B GIÁO DC VÀÀO TO
TRNGI HC KINH T TP H CHÍ MINH
PHM TRÀ LAM
T CHC H THNG THÔNG TIN K TOÁN ÁP DNG
TRONG DOANH NGHIP NH VÀ VA VIT NAM
Chuyên ngành: K toán
Mã s :60.34.30
LUN VN THC S KINH T
Ngi hng dn khoa hc
PGS.TS Võ Vn Nh
THÀNH PH H CHÍ MINH – NM 2012
LI CAM OAN
Tôi xin cam đoan đ tài này da trên quá trình nghiên cu trung thc di s c vn ca
ngi hng dn khoa hc.ây là đ tài lun vn thc s kinh t, chuyên ngành K toán -
Kim toán. Lun vn này cha đc ai công b di bt c hình thc nào và tt c các
ngun tham kho đu đc trích dn đy đ.
TP H Chí Minh, Ngày 15 tháng 6 nm 2012
Tác gi
PHM TRÀ LAM
MC LC
LI CAM OAN
DANH MC CÁC KÝ HIU, CH VIT TT
DANH MC CÁC BNG VÀ S
M U
CHNG 1: TNG QUAN V K TOÁN VÀ
H THNG THÔNG TIN K TOÁN
1.1/ Mt s lý lun chung v k toán 1
1.1.1/ Bn cht và vai trò ca k toán 1
1.1.1.1/ Bn cht ca k toán 1
1.1.1.2/ Vai trò ca k toán 2
1.1.2/ H thng k toán và cu trúc ca h thng k toán 3
1.1.2.1/ H thng k toán 3
1.1.2.2/ Cu trúc ca h thng k toán 4
1.2./ H thng thông tin k toán 6
1.2.1/ Cu trúc ca h thng thông tin k toán 6
1.2.1.1/ H thng d liu đu vào 7
1.2.1.2/ Quá trình x lý 7
1.2.1.3/ H thng thông tin đu ra 8
1.2.1.4/ H thng lu tr d liu (c s d liu) 8
1.2.2/ Các chu trình k toán 9
1.2.2.1/ Tng quan v chu trình k toán 9
1.2.2.2/ Chu trình doanh thu 10
1.2.2.3/ Chu trình chi phí 11
1.2.2.4/ Chu trình chuyn đi 14
1.2.2.5/ Chu trình nhân s 15
1.2.2.6/ Chu trình tài chính 16
1.2.3/ Các yu t cn thit đ thc hin HTTTKT trong điu kin tin hc hóa 17
1.2.3.1/ Phn cng 17
1.2.3.2/ Phn mm 17
1.2.3.3/ B máy và ngi làm k toán 18
1.3/ c đim v t chc h thng thông tin k toán trong DNNVV 20
Kt lun chng 1 22
CHNG 2: THC TRNG T CHC H THNG THÔNG TIN
K TOÁN TRONG DNNVV VIT NAM
2.1/ Gii thiu tng quát tình hình hot đng và qun lý trong doanh nghip nh và
va Vit Nam 23
2.1.1/ Vai trò ca DNNVV Vit Nam 23
2.1.2/ c đim hot đng và qun lý ca DNNVV Vit Nam 24
2.1.3/ Các khó khn và thách thc đi vi DNNVV Vit Nam hin nay 25
2.2/ Các quy đnh pháp lý liên quan đ n t chc công tác k toán trong DNNVV
Vit Nam 26
2.2.1/ Lut k toán 26
2.2.2/ Chun mc k toán 27
2.2.3/ Ch đ k toán 27
2.3/ Thc trng t chc h thng thông tin k toán trong DNNVV Vit Nam 29
2.3.1/ Phmvi và đi tng kho sát 29
2.3.2/ Ni dung kho sát 29
2.3.3/ Phng pháp kho sát 32
2.3.4/ Kt qu kho sát 33
2.4/ Nhng thun li, khó khn, hn ch và nguyên nhân tác đng đn tình hình t
chc HTTTKT trong DNNVV Vit Nam 46
2.4.1/ Thun li 46
2.4.2/ Khó khn và hn ch 48
2.4.3/ Nguyên nhân 49
2.4.3.1/ Nguyên nhân khách quan 49
2.4.3.2/ Nguyên nhân ch quan 51
Kt lun chng 2 53
CHNG 3: CÁC GII PHÁP T CHC
H THNG THÔNG TIN K TOÁN ÁP DNG TRONG
DOANH NGHIP NH VÀ VA VIT NAM
3.1/ Các mc tiêu và đnh hng thc hin t chc h thng thông tin k toán áp
dng trong DNNVV Vit Nam 54
3.1.1/ Mc tiêu t chc h thng thông tin k toán trong DNNVV Vit Nam 54
3.1.2/ nh hng thc hin t chc h thng thông tin k toán áp dng trong
DNNVV Vit Nam 54
3.2/ Các gii pháp thc hin t chc h thng thông tin k toán trong DNNVV
Vit Nam 55
3.2.1/ Gii pháp chung 55
3.2.1.1/ Gii pháp liên quan đn môi trng pháp lý 55
3.2.1.2/ Gii pháp liên quan đn môi trng kinh doanh 57
3.2.1.3/ Gii pháp liên quan đn môi trng thông tin 58
3.2.2/ Gii pháp c th 59
3.2.2.1/ Gii pháp v các b phn cu thành HTTTKT 59
3.2.2.2/ Gii pháp v k thut 73
3.2.2.3/ Gii pháp v b máy k toán 78
3.3/ Các kin ngh nhm t chc h thng thông tin k toán trong DNNVV Vit
Nam hiu qu 81
3.3.1/ Kin ngh đi vi DNNVV Vit Nam 81
3.3.2/ Kin ngh đi vi các t chc khác 82
3.3.2.1/ Kin ngh đi vi Nhà nc 82
3.3.2.2/ Kin ngh đi vi t chc ngh nghip và h tr DNNVV 82
3.3.2.3/ Kin ngh đi vi c s đào to 83
3.3.2.4/ Kin ngh vi doanh nghip h tr t chc HTTTKT 83
Kt lun chng 3 85
KT LUN
TÀI LIU THAM KHO
PH LC
UPh lc 1:
U Tiêu chun phân loi DNNVV ca mt s quc gia trên th gii
UPh lc 2
U: Thng kê trình đ hc vn ca ch DN trong DNNVV Vit Nam
