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng trong kiểm
toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán VFA thực hiện
Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm
toán chỉ tiêu phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH
Kiểm toán VFA thực hiện
4,#dm5•l(f'<)1c)+85%'bz
d'4,D€1+1blh=w"x8"s65p<c•
2&%cTh.s Hà Thị Tường Vy ‚02(c<0
+85%'blh&D
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
CHƯƠNG I:
MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN CHỈ TIÊU NỢ PHẢI THU
KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC
1. Khái quát chung về kiểm toán BCTC
1.1. Khái niệm và mục tiêu kiểm toán BCTC
 Khái niệm:

01lh0'%465+01#)%b"#
8i%=,'b"p<6#2qt+01
h"0l5(5s+,#d1t('=h"%s6565>#9lh
+01#!)''7'71={lh,%b"D
 Mục tiêu kiểm toán BCTC
'71=+01&51$aƒƒ+ EEj9C
}F:)'65+012%w"+01#)#c
<+01l5(5s+,jb(q28lh%b"()>-
'71=#,+,&•lh"b8'*6""
%'b%)3'5#8" ('=#h"%s()+54(u<,'5<
+cD
F:)'+012zw">#9lh+01
<(„;o4580+…":q1*5%lhc
65>#9D~
1.2. Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC
0 12 1t&'3' 3'(f+01p" '*6
'<)…>2 5'C
E† '*6""%'b
a† '*64td&"C(3'(f+01
" '*6'<)…4t5'C%b"(=+3'5i
%='<)1c#b(u2 1bld&"'*6
'71='<)1cD
^† '*6'71=+01
‡† d&"
1.3. Phương pháp kiểm toán
l>""+01%"l>""lh,+,ˆ.:0'
b"2qt+018%)3'5,$%&'().>#9lh
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 1 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán

+01'"Dl>""+01o1C
E† l>""+01>2 
a† l>""+01'*6
1.3.1. Phương pháp kiểm toán cơ bản
*<%6:+y'b+01lh,+,#ˆ.:0'b"
2qt8%)3'5,c.&$+,'b"jˆ%s
#'"DFu=&165d'.=5#%&'‰$%&'
tvn+,c()Š†.&$+,>#9lh
+01'"Dl>""<lh#b.:1u'+01
l1t#"41##b.:‹":'#1tb<65&$
65>#9lh+01D
l>""<25o1a+y'b+01:0%C
Œy'b"*n3'‰u…%"*†
Œy'b+01(5,&"#:#$.l+ D
(1) Kỹ thuật phân tích đánh giá tổng quátC#&j|1j•$%&'()
c3'5"*j'l!#Ž$Dl>""<o1
a.'C
Œ*j'l!C"l>""#d%lh()‚1k
)'D
Œ*Ž'C#&#%=5u"*Ž'%
":'#bj•65D
(2) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản: +y'b+01(5
,3'(f•"4v&"#:+,vtv#n+,
8%)3'5+01(5#&#nh"$.lv+ Dl>
""<q11:'b"2qt(=,"t11t
b<65$%&'()%&'+,D
+ Kiểm tra chi tiết nghiệp vụC+y'bq1j|1j•+01(5&"
#:+,=,{"#lhbD&+ <w"
"&5"415<v+*''b"•"$%&'D
+ Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản:+y'b'b"2qt+01

+•9=r51{‰&;'p<6
j3'<d#•5#:(f2<#c2$†65D
1.3.2. Phương pháp kiểm toán tuân thủ
*<%6:+y'b+01lh,+,#ˆ.:q1'b"
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 2 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
2qt+018%)3'5,h"#&'3' 65&$
D.'"l>""25o1a+y'b%C
‰E† y'bd'(5&$C+y'bj|1j•+01(5vp','$
1%4&"#:‚%4(1&$0j|1j•2l!
+01".:(&$65>#9D
‰a† y'bˆ&",#d+01Cˆ&1lh,
0'b"2qt#d=&;'&'%=&'3' 656:
j|1j•1t'*63'<,(>#9lh+01D
1.4. Quy trình kiểm toán BCTC
Quy trình tổng thể cho một cuộc kiểm toán BCTC gồm 3 giai đoạn: Lập kế
hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
>o3'<(f+012(Phụ lục 2).
2. Khái quát chung về các khoản phải thu khách hàng liên quan đến kiểm
toán chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
2.1. Khái quát và phân loại các khoản phải thu
 Khái quát các khoản phải thu
+ " '%1%4 65c<.=5() 
+ h5.9l55•2t•5#:d&1+
l55c<D+ " 'lh+,65c<
%4#" () *$+,D
 Phân loại
+ " 'lh"*%4+ " '…4#.
4D="*5<it#m5'o+ " 'D

