nguyễn đức tuấn.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH AL – 36 MINH HIỀN

17/06/2015 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
CƠ SỞ THANH HÓ A – KHOA KINH TẾ

GV HƯỚNG DẪN: Th.s LÊ THỊ HỒNG HÀ
SV THỰC HIỆN: NGUYỄN ĐỨC TUẤN
MSSV : 12004953
LỚP : CDKT14ATH
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH AL – 36 MINH HIỀN
THANH HÓA, NĂM 2015

Kết cấu của chuyên đề
Kết cấu của chuyên đề
CƠ SỞ LÝ
LUẬN VỀ
KẾ TOÁN
THUẾ
GTGT
TRONG
DOANH
NGHIỆP
THỰC
TRẠNG KẾ
TOÁN
THUẾ TẠI
CÔNG TY
TNHH AL –

36 MINH
HIỀN
C 1
C 1
C 2
C 2
17/06/2015 2
C 3
C 3
MỘT SỐ GIẢI
PHÁP HOÀN
THIỆN KẾ
TOÁN THUẾ
GTGT TẠI
CÔNG TY
TNHH AL – 36
MINH HIỀN
Chương 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ
GTGT TRONG DOANH NGHIỆP
Khái niệm về thuế GTGT
Khái niệm về thuế GTGT
Đặc điểm thuế GTGT
Đặc điểm thuế GTGT
Đối tượng nộp thuế và chịu thuế GTGT
Đối tượng nộp thuế và chịu thuế GTGT
Căn cứ tính thuế GTGT
Căn cứ tính thuế GTGT
Phương pháp tính thuế GTGT
Phương pháp tính thuế GTGT
Phương pháp tính trị giá thuế GTGT

Phương pháp tính trị giá thuế GTGT
Phương pháp tính trị giá thuế GTGT
Phương pháp tính trị giá thuế GTGT
Hoàn thuế GTGT
Hoàn thuế GTGT
Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT
Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT
Phương pháp hạch toán thuế GTGT
Phương pháp hạch toán thuế GTGT
Tên Doanh Nghiệp : Công ty TNHH AL – 36 Minh Hiền
Vốn điều lệ: 10.000.000.000 (Mười tỷ đồng)
- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
- Dịch vụ vận tải đường bộ, bốc xếp hàng hoá
- Lao động phổ thông và vệ sinh công nghiệp
- Kinh doanh vật liệu xây dựng
- Kinh doanh bánh kẹo, đường, sữa, rượu, bia
Lịch sử
hình
thành
Lịch sử
hình
thành
Ngành
nghề KD
Ngành
nghề KD
Cơ cấu
chung
Cơ cấu
chung

Cơ cấu
phòng kế
toán
Cơ cấu
phòng kế
toán
Bảng
phân tích
tình hình
Cty
Bảng
phân tích
tình hình
Cty
Tổ chức
BCTC
2.1
Giới
thiệu
chung
về
công
ty
2.1
Giới
thiệu
chung
về
công
ty

17/06/2015 4
Chính
sách KT
2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường
xuyên
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: thực tế đích danh
17/06/2015 5
- Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ.
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu
trừ.
2.2 Kế toán thuế GTGT
2.2.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
17/06/2015 6
621,211 133 3331

(1) (2)
111,112,131
152,153,156,211,621

(3)

(4)

2.2 Kế toán thuế GTGT
2.2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào
17/06/2015 7
2.2 Kế toán thuế GTGT

2.2.2.4.7. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ
yếu
17/06/2015 8
Nghiệp vụ 1 Ngày 02/12/2014, công ty mua 25 thùng bia Hà Nội về
nhập kho thanh toán cho khách hàng ngay bằng tiền mặt, với giá
chưa thuế 200.000 nghìn đồng/1 thùng, thuế GTGT 10%
Nợ TK 156: 50.000.000
Nợ TK 133: 5.000.000
Có TK 111: 55.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 01, Hóa đơn thuế GTGT
số 4567820, phiếu chi số 004 (phụ lục 01)
2.2 Kế toán thuế GTGT
2.2.2.4.7. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ
yếu
17/06/2015 9
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014, kết chuyển thuế GTGT được khấu
trừ trong Số Dư CK
Nợ TK 3331: 307.615.333
Có TK 133: 307.615.333
Chứng từ đi kèm: Phiếu kế toán (phụ lục 01)
17/06/2015 10
111,112 3331
111,112,131
(1) (2)