UPh lc 3
U: Các chun mc k toán không áp dng đy đ trong DNNVV Vit Nam và các
ni dung không áp dng
UPh lc 4:
UBng thu thp thông tin v tình hình t chc HTTTKT trong các doanh nghip
Vit Nam
UPh lc 5
U: Danh mc Doanh nghip ti Vit Nam tham gia cuc kho sát
UPh lc 6:
UKhu vc hot đng ca các DN ti Vit Nam tham gia kho sát
UPh lc 7:
UQuy mô doanh nghip ti Vit Nam tham gia cuc kho sát
UPh lc 8:
U Thng kê đi tng kho sát trong các DN Vit Nam tham gia kho sát
UPh lc 9:
U Ch đ k toán áp dng trong DNNVV ti Vit Nam t cuc kho sát
UPh lc 10:
UThng kê các mc đ ng dng CNTT trong HTTTKT ti các doanh nghip
Vit Nam trong cuc kho sát
UPh lc 11:
U Mc đ đy đ ca tài liu mô t HTTTKT trong doanh nghip ti Vit Nam
t cuc kho sát
UPh lc 12:
U Sp xp tm quan trng ca nguyên nhân xem xét li HTTTKT theo quy mô
DN ti Vit Nam trong cuc kho sát
UPh lc 13:
U T l các khía cnh hng đn ca HTTTKT trong DN Vit Nam t cuc
kho sát
UPh lc 14
U: Mi quan h gia mc đ ng dng CNTT trong HTTTKT vi d đnh tái
phát trin HTTTKT
UPh lc 15:
U T l DN Vit Nam có thc hin đánh s trc và liên tc các chng t trng,
mu in sn, séc thanh toán t kt qu cuc kho sát
UPh lc 16:
U Mc đ thng xuyên trong hot đng kim tra d liu đu vào ca
HTTTKT trong doanh nghip Vit Nam nhm đm bo nghip v thc s xy ra t
cuc kho sát
UPh lc 17:
U Mc đ đáp ng yêu cu ca h thng chng t hin ti trong DN ti Vit
Nam thông qua cuc kho sát
UPh lc 18:
U T l DN Vit Nam tr li có tn ti nhc đim trong h thng chng t
trong cuc kho sát
UPh lc 19:
U Mc đ đáp ng yêu cu qun lý và ghi nhn d liu ca h thng tài khon
k toán trong DN ti Vit Nam t cuc kho sát
UPh lc 20:
U T l DN Vit Nam tr li có tn ti nhc đim trong h thng tài khon k
toán t cuc kho sát
UPh lc 21:
U Mc đ thng xuyên trong hot đng xem xét li kt xut đu ra ca
HTTTKT trên nn máy vi tính ti DN Vit Nam t cuc kho sát
UPh lc 22:
U Mc đ thc hin tt yêu cu v s và báo cáo k toán theo quy đnh trong
các DN ti Vit Nam đc kho sát
UPh lc 23:
U Mc đ đáp ng yêu cu ca h thng báo cáo k toán ca DN Vit Nam
trong cuc kho sát
UPh lc 24:
U T l DN Vit Nam tr li có tn ti nhc đim trong cung cp báo cáo k
toán t cuc kho sát
UPh lc 25:
U Mc đ kim soát tip cn d liu và thông tin lu tr trong HTTTKT ti DN
Vit Nam đc kho sát
UPh lc 26:
ULit kê các nhc đim trong lu tr d liu và thông tin k toán ti DNNVV
Vit Nam trong cuc kho sát
UPh lc 27:
U Mc đ đáp ng yêu cu x lý và cung cp thông tin k toán ca b máy k
toán trong DN Vit Nam đc kho sát
UPh lc 28:
U T l DN Vit Nam tr li có tn ti nhc đim trong t chc b máy k
toán t cuc kho sát
UPh lc 29:
U Mc đ xây dng và thc hin hot đng kim soát đi vi HTTTKT trong
DN Vit Nam t cuc kho sát
UPh lc 30:
U T l DN Vit Nam tr li có tn ti nhc đim trong công tác kim soát
HTTTKT t cuc kho sát
UPh lc 31:
U Mc đ thc hin k toán theo chu trình trong DN Vit Nam t cuc kho sát
UPh lc 32:
U Lit kê tên phn mm ng dng trong HTTTKT ca DN Vit Nam t cuc
kho sát
UPh lc 33:
U Kim đnh gi thuyt thng kê thi gian ng dng phn mm trong HTTTKT
ti DN Vit Nam t cuc kho sát
UPh lc 34:
U Lý do DN Vit Nam la chn phn mm ng dng trong HTTTKT toán theo
kt qu kho sát
UPh lc 35:
U Thng kê nhân viên có quyn Admin đi vi phn mm s dng trong
HTTTKT ti DN Vit Nam trong kho sát
UPh lc 36:
U Mc đ kim soát ca phn mm đc s dng trong HTTTKT ti DN Vit
Nam theo kho sát
UPh lc 37:
U Mc đ đáp ng yêu cu v thi đim cung cp kt xut đu ra ca phn
mm trong HTTTKT ti DN Vit Nam theo kho sát
UPh lc 38:
U Mc đ hài lòng v hot đng thay đi password đng nhp phn mm và
hot đng ca b phn qun lý phn mm trong HTTTKT ti DN Vit Nam kho sát
UPh lc 39:
U Lit kê các đi tng thc hin x lý s c phn mm trong HTTTKT ti DN
Vit Nam trong cuc kho sát
UPh lc 40:
U T l DN Vit Nam đc kho sát cho bit có tn ti nhc đim v phn
mm đc s dng trong HTTTKT
UPh lc 41:
U H thng c quan h tr DNNVV Vit Nam
UPh lc 42:
U Mô t yêu cu thông tin k toán qun lý ni b trong DN
UPh lc 43:
U Danh mc h thng chng t theo chu trình kinh doanh trong DN
UPh lc 44:
U Mu s đng ký ch ký mu ca nhà qun tr có trách nhim xét duyt trong
doanh nghip
UPh lc 45:
UDanh mc đi tng k toán trong DN
UPh lc 46:
UDanh mc đi tng qun lý chi tit trong DN
UPh lc 47:
UH thng tài khon k toán trong DN
UPh lc 48:
U H thng báo cáo k toán trong DN
UPh lc 49:
U Mô t hot đng kim soát trong DN
UPh lc 50:
U Mô t hot đng kim soát chung trong DN
UPh lc 51:
U Mô t d liu nhp và kim soát quá trình nhp liu
UPh lc 52:
U Phân quyn s dng phn mm
UPh lc 53:
US đ t chc b máy k toán
UPh lc 54:
U Bng phân công nhân s k toán
DANH MC CÁC KÝ HIU, CH VIT TT
BCTC
Báo cáo tài chính
BCQT
Báo cáo qun tr
CMKT
Chun mc k toán
CNTT
Công ngh thông tin
CPU
B x lý trung tâm (Central Processing Unit)
DN
Doanh nghip
DNNN
Doanh nghip Nhà nc
DNNVV
Doanh nghip nh và va
HTTTKT
H thng thông tin k toán
IASB
U ban chun mc k toán quc t
KTT
K toán trng
KTTC
K toán tài chính
KTQT
K toán qun tr
KSNB
Kim soát ni b
TSC
Tài sn c đnh
NCC
Nhà cung cp
NXB
Nhà xut bn
PM
Phn mm
PM ERP
Phn mm hoch đnh các ngun lc doanh nghip
PMKT
Phn mm k toán
DANH MC BNG S DNG
Bng 2.1: Lit kê các cách thc lu tr trong HTTTKT ti doanh nghip Vit Nam trong
cuc kho sát 39
Bng 2.2: Lit kê cách thc cp nht, nâng cao trình đ chuyên môn cho nhân viên k
toán ti DN Vit Nam trong cuc kho sát 40
Bng 2.3: Lit kê các tiêu chun la chn phn mm s dng trong HTTTKT ti DN Vit
Nam trong cuc kho sát 43
Bng 2.4: Lit kê các đi tng đc phân quyn s dng phn mm trong HTTTKT ti
doanh nghip Vit Nam trong cuc kho sát 45
DANH MC S S DNG
S đ 1.1: Mi liên h gia các vn bn pháp lý liên quan đn k toán 4
S đ 1.2: Cu trúc ca h thng thông tin k toán 6
S đ 1.3: S đ dòng d liu (DFD) lun lý cp 1 chu trình doanh thu 10
S đ 1.4: S đ dòng d liu (DFD) lun lý cp 1 chu trình chi phí 12
S đ 1.5: S đ dòng d liu (DFD) lun lý cp 1 chu trình chuyn đi 14
S đ 1.6: S đ dòng d liu (DFD) lun lý cp 1 chu trình nhân s 15
S đ 1.7: S đ dòng d liu (DFD) lun lý cp 1 quá trình phát hành c phiu 16
S đ 1.8: S đ mi quan h gia chu trình tài chính và các chu trình kinh doanh khác 16
S đ 2.1: Quy mô các doanh nghip tham gia kho sát 32
Sđ 2.2: Lnh vc hot đng ca các DNNVV tham gia kho sát 32
S đ 2.3: Ch đ k toán đang đc áp dng trong DNNVV t cuc kho sát 33
S đ 2.4: Mc đ s dng tài liu mô t h thng trong doanh nghip đc kho sát 34
S đ 2.5: Mô t khía cnh hng đn ca HTTTKT trong doanh nghip kho sát 35
S đ 2.6: Mc đ đáp ng yêu cu ca h thng chng t trong DN Vit Nam t cuc
kho sát 36
S đ 2.7: Mc đ thng xuyên trong kim tra kt xut đu ra ca phn mm k toán
trong doanh nghip Vit Nam đc kho sát 38
S đ 2.8: Mc đ h thng báo cáo đáp ng yêu cu ca ngi s dng theo quy mô
doanh nghip Vit Nam t cuc kho sát 38
S đ 2.9: Lý do DNNVV la chn s dng phn mm hin ti theo kho sát 43
S đ 2.10: Nhân viên có quyn Admin đi vi phn mm s dng trong HTTTKT ti
DNNVV theo kho sát 44
S đ 2.11: Nhân viên có quyn admin đi vi phn mm s dng trong HTTTKT ti
DN lntheo kho sát 44
M U
1. S cn thit ca đ tài
K t khi Vit Nam gia nhp t chc thng mi quc t WTO, din đàn hp tác kinh
tchâu Á Thái Bình Dng và r t nhiu hip đnh thng mi song phng, đa phng
đc ký kt vi nhiu quc gia khác nhau trên th gii, nn kinh t ca chúng ta đã có rt
nhiu c hi phát trin và hi nhp cùng nn kinh t th gii. Nhng các DN ni đa cng
phi đng đu vi muôn vàn khó khn mà mt trong nhngnguyên nhân trc tipxut
phát t trình đ, nng lc và công tác h tr hot đng qun tr cho nhà lãnh đo DN. Vi
mc tiêu cui cùng là cung cp thông tin h tr ngi s dng bên trong và bên ngoài
DN ra quyt đnh, HTTTKT đóng vai trò ngày càng quan tr ng giúp DN to ra li th
cnh tranh. Thông tin k toán, ngày nay, đc xem là mt tài sn vô hình mà nu bit tn
dng và phát huy, DN s ngày càng phát trin ln mnh.
