Phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Tân Cảng - Cái Mép


BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO


TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM


KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG









KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP









PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN CẢNG - CÁI MÉP






Ngành:

KẾ TOÁN


Chuyênngành:
KẾ TOÁN–KIỂM TOÁN








Giảngviênhướngdẫn:PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN

 
Sinhviênthựchiện:NGUYỄN THỊ CẨM TÚ


MSSV:1215181274

Lớp:
12HKT07












TP. Hồ Chí Minh, 2014



BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO


TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM


KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG









KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP










PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN CẢNG - CÁI MÉP





Ngành:

KẾ TOÁN


Chuyênngành:
KẾ TOÁN–KIỂM TOÁN









Giảngviênhướngdẫn:PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN

 
Sinhviênthựchiện:NGUYỄN THỊ CẨM TÚ


MSSV:1215181274

Lớp:
12HKT07










TP. Hồ Chí Minh, 2014

i


LỜI CAM ĐOAN

Tôicamđoanđâylàđềtàinghiêncứucủatôi.Nhữngkếtquảvàcácsốliệu
trongbáocáokhoáluậntốtnghiệpđượcthựchiệntạiCôngtyCổPhầnTânCảng-

CáiMép,khôngsaochépbấtkỳnguồnnàokhác.Tôihoàntoànchịutráchnhiệm
trướcnhàtrườngvềsựcamđoannày.

TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014
Tác giả


Nguyễn Thị Cẩm Tú

ii
LỜI CẢM ƠN

LầnđầutiênemxingởilờicảmơnđếncácthầycôcủatrườngĐaihọcCông
NghệTP.HCM,đặcbiệtlàcácthầycôkhoaKếtoán–Tàichính–Ngânhàngcủa
trườngđãtạođiềukiệnchoemlàmkhoáluậntốtnghiệpnày,đâylàmộtcơhộitốt
đểchoemcóthểthựchànhcáckỹnăngđượchọctrênlớpvàcũnggiúpíchrấtlớn
đểemcàngngàycàngtựtinvềbảnthânmìnhhơn.
Emxingởilờicảmơnchânthànhđếngiáo viên hướngdẫnthầy PGS.TS
PhanĐìnhNguyêntrongsuốtthờigianvừaquađãkhôngngạikhókhănvàđãnhiệt
tìnhhướngdẫn,giúpđỡemcóthểhoànthànhtốtbàikhoáluậntốtnghiệpnày.
EmxingởilờicảmơnđếntoànbộcáccánbộnhânviênCôngtyCổPhần
TânCảng-CáiMép,đặcbiệtlàcácanhchịtrongphòngTàichính–kếtoánđãtrực
tiếphướngdẫnvàđãchoemnhiềukinhnghiệmquýbáutrongsuốtthờigianthực
tậptạiCôngty.
Trongquátrìnhthực tập,cũngnhưtrongquátrìnhlàm bàikhoáluậnkhó
tránhkhỏisaisót,rấtmongcácThầy,Côbỏqua. Đồng thời dotrìnhđộlýluận
cũngnhưkinhnghiệmthựctiễncònhạnchếnênbàikhoáluậnkhôngthểtránhkhỏi
nhữngthiếusót,emmongnhậnđượcýkiếnđónggópThầy,Côđểemhọcthêm
nhiềukinhnghiệm.
Emxinchânthànhcảmơn!


TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014



Nguyễn Thị Cẩm Tú
iii


iv

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
…………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………

Tp.Hồ Chí Minh, ngày …. tháng ….năm 2014
Giảng viên hướng dẫn

v
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TCCT CôngtycổphầnTânCảng–CáiMép
PGĐKD Phógiámđốckinhdoanh
PGĐKT Phógiámđốckỹthuật
P.KD Phòngkinhdoanh
P.TC–KT Phòngtàichính–kếtoán
P.TCHC Phòngtàichínhhànhchính
P.KT–VT Phòngkỹthuật–vậttư
NH Ngânhàng
DTBHvàCCDV Doanhthubánhàngvàcungcấpdịchvụ
LN Lợinhuận
KD Kinhdoanh
TNDN Thunhậpdoanhnghiệp
CP Chiphí
TC Tàichính
CPBH Chiphíbánhàng
CPQLDN Chiphíquảnlýdoanhnghiệp
DOL Độnghiêngđònbẩykinhdoanh
DFL Độnghiêngđònbẩytàichính
DTL Độnghiêngđònbẩytổnghợp
CB–CNV Cánbộ-côngnhânviên
ROE Tỷsốlợinhuậntrêntổngvốnchủsởhữu
BHXH Bảohiểmxãhội
BHYT Bảohiểmytế
KPCĐ Kinhphícôngđoàn


vi

DANH MỤC CÁC BẢNG
Trang
Bảng2.1PhântíchkếtcấuvàtìnhhìnhbiếnđộngtàisảntạiCôngty 29
Bảng2.2PhântíchtàisảnlưuđộngvàđầutưngắnhạntạiCôngty 31
Bảng2.3PhântíchkếtcấuvốnbằngtiềntạiCôngty 32
Bảng2.4PhântíchtìnhhìnhbiếnđộngnguồnvốntạiCôngty 33
Bảng2.5PhântíchnợphảitrảtạiCôngty 34
Bảng2.6PhântíchnguồnvốnchủsởhữutạiCôngty 35
Bảng2.7BảngbáocáokếtquảkinhdoanhtạiCôngty 36
Bảng2.8Bảngphântíchtácđộngcủađònbẩylêndoanhlợivàrủiro 38
Bảng2.9BảngtìnhhìnhlợinhuậncủaCôngty 45
Bảng2.10BảngtìnhhìnhnghĩavụvớingânsáchNhànướccủaCôngty 48

vii
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
Trang
Sơđồ2.1:SơđồcơcấutổchứccủaCôngty 23
Sơđồ2.2:SơđồtổchứckếtoáncủaCôngty 25
Sơđồ2.3:CáchthứcsửdụngphầnmềmkếtoántạiCôngty 27
Sơđồ2.4:TrìnhtựghisổkếtoántheochứngtừghisổtạiCôngty 28

