báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán theo hình thức nhật ký chung hệ đại học CÔNG VIỆC kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (827.8 KB, 119 trang )
BỘ CÔNG THƯƠNG
BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN
BÁO CÁO THỰC TẬP
CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI
CƠNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH
Giảng viên hướng dẫn: TH.S. LÊ THỊ HỒNG HÀ
Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06
Lớp: DHKT7BTH
Mã số SV
Họ và tên
11016673
Phạm Thị Nguyệt
11021633
Hồ Thị Mỹ Linh
11016353
Nguyễn Xuân Quỳnh
11020303
Nguyễn Thị Trang
11021033
Hà Thị Trang
THANH HĨA, THÁNG 04 – 2015
Nhóm trưởng
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
LỜI CẢM ƠN
Đất nước ta đang trong giai đoạn cơng nghiệp hố, hiện đại hoá, xây dựng một xã
hội ngày càng giàu đẹp và văn minh. Nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà
nước đã mở đường cho các doanh nghiệp phát triển, dần dần hoà nhập vào nền kinh tế
thế giới và phần nào khẳng định được mình.
Cùng với xu hướng đa phương hoá và quốc tế hoá nền kinh tế, nhu cầu thơng tin
ngày càng địi hỏi một cách cấp thiết. Kế toán với tư cách là công cụ cung cấp thông
tin hữu hiệu cho các nhà quản lý lại càng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết. Kế tốn
là cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý và xuất hiện cùng
với sự hình thành đời sống kinh tế xã hội lồi người. Kế tốn cũng là cơng cụ quan
trọng để tính tốn, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành quản lý các hoạt động, tính
tốn và kiểm tra bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động
trong sản xuất, kinh doanh và chủ động tài chính cho tổ chức, xí nghiệp…
Qua quá trình học tập tại trường và thời gian thực tập thực tế tại công ty TNHH 1
thành viên Anh Linh, em nhận thấy cơng tác kế tốn tại cơng ty giữ vai trị quan trọng,
nó cung cấp tồn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản, các hoạt động tài
chính trong cơng ty, nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của
đơn vị. Do đó trên cơ sở lý luận trên và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại cơng ty, cùng
với sự giúp đỡ tận tình của cán bộ nhân viên phịng kế tốn và các phòng ban khác và
sự hướng dẫn chu đáo của thầy cô, đặc biệt là cô giáo Lê Thị Hồng Hà em đã đi sâu
vào tìm hiểu các nghiệp vụ kế tốn tại cơng ty TNHH 1 thành viên Anh Linh.
Em xin chân thành cảm ơn !
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015
Giảng viên
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN..............................................................................................................1
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN......................................................2
MỤC LỤC.................................................................................................................... 3
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU...................................................................9
DANH MỤC SƠ ĐỒ..................................................................................................10
DANH MỤC LƯU ĐỒ..............................................................................................10
CHƯƠNG 1.................................................................................................................. 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1 TV ANH LINH..................1
1.1 Thành lập.................................................................................................................1
1.1.1 Tên công ty.......................................................................................................1
1.1.2 Vốn điều lệ...........................................................................................................1
1.1.3 Quyết định thành lập........................................................................................1
1.1.4 Ngành nghề kinh doanh...................................................................................1
1.2 Tình hình tổ chức của cơng ty................................................................................1
1.2.1 Cơ cấu tổ chức của cơng ty..............................................................................1
1.2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn.........................................................................3
1.3 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty..................................................................5
1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty.............................................................5
1.3.2 Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:................................................................6
1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:................................................................6
1.3.4 Một số chế độ kế tốn khác áp dụng trong cơng ty:.......................................6
CHƯƠNG 2:................................................................................................................. 7
THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN ...........................................................................7
TẠI CƠNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH
..........................................7
2.1 Kế toán tiền mặt .....................................................................................................7
2.1.1 Chứng từ sử dụng.............................................................................................7
2.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng.....................................................................7
2.1.2.1 Tài khoản sử dụng.....................................................................................7
2.1.2.2 Sổ kế toán sử dụng....................................................................................7
2.1.3 Lưu đồ kế tốn tiền mặt...................................................................................7
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.1.3.1 Thủ tục chi tiền.........................................................................................7
2.1.3.2 Thủ tục thu tiền.......................................................................................10
2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................12
2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...................................................................12
2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán: .........................................................................13
2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng..................................................................................17
2.2.1. Chứng từ kế toán...........................................................................................17
2.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng..........................................................17
2.2.3. Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng...............................................................17
2.2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.............................................19
2.2.4. 1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ..................................................................19
2.2.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán............................................................................20
2.3 Kế toán phải thu khách hàng...............................................................................24