Theo Gavin C Reid tng hp nghiên cu ca các tác giđi trc liên quan đn vnđ
“mi quan h gia hiu qu hotđng trong DNNVV vi vic s dng thông tin” đãđa
ra kt lun có mi quan h gia hai hot đng này và nu môi trng cnh tranh càng
khc lit thì k toán qun tr càng cn phi phát trin. Xut phát t vai trò ht sc quan
trng ca thông tin k toán mà U ban chun mc k toán quc t đã ban hành h thng
chun mc k toán quc t dành cho DNNVV. Xét v khía cnh k toán qun tr thì cng
đã có rt nhiu nghiên cu tìm hiu yu t tác đng đn vic tin hc hoá công tác k toán
[John Breen, Nick Sciulli and Cheryl Calvert].Và theo tng kt ca Noor Azizi Ismail,
Shamsul Nahar Abdullah and Mahamad Tayib thì quy mô DN cng tác đng đn quyt
đnh tin hc hoá công tác k toán. iu này cho thy các DNNVV đã và đang nhn đc
ngày càng nhiu s quan tâm ca công đng quc t v vn đ thit lp HTTTKT.
Tip theo xu hng đó, ti Vit Nam nhng nm gn đây cng đã có nhiu các công trình
nghiên cu tìm hiu thc trng, nguyên nhân và đ xut bin pháp phát trin DNNVV.
Xét trên khía cnh k toán, đã có nhiu công trình nghiên cu khoa hc, lun án tin s,
lun vn thc s kinh t đã đ cp đn vic ci thin HTTTKT trong DNNVV. Nh
tácgiPGS.TS Võ Vn Nh đã tìm hiu thc trng và đ xut mô hình t chc k toán tài
chính và k toán qun tr cho DNNVV Vit Nam. Hay trong lun án tin s ca tác
giPhm Ngc Toàn, tp trung tìm hiu h thng k toán qun tr cn đc ci thin nh
th nào trong DNNVV ti Vit Nam. Bên cnh đó, cng có nhng lun vn thc s kinh
t đã đi sâu tìm hiu v t chc HTTTKT hay t chc mt thành phn c th ca h
thng k toán trong DNNVV Vit Nam.
B sung cho các nghiên cu này và xut phát t bi cnh nn kinh tđang gp nhiu khó
khn nh hin nay, các DN Vit Nam mà chim phn ln là DNNVV đang gp khó
khn trongvictn dng ti đa HTTTKT đ h tr hot đng kinh doanh. Nhng khó
khnđó có th xut phát t các nguyên nhân nh quy đnh ca Nhà nc, nhn thc ca
ban lãnh đ o DN, cách thc t chc, … ca HTTTKT và kh nng ng dng tin b
CNTT vào trong công tác k toán. Vi mc tiêu, h tr c quan Nhà nc có thm quyn
trong son tho vn bn liên quan đn k toán đng thi h tr cho các DNNVV Vit
Nam t chc HTTTKT hiu qu vi các ng dng ca CNTT, tác gi tin hành nghiên
cu đ tài “T chc h thng thông tin k toán áp dng trong doanh nghip nh và
va Vit Nam”. Hy vng khi đ tài hoàn thành và đc áp dng vào thc tin, vn đ
t chc HTTTKT trong DNNVV Vit Nam s đc ci thin, góp phn h tr DN
đng vng, ngày càng phát trin ln mnh và vn xa hn na.
2. Mc tiêu nghiên cu ca đ tài
- H thng hóa các lý lun v k toán và HTTTKT trong điu kin tin hc hóa và khái
quát v đc đim t chc HTTTKT trong DNNVV.
- Tìm hiu tình hình hot đng và qun lý ca DNNVV Vit Nam cng nh các quy
đnh pháp lý liên quan đn t chc HTTTKT trong DNNVV.
- Phân tích thc trng t chc HTTTKT trong điu kin tin hc hóa ti các DNNVV
Vit Nam.
- xut các gii pháp nhm ng dng tin b CNTT vào t chc HTTTKT trong
DNNVV Vit Nam đ hot đng k toán ngày càng mang li hiu qu cho DN.