viii
MỤC LỤC

LỜIMỞĐẦU 1
1.Lýdochọnđềtài 1
2.Mụcđíchnghiêncứu 2
3.Phạmvinghiêncứu 2
3.1Khônggiannghiêncứu 2
3.2Thờigiannghiêncứu 2
4.Phươngphápnghiêncứu 2
5.Kếtcấuđềtài 2
CHƯƠNG1:CƠSỞLÝLUẬNPHÂNTÍCHBÁOCÁOTÀICHÍNHDOANH
NGHIỆP 3
1.1 Kháiniệm,mụcđích,ýnghĩavàtácdụngcủaphântíchbáocáotàichính 3
1.1.1Kháiniệm 3
1.1.2Mụcđích 3
1.1.3Ýnghĩa 3
1.1.4Tácdụngcủaviệcphântíchbáocáotàichính 4
1.2 Nhiệmvụ,mụctiêucủaphântíchbáocáotàichính 5
1.2.1Nhiệmvụ 5
1.2.2Mụctiêu 5
1.3 Tàiliệuvàphươngphápphântíchbáocáotàichính 5
1.3.1Tàiliệuđượcsửdụngphântíchbáocáotàichính 5
1.3.1.1Bảngcânđốikếtoán 5
1.3.1.1.1Mụcđíchcủabảngcânđốikếtoán 5
1.3.1.1.2Phươngpháplậpbảngcânđốikếtoán 6
1.3.1.1.3Cácthànhphầncủabảngcânđốikếtoán 6
1.3.1.1.4Phântíchbảngcânđốikếtoán 6
ix

1.3.1.2Bảngbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh 7
1.3.1.2.1Mụcđíchbảngbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh 7
1.3.1.2.2Phươngpháplậpbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh 7
1.3.1.2.3Kếtcấubáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh 7
1.3.1.2.4Phântíchbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh 7
1.3.1.3Bảngbáocáolưuchuyểntiềntệ 7
1.3.1.3.1Bảnchất,ýnghĩacủabáocáolưuchuyểntiềntệ 7
1.3.1.3.2Nộidungcủabáocáolưuchuyểntiềntệ 8
1.3.1.3.3Phươngpháplậpbáocáolưuchuyểntiềntệ 8
1.3.1.4Bảngthuyếtminhbáocáotàichính 9
1.3.2Phươngphápvànộidungphântíchbáocáotàichính 9
1.3.2.1Phươngphápphântích 9
1.3.2.2Điềukiệnsosánh 9
1.3.2.3Tiêuchuẩnsosánh 9
1.3.2.4Mụctiêusosánh 10
1.3.2.5Phântíchtheochiềudọcvàphântíchtheochiềungang 10
1.4Nộidungphântích 10
1.4.1Phântíchtìnhhìnhtàichínhquabảngcânđốikếtoán 10
1.4.1.1Phântíchtìnhhìnhbiếnđộngcơcấutàisản 10
1.4.1.2Phântíchtìnhhìnhbiếnđộngvàkếtcấunguồnvốn 12
1.4.2Phântíchtìnhhìnhtàichínhquabảngbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh 13
1.4.2.1Phântíchtìnhhìnhdoanhthu 13
1.4.2.2Phântíchtìnhhìnhlợinhuận 13
1.4.2.3Phântíchtácđộngcủađònbẩylênrủirovàtỷsuấtsinhlợi 14
1.4.2.4Phântíchtìnhhìnhtàichínhquacácchỉsốtàichính 15
1.4.2.4.1Tỷsốkhảnăngthanhtoán 15
x
1.4.2.4.2Cơcấuvốn 16
1.4.2.4.3Cáctỷsốhoạtđộng 17
1.4.2.4.4Tỷsốsinhlợi 18

1.4.3PhântíchtìnhhìnhthựchiệnnghĩavụthuếđốivớingânsáchNhànướccủa
CôngtycổphầnTânCảng-CáiMép 19
1.4.3.1Ýnghĩa 19
1.4.3.2Mụcđích 20
CHƯƠNG2:THỰCTRẠNGTÌNHHÌNHTÀICHÍNHTẠICÔNGTYCỔPHẦN
TÂNCẢNG-CÁIMÉP 21
2.1GiớithiệuvềquátrìnhhìnhthànhvàpháttriểnCôngty 21
2.1.1GiớithiệuvềCôngty 21
2.1.2QuátrìnhhìnhthànhvàpháttriểnCôngty 21
2.2CơcấutổchứcvàquảnlýtạiCôngty 23
2.2.1SơđồcơcấutổchứctạiCôngty 23
2.2.2Chứcnăngvànhiệmvụcủacácphòngban 23
2.3.1BộmáytổchứckếtoántạiCôngty 25
2.3.2Chứcnăngvànhiệmvụ 25
2.4Hệthốngthôngtinkếtoántrongdoanhnghiệp 27
2.5TổchứcnghiệpvụkếtoántạiCôngty 27
2.5.1Hìnhthứcsổsáchkếtoán 27
2.5.2Cáchthứctiếnhànhsổsáchkếtoán 28
2.6ThựctrạngtìnhhìnhlậpvàbáocáotàichínhtạiCôngty 29
2.6.1PhântíchtìnhhìnhbáocáotàichínhnămtạiCôngty 29
2.6.1.1LậpbảngcânđốikếtoántạiCôngty 29
2.6.1.2PhântíchkếtcấuvàtìnhhìnhbiếnđộngtàisảntạiCôngty 29
2.6.1.3PhântíchtàisảnlưuđộngvàđầutưngắnhạntạiCôngty 31
xi
2.6.1.4PhântíchkếtcấuvốnbằngtiềntạiCôngty 32
2.6.1.5PhântíchtìnhhìnhbiếnđộngnguồnvốntạiCôngty 33
2.6.1.6PhântíchnợphảitrảtạiCôngty 34
2.6.1.7PhântíchnguồnvốnchủsởhữutạiCôngty 35
2.6.2PhântíchtìnhhìnhquabáocáokếtquảkinhdoanhtạiCôngty 35
2.6.2.1LậpbáocáokếtquảkinhdoanhtạiCôngty 35