(5it#.'+ " 'lh"*%4C+ 
" '++ t(l!lm2+ " '
2+ " '+D
 '+%+ " '"(3'(f'"
85.9#:+m012#'d.‘(5+comD
+ " '+%%4 65.5&"29lm1'5,1
.:.5&"8(&1'o(l>%5D
+ " '+%1"p(n$+ " '
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 3 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
65.5&"D("41#d<|1*'#)t'+ 
" '+D
2.2. Đặc điểm các khoản phải thu khách hàng
+ " '+%+ 'v2#'".9
#:29lm1'5,1.:*<%ft.:l>14"n2,(
d'+&4(5l&5<Dm43'<1c+ " '+
‚<'#.:65.5&"#".:#!v
+D
h" '+%k)'4< 1.‘j <(55%b#58D
(+01h" '+pws!+ ih" '
+29+55>•lh•"+cjD&+5i
h" '+‹%1i 65.5&"•lhn"o
0i.5'#%h'b65.5&"D•4l+"
&"#:21+l55l.5&"5%b
2q5<#f4#+ h" '+%44
+ .5'2v8%1i.5'i%h'b65>#9D
)48h" '+lh(f2<|(9'p80
=&lhD(%b".="zh" '+8zlm156
3'5)+8+01(5#8d'58D5&"p'*6)1•

3'<9#l!./65,#d#&(%b".="zh" '+8
zq1 12 1f24(„(ff65>#9D
3. Đặc điểm kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm
toán BCTC
3.1.Vai trò, ý nghĩa kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong kiểm
toán BCTC
(d+,9(lm1-ˆ5#b"+,3'$,&5<
l!nt+,#p'l(p;c#d+,
’b<":#:3'<,9+,3'<,9+.53'<,
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 4 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
9p'lDf#b<;c+," .&+9"m#" lh
+01(5lhjblh 12 b<2-nt'<)5
“+,%b"D01lh(5m#!#5(z+01(5
#jbb<65c.+,'"
":#:…%=p'l+,D
01+ " '65+%12"b65+01
D#b<•+cq1#5(z8+01+ " '
65+q1j12<rs+,#d1t('=h"%s()
+54(u<,'w5+ " '()Dc;,h" 
'+%k)'8%)3'51b,,+,3' 4+.5
)plhws#.m5+01(5(3'<(f+01
D
3.2. Mục tiêu và căn cứ kiểm toán các khoản phải thu khách hàng
3.2.1. Mục tiêu kiểm toán đối với các khoản phải thu khách hàng
|'71=+01&51 $aƒƒ ”F:)'#'<)…>2 
"$ +01”{k(51:)'65+01%w"
#c<+01l5(5s+,jb(q8lh()>-
'71=#,+,&‰•lh"b†8'*6""

%'b%)3'5#8" ('=#h"%s()+54(u<,'5<
+c•
F:)'65+01zw">#9lh+01<(„
;o4580+…":q1*5%lhc
65>#9D
:01:)'+01$#!k)'" '+l5'C
–Đối với kiểm toán nghiệp vụ phải thu khách hàng:
’01(5#d8b‰="†C&"#:" '+
{n" =="D
’01(5#d=C&"#:" '+
{n" lhw…#h"%sD
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 5 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
’01(5#d=4p<6C&"#:" '+{
n+," lh4p<6+c(‚+c8D
’01(5#d="*%4#4w…C&"#:" 
'+" lh"*%4#bw'<)…+,#w
3'5&$t+ ‰#n+,†j#d$%&'l>t{
()tvD
’01(5#d="*%4#4w+—C&"#:" '
+"" lh4+9"m 12 "'+—
" lhn+,65+—<D
* Đối với kiểm toán số dư phải thu khách hàng
’01(5#d&;'C+ hz" '+
()n+,%=,5o4D
’01(5#d3'<d#•5#:C8p<62qtjb
3'<dlh'65>#9$#!nt#*
’01(5#dC+ hz" '+
lhw…bj