2.3.1 Chứng từ kế toán............................................................................................24
2.3.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng...................................................................24
2.3.3 Quy trình kế tốn cơng nợ phải thu...............................................................24
2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ..............................................26
2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...................................................................26
2.3.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán............................................................................26
2.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ..........................................................30
2.4.1 Chứng từ sử dụng...........................................................................................30
2.4.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng...................................................................30
2.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................30
2.4.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................................................................30
2.4.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn............................................................................31
2.5 Kế tốn chi phí trả trước ngắn hạn......................................................................34
2.5.1 Chứng từ kế toán............................................................................................34
2.5.2 Tài khoản và kế toán sử dụng........................................................................34
2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ..............................................34
2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...................................................................34
2.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn............................................................................34
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.6 Kế tốn ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ.........................................................37
2.6.1 Chứng từ và sổ sách cần sử dụng:.................................................................37
2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ..................................................40
2.6.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................................................................40
2.6.3.2 Trình tự ghi sổ.........................................................................................41
2.7 Kế tốn TSCĐ .....................................................................................................46
2.7.1 Những vấn đề chung và tình hình tăng, giảm TCSĐ....................................46
2.7.2 Các chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng......................................................46
2.7.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán.............................................................47
2.7.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán.................................47
2.7.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...................................................................47
2.7.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn............................................................................48
2.7.5 Kế tốn khấu hao TSCĐ................................................................................54
2.7.5.1 Chứng từ sử dụng....................................................................................54
2.7.5.2 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán....................................................54
2.7.5.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ................................................................54
2.7.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế tốn..........................54
2.7.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ................................................................54
2.7.4.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán.........................................................................55
2.8 Kế toán vay ngắn hạn............................................................................................59
2.8.1 Chứng từ kế toán............................................................................................59
2.8.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng...................................................................59
2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán.....................................59
2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ..................................59
2.8.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán............................................................................59
2.9 Kế toán phải trả cho người bán.............................................................................62
2.9.1 Chứng từ kế toán............................................................................................62
2.9.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng...................................................................62
2.9.3 Quy trình kế tốn phải trả cho người bán......................................................62
2.9.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ..............................................64
2.9.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................................................................64
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.9.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán...........................................................................64
2.10 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.............................................68
2.10.1 Chứng từ kế tốn..........................................................................................68
2.10.2 Tài khoản và sổ kế tốn sử dụng.................................................................68
2.10.3 Quy trình kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương......................68
2.10.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán...............................69
2.10.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ kế tốn...................69
2.10.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn..........................................................................69
2.11 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp...............72
2.11.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất.................................................................72
2.11.1.1 Chứng từ kế tốn .................................................................................72
2.11.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng..........................................................72
2.11.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ.....................................72
2.11.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ..............................................................72
2.11.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn.......................................................................74
2.11.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm xây lắp....................................................78
2.12 Kế toán vốn chủ sở hữu......................................................................................81