2.6.2.2Phântíchtìnhhìnhdoanhthu 36
2.6.2.3Phântíchtácđộngđònbẩylêndoanhlợivàrủiro 38
2.6.2.3.1Độnghiêngđònbẩykinhdoanh 38
2.6.2.3.2Độnghiêngđònbẩytàichính(DFL) 39
2.6.2.3.3Độnghiêngđònbẩytổnghợp(DTL) 39
2.6.3Phântíchtìnhhìnhtàichínhquacáctỷsốtàichính 39
2.6.3.1Phântíchtỷsốkhảnăngthanhtoán 39
2.6.3.1.1Tỷsốkhảnăngthanhtoánhiệnhành 39
2.6.3.1.2Tỷsốkhảnăngthanhtoánnhanh 40
2.6.3.1.3Tỷsốkhảnăngthanhtoánlãivay 40
2.6.3.2Cơcấuvốn 41
2.6.3.2.1Tỷsốnợtrêntàisản 41
2.6.3.2.2Tỷsốnợtrênvốnchủsởhữu 41
2.6.3.3Phântíchtỷsốhoạtđộng 41
2.6.3.3.1Sốvòngquayhàngtồnkho 41
2.6.3.3.2Sốvòngquaycáckhoảnphảithu 42
2.6.3.3.3Hiệusuấtsửdụngtàisảncốđịnh 42
2.6.3.3.4Hiệusuấtsửdụngtoànbộtàisản 42
2.6.3.3.5Hiệusuấtsửdụngvốnchủsởhữu 43
2.6.4PhântíchtìnhhìnhthựchiệnlợinhuậnvàtỷxuấtlợinhuậncủaCôngty 43
xii
2.6.4.1Mụcđíchvàýnghĩa 43
2.6.4.2Tỷsốlợinhuậntrêndoanhthu 47
2.6.4.3Tỷsốlợinhuậntrêntổngtàisản(ROA) 47
2.6.4.4Tỷsốlợinhuậntrêntổngvốnchủsởhữu(ROE) 48
2.6.5PhântíchtìnhhìnhnghĩavụvớingânsáchNhànướccùaCôngty 48
CHƯƠNG3:NHẬNXÉT,KIẾNNGHỊTẠICÔNGTYCỔPHẦNTÂNCẢNG–
CÁIMÉP 50
3.1NhậnxétchungvềtìnhhìnhtàichínhcủaCôngty 50
3.1.1ThuậnlợicủaCôngty 50

3.1.2KhókhănđốivớiCôngty 50
3.1.2.1Vềcơcấutàisản 51
3.1.2.2Vềcơcấunguồnvốn 51
3.1.2.3Vềhoạtđộngkinhdoanh 51
3.2KiếnnghịvềtìnhhìnhtàichínhtạiCôngty 52
3.2.1Vềcơcấutàisản 52
3.2.2Vềcơcấunguồnvốn 53
3.2.3Vềhoạtđộngkinhdoanh 53
3.2.4Kiếnnghịkhác 54
KẾTLUẬN 57


1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Hoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhởbấtkỳdoanhnghiệpnàođềugắnliềnvớihoạt
độngtàichính.Dođó,tấtcảcáchoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhđềucóảnhhưởngđến
tìnhhìnhtàichínhcủadoanhnghiệp.Kếtquảvàtìnhhìnhthựchiệncácmặthoạtđộng
củadoanhnghiệpđượcphảnánhtrêncácbáocáotàichính.Cácbáocáonàycungcấp
thôngtinvềkếtquảvàtìnhhìnhtàichínhcủadoanhnghiệpchonhàquảnlý,chủsở
hữu,cácnhàtàitrợtừbênngoài,cácnhàđầutưtươnglai,cơquanchứcnăng…
TrongđiềukiệnkinhdoanhtheocơchếthịtrườngcósựquảnlýcủaNhànước,
cácdoanhnghiệpthuộccácloạihìnhsởhữukhácnhaunhưngđềuđượccạnhtranh
bìnhđẳngtrướcphápluật.CôngtycổphầntânCảng–CáiMéplàmộtCôngtyđược
sự quảnlý củaNhànướcnhưngvẫngặpnhiềukhókhăntrongkinhdoanhnhư:sự
cạnhtranhgaygắtcủacácCôngtylớn,chuyênnghiệp,cónhiềukinhnghiệmvàcó
nướcngoàiđầutưvàocácCôngtycùngngành.Ngoàira,sựbiếnđộngkhôngngừng
củathịtrườngđặcbiệtlàcuộckhủnghoảngkinhtếtoàncầucũnglàyếutốlàmcho
tìnhhìnhtàichínhcủaCôngtygặpnhiềukhókhăn.Đồngthời,Côngtycònchịusựáp
lựcvềvốnđầutư,chiphílãivaycủaCôngtykhálớn,trongkhimộtsốdựántrungvà