’01(5p<6C+ hz" '+lh
bp<6
’01(5#d.oC+ hz" '+lh
nh"p<6j
’01(5#d(f2<#c2$C+ hz" 'lh
(f2<()"‚h"#!3'<965,+,#3'#!$
%&'()n+,65>#9
3.2.2. Căn cứ kiểm toán
'o%&'p'b"0f1+,1#2qt%1
>-fs+,%)3'5,h" '+25o1C
Œ #d42#.:65>#9
Œ 3'<9#d(f==&&"#:8%)3'5
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 6 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
Œ 6<,'8%)3'5l2 
Œ n+,nh",+ 8%)3'5,h" '
+
Œ tv%&'8%)3'5lCh"o+,85>2
tv'dŠo>+8%)3'5l+,42
>•Š
3.3. Hệ thống KSNB đối với các khoản phải thu khách hàng
|'71=+01&51$‡ƒƒ&$+012%
3'9#6:+01.>#9lh+01j*<.=#"
.:q12  1>#9'*6""%'b#3'90+01(5
+01iv5#"&5%b58˜0%b"('=#h"
%s˜q12 #&3' %s#ˆ.:8&'3'  65>#9D&$+01
225o11c(lm+01&$+,#6:+01
D
0f10'#d&$$#!+ " '+

'b"c$#! '(f2’" '’'dD0nt
1&$8&'3' .5&"pj*<.=3'<,0t
6:+018&'%=&;'#%):˜omc(u
'<)…+01l"*c#"*&12+)1&1")'7#
6<3'<d")'7D
 Sự đồng bộ của sổ kế toán
&$tvn+,#2 nh"p8.:+01
$5&"#:D!+'""%s%l5'#lh3'<9(l!1™
>#9%480%=5uft+,"l>t+,+
5'./!(f=+,:0•+5'DF™>#9p9š(f
=:0l>t#!&$n+,4<,'$+018&'%=D
Ví dụC8c<3'<9+blh>•65lm1'5c
<%b"85>2$(l!#%b"20'd'%)C)p'5
lm1'5%)5'.‚0n|.„2#'d•80
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 7 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
.‚0.'<&29'"•"#b'<0Š
 Việc đánh số thứ tự các chứng từ
ˆ.:tv8$t=(l!|t=%):8.:#v5
d"z2r8.'.,1#v5((‚%•"+ " '+ 
n2D'<)#&$t=(l!" 81:(„(+›1
|#&nth"%s|l!=04lh1:8D
 Lập bảng cân đối thanh toán tiền hàng và gửi cho người mua
‚<|3'<1c&"#:2#3'<9651™.5&"f
3's+,%b"2 *$5dq1$,'
;+ " '{b#!$d{5D*$<0
&1$%)&(=,";5.5&"#!lm1'5)lhˆ,
lm1'50jb3'5&1'5“2{"D&%b"2 *$p
lh 12 +3'5.8)5lm+c8%)3'5,

