CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ANH VIỆT ANH
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (930.69 KB, 90 trang )
!"#$
ĐỀ TÀI :
$%&'&
(% )%%!*+
+ ,-!./0
01.23045
0/ 355
0 367889:7;
<1 3 .69
THANH HÓA - NĂM 2015
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
<%
Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoàn
thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô và
các anh chị trong công ty.
Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học Công
Nghiệp TPHCM. Đặc biệt là cô 0=>?@A> đã hướng dẫn em hoàn thành bài
chuyên đề tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của Công ty
cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh. Đặc biệt là phòng kế toán đã giúp đỡ và
hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này.
Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu
biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót. Mong
quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, học
tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc.
Ngày ….tháng ….năm 2015
SINH VIÊN THỰC HIỆN
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
<B,CD%0"1.2
Ngày …. Tháng … năm 2015
%0"
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
<B,CD%0"%
Ngày …. Tháng … năm 2015
%0"
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
.EF0G
F0G .H%
DN Doanh nghiệp
CP Cổ phần
VAS 01 Chuẩn mực kế toán chung
TSCĐ Tài sản cố định
XDCB Xây dựng cơ bản
SXKD Sản xuất kinh doanh
ĐTXD Đầu tư xây dựng
GTGT Giá trị gia tăng
TK Tài khoản
CN Công nhân
CNV Công nhân viên
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHYT Bảo hiểm y tế
BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
.E
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
E<E
Trang
<%6
<B,CD%0"1.27
<B,CD%0"%;
.EF0G9
!"#$%
&'(#
)*'!"#
+,-
.!
.!/0
12'34
12"
12(
.EI
E<EJ
<+ 6
63<K< B%0#&(%%0'
% .7
556786+9:6);7<6+9;=6+6>?7@A7<B?7@AC@CD6+DE676+7AF?G
555H4I0J.KB,,#G
5555LKG
555GLK,G
55G6"0MN.K,,#O
55G56"0MNPO
55GG6"0MNP,
55O9,Q//RP.K
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
55O59,Q
55OG6/RS
5GLTDU6UL7D@6?7@A7<?7@AC@7VD7F7W6+7<X6HYLTDU69AF6EHS
5G5L.KS
5G55LS
5G5GL4%4Z
5G5OL55
5GGL.K,5G
5GG59"MN5G
5GGGLK#NN,5S
5GGO9"#N5S
5GGLK,*[%5\
5GGSL/4*]5^
5GG\L,*[I4G_
5GGZLK,G5
73/&(% 0'%%
!*++ ,-!./079
G5+A`A7AF<a6+b<E69;=6+ca?7d6)d<e fcY6+E679AFE67G
G55ghi/,2jG
G5550."jG
G55G9kIj_________l96G
G55Ob"ImjG
G556k#jG
G55Sb,i,2P."?)'!"#E9EjGS
G55\6nmIKBo-B*],2P."jG\
pmIKjG\
pLo-jG\
p)*],2jG\
G5GiiqP."*'!"#E9EjGZ
G5Or#RP."jO5
G5O57iq#RN."jO5
G5OG?*$ljOG
G5OO?*$4++jOG
G5Oq%rjOG
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
G5OSH44#RN."jOG
GG7YCs6+LTDU6=6+6>?7@A7<B?7@AC@sA=6+ca?7d6)d<e fc
Y6+E679AFE67OO
GG5LtKOO
GG55quh#ROO
GG5Gh#ROO
GG5O&OO
GG5b",iO
GG5SH4/RO
GGGL
GGG5quh#R
GGGGh#R
GGGO&h#R
GGGb",i
GGGS/R
GGOL/"MNS_
GGO5quh#RS_
GGOGh#RS_
GGOO&h#RN."S_
GGO/RN."S_
GGL,(Sv
GG5quh#RSv
GGG&h#RSv
GGOH4/RSv
GGSL,*[I4\Z
GGS5quh#R\Z
GGSGh#R\Z
GGSO&$lN/]69\Z
GGS/R\Z
;3$%&':6
&&(% )%%!*
++ ,-!./0:6
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
O56m'w/k,N.KB,N."*'!"#
E9EZ5
O55e#2Z5
O5G514"Z5
O55G9kquZ5
O55O9kZG
O559k,ZG
O5G6nxNZO
OGHy&W+A@A?7U?7Dz67AF69;=6+ULTDU6=6+6>?7@A7<9z?7@AC@sA
=6+c?) E9EZS
< BL8
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
<+
Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế,
các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tự
đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của
mình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định
mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình, có phương án sản xuất và sử dụng
nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất. Muốn làm được điều đó thì trước hết
các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình.
Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng
đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh
toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với
người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là
quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp. Đối với các đơn vị hoạt
động trong ngành sản xuất, quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp
gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua nguyên phụ liệu và
tiêu thụ hàng hoá. Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên
đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phương thức thanh toán ảnh hưởng
tới việc ghi chép của kế toán viên lại thường xuyên biến đổi.
Để hiểu hơn về vấn đề này em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài” Hoàn thiện kế
toán công nợ phải thu phải trả tại công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh”
Chuyên đề được chia làm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu ở
các doanh nghiệp sản xuất.
Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại
Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh.
Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại
Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh.
Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đã
nhận được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo và các anh chị phòng kế toán của Công ty
Cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh.
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:1
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
Em xin chân thành cảm ơn!
63<K< B%0#&(
%%0'% .
66M0N# 0#(% )%%
.
666OPQRS>T@A@UVW@XAYZ[A\]AS]P^TA_`AaAbc>d@P>Z)c>d@PedPe^Aa
f^[A>Aa>@Uc
Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn vị
trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cá nhân khác
trong quá trình kinh doanh
- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụng của
phải thanh toán từ nguồn lực của mình
- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa đơn
vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêng
trong một công ty, tổng công ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về các khoản chi hộ,
các khoản phân phối trong nội bộ…theo quy chế tài chính của từng đơn vị.
- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người lao
động trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanh
nghiệp
- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài
sản ra khỏi đơn vị để cầm cố.
- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp tài sản ra
khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những mang
-Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và
phải thu nội bộ
- Theo chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18: Nợ phải trả là nghĩa vụ
hiện tại của đơn vị phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà đơn vị phải thanh
toán từ nguồn lực của mình
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:2
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
- Nợ phải trả người bán là khoản nợ doanh nghiệp cam kết trả cho người bán
khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ hay nhận cung cấp dịch vụ.
- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước là số tiền mà doanh nghiệp phải có
nghĩa vụ thanh toán với nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại
thuế gián thu, trực thu; các khoản phí lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo
chế độ quy định.
- Phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ sự
kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các
khoản phải nộp khác thuộc về thu nhập của họ
- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả về thu hộ, được chi hộ, tiền sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ được cung cấp nhưng chưa thanh toán và một số khoản khác
giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc với nhau.
- Vay ngắn hạn là khoản tiền vay từ các ngân hàng và các tổ chức tín dụng hay
các đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giai đoạn của quá
trình sản xuất. Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp phải trả trong vòng 1
năm hoặc trong 1 chu kkỳ kinh doanh.
- Vay dài hạn là khoản nợ vay mà thời hạn thanh toán dài hơn 1 năm. Các
khoản vay này được doanh nghiệp sử dụng để tài trợ cho công tác đầu tư XDCB, cải
tiến kỷ thuật, mở rộng SXKD hoặc để đầu tư tài chính dài hạn.
667aZgXAPh_>i_>P^TA S]P^TA_`AaAbc>d@P>Zc>d@PedPe^Aaf^[A>
Aa>@Uc
- Nợ phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo từng
nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các
khách hàng có quan hệ thanh toán với doanh nghiệp về sẳn phẩm hàng hóa, nhận cung
cấp dịch vụ….
- Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa nhận cung cấp dịch
vụ thu tiền ngay (tiền mặt, séc, hoặc đã thu qua ngân hàng).
- Hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ: nợ trong
hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:3
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lí đố với các khoản nợ phải thu
không đòi được.
- Các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp phải được theo dõi chi tiết số nợ phải
trả, số nợ đã trả theo từng chủ nợ
- Các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp phải được phân loại thành nợ ngắn
hạn và nợ dài hạn cắn cứ vào thời hạn phảo thanh toán của từng khoản nợ phải trả.
- Nợ phải trả bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được kế toán chi tiết cho
từng chủ nợ, theo dõi chỉ tiêu số lượng, giá trị theo quy định.