dàihạncủaCôngtychưamangđượcnhiềulợinhuận.Ngoàira,chiphínguyênliệu,
chỉsốgiátiêudùng,tỷgiátăngcaosẽtiếptụcảnhhưởngđếngiáthànhdịchvụcủa
Côngty.Từnhữngkhókhănđó,doanhnghiệpmuốnđứngvữngtrênthươngtrường
cầnphảicónhữngchiếnlượcphùhợpvớixuthếpháttriển.Bởilẽ,đểhoạtđộngkinh
doanhcủadoanhnghiệpđạthiệuquảthìnhàquảnlýcầnnhanhchóngnắmbắtnhững
tínhiệucủathịtrường,xácđịnhđúngđắnvềnhucầuvốn,sửdụngvốn,chiphíhợplý
đểđạthiệuquảcaonhất.Muốnvậycácdoanhnghiệpcầnnắmvữngđượcnhữngnhân
tốảnhhưởng,mứcđộvàxuhướngtácđộngcủatừngnhântốđếntìnhhìnhtàichính
doanhnghiệp.
Chínhvìthế,trongquátrìnhthựctậptạiCôngtycổphầnTânCảng-CáiMép,
tôithứcđượctầmquantrọngcủaviệctìnhhìnhtàichínhthôngquahệthốngbáocáo
tàichínhcủadoanhnghiệp.Dođó,tôiquyếtđịnhđitìmhiểuvềđềtài:“Phân tích
báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Tân Cảng - Cái Mép” để thựchiệnkhoáluận
tốtnghiệpcủamình.
2
2. Mục đích nghiên cứu
Mụctiêucủađềtàinàynhằmtìmhiểu,phântích,đánhgiátìnhhìnhtàichính
củaCôngty.Chínhvìthế,quátrìnhphântíchchủyếudựavàosựbiếnđộngcủacác
báocáotàichínhđểthựchiệncácnộidung:đánhgiákháiquáttìnhhìnhtàichínhcủa
Côngty,phântíchsựbiếnđộngtrongcáckhoảnmụccủabảngcânđốikếtoáncũng
nhưbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh,phântíchcáctỷsốtàichínhđểđưaramột
sốbiệnphápnhằmcảithiệntìnhhìnhtàichínhcủaCôngty.
3. Phạm vi nghiên cứu
3.1 Không gian nghiên cứu
Trong đề tài này, em tập trung nghiên cứu và phân tích tình hình tài chính của
CôngtycổphầnTânCảng-CáiMépthôngquacácbảngbáocáotàichínhcủaCông
tygồm:Bảngcânđốikếtoán,Bảngbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh,Bảnglưu
chuyểntiềntệ,Thuyếtminhbáocáotàichính.
3.2 Thời gian nghiên cứu
Doquátrìnhtiếpxúcchưanhiều,thờigianthựctậpcònhạnchếnênchưathể

kếthợpchặtchẽgiữavấnđềtàichínhvớicácyếutốthịtrườngcũngnhưxuhướng
pháttriểncủaCôngty.Vớihaiphươngphápsosánhvàliênhệcânđốinênđềtàichỉ
giớihạntrongviệcphântíchtìnhhìnhtàichínhcủamộtCôngtyriênglẽchưakếthợp
vớicácCôngtykháccùngngànhnghề.Dođóviệcphântích,đánhgiátìnhhìnhcủa
Côngtymộtcáchtoàndiệnvàxácthựclàđiềurấtkhókhăn.Vớikiếnthứchạnhẹp,
tôixintìmhiểuvềtìnhhìnhtàichínhcủa CôngtycổphầnTânCảng-CáiMép.
4. Phương pháp nghiên cứu
ThuthậpthôngtinvàtàiliệutừnguồntàiliệunộibộcủaCôngtybằngphương
pháptổnghợp,sosánhvàphântíchbáocáotàichínhcủaCôngty.
5. Kết cấu đề tài
Gồm 3 chương:
Chương 1: Cơsởlýluậnphântíchbáocáotàichínhtạidoanhnghiệp.

Chương 2: ThựctrạngtìnhhìnhtàichínhtạiCôngtycổphầnTânCảng-CáiMép.

Chương 3: Nhậnxét,kiếnnghịvàgiảipháptạiCôngtycổphầnTânCảng-CáiMép.

3
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DOANH NGHIỆP
1.1 Khái niệm, mục đích, ý nghĩa và tác dụng của phân tích báo cáo tài chính
1.1.1 Khái niệm
Phântíchbáocáotàichínhlàtiếntrìnhxửlý,tổnghợpcácthôngtinđượcthể
hiệntrênbáocáotàichínhvàcácbáocáothuyếtminhbổsungthànhcácthôngtinhữu
íchchocôngtácquảnlýtàichínhdoanhnghiệp,thànhcácdữliệulàmcơsởchonhà
quảnlý,nhàđầutư,ngườichovay,hiểurõtìnhhìnhtàichínhhiệntạivàdựđoántiềm
năngtrongtươnglaiđểđưaranhữngquyếtđịnhtàichính,quyếtđịnhtàitrợvàđầutư
thíchhợp,đánhgiádoanhnghiệpmộtcáchchínhxác.
Hệthốngbáocáotàichínhbanhànhtheoquyếtđịnh15/2006/QĐ-BTCngày
20/03/2006doBộTàiChínhbanhànhquyđịnhchếđộkếtoántàichínhđịnhkỳbắt

buộcdoanhnghiệpphảilậpvànộp,kèmtheocácvănbản,Thôngtư,Chuẩnmựcbổ
sungđếnThôngtư20/2006/TT-BTCThôngtư21/2006/TT-BTCngày20/03/2006,hệ
thốngbáocáotàichínhdoanhnghiệpbaogồm:
-Bảngcânđốikếtoán     MẫusốB01-DN
-Bảngbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh  MẫusốB02-DN
-Bảngbáocáolưuchuyểntiềntệ   MẫusốB03-DN
-Bảngthuyếtminhbáocáotàichính   MẫusốB09-DN
1.1.2 Mục đích
Làgiúpnhàphântíchđánhgiáchínhxácsứcmạnhtàichính,khảnăngsinhlãi,
tiềmnăng,hiệuquảhoạtđộngkinhdoanh,đánhgiánhữngtriểnvọngcũngnhưnhững
rủirotrongtươnglaicủadoanhnghiệp,từđóđểđưaraquyếtđịnhthíchhợp.
1.1.3 Ý nghĩa
-Cungcấpđầyđủ,kịpthờivàtrungthựccácthôngtinvềtàichínhchochủsở
hữu,ngườichovay,nhàđầutư, banlãnhđạoCôngty.Đểhọcónhữngquyếtđịnh
đúngđắntrongtươnglaiđểđạtđượchiệuquảcaonhấtvềtìnhhìnhthựctếcủadoanh
nghiệp.
-ĐánhgiáđúngthựctrạngcủaCôngtytrongkỳbáocáovềvốn,tàisản,mật
độ,hiệuquảsửdụngvốnvàtàisảnhiệncótìmrasựtồntạivànguyênnhânđểcóbiện
4
phápphùhợptrongkỳdựđoán.Đểcónhữngchínhsáchđiềuchỉnhthíchhợpnhằm
đạtđượcmụctiêumàCôngtyđặtra.
-Cungcấpthôngtinvềtìnhhìnhhuyđộngvốn,chínhsáchvaynợ,mậtđộsử
dụngđònbẩykinhdoanh,đònbẩytàichínhvớimụcđíchlàmgiatănglợinhuậntrong
tương lai. Kết quả phân tích tài chính phục vụ cho những mục đích khác nhau, có
nhiềuđốitượngsửdụngthôngtintrênbáocáotàichính.
1.1.4 Tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính
- Đối với nhà quản lý:Mốiquantâmcủahọlàđiềuhànhquátrìnhsảnxuất
kinhdoanhsaochocóhiệuquả,tìmđượclợinhuậntốiđavàkhảnăngtrảnợ.Dựa
trêncơsởphântíchbáocáotàichínhnhàquảnlýcóthểđịnhhướnghoạtđộng,lậpkế
hoạch,kiểmtratìnhhìnhthựchiệnvàđiềuchỉnhquátrìnhhoạtđộngsaochocó