'dn2#'d%b"(5Dlm%b"2 *$5
d#ˆlm1'580%+,5.l!=").'<&
+01(565+,(l-#81$Š•80%+,nh"
lm9'(&1=&c#&<D
 Xét duyệt nghiệp vụ bán chịu
5o125'<)…6<,'5'C
’ &29'" lh.'<&<7(u(l!+2D
’ 2klh#b'<05'+.'<&#!p<6tt‰
+ .';+sh"""652)1'5D†
’ A2" lh.'<&25o1 "#b'<0 1#d'+&
5D
 Phân cách nhiệm vụ đầy đủ trong tổ chức công tác tài chính kế toán
’ *#|.„%b"n2#n'd2-5+,
+5'#8$,'9+—Dn2.lm":(-2"b2
%b"(5n'd.+,5#!lm1'5%b"(5D
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 8 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
’ i>%1#&%b"6563'y#!lm•"b+s
2Db+s2.+,2%b"#|.„D
’ A;5ti2#ti.'<&29'p"*0
"zv5;)'=80"(+*'2#+ i
'(5D
 Tính độc lập của người kiểm tra – kiểm soát
(#&=&(f=+012*<%<)'$6<,'(
#&"'<&'%=65+012Dclmˆ.:2
0+01#&jˆ%s#n&"#:2#'d‹ 12 
%lh+01#":#:$#&=&1:)'+01D
&+01(51652$#!k)'" '+
lh=&|9+—|3'<965vc<•80|3'<

1c65k)'((lmh"j <(52lm•|<)'p'655
1$c<#!1::0D
3.4. Những sai phạm thường gặp trong kiểm toán các khoản phải thu khách
hàng trong quy trình kiểm toán BCTC
h" '+%1(;k)',1Ž(u%!(
 65.5&"5%&k)'<• l-(u<,',
D5"41<80.#cs27,'(f'<)1c
•+c%4(v.>#9$f5%b#"41Dt5%b5
"4165.5&"%)3'5,+ " '+•(5.4D
f#b<(3'(f=&+01+ " '+80
•";5"415'C
Œh" '+0&+ h+c"+5+$
h" '+DF•.‚+c8+ hl+,#/+5
i+ " '+5&"#/42flmDd'
<%1 l-,.5'65>#9Di.5'%1%h'bi
.5&"%1i8&'3' D5&"1'$%1œ"q11:
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 9 GVHD: Th.s Hà Thị Tường Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
'w#$p'l•#5<#$*Š
Œ+ h" '+{"l5&"$s
+cb•#cf2r8D&+," ,'+ h" 
'+‹%1 1.5'65>#9%h'b 1|om
%1 1•5#:',655&"#!l!D
Œ4 1+ " '+.229( %4 1
2l+c885>tvh"%&bi+ " 
'+c"‚h"#!.5'D
Œl583'<,#d'och3'<(f").'<&29'
+cp<6•‹‰l583'<9#d$h$5$#!1+
m45Š†

Œl5,$,'ch•$,'+cp<64m
01%b"D
Œ)%&;52)2 $,'ch#n+,l5 
(„'<)*#jˆ%s+9"mD
Œl58n,|.„()v+•‚1$
lhl|.„()d'+ ./,2‚(v+c‚$lhD
Œ'$+—l5lh+ " '8$4&D
Œ45.'$d&"#:+ " '+
4+ " '+c15l>14#E^E
•4+ " '+#E^••D
Œ8;+ ch'o2qd1•#!$%lh%!+c3'<
9m5")29*#),1.:D
Œl5,"*'nh$#!+ " '+
Œc(%b".="z$#!+ " '+8z•{%b"
.="zl(,'•(3'Ž%&"•"o>%b".="zl5
p<6|3'<9+c%b"ojˆ%sch+8zDd'
<./,#&+c"j(9'p+ " '()
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 10 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
2 D
3.5. Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
0 12 +,&'3' &'%=65v'+01
•l0'b"2qt+01p<6#h"%1it
+,%'b65#d('=h"%s65$%&'()'+01
lm,|3'<(fo1^545'C
Œ b"+,4+01
Œ =&+01
Œ ,w+01