3. Phng pháp nghiên cu
Ngun tài liu s dng trong nghiên cu đ tài gm hai dng đó là các d liu th cp
đc tác gi tìm hiu t các tp chí, báo cáo khoa hc, giáo trình, lun án tin s, lun
vn thc s liên quan đn ngành k toán, qun tr DN và CNTT cùng mt s thông tin
trên các website có uy tín trên mng internet. Bên cnh đó, đ tài cng da vào các d
liu s cp đc thu thp thông qua kho sát thc t v tình hình t chc và mc đ hài
lòng trong t chc HTTTKT ti mt s DN Vit Nam mà ch yu là DNNVV.
Trong quá trình nghiên cu, đ tài s dng kt hp nhiu phng pháp khác nhau bao
gm: Phng pháp thu thp, phng pháp tng hp, phng pháp kho sát, phng pháp
thng kê, phng pháp so sánh, phng pháp phân tích và đánh giá. C th nh sau:
- Phng phápthu thp, tng hp và phân tích nhmđ h thng hoá các lý lun v k
toán và HTTTKT trong điu kin tin hc hoá cng nh đc đim t chc HTTTKT
trong DNNVV.
- Dùng phng pháp tng hpđ xácđnh vai trò và tình hình hotđng, qun lý ti các
DNNVV Vit Nam hin nay cng nh khái quát các quy đnh pháp lý liên quan đn
t chc công tác k toán trong DNNVV Vit Nam.
- Các phng pháp kho sát, tng hp, thng kê, so sánh vàđánh giáđc s dng cho
mc tiêu tìm hiu thc trng t chc HTTTKT trong DNNVV Vit Nam nhn mnh
trong điu kin tin hc hoá. Tđóđa ra các nhn đnh v các thun li, khó khn và
nguyên nhân tác đng đn thc trng này cng nh đ xut các gii phápđ t chc
HTTTKT áp dng cho DNNVV Vit Nam.
4. i tng và phm vi nghiên cu
i tng nghiên cu ca đ tài là t chc HTTTKT di góc đ tip cn là CNTT. Do
xut phát t mc tiêu ca đ tài và gii hn v mt thi gian nên phm vi nghiên cu ca
đ tài là các DN Vit Nam cha và đã ng dng CNTT vào HTTTKT nhng tp trung
vào nhóm DNNVV đã tin hc hoá công tác k toán.
5. B cc ca đ tài
Ngoài phn m đu và kt lun, b cc đ tài gm 3 chng:
- Chng 1: Tng quan v k toán và h thng thông tin k toán
- Chng 2:Thc trng t chc h thng thông tin k toán trong DNNVV Vit Nam
- Chng 3: Các gii pháp đ t chc h thng thông tin k toán áp dng trong doanh
nghip nh và va Vit Nam
Ngoài ra còn có 54 ph lc đc s dng đ minh ha cho các ni dung đc trình bày
trong các chng.
1
UCHNG 1:
TNG QUAN V K TOÁN VÀ H THNG THÔNG TIN K TOÁN
1.1. Mt s lý lun chung v k toán
1.1.1. UBn cht và vai trò ca k toán
1.1.1.1. Bn cht ca k toán
Tìm hiu bn cht ca k toán là quá trình nghiên cu đ tr li các câu hi k toán là gì?
k toán đc cu to nh th nào? k toán hot đng nh th nào? sn phm do nó to ra
phc v cho đi tng nào? sn phm đó đc dùng đ phc v cho mc tiêu gì? …
Qua quá trình tìm hiu nghiên cu t các ngun tài liu khác nhau có th xác đnh bn
cht ca k toán nh sau:
- ó là tp hp gm nhiu thành phn có mi quan h vi nhau đ thu thp d liu và
cung cp thông tin hu ích.
- Thông tin đu vào đc thu thp và x lý ch gii hn trong hot đng kinh t - tài
chính ca đn v. Tuy nhiên, ngày nay k toán ngày càng hoà nhp chung vi hot
đng qun tr trong doanh nghip nên có th các hot đng khác cng cn đc ghi
nhn vào trong h thng k toán.
- T chc ca h thng k toán ph thuc ch yu vào quy mô, đc đim hot đng,
yêu cu qun lý và yêu cu thông tin ca mi đn v riêng bit.
- u ra ca h thng là các thông tin hu ích h tr đi tng s dng thông tin bên
ngoài đn v đánh giá tình hình tài chính, kt qu hot đng, s thay đi tình hình tài
chính đ đa ra quyt đnh kinh t và đi tng s dng thông tin bên trong đn v
thc hin các h thng hoch đnh, t chc, lãnh đ o và kim soát trong hot đng
qun tr đn v.
K toán va mang tính khoa hc va mang tính ngh thut. Tính khoa hc ca k toán
th hin khi xem xét k toán nh là h thng thông tin vi các phng pháp thu thp, x
lý, tng hp và truyn đt thông tin đn đi tng s dng. Tính ngh thut ca k toán
th hin rõ nét nht khi xem xét k toán trong vai trò là mt công c qun lý trong đn v
nhm h tr nhà qun tr thc hin các chc nng qun tr.
2
K toán không c đnh mà nó cn thay đi theo s phát trin ca nn kinh t - xã hi,
theo nhu cu ng dng công ngh thông tin, theo yêu cu thông tin đa dng ca các đi
tng s dng thông tin.
1.1.1.2. Vai trò ca k toán
K toán có vai trò quan trng đi vi công tác qun lý, điu hành cho nhiu đi tng
thuc nhiu cp đ qun lý khác nhau. Vai trò ca k toán biu hin c th nh sau:
- i tng s dng thông tin bên trong đn v k toán: bao gm ch yu là các nhà
qun tr trong đn v. K toán là công c hu hiu và hiu qu đ nhà qun tr nm bt
đc tình hình hot đng trong quá kh, kim soát hot đng hin ti và đa ra quyt
đnh trong tng lai nhm ci thin, phát trin đn v. K toán lan truyn trên mi
phng din hot đng ca đn v và có tác đng mnh đn kh nng thc hin các
chc nng qun tr.