2.12.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng.................................................................81
2.12.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ............................................81
2.12.2.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..................................................................81
2.12.2.2 Trình tự ghi sổ.......................................................................................81
2.13 Kế tốn doanh thu ..............................................................................................84
2.13.1 Chứng từ kế toán..........................................................................................84
2.13.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng.................................................................84
2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ............................................84
2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .................................................................84
2.13.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn..........................................................................85
2.14 Kế tốn giá vốn hàng bán ..................................................................................89
2.14.1 Chứng từ kế toán..........................................................................................89
2.14.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng.................................................................89
2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ............................................89
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .................................................................89
2.14.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn..........................................................................89
2.15 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp...............................................................92
2.15.1 Chứng từ kế toán..........................................................................................92
2.15.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng.................................................................92
2.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ............................................92
2.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .................................................................92
2.15.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn..........................................................................92
2.16 Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác...............................................................95
2.16.1 Chứng từ sử dụng.........................................................................................95
2.16.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng.........................................................95
2.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ............................................95
2.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .................................................................95
2.16.3.4 Trình tự ghi sổ kế toán..........................................................................96
2.17 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh............101
2.17.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành..................................................................101
2.17.1.1 Khái niệm và phương pháp tính.........................................................101
2.17.1.2 Chứng từ kế toán.................................................................................101
2.17.1.3 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng........................................................101
2.17.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................................101
2.17.1.5 Trình tự ghi sổ.....................................................................................102
2.17.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh........................................................104
2.17.2.1 Chứng từ kế toán.................................................................................104
2.17.2.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng........................................................104
2.17.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ...............................................................104
2.17.2.4 Trình tự ghi sổ.....................................................................................104
CHƯƠNG 3..............................................................................................................108
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT ....................................................108
VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP............................................108
3.1 Nhận xét chung...................................................................................................108
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy kế tốn............................................108
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU
Ký hiệu
PT
PC
TSCĐ
HĐ GTGT
PKT
PNK
PXK
NVL
Tên đầy đủ
Phiếu thu
Phiếu chi
Tài sản cố định
Hóa đơn giá trị gia tăng
Phiếu kế tốn
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Ngun vật liệu
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty..............................................................2
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty............................................................4
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung.................................5
DANH MỤC LƯU ĐỒ
Lưu đồ 2.1: Lưu đồ kế toán chi tiền mặt....................................................................9
Lưu đồ 2.2: Lưu đồ kế toán thu tiền mặt.................................................................11
Lưu đồ 2.3: Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng......................................................18
Lưu đồ 2.4: Lưu đồ kế toán phải thu khách hàng...................................................25
Lưu đồ 2.6: Lưu đồ kế toán xuất NVL.....................................................................39
Lưu đồ 2.7: Lưu đồ kế tốn phải trả cho người bán...............................................63
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1 TV ANH LINH
1.1 Thành lập
1.1.1 Tên công ty
-
Tên tiếng việt: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh
-
Tên giao dịch: Công ty Anh Linh
-
Giám đốc cơng ty: Ơng Nguyễn Văn Thanh
-
Mã số thuế: 2801577106
-
Trụ sở chính: Thơn Đồng Lịng, xã Hoằng Tân, huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh
Hóa.
-
Hình thức sở hữu: cơng ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên
1.1.2 Vốn điều lệ
Công ty có số vốn điều lệ : 5.000.000.000 VNĐ
1.1.3 Quyết định thành lập
Công ty TNHH 1 thành viên Anh Linh được thành lập theo giấy phép kinh
doanh số: 2801577106 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày
26/09/2010.
1.1.4 Ngành nghề kinh doanh
Nghành nghề sản xuất chính của cơng ty là xây dựng các cơng trình giao thơng,
thủy lợi và các cơng trình dân dụng khác.
1.2 Tình hình tổ chức của công ty
1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty
Để đảm bảo cho việc sản xuất, thi công được thực hiện một cách có hiệu quả,
cơng ty Anh Linh đã tổ chức bộ máy quản lý tương đối gọn nhẹ: Đứng đầu là giám
đốc, dưới giám đốc là một hệ thống các phòng ban chức năng và các đội sản xuất.