01k)' '+%1"p(3'<(f+01
.#b<8•" =&3'5^54()D
3.5.1. Lập kế hoạch kiểm toán
b"+,4+01%54p')(3'<(f+01Db"
+,4+01o1g2l!c#&:05'C
Œ '729+,4+01
Œ 'b"c>-
Œ 'b"c#d•5#:""%s65+
Œ (u<,'#+01
Œ f10'&$#+01
Œ b"+,4+01.&#,+,l>(f+01D
3.5.2. Thực hiện kiểm toán chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng
3.5.2.1. Các thử nghiệm kiểm soát thực hiện trong quy trình kiểm toán chỉ tiêu
nợ phải thu khách hàng
a/Khảo sát việc thiết kế các chính sách, quy chế và các thủ tục kiểm soát nội
bộ đối với chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng
’ F:C=p<6•‹#h"65
3'<,#6:+01{lh,%b"
’ 6:=&C
Œp<)'p'3' %s>#9'"#i2 3'<9#d
8%)3'5lC'<9#d#&%b".="z" '+8z3'<
#d#&=&$,'ch#'$+f#!$lh" '
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 11 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
3'<9#d#&|.„$lhchDDDD
Œu)t'#3'<,#c#d+011
>#9'"DDD
b/Khảo sát sự vận hành các chính sách, quy chế và các thủ tục kiểm soát nội

bộ đối với chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng
’ F:C=h"&'%=#%):65
3'<,#6:+01{lh,%b"
’ 6:=&C
Œr#*#)8%)3'5(>#9#d=&;'652l!
+01#lmj'<)%):(#b#".:3'<,
6:+01D
Œ01(5.'&'654+01z%l'%4()o
>%&'lCm").'<&;+s65lm+01(5D
c/ Khảo sát về tình hình thực hiện nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB đối
với chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng
’ F:C|1j•#&=&'<)…2+)1&1#'<)…
"*c"*&1
’ 6:=&C
Œ01(52"b#"r#*#)8%)3'5(>#9#d
#&=&c#&%)3'5,k)'" '+D:0
$#!k)'" '+Clm9'(&1n+,|
.„+ ch" '8515##&2%b"85>5<
+c˜lmt(52om8" %lm'd65+
5<+c•DDDD
Œ01(53'<9%)3'5,713'<d")'7DDD
5'+=&6:+ #d&$#.=5#+,3'
{'b"(6(+012$#!+ " '+
-1t5('2f"$#!k)'" '+D,'&
$lh,+,##b;'&'f(6(+01lh
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 12 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
"#80l-#&$#lh%4D()>-8

‹,+,6:+01"‚h"q1 12 =&lh1:
)'+01D
3.5.2.2.Thủ tục kiểm toán
3.5.2.2.1.Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát
01(5'<)…+,".:3'#!i1(l!#"‚
h"#!3'<965'71=#,+,&
b"2 $%&'nh"8#!$.l'$i1(l!D$,'
$.l()2 $%&'nh"#!2 #<m%1#&65+01
i1(l!‰,'8†D
$.l" '+25o1 $.l.="zi15<#!
i1(l!+,h"#!"*2,65.5''p.="z" '
+8z;5ai1D
&$3'5<#z+ " '#$<'d2f3'*
i15<#!i1(l!0h"%s65$.lh'$i1•l
+ i(%b".="z‰,'8†D
&,6:"*w"<lh'<)*./
,=2,%h"%s5<+c•()>-8+5#‚(u*1
+01##+01(5,D
3.5.2.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết
6:+01(5,$#!+ " '+25o1C
a) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phải thu khách hàng
’ Kiểm tra CSDL “sự phát sinh” của nghiệp vụ
Œ01(585>2l>t65+ " '+{
n+,nh"#n+,," '+
Œ01(5o>")'7&"#:29'Cl>•
h"ol>14Šj|1j•w…h"%s65.'")'7#
713'<d65lm")'7D
Œ01(5&"#:29'()8tvj'+tv
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 13 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy

MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
#b'<0l>t‰,'8†5<+cD
ŒAˆl•(=,"<)'p'lm1'5jb#dch08>
-j1#d8b65+ " '+D
’ Kiểm tra CSDL “ Tính toán và đánh giá”
Œ,+01(5c%>-1>#9.‚0+ 
" '+j|18h"%s#w…5<+cD:0%+01(5#dC
$%lh>','',AA6529'D
Œ(lmh"29'2q4&" +01(5Ž
4&b()85>29'8w|Ž4&.*
c2$4m0129'5<+cD
’ Kiểm tra CSDL “sự đầy đủ”
Œ01(5%):65tv85>" '+•
2&ws,tvt1&"#:"#p'#'$
+—q1+01(5j|1&"#:<{lh#n+,nh"
,2ch2 +)" '+5<l5D01(5&"
#:565lm1'5"#p'+—+,5'D
’ Kiểm tra CSDL “sự phân loại và hạch toán”
+ +01(5"*%4#4+ " '65
>#9D
Œ01(5.'•"()tv#d=(„(p<6
j0 12 +c%/%;5&"#:" '+#!&"#:
+l" '2" '+D
++01(5n,ch#3'(f•"w"l>
""2qj|1j•$,'3'53'(fjˆ%s&"#:"#
#&n+,|w3'<9D
’ Kiểm tra CSDL về “sự đúng kỳ” của nghiệp vụ phải thu khách hàng.
Œ=&+01(5<()tv>8%)3'5#!
<b&"#:#n+,#2 +)tv>

2(5(+fD(50+01(5&"#:" '+8
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 14 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
lh•"w+—5<+cf•" +01(5&"#:%)
3'5,+ " '"#p'+—+,5'D
b) Kiểm toán chi tiết số dư nợ phải thu khách hàng
’ Kiểm tra CSDL về sự hiện hữu: Khoản nợ phải thu khách hàng trên sổ kế
toán là thực tế đang tồn tại.
Œl>""+01(5$%ˆljbch,+
D'<)(=,#&mlm1'5jb+c" %w
•8+,3' 80lm1'5‹+c( %m•8( %m2q#i2 
l+c+9"mD,'+c8d'+&jbf" =&
+y'b5'C
 01(58b65+lC=o4=,""%sD
,'+%8bf" =&+y'b#2l!+01
,"|D
 =5()+,3' +01&"#:1'5#5"
(5$.l#$,'#!$%&'65.5&"f12qt
t1)%&,'8D
’ Kiểm tra CSDL “tính toán và đánh giá”.
Œ01(5h"%s#j65>-hz" '
1>#9{=&2q$,'$%lh29'#>
()85>2l5'd#!cl>t{()h"
ol>145<()+,42()2 )1<,65>#9{
lh")'7D(lmh"h" 'kz1"pp+01(5tv
{'dl>t6585>8D
Œ01(5j#d$%&'.>#9#dhz" '
01(5<•2&pws$#!;&"#:8$

d%!+c2flm•&"#:52q4&" lh
3'<n|wŽ3'<9D
3.5.3. Kết thúc và hoàn tất công tác kiểm toán chỉ tiêu nợ phải thu khách
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 15 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
hàng
5'+54=&+01nh"c#&
651f5"41"&lh(3'(f+01k)'
h" '+l5(5+,%'b#d('=h"%s65k)'#
d92wd'k‰,'8†D
Œ ,%'b#d1:)'+01
++,wc#&+01pl5(5+,%'b#d1:)'+01
84lh5<+c•4lh1:)'+01Cr51{#d+,
3' +01(5#dk)'h" '+{lh+01#f{
862qth"#d1u+54(u<,'0l5(5+,%'b(q$
%&'c8{lh" h"%sw…•k(„c
zt5=58D
l54lh1:)'+01Cl5r51{#!+,3' +01
-1+548p'b")12qt2n'D
Œ ,9
,9#d2wd'k‰,'8†•; (f'<,
1p2n'()(8k(„'<)*d'k#$d
d'kDbj•;o465&$+,#&$$#!
k)'h" '+Doml5(5s+,dj' ,•l
&&$$>D
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 16 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796

Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
CHƯƠNG II:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHỈ TIÊU NỢ PHẢI THU
KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VFA THỰC HIỆN
1. Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán VFA
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán VFA
c<01[\d*%c<h".501
#l#&51‰[\†lh%b"Eƒi1aƒƒe|
< tbi+s.5&"$ƒEƒa^•ž•g•5<n%pW<
EžŸžŸaƒEE.-,4#p'l"$"D
• 95k(:-C$e„g•e^ŸEg$p'A<"lm'5
5Dp'A<D
• 95k#i"zCEWƒaaža('z5p'A<
• &4Cƒ‡DgaeEa‡•aŸ[5jCƒ‡DgaeEa•aE
• €15%C ¡# 5D1D#Ÿ¢|2|C£££D# 5D1D#
• F{$',CƒEƒa^•ž•g•
• $d'%&C^DƒƒƒDƒƒƒDƒƒƒ‰5ŽošDŸD†
c<01[\'".9#:'<)#!"l>
*14(„(~Cùng khách hàng phát triển vượt trội~D*<%51+,
0&2q%lh#&'3' 65.9#:+1[\'"
lh1u#)v25A1$,v*#)(c<".:
(4d&"651fD'".9#:#lh(#d
%lh{(-+7'&'65%{4#*#)%2"bh"#i
8565c<Dom.9#:65[\'"d'lh=&2-
•(¤i#'+&16i%=#'*6
'71=+,+01&65&51•l'$,D
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 17 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796

Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
1.2. Nhân sự và ban Giám đốc
Nhân sự:
&5<[\8#i"z4#!n$^ƒ*#)25o1C
01)d4y' (9.5'<)5l#
p'l*<.=(h%s01Šlh(529p<6+yi'<)1c
+&1%1#&q1"t'p'65+D
(1c(lm4(5p<2,[\#/.'<(f1ti
(l-*#)n9D(,%lh"(0651f[\j*<.=
f;#"(0(9$%„(3'(fj*<.=#"(0c
<25o14td&"˜i*˜t14+,˜
%b"4Š
Ban Giám đốc:
#)5A1$#•(l-"8"z65[\==
r'<)1c#.<.4+&1d&"4c<+01
ntd&"(l!+'<0#d%1#&4c<D#)
<{$&"(lm4u.5,#5515+85
4*54('*14'<•515tkd&"
3'$,D
Z™'$  A1$’\
Z(p'* 69o#)“F\\
Zl''5' 8A1$
ZF4i4 A1$+01F\’\
'<‘l>A5 6&1+01
1.3. Tổ chức bộ máy quản lý
>ont21<3' %s (Phụ lục 4)
ti&1#:652"b4[\
- Giám đốc điều hành:(=,"d'2465c<#
9'(&1(l!o#)#d1u465c<D
- Các Phó giám đốc điều hành:lh5&1#:|="*c#6<

SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 18 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
3'<d65A1$d'CƒE"8A1$":(+012
#.9#:l#ƒE"8A1$":(+013'<,#$p'
lD
- Ban Tư vấn:Ao1'<)5515c#&2m5l#
25A1$#d#d3' %s+y'b#+D
- Các phòng nghiệp vụ Kiểm toán: lh"*5()>-%4f.9
#:C0101p'lDDD
- Phòng Tư vấn - Đào tạo:9'(&1)t''".9#:
4+nt+8542#515™(h
"z+(3'(f+01#l#D
- Phòng hành chính và phòng kế toán:9'(&1#d#
+,c<D
1.4. Các loại hình dịch vụ
c<01[\b"(''".9#:('<d$
om65.485(9i)1+9"m"t1u'p'
65+(l!;2,659(lmD
.9#:65c<01[\25o1l
+c!4-.'5'C
•9#:01
•9#:01p'l*<.=
•9#:l#',
•9#:l#5&"
•9#:,#4
1.5. Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh
F$k)'+,3' 4+.565c<[\(^i1
p*<(Phụ lục 5).

v2 nh"+,3' 4+.565[\(25i1aƒEE
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 19 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
aƒEaaƒE^80<%h'b5'',65[\i%):3'5i1D$
i%h'b5'',4ažƒ••¥i1aƒEa#Ee•ž¥i1aƒE^DF•.‚
$i%h'b5'',(i1aƒE^+c2qi1aƒEal#d
3'<1c+$%lh%h'b5'',i+0Dh'b5'',65[\
i53'5i1trc<+.5&'3' #n9Dd'8
•0&(qc<{+cvw(u,%lh.9#:'
"+j*<.=>$+#;…#•*#)
lh3'5*14<'<)&"D
1.6. Khách hàng chính của VFA
65[\+5.425o1C5&"l!5
&"8#$p'll!c<n"p.5&"+,…(Phụ
lục 6).
2. Thực trạng công tác kiểm toán chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng trong kiểm
toán BCTC Công ty ABC năm 2013 do Công ty TNHH Kiểm toán VFA thực
hiện.
'<(f+01k)'h" '+(+01
.c<01[\=&(Phụ lục 7).
2.1. Chuẩn bị kiểm toán chỉ tiêu nợ phải thu khách hàng.
$#! +.‚%+lmj'<)5<+
d1ii1[\d'ˆl1m+01Dl1m+01lh
4 2-2"b65c<.=5();.=#d'p'
lh+0165+Dl1m+01'"+
c#d%4f.9#:1[\8+ i'"•l3'<d
%h1+lhl-v.9#:65[\D
c<\%1(;+lmj'<)65[\(

