Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam BIDV

B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH







HUNH TN PHI





G
G
I
I


I
I


P
P
H
H
Á

Á
P
P


H
H
O
O
À
À
N
N


T
T
H
H
I
I


N
N


K
K
I

I


M
M


S
S
O
O
Á
Á
T
T


N
N


I
I


B
B



H
H
O
O


T
T






N
N
G
G


T
T
Í
Í
N
N


D

D


N
N
G
G


T
T


I
I


N
N
G
G
Â
Â
N
N


H
H
À

À
N
N
G
G






U
U


T
T




V
V
À
À


P
P
H

H
Á
Á
T
T


T
T
R
R
I
I


N
N


V
V
I
I


T
T


N

N
A
A
M
M


–
–


B
B
I
I
D
D
V
V

LUN VN THC S KINH T







TP.H Chí Minh nm 2015

B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH





HUNH TN PHI




G
G
I
I


I
I

P
P
H
H
Á
Á
P
P


H
H
O
O
À
À
N
N


T
T
H
H
I
I



N
N


K
K
I
I


M
M


S
S
O
O
Á
Á
T
T


N
N


I
I

B
B




H
H
O
O


T
T






N
N
G
G


T
T

Í
Í
N
N


D
D


N
N
G
G


T
T


I
I


N
N
G
G
Â
Â

N
N


H
H
À
À
N
N
G
G






U
U


T
T




V
V

À
À


P
P
H
H
Á
Á
T
T


T
T
R
R
I
I


N
N


V
V
I
I



T
T


N
N
A
A
M
M


-
-


B
B
I
I
D
D
V
V

Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng
Mư s: 60340201




LUN VN THC S KINH T




NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS Trn Hoàng Ngân




TP.H Chí Minh nm 2015

LI CAM OAN

Tôi tên là:
HUNH TN PHI

Sinh ngày 05 tháng 12 nm 1986, ti: M Hòa – Phù M - Bình nh.
Là hc viên cao hc khóa: K22 ca Trng i hc Kinh t TP. H Chí Minh.
Chuyên ngành: Kinh t tài chính - Ngân hàng. Mã s: 60.31.12
Mã s hc viên:
7701220865

Cam đoan đ tài: “
Gii pháp hoƠn thin kim soát ni b hot đng tín
dng ti Ngơn hƠng TMCP u t vƠ Phát trin Vit Nam”

là do chính tôi
nghiên cu và thc hin vi s hng dn khoa hc ca PGS.TS. Trn Hoàng Ngân.
Tt c các ngun tài liu tham kho đã đc công b đy đ. Ni dung ca lun vn
là trung thc.
TP.HCM, ngày tháng nm 2014



Hunh Tn Phi


MC LC
Trang ph bìa
Li cam đoan
Mc lc
Danh mc các ch vit tt
Danh mc các bng, biu và hình v
LI M U
CHNG 1: TNG QUAN V KIM SOÁT NI B HOT NG TÍN DNG TI
NGÂN HÀNG THNG MI 1
1.1. Tng quan v h thng kim soát ni b 1
1.1.1 Khái nim h thng kim soát ni b 1
1.1.2 Các yu t cu thành h thng kim soát ni b 2
1.1.3 Mc tiêu và vai trò ca kim soát ni b 5
1.1.3.1 Mc tiêu ca kim soát ni b 5
1.1.3.2 Vai trò ca Kim soát ni b 6
1.2 Kim soát ni b trong NHTM 7
1.2.1 Kim soát ni b trong NHTM 7
1.2.1.1 S cn thit ca hot đng KSNB trong NHTM 7
1.2.1.2 Quan đim v KSNB trong ngân hàng theo báo cáo Balse 8