- Cuối niên độ kế toán, số dư các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phải được
đánh giá theo hướng dẫn của chuẩn mực kế toán số 10 và chế độ kế toán hiện hành
hướng dẫn chuẩn mực này
66;0[@PejklA>@UVkm_n[S]P^TA_`AaAb
Đối với người bán: để có thể đứng vững và cạnh tranh được trên thị trường thì
mọi doanh nghiệp đều phải cố gắng tận dụng triệt để mọi khả năng, nguồn lực cũng
như các công cụ mà doanh nghiệp hiện có. Trong đó chính sách tín dụng là một vũ khí
sắc bén nhằm giúp cho doanh nghiệp đạt được mục tiêu về doanh số. vì khi Công ty
nới lỏng các biến số của bán tín dụng thì ngoài việc tăng số lượng bán hàngbán ra còn
tiết kiệm dược định phí do phần sản lượng tăng thêm không tốn định phí. Tín dụng
thương mại có thể làm cho Công ty ngày càng có uy tín, tạo uy danh trên thị trường và
làm cho khách hàng mua sản phẩm của mình thường xuyên hơn.
- Bên cạnh những thuận lợi thì khi nới lỏng chính sách tín dụng có thể làm cho
khoản phải thu tăng từ đó làm tăng vốn đầu tư nên dễ dẫn đến việc mất đi cơ hội kiếm
lời từ các hoạt động khác. Mặt khác khi mở rộng các điều kiện tín dụng sẽ làm tăng
khả năng mất mát, rủi ro không đòi được nợ. đòng thời phải tốn chi phí quản lý nợ của
khách hàng cũng như các chi phí thăm viếng, giao dịch…
Đối với người được chấp nhận: người được hưởng tín dụng hay người mua
hàng sẽ được một phần lời nhuận trích từ nhà cung cấp đó là các khoản triết khấu hay
thời hạn trả được kéo dài thêm hoặc khi khách hàng thiếu vốn kinh doanh hay muốn
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:4
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
đầu tư vốn vòa cơ hội khác thì tín dụng thương mại là biện pháp tài trợ vốn hữu hiệu.
!"
- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh
doanh chi tiết theo từng đối tượng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh toán được.
- Ghi chép kịp thời trên hệ thông chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp của phần
hành kế toán các khoản phải thu
- Thực hiện giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình
chấp hạnh các kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng.
- Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn,
quá hạn và công nợ có khả năng khó thu để quản lý tốt công nợ, góp phần cải thiện tốt
tình hình tài chính của doanh nghiệp.
67 & &% % % %o $
p/&0
676]P^TA_`AaAbc>d@P>Z
#
>qAaPrQsfmAa
$Chứng từ gốc:Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có ngân hàng
-Chứng từ kèm: theo:Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán,thông báo nợ,
biên bản bù từ công nợ
l@S>^dAQsfmAa
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng
tQT_>QsfmAa
Bao gồm các sổ: nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái TK 131- Phải thu
khách hàng, sổ, thẻ kế toán chi tiết.
euA> Pva>@QtS]P^TA
- Đối với hình thức nhật ký chung
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:5
Chứng từ
gốc
NKC
Sổ cái
Không sử dụngNK ĐB
Có sử dụng NK ĐB
NK
đặc
biệt
Sổ cái
TK 131
TK …
TK 131
TK …
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
- Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ
TK 131
TK…
- Đối với hình thức nhật ký sổ cái
%&
- Đối với hình thức nhật ký chứng từ
- Đối với hình thức kế toán trên máy vi tính
wZgPeuA>>i_>P^TA
b6;6x>d@P>Z_n[S>T_>>lAay
SDĐK: Số tiền còn phải thu khách hàng
vào đầu kỳ
SPS: - Số tiền phải thu khách hàng về
sản phẩm hàng hoá đã giao, bất động
sản đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã
cung cấp và được xác định là đã bán
trong kỳ.
- Số tiền thừa đã trả lại cho khách hàng
-SDCK: Số tiền còn phải thu khách hàng
SD ĐK: Số tiền khách hàng ứng trước còn
ở đầu kỳ
SPS: - Số tiền khách hàng trả nợ
- Số tiền đã ứng trước nhận trước của
khách hàng
- Khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu
thương mại, chiết khấu thanh toán chấp
thuận cho khách hàng
- Doanh thu của hàng đã bán bị người mua
trả lại
S DCK:Số tiền khách hàng ứng trước còn ở
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:6
Chứng từ
gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Chứng từ kế
toán
Nhật ký sổ cái Sổ cái TK 131
Chứng từ
gốc
Nhật ký
chứng từ số 4
Sổ cái TK
131
Chứng từ
gốc
Phần mềm kế
toán
Sổ cái TK
131
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
CK CK
'()* Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền
nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàngchi tiết theo từng đối
tượng cụ thể. Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng
phải thu của tài khoản này để ghi cả 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.