- i tng s dng thông tin bên ngoài đn v k toán: bao gm nhiu đi tng khác
nhau nh c quan Nhà nc, Nhà đu t, Ch n, Nhà nghiên cu, Khách hàng, …
Tùy theo mc tiêu mà mi đi tng s dng thông tin k toán đ đa ra nhiu loi
quyt đnh khác nhau nhng tt c đu s dng thông tin nhm theo dõi, phân tích,
đánh giá và kim soát hot đng đn v k toán mà h quan tâm.
k toán có đc vai trò nh nói trên thì thông tin do k toán cung cp phi đm bo
các đc đim cht lng nh sau:
Theo Hi đng chun mc k toán quc t IASB
0F
1
, thông tin trình bày trên báo cáo tài
chính phi đm bo các đc đim cht lng da trên hai gi đnh: c s dn tích và hot
đng liên tc, bao gm:
Có th hiu đc: Thông tin th hin trên BCTC phi có th hiu đc đi vi
ngi s dng. Ngi s dng đc gi đnh rng có mt kin thc nht đnh v
kinh t, kinh doanh, k toán và có thin chí, n lc đ đc BCTC. Tuy nhiên,
thông tin v mt vn đ phc tp nhng cn thit cho vic ra quyt đnh vn cn
thit phi trình bày trên BCTC.
1
T nm 1970 đn nm 2001, đc gi vi tên y ban chun mc k toán quc t IASC
3
Thích hp: Thông tin hu ích khi nó thích hp vi nhu cu đa ra quyt đnh ca
ngi s dng nhm h tr h đánh giá quá kh, hin ti, tng lai hay xác nhn,
điu chnh các đánh giá trc đây. Tính thích hp bao gm tính d đoán, tính xác
nhn và chu nh hng bi ni dung và tính trng yu ca thông tin.
áng tin cy: Có ngha là không có sai sót hay thiên lch mt cách trng yu,
đng thi phn ánh trung thc vn đ cn phi trình bày. áng tin cy bao gm
các yêu cu: trình bày trung thc các nghip v hay s kin cn/ có th trình bày;
ni dung quan trng hn hình thc, ngha là phi trình bày thông tin phù hp vi
bn cht kinh t ch không phi cn c vào hình thc pháp lý; trung lp tc không
b thiên lch, thông tin b thiên lch khi tác đng đn vic ra quyt đnh theo mt
kt qu đnh trc; thn trng là vic làm tng thêm mc chú ý khi thc hin mt
s xét đoán khi c tính trong điu kin cha rõ ràng; Và đy đ trong phm vi
ca
trng yu và chi phí.
Có th so sánh: BCTC hu ích khi có th so sánh vi nm trc, vi đn v khác.
Tuy nhiên, IASB cng đa ra các hn ch liên quan đn cht lng thông tin trên BCTC
bao gm:
S kp thi: Thông tin nu báo cáo chm s mt đi tính thích hp và ngc li nu
mun thông tin đáng tin cy li cn có thi gian. Do đó, phi có s cân đi gia
yêu cu kp thi và tính đáng tin cy ca thông tin.
Cân đi gia li ích và chi phí: Li ích mang li t thông tin cn cân đi vi chi
phí đ cung cp chúng.
Cân đi gia các đc đim cht lng
Ngoài ra, thông tin trên BCTC cng cn đc trình bày trung thc và hp lý v tình hình
tài chính, kt qu hot đng và s thay đi tình hình tài chính ca đn v.
1.1.2. UH thng k toán và cu trúc ca h thng k toán
1.1.2.1. H thng k toán
H thng k toán là tp hp ca nhiu b phn bao gm các vn đ pháp lý, k thut,
hình thc ghi nhn, x lý, trình bày, công b, truyn thông và nhân s trong h thng k
4
toán. Các thành phn này hình thành và hot đng va phi tuân th các quy đnh Pháp lý
liên quan va phi đáp ng đc yêu cu qun lý riêng bit ca tng đn v k toán.
1.1.2.2. Cu trúc ca h thng k toán
(1) H thng pháp lý
B phn đu tiên cu thành h thng k toán là h thng các vn bn pháp lý ca các cp
đ qun lý Nhà nc quy đnh v qun lý, hng dn, kim soát và điu chnh tt c ni
dung trong hot đng k toán thuc tt c các lnh vc trong nn kinh t. C th, h thng
pháp lý này bao gm và đc lit kê theo th t gim dn tính pháp lý:
- Lut k toán: quy đnh v ni dung công tác k toán, t chc b máy k toán, ngi
làm k toán và t chc hành ngh k toán (Lut k toán, 2003, điu 1); Lut khác có
liên quan do quc hi ban hành.
- Chun mc k toán: quy đnh nhng nguyên tc và phng pháp k toán c bn đ
ghi s k toán và lp BCTC; Ch đ k toán: các quy đnh và hng dn v k toán
trong mt lnh vc hoc mt s công vic c th do B tài chính ban hành.
- Thông t hng dn thc hin hoc b sung, điu chnh có liên quan.
S đ 1.1: Mi quan h gia các vn bn pháp lý liên quan đn k toán
Lut k toán
Lut khác có
liên quan
Chun mc k toán
Ch đ k toán Thông t liên quan
H thng k toán ti đn v k toán
(2) H thng k thut nghip v
- H thng k thut nghip v là tp hp các phng pháp k toán đc s dng nhm
thu thp, phân loi, x lý, lu tr và tng hp thông tin cung cp cho ngi s dng.