lợinhất.
- Đơn vị chủ sở hữu:Họcũngquantâmđếnlợinhuậnvàkhảnăngtrảnợ,sự
antoàncủatiềnvốnbỏra,thôngquaphântíchbáocáotàichínhđểgiúphọđánhgiá
hiệuquảcủaquátrìnhsảnxuấtkinhdoanh,khảnăngđiềuhànhhoạt độngcủanhà
quảntrịđểquyếtđịnhsửdụnghoặcbảimiểnnhàquảntrị,cũngnhưquyếtđịnhphân
phốikếtquảkinhdoanh.
- Đối với chủ nợ:Mốiquantâmcủahọhướngvàokhảnăngtrảnợcủadoanh
nghiệp.Dođó,họcầnchúýtìnhhìnhvàkhảnăngthanhtoáncủađơnvịcũngnhư
quantâmđếnlượngvốnchủsởhữu,khảnăngsinhlờiđểđánhgiáđơnvịcókhảnăng
trả nợ được hay không trước khi quyết định cho vay, bán chịu sản phẩm cho
doanhnghiệp…
- Đối với nhà đầu tư tương lai:Điềumàhọquantâmđầutiênđólàsựantoàn
củalượngvốnđầutư,kếđólàmứcđộsinhlãi,thờigianhoànvốn.Vìvậy,họcần
nhữngthôngtintàichính, tình hình hoạtđộng,kết quả kinh doanh,tiềmnăng tăng
trưởngcủadoanhnghiệp.Dođó,họthườngphântíchbáocáotàichínhcủađơnvịqua
cácthờikỳ,đểquyếtđịnhđầutưvàođơnvịhaykhông,đầutưdướihìnhthứcnàovà
đầutưvàolĩnhvựcnào.
- Đối với cơ quan chức năng: Nhưcơquanthuế,thôngquathôngtintrênbáo
cáotàichínhxácđịnhcáckhoảnnghĩavụđơnvịphảithựchiệnđốivớiNhànước,cơ
quanthốngkêtổnghợpphântíchthànhsốliệuthốngkê,chỉsốthốngkê…

5
1.2 Nhiệm vụ, mục tiêu của phân tích báo cáo tài chính
1.2.1 Nhiệm vụ
Phântíchbáocáotàichínhkhôngchỉlàtráchnhiệmnghĩavụđốivớicácnhà
quảntrị,nhàđầutư,cơquanNhànướcmàcònlàmangmộtnhiệmvụquantrọngđối
vớichínhphủNhànước.Trongxuthếcạnhtranhngàynayđòihỏicácdoanhnghiệp,
cácnhàquảntrị,cácnhàlãnhđạocầnphảiquantâmnhiềuhơntớicộngđồngxãhội
nócònlàmộtsựthểhiệnquantâmcộngđồngxãhội,thểhiệnsựminhbạchcôngkhai
kinhdoanhtạoramộtthịtrườngkinhdoanhlànhmạnhcôngbằng.

1.2.2 Mục tiêu
Mụctiêubanđầucủaviệcphântíchbáocáotàichínhlànhằmđể“hiểuđược
cácconsố”hoặcđể“nắmcácconsố”,tứclàsửdụngcáccôngcụphântíchtàichính
nhưlàmộtphươngtiệnhỗtrợđểhiểurõcácsốliệutàichínhtrongbáocáo.Nhưvậy,
ngườitacóthểđưaranhiềubiệnphápphântíchkhácnhaunhằmđểmiêutảnhững
quanhệcónhiềuýnghĩavàchắtlọcthôngtintừcácdữliệubanđầu.
Tiếptheo,dosựđịnhhướngcủacôngtácphântíchtàichínhnhằmvàoviệcra
quyếtđịnh,mộtmụctiêuquantrọngkhácnhằmđưaramộtcơsởhợplýchoviệcdự
đoántươnglai.Trênthựctế,tấtcảcáccôngviệcraquyếtđịnh,phântíchtàichínhhay
tấtcảnhữngviệctươngtựđềunhằmhướngvàotươnglai.Dođó,ngườitasửdụngcác
côngcụvàkỹthuậtphântíchbáocáotàichínhnhằmcốgắngđưarađánhgiácócăn
cứvềtìnhhìnhtàichínhtươnglaicủaCôngty,dựatrênphântíchtìnhhìnhtàichính
trongquákhứvàhiệntại,vàđưaraướctínhtốtnhấtvềkhảnăngcủanhữngsựcố
trongtươnglai.
1.3 Tài liệu và phương pháp phân tích báo cáo tài chính
1.3.1 Tài liệu được sử dụng phân tích báo cáo tài chính
1.3.1.1 Bảng cân đối kế toán
1.3.1.1.1 Mục đích của bảng cân đối kế toán
Bảngcânđốikếtoánlàmộtbáocáotàichínhphảnánhtổngquáttìnhhìnhtài
sảncủadoanhnghiệptạimộtthờiđiểmnhấtđịnhdướihìnhtháitiềntệtheogiátrịtài
sảnvànguồnhìnhthànhtàisản.Bảngcânđốikếtoánlàtàiliệuquantrọngđểnghiên
cứu,đánhgiámộtcáchtổngquáttìnhhìnhvàkếtquảkinhdoanh,trìnhđộsửdụng
vốnvàtriểnvọngkinhtế,tàichínhcủadoanhnghiệp.
 