Cơ cấu tổ chức của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
1
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Giám đốc
Phòng kỹ thuật
Phịng kế tốn –
– thi cơng
tài vụ
Bộ phận phục
Bộ phận tư vấn
Bộ phận thi
vụ thi cơng
thiết kế
cơng cơng trình
Tổ
Tổ
Đội thi
Đội thi
lái
máy
cơng
cơng
xe
thi
cơng
cơng
cơng
trình I
trình II
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty
Công ty giao nhiệm vụ cho từng bộ phận tạo ra một bộ máy hoạt động nhịp
nhàng, đồng bộ. Nhiệm vụ của giám đốc và các phòng ban được phân biệt cụ thể như
sau:
Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm và giữ
vai trò chỉ đạo chung về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, hỗ trợ cơng
việc cho giám đốc có trưởng các phịng ban.
Phịng kế toán – tài vụ: Tham mưu cho giám đốc tổ chức hệ thống kế tốn trong
cơng ty, quản lý mọi hoạt động kế tốn của cơng ty.
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Phòng kĩ thuật – thi công: Chịu trách nhiệm giám sát về kỹ thuật chất lượng cơng
trình thi cơng, quản lý kiểm tra hồ sơ thi cơng các cơng trình đúng quy định, tổ chức
thi cơng các cơng trình được giám đốc giao.
Các tổ đội: tổ chức điều hành và trực tiếp quản lý, sản xuất thi cơng các cơng
trình được giao.
Như vậy, mỗi phịng ban trong cơng ty đều có chức năng và nhiệm vụ riêng
nhưng giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ dưới sự điều hành, chỉ đạo của giám đốc,
mối quan hệ này giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao
nhất.
1.2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn
Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh như vây, công tác hạch tốn kế tốn
giữ vai trị rất quan trọng. Cơng ty hạch tốn và ghi chép sổ theo hình thức Nhật ký
chung. Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn tập trung. Theo hình thức này
tồn bộ cơng tác kế tốn trong cơng ty được tiến hành tập trung tại phịng kế tốn. Sử
dụng hình thức kế tốn này góp phần đảm bảo cho kế tốn phát huy đầy đủ vai trị,
chức năng của kế tốn, giúp cho việc phân cơng lao động chun mơn hóa nâng cao
trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế tốn. Phịng kế toán gồm 3 người, đứng đầu là kế
toán trưởng, chỉ đạo hoạt động của các kế tốn viên trong phịng. Các kế toán viên bao
gồm: Kê toán phụ trách tiền mặt, tiền gửi, thủ quỹ, tiền lương và kế toán phụ trách
công nợ, tài sản cố định, vật tư, giá thành.
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Bộ máy kế tốn của cơng ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Kế toán trưởng
(kiêm kế toán tổng hợp)
Kế toán
Kế toán
- Tiền mặt
- Công Nợ
- Tiền gửi
- TSCĐ
- Thủ quỹ
- KT vật tư
- Tiền lương
- KT giá thành
Chú thích:
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ cung cấp tài liệu
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty
Mỗi nhân viên trong bộ máy kế tốn có một nhiệm vụ cụ thể như sau:
- Kế tốn trưởng: Phụ trách chung tồn bộ cơng việc kế tốn, phân cơng và chỉ
đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế tốn tại cơng ty, tổ chức cơng tác kế tốn, cơng
tác thống kê của công ty, tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ
tài chính, kế tốn của nhà nước và các quy định của cấp trên, đồng thời phải chịu trách
nhiệm trước pháp luật và giám đốc cơng ty về tính chính xác, tính pháp lý về lĩnh vực
kế tốn tài chính của đơn vị.
- Kế tốn tiền mặt – tiền gửi ngân hàng – thủ quỹ - tiền lương: Theo dõi các
khoản thu,chi tồn quỹ tiền mặt hằng ngày theo chế độ quy định, thường xuyên giao
dịch với ngân hàng, theo dõi tình hình thu chi tài khoản tiền gửi ngân hàng. Quản lý
quỹ tiền mặt của cơng ty, duy trì lượng tiền mặt hợp lý tại quỹ, kiểm kê quỹ tiền mặt
cuối kỳ. Quản lý tiền lương, thưởng, các khoản trích theo lương của nhân viên trong
cơng ty.