133 511,711,515
(3)
711
(5)
111,112

2.2.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra tại công ty
2.2.3.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2014 Doanh nghiệp bán 1 lô
bánh kẹo, bia cho doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Thanh
với giá chưa thuế 100.000.000. Thuế GTGT đầu ra là
10%, Doanh nghiệp thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 110.000.000
Có TK 511: 100.000.000
Có TK 33311: 10.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiêu thu số 119, Phiếu xuât kho số
08, hóa đơn GTGT số 1450879 (phụ lục 01)
17/06/2015
11
2.2.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra tại công ty
2.2.3.5. Ví dụ minh hoạ
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/12/2014 công ty nôp tiền thuế
GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi
ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số
tiền 50.000.000.
Nợ TK 3331: 50.000.000
Có TK 1121: 50.000.000
Chứng từ đi kèm ( Giấy báo nợ) phụ lục 01

17/06/2015
12
2.2.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra tại công ty
2.2.3.5. Ví dụ minh hoạ
17/06/2015
13

2.2.3. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra tại công ty
2.2.4.1. Trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT
17/06/2015
14
2.2.5. Lập báo cáo thuế GTGT
2.2.5.1. Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03)
Nghiệp vụ:
Ngày 20/11/2014 công ty mua Biển quảng cáo của công
ty CP Thương Mại và Quảng Cáo Trẻ Thanh Hóa, số tiền
5.100.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
-
Phụ lục đi kèm: Hóa đơn GTGT số 000211(phụ lục 01-
057), phiếu chi số C3711 (phụ lục 01- 058)
-
Kế toán định khoản:
Nợ TK 153: 5.100.000
Nợ TK 133: 510.000
Có TK 111: 5.610.000
17/06/2015
15
2.2.5. Lập báo cáo thuế GTGT
2.2.5.2. Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra (Phụ lục 03)
Nghiệp vụ:
Ngày 27/12/2014 công ty thu tiền vận chuyển của công ty
BNNT ĐAI – ICHI Việt Nam số tiền 462.000 đồng bao gồm
thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
- Chứng từ đi kèm: hóa đơn GTGT (Phụ lục 01-
059), Phiếu chi T3354
- Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 462.000

Có TK 511: 420.000
Có TK 3331: 42.000
Một Số
Ưu
Điểm
Đạt
Được
Một Số
Ưu
Điểm
Đạt
Được
Chế độ hóa đơn chứng từ
Chế độ hóa đơn chứng từ
Hệ thống BCTC
Hệ thống BCTC
Hệ thống sổ sách
Hệ thống sổ sách
17/06/2015
Phần mềm máy vi tính
Phần mềm máy vi tính
Công tác luân chuyển CT
Công tác luân chuyển CT
Kê khai nộp thuế
Kê khai nộp thuế
Ngoài ra còn có
một số nhược điểm
khác như:
- Công tác kiểm tra, đối
chiếu

- Doanh nghiệp chưa tiến
hành lập biên bản hủy
hóa đơn
- Chưa có một kế toán
chuyên trách về mảng
thuế
Nhược Điểm
Nhược Điểm
Quản lý,sử dụng
HĐ,
CT GTGT
Quản lý,sử dụng
HĐ,
CT GTGT
Kê khai
nộp thuế
Kê khai
nộp thuế
Sổ sách
kế toán
Sổ sách
kế toán
Hạch toán
các khoản
chi phí
Hạch toán
các khoản
chi phí
Tổ chức
bộ máy

kế toán
Tổ chức
bộ máy
kế toán
Giải
pháp
hoàn
thiện
Giải
pháp
hoàn
thiện
Quản lý và sử dụng hóa đơn GTGT
Quản lý và sử dụng hóa đơn GTGT
Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
Ứng dụng công nghệ thông tin
Ứng dụng công nghệ thông tin
4
4
2
2
3
3
1
1
Em xin chân thành cảm ơn thầy
cô và các bạn đã theo dõi bài

thuyết trình !
19