6
1.3.1.1.2 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán
- Cột số đầu năm:lấysốliệutừcộtsốcuốinămcủabảngcânđốikếtoánđược
lậpvàocuốinămtrướcđểghi.
- Cột số cuối năm:lấysốdưcuốikỳcủacáctàikhoảntổnghợpvàchitiếtphù
hợpvớitừngchỉtiêutrongbảngcânđốikếtoánđểghi.

-LấysốdưcuốinămtrênsổCáicủacáctàikhoảntừloại1đếnloại4đểghi
vàocácchỉtiêutươngứngtrênbảngcânđốikếtoán.
-Cáctàikhoảndựphòng:tàikhoản129,139,159,229;tàikhoảnhaomòntài
sảncốđịnh214;tàikhoản412,413,421nếuphátsinhnợthìđượcghiâmvàtheoquy
địnhvàghitrongngoặcđơn.
- Các khoản trả trước cho người bán và các khoản phải trả cho người bán,
khoảnnợphảithukháchhàngvàkhoảnkháchhàngứngtrướckhôngđượcbùtrừkhi
lậpbảngcânđốikếtoánmàdựvàosổchitiếtđểphảnánhvàotừngchỉtiêuchophù
hợpvớiquyđịnh.
1.3.1.1.3Các thành phần của bảng cân đối kế toán
-Phần tài sản:Phảnánhtoànbộgiátrịtàisảnhiệncóthuộcquyềnquảnlývà
sửdụngcủadoanhnghiệpđếnthờiđiểmlậpbáocáo.Căncứvàosốliệunàycóthể
đánhgiámộtcáchtổngquátquymôtàisảnvàkếtcấucácloạivốndoanhnghiệphiện
cóđangtồntạidướihìnhtháivậtchất.Xétvềmặtpháplý,sốlượngcủacácchỉtiêu
bên phần tài sản thể hiện số vốn đang thuộc quyền quản lý và sử dụng của
doanhnghiệp.
-Phần nguồn vốn:Phảnánhnhữngnguồnvốnmàdoanhnghiệpquảnlývà
đangsửdụngvàothờiđiểmlậpbáocáo.Vềmặtkinhtế,khixemxétphầnnguồnvốn
cácnhàquảntrịcóthểbiếttráchnhiệmpháplýcủadoanhnghiệpđốivớitàisảnđang
quảnlývàsửdụngởdoanhnghiệp.
1.3.1.1.4 Phân tích bảng cân đối kế toán
 -Xemxétsựbiếnđộngcủatổngtàisảnvàcủatừngloạitàisản.Quađóthấy
đượcquymôkinhdoanh,nănglựckinhdoanhcủaCôngty.
 -Xemxétcơcấuvốncóhợplýhaykhông?Cơcấuvốncótácđộngnhưthế
nàođếnquátrìnhkinhdoanh.
 -Kháiquátxácđịnhmứcđộđộclập(hoặcphụthuộc)vềmặttàichínhcủa
kinhdoanh.
7
 -Xemxétmốiquanhệcânđốigiữacácchỉtiêu,cáckhoảnmục.
 -Phântíchcácchỉtiêuphảnánhkhảnăngthanhtoánvàcấutrúctàichính.

1.3.1.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1.3.1.2.1 Mục đích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanhlàbáocáotàichínhtổnghợp,phảnánh
mộtcáchtổngquáttìnhhìnhvàkếtquảkinhdoanhtrongmộtkỳkếtoán,trongmột
thờikỳnhấtđịnhchitiếttheohoạtđộngkinhdoanhchínhvàcáchoạtđộngkháccủa
doanhnghiệp.
1.3.1.2.2 Phương pháp lậpbáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Cột số năm trước: lấytừcộtnămnaycủabáocáokếtquảhoạtđộngkinh
doanhnămtrướcđểghi.
- Cột số năm sau: căncứvàosốliệutổnghợpcủacáctàikhoảntừloại5đến
loại9đểghivàocácchỉtiêutươngứngtrênbáocáokếtquảhoạtđộngkinhdoanh.
1.3.1.2.3 Kết cấu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Lãi, lỗ:Phầnnàyphảnánhkếtquảhoạtđộngkinhdoanhcủadoanhnghiệpsau
mộtkỳhoạtđộng(lãihoặclỗ).Cácchỉtiêunàyliênquanđếndoanhthu,chiphícủa
hoạtđộngtàichínhvàcácnghiệpvụbấtthườngđểxácđịnhkếtquảcủatừngloạihoạt
độngcũngnhưtoànbộkếtquảhoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhcủadoanhnghiệp.
1.3.1.2.4 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
 -Xemxétsựbiếnđộngtừngchỉtiêutrênphầnlãi,lỗgiữanămnàyvớinăm
trước.Đặcbiệtchúýđếndoanhthu,doanhthuthuần,lợinhuậngộp,lợinhuậnthuần,
lợinhuậntrướcthuếvàlợinhuậnsauthuế.
 -Tínhtoánphântíchcácchỉtiêuphảnánhmứcđộsửdụngcáckhoảnchiphí,
kếtquảkinhdoanhcủaCôngty.
1.3.1.3 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1.3.1.3.1 Bản chất, ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
-Lưuchuyểntiềntệlàbáocáotàichínhtổnghợpphảnánhviệchìnhthànhvà
sửdụnglượngtiềnphátsinhtrongkỳbáocáocủadoanhnghiệp.
-Dựavàobáocáolưuchuyểntiềntệ,ngườisửdụngcóthểđánhgiáđượckhả
năngtạoratiền,sựbiếnđộngtàisảnthuầncủadoanhthu,khảnăngthanhtoáncủa
doanhnghiệp,vàdựđoánđượcluồngtiềntrongkỳtiếptheo.
8