d'i15<D#f#b<[\" b"b%4;c'
b"v;i1(l!lh%l'(;(o>+01'c<\D
2.1.1. Các công việc thực hiện trước kiểm toán
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 20 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng
[\ˆl1m+01!c<\D5'+c<\%)&
<)'p'+01[\,(6(h"o#"b+
Dc<\%+•)#&(6(h"olh=
&|1/'<m$\Eaƒ‰Phụ lục 8: Chấp nhận khách hàng cũ và đánh giá
rủi ro hợp đồng).
 Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán
5'+"b+01c<\6&1+019'
(&1"*cnt81+01=&c#&+01
c<\D
81+0125o1C
#)5A1$":('+01C ™'$ 
lmj•c#&+01%lhC (p'*
6&1+01C (p'*
01#)Ÿ(l-81C 5'<d
01#)C 41F'
(h%s+01EC )w<
(h%s+01aC •u
 Lập và thỏa thuận các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán
5'+%=5ulh•"‚h"25A1$[\‚c
<\, %'bd'+ (h"o+01lm
5+01".9#:DDDr5'bjd'+ #+sh"o
+01[\‹ˆlœ+01,+“c<\D

2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
2.1.2.1. Thu thập thông tin khách hàng
 Thu thập thông tin cơ sở
)c<Cc<\
95k(:-Cjjj+'c91!('’*
F{$',CƒEƒEgEjjjj
A<"•"4C
•Ngành nghề kinh doanh
(0"p1d1(=3'5d'c&"25o1C&
$&=855.9=85‰c1†#5
pŠ
• Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại Công Ty ABC
- Chế độ kế toán áp dụngCc<5".:&$+,|'<,
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 21 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán
9$EeŸaƒƒgŸ’<aƒŸƒ^Ÿaƒƒg65(l-D
- Niên độ kế toánC…p'v<ƒEŸƒE#+,w#<^EŸEa
i1D
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toánC>#9d&ˆ.:(•"
+,%o&51‰†
- Hình thức kế toán sử dụng Cc<5".:ft+,()1<
#D
 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý
&'b"c#d•5#:""%s.=5()>-;%&'
8š(o>+01'65c<\kp"r#
+j|18=5<n%!+cD'<)3'5"r#251
$b<c<\+c8=5<n%!.8ˆ.:o>
65i1(l!0":#:3'(f+01i15<D

2.1.2.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
o>%)3'5,&$65\{lh%l'(o>
+01'65i1(l!D+cp=&6:+01(50
&$1k"r#+j|18=5<n
+0(21<3' %s•2&%=5<n#d6:+01('
(f2'd0&$$#!k)'" '+
5<+cD
'5"r#,(l-65>#9b<(i1
aƒE^#d2#'d"l>""4+c8=5<
n(&$$#!k)'" '+65c<\.8
ˆ.:+,3' +01i1(l!D|+,3' <f&$
$#!k)'" '+lh-1t('2fDj9
p+,h"ˆ&1+01#ˆ&1>2 -1t('2fD
2.1.2.3. Xác định mức độ trọng yếu
&j%b"1t(u<,'w"j9lh.'m5
"41#656:+010v8 l-65;58
•l1t('=h"%s65c()D&j9
SV: Nguyễn Thị Diễm Hương 22 GVHD: Th.s Hà Thị Tường
Vy
MSV: 09A04796