- Kế tốn cơng nợ - TSCĐ – vật tư – giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
nhập, xuất, tồn vật tư, tình hình tăng, giảm, lập kế hoạch TSCĐ, tập hợp chi phí và
tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của cơng ty,
giao dịch với khác hàng.
1.3 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty
Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty: Nhật ký chung
Chứng từ kế tốn
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
1.3.2 Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:
Cơng ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC
ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính và các thơng tư hướng dẫn, bổ
sung chế độ kế tốn của Bộ tài chính.
1.3.3 Phương pháp kế tốn hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Thực tế đích danh
- Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
1.3.4 Một số chế độ kế tốn khác áp dụng trong cơng ty:
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12
cùng năm.
- Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn
- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong cơng ty là VNĐ
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
CHƯƠNG 2:
THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN
TẠI CƠNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH
2.1 Kế tốn tiền mặt
Tiền mặt có tài khoản sử dụng là “111”. Tài khoản này phản ánh số tiền mặt thực
tế nhập xuất quỹ.
Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có những chứng từ đầy đủ theo đúng
chế độ. Trong một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất đi kèm.
Mọi khoản thu chi tiền mặt đều do Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm thực
hiện. Hằng ngày các thủ quỹ phải kiểm tra số tiền quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu sổ
quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt.
2.1.1 Chứng từ sử dụng
+ Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy đề nghị thanh toán
+ Biên lai thu tiền
2.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
2.1.2.1 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 111 – “Tiền mặt”
2.1.2.2 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ cái tài khoản 111
- Sổ quỹ tiền mặt
- Báo cáo tồn quỹ
2.1.3 Lưu đồ kế toán tiền mặt
2.1.3.1 Thủ tục chi tiền
Bộ phận có nhu cầu thanh tốn tập hợp chứng từ gốc, sau đó viết giấy đề nghị
thanh tốn và chuyển sang cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sẽ kiểm tra tính hợp
lệ của chứng từ gốc và giấy đề nghị thanh tốn, sau đó chuyển giấy đề nghị thanh tốn
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
cho giám đốc ký duyệt. Giám đốc xem xét và ký duyệt giấy đề nghị thanh toán rồi
chuyển lại cho kế toán tiền mặt. Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán đã ký duyệt, kế
toán lập phiếu chi làm 2 liên và chuyển cho giám đốc ký duyệt. Khi phiếu chi đã được
ký duyệt sẽ được chuyển cho thủ quỹ ký và chi tiền. Phiếu chi liên 2 sẽ được thủ quỹ
đưa cho người nhận tiền, phiếu chi liên 1 sẽ chuyển cho kế toán tiền mặt. Dựa vào
phiếu chi đã đầy đủ chữ ký kế toán sẽ định khoản và lên bảng kê trên excel, sau đó sẽ
lưu lại phiếu chi này tại phịng kế tốn.
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Lưu đồ 2.1: Lưu đồ kế tốn chi tiền mặt
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.1.3.2 Thủ tục thu tiền
Dựa vào hóa đơn bán hàng, khi nhận được tiền của khách hàng, kế toán tiền mặt
lập phiếu thu 2 liên hợp lệ, kiểm tra, ký xác nhận và chuyển sang cho thủ quỹ. Thủ quỹ
nhận đủ số tiền, ký xác nhận và chuyển cho giám đốc ký, duyệt. Phiếu thu đã đầy đủ
chữ ký sẽ chuyển cho kế toán tiền mặt liên 1 và chuyển cho khách hàng liên 2. Kế toán
tiền mặt căn cứ vào phiếu thu đã đầy đủ chữ ký sẽ định khoản, lên bảng kê trên excel,
rồi lưu lại phiếu thu này tại phịng kế tốn.