>z{Aac>Tc>i_>P^TA
{\|66{\|>i_>P^TAc>d@P>ZS>T_>>lAa
+,+
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:7
TK511,711,721 TK131 TK531,532
TK511,711,721
TK3331
TK139
TK3331
TK111,112
TK111,112,139
DT bán hàng và thu
nhập HĐ khác
Thuế VAT
phải nộp
Chiết khấu, giảm
giá hàng bán bị
trảIN
VAT tương ứng
với chiết khấu
giảm
Bù trừ công nợ
Số tiền đã thu (kể cả
ứng trước)
Nợ khó đòi
Tiền thừa cho người mua
,Số chi hộ hoặc trả lại
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
xHình thức Chứng từ ghi sổ
//01"
- Bao gồm các sổ ghi sô: chứng từ, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK136…
234/.
2567+,+
.3RAb_jAc>d@P>Z}
_T_\{Ak?AO@~OW•_\€ZS•
+ Số vốn đã giao lại cho đơn vị cấp dưới
phí thu về các khoản phải thu trong nội bộ
+ Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về , các
khoản đơn vị cấp dưới phải nộp
+ Số tiền cấp dưới phải thu về, các khoản
cấp trên phải giao xuống
+ Số tiền thu về bán sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới,
giữa các đơn vị nội bộ
+ Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên
+ Quyết toán với đơn vị thành viên về
kinh phí, sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng
+ Các khoản phải chi hộ, trả hộ đơn vị
cấp trên, cấp dưới
+ Số tiền đã thu về, các khoản đơn vị cấp
dưới phải nộp
+ Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ
của cùng một đối tượng
tAaQRc>TPQ@A>Ab
2./&/8
.3RAb_jAc>d@P>Z}_T_\{A
k?AO@~OW•__ZR@S•
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:8
TK 136
Chứng từ
gốc
Chứng từ ghi
sổ
Sổ cái
TK ……
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
>z{Aac>Tc>i_>P^TAc>d@P>ZAO@~O
TK 136
TK111, 112 TK111,112
(1a), (1d),(2a),(6) (7),(9),(10),(11)
Tk 211 TK 411
(1b) (8)
Tk 214 TK 161
(1c),(2f),(2g) (11)
TK 411 TK 336
(12),(14)
TK 451,415,431
TK511,512 (2a),(3)
TK3312 (2c)
(2d),(5)
TK3331
TK421
(2e) (4)
{\|67{\|>i_>P^TAc>d@P>ZAO@~O
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:9
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
T_Aa>@UckmWlVP‚AaS>^dAc>d@P>ZAO@~O
[R@kƒ@\{Ak?_„cPeXA
(1a) cấp hoặc giao vốn cho đơn vị cấp dưới bằng tiền
(1b) cấp hoặc giao vônc cho đơn vị cấp dưới bằng tài sản cố định
(1c) trường hợp các đơn vị tực thuộc nhận vốn doanh trực tiếp từ ngân sách
nhà nước theo sự ủy quyền của đơn vị cấp trên
(1d) cấp kinh phí sự nghiệp cho đơn vị cấp dưới
(2a) khoản phải thu của đơn vị cấp dưới phải nộp cho đơn vị cấp trên về quỹ
đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng – phúc lợi
(2b)Xác định số phải thu về khoản chi trả hộ cho các đơn vị cáp dưới
(2c) Phải thu đơn vị cấp dưới về quản lý phải nộp cấp trên
(2d) Xác dịnh số phải thu bán hàng cho các đơn vị cấp dưới
(2e) Xác định số phải thu về lãi các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động
khác ở đơn vị cấp dưới
(2f) Nộp lên vốn kinh doanh do mua sắm tài sản cố định bằng nguồn vốn đầu
tư xây dựng cơ bản hoặc quỹ đầu tư phát triển
(2g) Kế toán đơn vị cấp trên ghi số vốn kinh doanh được bổ sung từ lợi nhuận
hoạt động kinh doanh trong kỳ của đơn vị trực thuộc
~R@kƒ@\{Ak?_„cfzƒ@
(3)Số được chia từ các quỹ doanh nghiệp
Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh đã được cấp trên chấp nhận cần bù
Phải thu đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về doanh thu bán hàng nội
bộ
Khi chi hộ , trả hộ cho đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác
T_Aa>@UckmWlVa@dVS>^dAc>d@P>ZAO@~O
[R@kƒ@\{Ak?_„cPeXA
(7) Khi nhận được tiền do đơn vị trực thuộc nộp lên
(8)Số vốn kinh doan đơn vị trực thuộc đã nộp vào ngân sách nhà nước theo sự
ủy quyền của cấp trên
(9)Khi nhận được tiền do đơn vị cấp dưới nộp lên về tiền lãi kinh doanh, nộp
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:10
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
về quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi, các quỹ
khác thuộc vốn chủ sở hữu
(10)Khi thực hiện nhận được tiền của đơn vị cấp dưới chuyển trả về các khaonr
đã chi hộ trả hộ
(11)Tổng hợp và duyệt quyết toán cho cấp dưới về các khoản chi sự nghiệp
(12) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng
một đối tượng
(13) Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc đơn vị nội bộ
khác thanh toán về các khoản phải thu
(14) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng
một đối tượng.