-Nhưvậy,quabáocáolưuchuyểntiềntệ,nhữngngườiquantâmđếndoanh
nghiệpsẽbiếtđượcnhữnghoạtđộngnàolàhoạtđộngchủyếutạoratiền,tiểnđãđược
sửdụngvàomụcđíchgìvàviệcsửdụngđócóhợplýhaykhông.
1.3.1.3.2 Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Nộidungchủyếucủabáocáolưuchuyểntiềntệgồm3hoạtđộngchủyếu:
 - Hoạt động sản xuất kinh doanh:làhoạtđộngchủyếu,gắnvớichứcnăng
hoạtđộngcủadoanhnghiệpgồmcácdòngthu,dòngchiliênquanđếnquátrìnhhoạt
độngsảnxuấtkinhdoanhtrongkỳcủadoanhnghiệp.
 - Hoạt động đầu tư: cáchoạtđộngliênquanđếnhoạtđộngđầutưcủadoanh
nghiệpnhưmua,bánvàthanhlýtàisảncốđịnh,xâydựngcơbản,gópvốnliêndoanh.
 - Hoạt động tài chính:phảnánhtoànbộdòngtiềnthuvàovàchiraliênquan
trựctiếpđếnviệclàmtănggiảmvốnkinhdoanhcủadoanhnghiệpnhưgópvốn,phát
hànhcổphiếu,tráiphiếucủadoanhnghiệp.
1.3.1.3.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Phương pháp trực tiếp:cácluồngtiềnvàovàluồngtiềnratừhoạtđộngkinh
doanhđượcxácđịnhvàtrìnhbàytrongbáocáolưuchuyểntiềntệbằngcáchphântích
vàtổnghợptrựctiếpcáckhoảnthuvàovàchiratheonộidungthu,chitừcácsổkế
toántổnghợpvàchitiếtcủaDNnhưsau:sổkếtoáncáctàikhoản“Tiềnmặt,tiềngửi
ngânhàng,tiềnđangchuyển,đầutưchứngkhoánngắnhạn,phảithu,phảitrả”,bảng
cânđốikếtoán,thuyếtminhbáocáotàichínhvàbáocáolưuchuyểnkỳtrước.
 - Phương pháp gián tiếp: cácluồngtiềnvàovàratừhoạtđộngkinhdoanhvà
xácđịnhtrướchếtbằngcáchđiềuchỉnhlợinhuậntrướcthuếthunhậpdoanhnghiệp
củahoạtđộngkinhdoanhkhỏiảnhhưởngcủacáckhoảnmụckhôngphảibằngtiền,
cácthayđổitrongkỳcủahàngtồnkho,cáckhoảnphảithu,phảitrảtừhoạtđộngkinh
doanhvà khoảnmàảnhhưởngvềtiềncủa chúnglàluồngtiềntừhoạtđộngđầutư
gồm:cácchiphíkhôngbằngtiềnnhưkhấuhaotàisảncốđịnh,dựphòng…,cáckhoản
lãilỗkhôngbằngtiềnnhưlãilỗchênhlệchtỷgiá;cáckhoảnlãilỗđượcphânloạilà
luồngtiềntừhoạtđộngđầutưnhưthanhlý,nhượngbántàisảncốđịnh,tiềnlãicho
vay…




9
1.3.1.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
Làmộtbáocáotổnghợpđượcsửdụngđểgiảithíchvàbổsungthôngtinvề
tìnhhìnhhoạtđộngsảnxuấtkinhdoanh,tìnhhìnhtàichínhcủadoanhnghiệptrongkỳ
báocáomàcácbáocáotàichínhkhácchưatrìnhbàyrõràng,chitiếtvàcụthể.
1.3.2 Phương pháp và nội dung phân tích báo cáo tài chính
1.3.2.1 Phương pháp phân tích
Chủyếusửdụngphươngphápsosánh.Sosánhnămnàyvớinămkhácvàcác
khoảnmụctrênbáocáotàichính,kếtcấucáckhoảnmụcvàcáctỷsốtàichínhđểthấy
rõxuhướngbiếnđổivềtàichính.Từđó,thấyđượctìnhhìnhtàichínhđượccảithiện
hoặcxấuđinhưthếnàonhằmđưaracácbiệnphápkịpthời.Khitiếnhànhsosánhcần
phảigiảiquyếtvấnđềvềđiềukiệnsosánhvàtiêuchuẩnsosánh.
1.3.2.2 Điều kiện so sánh
Đểphépsosánhcóýnghĩathìđiềukiệntiênquyếtlàcácchỉtiêuđượcsửdụng
phảiđồngnhất.Trongthựctếthườngđiềukiệncóthểsosánhgiữacácchỉtiêukinhtế
cầnđượcquantâmvềcảmặtthờigianvàkhônggian.
-Về mặtthờigian:làcácchỉtiêuđượctính cùngtrong một khoảng thời
gianthốngnhấttrênbamặtsau:Phảicùngphảnánhmộtnộidungkinhtế;Phảicùng
mộtphươngpháptínhtoán;Phảicùngmộtđơnvịđolường.
-Vềmặtkhônggian:cácchỉtiêucầnđượcquyđổivềcùngquymôvàđiều
kiệnkinhdoanhtươngtựnhưnhau.
1.3.2.3 Tiêu chuẩn so sánh
-Làcácchỉtiêuđượcchọnlàmcăncứsosánh(haygọilàkỳgốc).Tuỳtheo
yêucầuphântíchmàchọnkỳgốcchothíchhợp.
-Khi nghiên cứuxuhướng sự thay đổi,kỳgốc đượcchọn là số liệucủakỳ
trước.Thôngquasựsosánhgiữakỳnàyvớikỳtrướcsẽthấyđượctìnhhìnhtàichính
đượccảithiệnhoặcxấuđinhưthếnàođểcóbiệnphápkhắcphụctrongkỳtới.
-Khinghiêncứubiếnđộngsovớitiêuchuẩnđặtra,kỳgốcđượcchọnlàmsố