Mc tiêu ca h thng này là bin các d liu ri rc thu thp đc t các nghip v
5
kinh t phát sinh trong đn v thành các thông tin tng hp, có tính h thng và phù
hp vi mc tiêu ca ngi s dng thông tin.
- Xét trên khía cnh k thut, có hai phng pháp đc s dng đó là h thng x lý
th công và h thng x lý trên nn máy vi tính.
H thng x lý th công: Các hot đng đc thc hin ch yu bi ngi làm k
toán và các chng t, s sách bng giy liên quan.
H thng x lý trên nn máy vi tính: hot đng k toán ti đn v k toán ph
thuc nhiu vào h thng phn cng và phn mm ng dng đ ghi nhn, x lý và
tng hp thông tin.
- Nhm đáp ng yêu cu v mt k thut nghip v, đn v k toán ngoài vic tip
nhn t các ni đào to theo nhng cp đ khác nhau còn có th thc hin theo
mc tiêu và yêu cu riêng bit ca đn v mình.
(3) H thng thc hin, kim tra, giám sát
- H thng thc hin: tp hp gm các hot đng ghi nhn, x lý, trình bày, truyn
thông và con ngi tham gia vào các hot đng trên. Các hot đng này đc th hin
c th thông qua các hình thc nh h thng chng t k toán, h thng tài khon k
toán, h thng s k toán và h thng báo cáo k toán mà ngi làm k toán s dng
trong quá trình thc hin công vic chuyên môn ti đn v k toán. Tt c các h
thng trên đu đã đc Nhà nc quy đnh c th v cách lp, ni dung, mu biu,
thi hn, … trong các vn bn pháp lý liên quan nhng đ công tác k toán phù hp
vi đc đim ho
t đng và yêu cu qun lý c th ca tng đn v, các h thng trên
cng s đc tùy bin mt mc đ nht đnh. Ngoài ra, thuc h thng thc hin
công tác k toán còn bao gm các loi tài liu in sn và các website trên mng máy
tính trình bày các thông tin tài chính đ qung bá hình nh ca đn v k toán. Tt c
các hot đng k toán trong đn v k toán đu phi có s tham gia ca ngi làm k
toán, chính vì vy mà vn đ t chc nhân s trong thc hin công vic k toán đã
đc quy đnh rõ trong Lut k toán và đc áp dng linh hot vào tng đn v k
toán theo đc đi
m kinh doanh, quy mô hot đng và yêu cu qun lý ca đn v.
6
- H thng kim tra, giám sát đc thc hin bi hai đi tng chính đó là C quan nhà
nc có thm quyn đã đc quy đnh rõ trong Lut k toán v ni dung kim tra,
thi gian kim tra, trách nhim và quyn hn ca đoàn kim tra cng nh ca đn v
k toán đc kim tra. i tng th hai thc hin công tác kim tra, giám sát h
thng k toán chính là đn v k toán hay nhng đi tng bên ngoài đc đn v k
toán t nguyn mi. Nu mc tiêu kim tra k toán ca C quan nhà nc là nhm
đm bo đn v k toán đã tuân th đy đ các quy đnh pháp lut liên quan đn công
tác k toán thì mc tiêu ca ki
m tra k toán trong đn v k toán là nhm ch yu
hng đn hoàn thin h thng k toán đ đáp ng ngày càng cao hn yêu cu h tr
hot đng kinh doanh ca đn v.
1.2. H thng thông tin k toán
1.2.1. UCu trúc ca h thng thông tin k toán
H thng thông tin k toán là mt tp hp bao gm các x lý, các hot đng và h thng
con nhm thu thp, x lý d liu k toán bng cách phân loi, tng hp, hp nht và to
thông tin truyn đt đn đi tng s dng bên trong và bên ngoài doanh nghip (Leslie
Turner and Andrea Weickgenannt, 2009, page 4).
Thông tin k toán là các thông tin đc ti ra t HTTTKT vi hai loi thông tin chính là
thông tin k toán tài chính và thông tin k toán qun tr.
Hu ht tt c h thng thông tin k toán bao gm 5 thành phn chính nh minh ha sau
(Robert L.Hurt, 2010, page 7):
S đ 1.2: Cu trúc ca h thng thông tin k toán
u vào X lý
Lu tr
u ra
Kim soát ni b
7
1.2.1.1. H thng d liu đu vào
- u vào ca h thng thông tin k toán ch yu bao gm các chng t và các d liu
khác liên quan. thu thp đy đ d liu t các nghip v kinh t phát sinh cho h
thng thông tin k toán, cn tr li các câu hi sau:
Nhng loi chng t nào h thng cn thu thp?
Chng t cn thu thp đó là chng t bng giy, chng t đin t hay c hai?
Chng t đó cn thu thp bao nhiêu liên?
Thông tin gì đc th hin trên chng t?
- Ngoài ra, đu vào ca HTTTKT cng có th đc nhn t phân h khác hay di
dng tp tin đin t.
- Tùy theo quy mô hot đng, đc đim kinh doanh và yêu cu qun lý mà đn v k
toán s xác đnh đu vào cn thit cho h thng thông tin k toán nhm đm bo tuân
th các quy đnh pháp lý liên quan và to ra kho d liu toàn vn nht.