9!#+1#:;;
6;L>d@P>ZS>T_
.3RAbc>d@P>ZS>T__jAc>d@
P>Zkl^W•_\€ZS•
+ Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý; (trong và
ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác
định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý
ngày
+ Số tiền phải thu phát sinh khi cổ phần
hóa công ty nhà nước
+ Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận
được chia từ các hoạt động đầu tư tài
chính
+ Có khoản nợ phải thu khác
+ Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các
tài khoản lien quan theo quy định ghi
trong biên bản xử lý
+ Kết chuyển các khoản phải thu về cổ
phần hóa công ty nhà nước
+ Số tiền đã thu được về các khoản phải
thu khác
tAaQRc>TPQ@A>Ab tAaQRc>TPQ@A>_y
.3T_S>^dAAbS>T__>z[P>Z
\zb_kl^W•__ZRS•
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:11
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
7(<
{\|6;{\|>i_>P^TAc>d@P>ZS>T_
677]P^TA_`AaAbc>d@Ped
* Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn
Vay ngắn hạn là một trong những hình thức nợ ngắn hạn phải trả mà doanh
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:12
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
nghiệp tìm nguồn vốn tài trợ bổ sung cho nhu cầu vốn ngắn hạn trong kỳ kế toán năm.
>qAaPrQsfmAa
Chứng từ ghi sổ - Hợp đồng tín dụng, các khế ước vay ,giấy báo có, giấy báo
nợ, sổ phụ ngân hàng
Chứng từ đi kèm -Giấy thư bảo lãnh, Phiếu thu…
l@S>^dAQsfmAa
Tài khoản 311 – Vay ngắn hạn
b;66x0[gAahA>iAy
- Số tiền đã trả về các khoản vay ngắn
hạn
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do
đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
- Số tiền vay ngắn hạn
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng
do đánh giá lại số dư ngoại tệ
-.: Số tiền còn nợ về các khoản vay ngắn hạn chưa trả
>z{Aac>TcS]P^TA
TK311
111,112 152,153,211,212
Trả nợ tiền vay ngắn hạn Vay tiền để mua,cc,ts
133
144,244,155,156,211… TK 331
Không trả đc nợ Vay trả nợ KH
Bị NH phát mãi
TK144
Kí quỹ mở tín dụng
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:13
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
{\|69{\|>i_>P^TAk[gAahA>iA
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:14
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s. Võ Thị Minh
1#=
TK sử dụng: TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả
>z{Aac>TcS]P^TA
111, 112 315 341, 342
(2a) Cuối niên độ
(1)
131, 138, 121
{\|6I{\|>i_>P^TAAbfl@>iA\]A>iAPed
1) Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào khế ước vay, hợp đồng vay nợ, xác định sô
nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo
(2a) Trả nợ vay bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng
(2b) Thu hồi các khoản nợ hoặc chuyển nhượng chứng khoán để trả nợ vay
(2c) Trả nợ đến hạn trả bằng tiền vay mới
(3) Cuối niên độ kế toán căn cứ vào tỷ giá bình quân liên ngân hàng để điều
chỉnh số dư nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ
(3a) Chênh lệch do tỷ giá tăng làm tăng nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ
(3b) Chênh lệch do tỷ giá giảm làm giảm nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ
1#
TK sử dụng: TK 341- Vay dài hạn
b;96x0[gfl@>iAy
- Số tiền trả trước hạn của khoản
vay dài hạn
- Cuối niên độ xác định số tiền vay
dài hạn đến hạn trả trong thời hạn 1 năm
- Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh
giá số dư nợ vay dài hạn cuối kỳ.
- Số tiền vay dài hạn phát sinh trong
kỳ
- Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá
lại số dư vay dài hạn bằng ngoại tệ
Sinh viên TH:Trịnh Thị Nga
Trang:15