1.2.1.3 Các nguyên tc ca KSNB trong NHTM theo y ban Balse. 9
1.3 Kim soát ni b hot đng tín dng ti ngơn hƠng thng mi 11
1.3.1 Vai trò ca KSNB đi vi hot đng tín dng trong các NHTM 11
1.3.2 Mc tiêu và nhim v KSNB hot đng tín dng trong các NHTM 12
1.3.2.1 Mc tiêu ca KSNB hot đng tín dng trong các NHTM 12
1.3.2.2 Nhim v KSNB hot đng KSNB trong các NHTM 13
1.3.3 Thit k hot đng KSNB nghip v tín dng trong NHTM. 13
1.3.3.1 Các yu t nh hng đn kim soát ni b hot đng tín dng 13
1.3.3.2 Mô hình t chc kim soát ni b hot đng tín dng trong NHTM 17
1.3.3.3 Yêu cu t chc hot đng kim soát ni b v tín dng 18
1.4 Bài hc kinh nghim KSNB hot đng tín dng ti mt s NHTM  Vit Nam 19
1.4.1. Kinh nghim KSNB hot đng tín dng mt s NHTM  Vit Nam 19
1.4.1.1 Ngân hàng Thng mi C phn Công Thng Vit Nam 19
1.4.1.2 Ngân hàng TMCP Ngoi thng Vit Nam 21
1.4.2. Bài hc kinh nghim rút ra. 23
TÓM TT CHNG 1. 24
CHNG 2: THC TRNG KIM SOÁT NI B HOT NG TÍN DNG TI
NGÂN HÀNG TMCP U T VÀ PHÁT TRIN VIT NAM 26
2.1 Tng quan v ngơn hƠng TMCP u t vƠ phát trin Vit Nam 26
2.1.1 Quá trình hình thành và phát trin 26
2.1.2 S đ t chc 27
2.1.3 Kt qu hot đng kinh doanh ca BIDV giai đon t 2009 – 2013. 28
2.1.3.1 Tng tài sn 28
2.1.3.2 Vn ch s hu 28
2.1.3.3 Huy đng vn 29
2.1.3.4 Kt qu kinh doanh 29
2.1.4 Kt qu hot đng tín dng ca BIDV qua các nm 2009 – 2013 31
2.1.4.1 Tng trng tín dng 31
2.1.4.2 Cht lng tín dng 32
2.2 Thc trng KSNB hot đng tín dng ti BIDV 34

2.2.1 C s pháp lỦ vƠ quy đnh ni b v KSNB ti BIDV 34
2.2.1.1 C s pháp lý 34
2.2.1.2 Nhng quy đnh ni b ca BIDV 34
2.2.2 Xây dng và vn hành hot đng KSNB nghip v tín dng ti BIDV 36
2.2.2.1 Mô hình t chc hot đng tín dng ti BIDV 36
2.2.2.2 Hot đng kim soát trong quy trình 38
2.2.2.3 Hot đng kim soát ngoài quy trình 43
2.2.3 Kho sát KSNB hot đng tín dng ti BIDV 45
2.2.4.1 Ngun d liu 45
2.2.4.2 Thang đo 45
2.2.4.3 Kt qu kho sát thc trng KSNB hot đng tín dng ti BIDV 45
2.2.4 ánh giá kt qu KSNB hot đng tín dng ti BIDV 50
2.2.4.1 V môi trng kim soát 51
2.2.4.2 ánh giá ri ro 52
2.2.4.3 Hot đng kim soát 54
2.2.4.4 H thng công ngh thông tin 56
2.2.4.5 Hot dng giám sát 57
TÓM TT CHNG 2 59
CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN HOT NG KIM SOÁT NI B
NGHIP V TÍN DNG TI BIDV 60
3.1 nh hng phát trin KSNB hot đng tín dng ti BIDV 60
3.1.1 nh hng phát trin BIDV đn nm 2015 60
3.1.1.1 Mc tiêu phát trin chung 60
3.1.1.2 nh hng phát trin hot đng tín dng 61
3.1.2 Quan đim phát trin KSNB hot đng tín dng ti BIDV 62
3.2 Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b hot đng tín dng ti BIDV 63
3.2.1 Yêu cu ca pháp lut 63
3.2.2 Hoàn thin môi trng kim soát 64
3.2.3 Hoàn thin công tác đánh giá ri ro tín dng 67
3.2.4 Nâng cao cht lng hot đng kim soát tín dng 68