1.2.1.2. Quá trình x lý
- Các công c đc s dng trong quá trình x lý d liu có th bao gm máy vi tính và
các thit b khác. Bên cnh đó, đ x lý d liu k toán cn t chc áp dng và thc
hin linh hot các phng pháp ghi chép, h thng tài khon k toán, s k toán theo
các quy đnh pháp lý ca c quan Nhà nc và yêu cu qun lý ca đn v k toán.
- Các câu hi sau đây là cn thit đ tr li nhm h tr xác đnh nhng công c x lý
d liu cn thit:
Các công c x lý nào nên đc s dng trong h thng thông tin k toán?
Nhng công c này là th công, da trên nn máy vi tính hay kt hp c hai?
Nu các công c là da trên nn máy vi tính thì nhng gói phn cng và phn
mm nào cn đc cài đt?
- Vi quá trình x lý, các d liu đu vào ca h thng thông tin k toán s đc phân
loi, xp xp và h thng hóa nhm phn ánh quá trình vn đng, thay đi ca tng
đi tng k toán trong đn v k toán. Kt qu ca quá trình x lý d liu là to ra
ngun d liu cung cp cho quá trình tng hp to thông tin đu ra tng ng.
8
1.2.1.3. H thng thông tin đu ra
- u ra ca h thng trong hu ht các đn v k toán bao gm các báo cáo tài chính
và báo cáo k toán qun tr. Ngoài ra, tùy theo đc đim kinh doanh, h thng x lý
bng máy tính hay th công mà đu ra ca h thng thông tin k toán có th bao gm
các dng khác nh báo cáo thng niên, s k toán đc in t phn mm, … Các câu
hi sau đây nên đc tr li nhm xác đnh kt xut đu ra ca h thng:
Ngoài các báo cáo tài chính, nhng báo cáo nào khác là cn thit cho nhà qun tr
đn v và ngi s dng h thng?
H thng thông tin k toán cn đc thit k nh th nào đ thun li trong vic
cung cp thông tin đu ra?
- Mc tiêu ca h thng đu ra là s dng ngun d liu t quá trình x lý đ tính toán,
tng hp thành các ch tiêu phn ánh tình hình tài chính, tình hình hot đng, … trong
đn v k toán. Kt qu là nó to ra nhng sn phm theo mc tiêu đã đc xác đnh
và truyn ti đn các đi tng s dng thông qua các phng thc khác nhau.
- Cht lng thông tin đu ra t h thng thông tin k toán đc s dng làm cn c
đánh giá hiu qu và cht lng ca toàn h thng.
1.2.1.4. H thng lu tr d liu (c s d liu)
- D liu đc lu tr trong h thng thông tin k toán có th đc lu tr cc b nh
trong s qu, trong các tp tin nghip v hay lu tr din rng nh trong mng máy
tính. Mt s câu hi liên quan đn lu tr d liu cn đc tr li:
D liu cn đc lu tr nh th nào? Bng giy? Dng đin t? hay kt hp c
hai?
D liu nên đc lu tr đâu? Cc b? Din rng? Kt hp c hai?
Cn lu tr d liu trong thi gian bao lâu?
Cn to điu kin nh th nào đ d liu lu tr không b h hi?
- Vn đ lu tr d liu trong h thng thông tin k toán cng cn tuân th theo nhng
quy đnh Pháp lý liên quan đn công tác k toán và phù hp vi mc tiêu, yêu cu
qun lý riêng bit và mc đ chp nhn ri ro ca tng đn v k toán.
9
Bên cnh các h thng con nh nói trên thì h thng k toán cng có mi quan h mt
thit vi h thng kim soát ni b.
- Hu ht các đn v k toán đu t chc h thng kim soát ni b nhm đt đc s
hu hiu và hiu qu trong hot đng, báo cáo k toán đáng tin cy và tuân th các
quy đnh ca Nhà nc, đn v. Mt s câu hi cn quan tâm, bao gm:
Nhng th tc kim soát nào cn thit đ bo đm tính toàn vn thông tin trong h
thng thông tin k toán?
Hiu qu nào ca các th tc kim soát này là phù hp?
Hiu qu v mt chi phí ca th tc kim soát có đt đc?
- Vi vic thit lp h thng kim soát ni b tt, cht lng ca h thng thông tin k
toán s đc đm bo và nâng cao. Xây dng và vn hành h thng kim soát ni b
phù hp vi quy mô, đc đim hot đng và nhu cu qun lý ca đn v k toán s tác
đng tích cc đn đu ra ca toàn h thng.
- Ngc li, nu h thng thông tin k toán đc t chc và thc hin phù hp vi điu
kin c th ca đn v k toán s góp phn nâng cao hiu qu ca h thng kim soát
ni b t đó thúc đy s phát trin ca đn v.
1.2.2. UCác chu trình k toán
1.2.2.1. Tng quan v chu trình k toán
Trong mt đn v thng có nm loi chu trình kinh doanh chính bao gm: chu trình
doanh thu (bán hàng – thu tin), chu trình chi phí (mua hàng - tr tin), chu trình chuyn
đi (sn xut), chu trình tài chính và chu trình nhân s.
Chu trình k toán là vic t chc h thng k toán đ thc hin vic ghi nhn và x lý
hot đng kinh doanh theo chu trình kinh doanh. Do có nm chu trình kinh doanh chính
trong mt đn v nên cng s có nm chu trình k toán tng ng.
Vic thc hin k toán theo chu trình có nhng ý ngha nh sau: (Robert L.Hurt, 2010,
Page 201):
- Cho bit d liu k toán phát sinh t đâu và kt thúc nh th nào, t đu vào đn
đu ra, t chng t đn s k toán hay báo cáo k toán.