liệukếhoạchdựtoán.ThôngquasựsosánhnàythấyđượcmứcđộphấnđấucủaDN
nhưthếnào.
-Khinghiêncứumứcđộtiêntiếnhaylạchậu,kỳgốcđượcchọnlàmứcđộ
trungbìnhcủangành.ThôngquasựsosánhnàyđánhgiátìnhhìnhtàichínhDNso
vớicácđơnvịtrongngành.
10
1.3.2.4 Mục tiêu so sánh
 - Số tuyệt đối:làkếtquảsosánhgiữacáckỳphântíchđượcthựchiệnbằng
phéptrừgiữacácmứcđộcủachỉtiêuđangxemxétởcáckỳkhácnhau.Kếtquảso
sánhbằngsốtuyệtđốiphảnánhbiếnđộngvềmặtquymôhoặckhốilượngcủachỉ
tiêuphântích.
 - Số tương đối:làkếtquảsosánhđượcgiữacáckỳphântíchbằngphépchia
giữacácmứcđộphảnánhmốiquanhệtỷlệ,kếtcấucủatừngchỉtiêutrongtổngthể,
hoặcbiếnđộngvềtốcđộcủacácchỉtiêunghiêncứugiữacáckỳkhácnhau.
 - Số bình quân:làchỉtiêubiểuhiệntínhphổbiến,tínhđạidiệncủacácchỉ
tiêukhisosánhgiữacáckỳphântích.
1.3.2.5 Phân tích theo chiều dọc và phân tích theo chiều ngang
 -Khinghiêncứumộtsựkiệnnàođótrongtổngthể,chỉtiêukinhtếnàođógọi
làphântíchtheochiềudọc.Thôngquasựsosánhnàythấyđượctỷtrọngcủanhữngsự
kiệnkinhtếtrongcácchỉtiêutổngthể.
 -Khinghiêncứumứcđộbiếnthiêncủamộtchỉtiêunàođóquacáckỳkhác
nhaugọilàphântíchtheochiềungang.Thôngquasựsosánhnàythấyđượcsựbiến
đổicảvềsốtuyệtđốivàsốtươngđốicủamộtchỉtiêunàođóquakỳliêntiếp.
1.4 Nội dung phân tích
 1.4.1 Phân tích tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán
1.4.1.1 Phân tích tình hình biến động cơ cấu tài sản
Phảnánhgiátrịtoànbộtàisảnvàothờiđiểmlậpbáocáothuộcquyềnquảnlý
vàsửdụngcủadoanhnghiệp.Nóđượcchialàm2loại:
- Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn:lànhữngtàisảnthuộcquyềnsởhữu
củadoanhnghiệpmàthờigiansửdụng,thuhồiluânchuyểntrong1nămhay1chukỳ

kinhdoanh,baogồm:
+ Vốn bằng tiền: là toànbộ số tiền hiện có của doanhnghiệp tại 1 thời
điểmnàođóđangxétđến.Chỉtiêunàybaogồm:Tiềnmặt,tiềngửingânhàng,tiền
đangchuyển.Đâylàloạichỉtiêuquantrọngchỉrõsốtiềnhiệncócủadoanhnghiệpđể
thanhtoánnhanh,đểtrảcáckhoảnchiphíthườngxuyêncủadoanhnghiệp.
Nếuquasosánhcósốchênhlệchtăngcóthểdựđoántrongkỳcóthểđãtăng
thuđượccáckhoảnnợ,tăngthutiềnbánhàng.Nhưngnếusốchênhlệchtăngnàychủ
yếulàchênhlệchtăngtiềnđangchuyểnthìchưahẳnđãphảnánhđượckhảnăngchi
11
trảngaycáckhoảnnợcầnthanhtoán.Nếugặptrườnghợpnàycầnkiểmtrachặtchẽ
khoảntiềnphátsinhtừkhinào,hiệncóởđâu…đểkịpthờithuvề,tránhbịchiếm
dụngvốn.
Nếu chênh lệch giảm dưới mức cho phép thì tình hình tài chính của doanh
nghiệpcókhókhăn,ảnhhưởngđếntìnhhìnhsảnxuấtkinhdoanh.
+ Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn:phảnánhchủyếucáckhoảnđầu
tưchứngkhoánngắnhạnvàđầutưngắnhạnkhác(dưới1năm).Nếuquasosánhcó
sốchênhlệchtăngchứngtỏtrongkỳcósựđầutưngắnhạnmớivàngượclại.
+Các khoản phải thu:phảnánhtoànbộcôngnợphảithuhaylàvốncủa
doanhnghiệpbịchiếmdụng.
Nếuchênhlệchtăng,chứngtỏsốnợcũchưathuđượclạiphátsinhsốnợmới,
vànếuthấytăngdầntheothờigian,vốncủadoanhnghiệpsẽbịchiếmdụngngàycàng
nhiềuvàđếnmộtthờiđiểmnàođósẽtrởthànhsốnợkhóđòi,gâyhậuquảnghiêm
trọngchodoanhnghiệp.Trườnghợpnàycầntìmhiểuchitiếtcôngnợphảithuđểxác
địnhcụthểainợ,nợtừkhinào,nợvềkhoảngìvàvìsaohọkhôngthanhtoán…Từ
đó,cóbiệnphápcụthểgiảiquyếtcáckhoảnnợ,thuhồivốnchodoanhnghiệp.
+ Hàng tồn kho:làtoànbộnguyênvậtliệu,hànghoá,thànhphẩm,…còn
trongkhodựtrữhoặcdochưatiêuthụ.
Trong trường hợp khi so sánh thấy chênh lệch hàng tồn kho giảm, chúng ta
chưathểkếtluậnhiệntượngnàylàhợplýhaykhônghợplývìchưabiếtsốgiảmđó
thuộcchitiếtnàocủahàngtồnkho.

Nếutổnghàngtồnkhogiảmnhưngsosánhtheochitiếtchothấysốgiảmnày
thuộcnguyênvậtliệu,nhiênliệumàtrongkhiđóthànhphẩm,bánthànhphẩmngoài
lạităng,tổngsốgiảmlớnhơntổngsốtăng.Dođó,nếutổnghợplạithìchỉtiêuhàng
tồnkhogiảm.Hiệntượngnàychứngtỏdodoanhnghiệpkhôngtiêuthụđượcthành
phẩmđãlàmtăngthànhphẩmtồnkhonêndoanhnghiệpkhôngđủtiềnmuanguyên
vậtliệudựtrữtheonhucầuđãxácđịnh.Từđó,làmgiảmlượngnguyênvậtliệutồn
kho.Nếukhôngkịpthờikhắcphục,chấnchỉnhsẽlàmgiánđoạnhoặcngừngsảnxuất
kỳsau,ảnhhưởngtiêucựcđếnhoạtđộngsảnxuấtcủadoanhnghiệp.