3.2.5 Nâng cao cht lng thông tin truyn thông 70
3.2.6 Tng cng hot đng giám sát 70
3.3 Mt s gii pháp h tr 73
3.3.1 Gii pháp đi vi chính ph và NHNN 73
3.3.2 Gii pháp đi vi BIDV 74
3.3.2.1 Xây dng môi trng kim soát vn hóa kim soát trong ngân hàng 74
3.3.2.2 V chính sách tín dng 74
3.3.2.3 Hoàn thin các quy đnh x lý trách nhim đi vi đn v, cá nhân trong
hot đng tín dng 76
3.3.2.4 S dng dch v thuê ngoài đ kim soát vic đnh giá tài sn bo đm đi
vi các d án đu t 77
TÓM TT CHNG 3 77
KT LUN 78
TÀI LIU THAM KHO
PH LC 01: NHNG VN  CHUNG V NGỂN HÀNG THNG MI
PH LC 02: CÁC NH NGHA V TÍN DNG VÀ CÁC LOI HÌNH TÍN DNG
PH LC 03: QUY TRÌNH CHM IM VÀ XP HNG TÍN DNG TI BIDV
PH LC 04: BNG CÂU HI KHO SÁT KSNB HOT NG TÍN DNG TI
NGỂN HÀNG TMCP U T VÀ PHÁT TRIN VIT NAM
DANH MC CÁC T VIT TT
1. ACB : Ngân hàng thng mi c phn Á Châu
2. BIDV : Ngân hàng thng mi c phn đu t và phát trin Vit Nam
3. CAR : T l an toàn vn
4. CNTT : Công ngh thông tin
5. CIC : Trung tâm thông tin tín dng Ngân hàng nhà nc
6. COSO : Committee of Sponsoring Organization
7. HC : i hi đng c đông
8. HQT : Hi đng qun tr
9. HTD : Hp đng tín dng
10. KSNB : Kim soát ni b

11. KTNB : Kim toán ni b
12. NHNN : Ngân hàng nhà nc
13. NHTM : Ngân hàng thng mi
14. QHKH : Quan h khách hàng
15. QLRR : Qun lý ri ro
16. QTTD : Qun tr tín dng
17. TCTD : T chc tín dng
18. TMCP : Thng mi c phn
19. Vietcombank : Ngân hàng thng mi c phn ngoi thng Vit Nam
20. Viettinbank : Ngân hàng thng mi c phn Công thng Vit Nam


DANH MC BNG, BIU, HÌNH V
Danh mc bng biu:
Bng 2.1: Phân loi n giai đon 2009 – 2013
Bng 2.2: Thng kê đi tng làm vic ti BIDV ca mu đc kho sát
Bng 2.3: Thng kê thi gian làm vic ti BIDV ca mu đc kho sát
Bng 2.4: Thng kê nhn xét v môi trng kim soát ti BIDV
Bng 2.5: Thng kê nhn xét v môi trng kim soát ti BIDV (tt)
Bng 2.6: Thng kê nhn xét v môi trng kim soát ti BIDV (tt)
Bng 2.7: Thng kê nhn xét v đánh giá ri ro ti BIDV
Bng 2.8 : Thng kê nhn xét v quy trình kim soát ti BIDV
Bng 2.9 : Thng kê nhn xét v ni dung kim soát ti BIDV
Bng 2.10 : Thng kê nhn xét v h thng công ngh thông tin ti BIDV
Bng 2.11 : Thng kê nhn xét v hot đng giám sát ti BIDV
Danh mc biu đ:
Biu đ 2.1: Tng tài sn giai đon 2009 – 2013
Biu đ 2.2: Vn ch s hu giai đon 2009 – 2013
Biu đ 2.3: Hot đng huy đng vn giai đon 2009 – 2013
Biu đ 2.4: Tng thu nhp và LN trc thu giai đon 2009 – 2013

Biu đ 2.5: Tng trng tín dng giai đon 2009 - 2013
Danh mc hình v:
Hình 1.1: Mô hình t chc kim soát ni b
Hình 2.1: C cu hot đng ca BIDV
Hình 2.2: C cu hot đng ca BIDV ti các chi nhánh
Hình 2.3: Mô hình t chc tín dng ti Hi s chính
Hình 2.4: Mô hình t chc tín dng ti các chi nhánh
Hình 3.1: Mô hình phê duyt tín dng tp trung