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Lưu đồ 2.2: Lưu đồ kế tốn thu tiền mặt
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 09/11/2013, mua xi măng của công ty Năm Hồng địa chỉ xã
Hoằng Đồng, Hoằng Hóa, Thanh Hóa, MST: 2801393838, Phiếu Chi 00286, thanh
tốn theo hóa đơn GTGT số 0004622. Đơn giá chưa thuế: 820.200đ/tấn, khối lượng 20
tấn, thuế VAT 10%..
Kế toán định khoản:
Nợ TK 152:
16.404.000
Nợ TK 1331:
1.640.400
Có TK 111 :
18.044.400
Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT số 0004622
- Phiếu chi số 0286
Nghiệp vụ 2: Ngày 22/11/2013, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 230
triệu đồng, đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng AGRIBANK chi nhánh Hoằng
Lộc.
Kế toán định khoản
Nợ TK 111: 230.000.000
Có TK 112: 230.000.000
Chứng từ:
- Phiếu thu 0208
- Giấy báo Nợ 002980
Nghiệp vụ 3: 25/11/2013, thanh toán công nợ cho công ty TNHH Đức Huy,
địa chỉ thị trấn Bút Sơn, Hoằng Hóa, số tiền 19.500.000 đồng
Kế tốn định khoản
Nợ TK 331: 19.500.000
Có TK 111: 19.500.000
Chứng từ:
- Phiếu chi 0318
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/ 2013, chị Thanh thanh toán nợ tiền thuê máy múc
tháng 6 năm 2013, số tiền 12.000.000.
Kế tốn định khoản
Nợ TK 111: 12.000.000
Có TK 131: 12.000.000
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Chứng từ: - phiếu thu 0232
Nghiệp vụ 5: 30/11/2013, nhận được tiền anh Tuấn thanh tốn nợ cũ tiền th ơ
tơ chở vật liệu, số tiền 15.000.000.
Kế toán định khoản
Nợ TK 111: 5.000.000
Có TK 131: 5.000.000
Chứng từ: - Phiếu thu 0292
2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn:
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Đơn vi: Công ty TNHH 1TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2013
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
tháng ghi
Chứng từ
DIỄN GIẢI
A
B
Ngày
tháng
C
09/11
09/11
09/11
09/11
22/11
22/11
25/11
25/11
30/11
30/11
30/11
30/11
25/12
25/12
PC00286
PC00286
PC00286
PC00286
PT00208
PT00208
PC00318
PC00318
PT00232
PT00232
PT00292
PT00292
PT00485
PT00485
09/11
09/11
09/11
09/11
22/11
22/11
25/11
25/11
30/11
30/11
30/11
30/11
25/12
25/12
X
X
x
Số hiệu
Đã
ghi sổ
STT
dịng
Số hiệu
TKĐƯ
E
G
SỐ PHÁT SINH
x
H
x
CÓ
1
62.400.000
2
62.400.000
152
111
1331
111
111
112
331
111
111
131
111
131
111
131
D
Số trang trước chuyển sang :
…………………..
Mua xi măng nhập kho
Mua xi măng nhập kho
Tiền thuế gtgt xi măng
Tiền thuế gtgt xi măng
Rút tiền gửi ngân hàng
Rút tiền gửi ngân hàng
Thanh tốn cơng nợ Đức Huy
Thanh tốn cơng nợ Đức Huy
Chị Lai thanh toán nợ
Chị Lai thanh toán nợ
Anh Tuấn thanh toán nợ
Anh Tuấn thanh toán nợ
Thu nợ của chị Thanh
Thu nợ của chị Thanh
…………………..
Cộng mang sang:
NỢ
16.404.000
x
16.404.000
1.640.400
1.640.400
230.000.000
230.000.000
19.500.000
19.500.000
15.000.000
15.000.000
5.000.000
5.000.000
12.000.000
12.000.000
356.944.400
356.944.400
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: .......
Ngày ....tháng ....năm .....
Người ghi sổ
Kế tốn trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
14