LI M U
1. Lý do chn đ tài:
Ngày nay, nn kinh t th gii đã và đang trong quá trình toàn cu hóa, hi nhp
kinh t khu vc và th gii là mt yêu cu tt yu đi vi nn kinh t Vit Nam nói
chung và h thng ngân hàng thng mi Vit Nam nói riêng. Trong điu kin đó, các
ngân hàng thng mi mun tn ti và phát trin thì phi không ngng nâng cao nng
lc cnh tranh, trình đ qun lý, nhm hn ch nhng ri ro đ đt đc mc tiêu hot
đng là ti đa hóa li nhun.
Trong hot đng kinh doanh ca ngân hàng thì hot đng tín dng chim v trí
quan trng nht vì nó đem li ngun doanh thu và li nhun ch yu cho các ngân
hàng thng mi. Tuy nhiên, đây cng là lnh vc cha đng nhiu ri ro nht ca
NHTM. nh hng ca ri ro tín dng đi vi ngân hàng là vô cùng ln; tng t l n
xu; tht thoát ngun vn kinh doanh; ri ro thanh khon tng s làm gim uy tín ca
ngân hàng; nguy him hn nó có th dn đn s phá sn ca NHTM. Do đó, ngoài
vic hoàn thin quy trình, nghip v tín dng cng rt cn h thng kim soát ni b
hiu qu s góp phn hn ch và ngn nga ri ro tín dng.
Mt khác, môi trng kinh doanh nhng nm qua ti Vit Nam luôn bin đng,
hành lang pháp lý còn nhiu bt cp, ri ro đo đc ngh nghip ca mt s cán b
nghip v và cp lãnh đo ca NHTM đã vi phm nhng nguyên tc hot đng ngân
hàng xy ra ngày càng nhiu, nó th hin cho chúng ta thy đc cht lng tín dng,

kh nng qun lý ri ro tín dng ti các NHTM ca Vit Nam còn thp. Vì vy, đ
đm bo mc tiên phát trin bn vng các NHTM không ngng nâng cao nng lc
qun lý ri ro tín dng thông qua t chc, hoàn thin li h thng kim soát ni b
hu hiu, đó là tuyn phòng chng ri ro quan trng nht ca ngân hàng. Nh vy,
hoàn thin h thng kim soát ni b ngân hàng, đc bit là đi vi nghip v tín dng
là vic làm cp thit ca các NHTM Vit Nam nói chung và ngân hàng TMCP u t
và phát trin Vit Nam nói riêng.
Chính vì s cn thit đó, đ tài : “Gii pháp hoàn thin Kim soát ni b
hot đng tín dng ti ngơn hƠng TMCP u t vƠ phát trin Vit Nam” s tin
hành nghiên cu đ gii quyt v vn đ lý lun và thc tin ca H thng kim soát
ni b ti Ngân hàng TMCP u t và phát trin Vit Nam nhm hn ch ri ro và
nâng cao cht lng tín dng góp phn vào s phát trin chung ca Ngân hàng TMCP
u t và phát trin Vit Nam.
2. Mc tiêu nghiên cu ca đ tài:
- Nghiên cu thc trng kim soát ni b ngân hàng TMCP u t và phát trin
Vit Nam.
- ánh giá nhng u và nhc đim tn ti ca h thng kim soát ni b đi
vi nghip v tín dng ti Ngân hàng TMCP u t và phát trin Vit Nam.
- Kin ngh mt s gii pháp nhm hoàn thin hot đng kim soát ni b nghip
v tín dng ti Ngân hàng u t và Phát trin Vit Nam.
3. i tng và phm vi nghiên cu:
- i tng nghiên cu: Hot đng kim soát ni b nghip v tín dng.
- Phm vi nghiên cu: Ngân hàng u t và Phát trin Vit Nam.
- Thi gian nghiên cu t 2009 – 2013.
4. Phng pháp nghiên cu:
4.1 Phng pháp thu thp s liu:
- S liu s cp: thu thp bng cách phng vn, bng câu hi kho sát các đi
tng liên quan ( cán b lãnh đo, kim toán viên ni b, nhân viên tín dng ti
ngân hàng )
- S liu th cp: thu thp t các báo cáo ca ngân hàng TMCP u t và phát

trin Vit Nam.
4.2 Phng pháp nghiên cu:
- Nghiên cu lý thuyt v KSNB, KSNB hot đng tín dng.
- Tìm hiu quy trình KSNB đi vi hot đng tín dng ca BIDV nhm kim
soát ri ro tín dng.
- Tìm hiu kinh nghim KSNB ti các ngân hàng khác, rút ra bài hc kinh
nghim cho BIDV.
- Tng hp, phân tích kt qu kho sát bng phng pháp thng kê mô t đ
đánh giá hot đng KSNB hot đng tín dng ti BIDV.


5. ụ ngha ca đ tài nghiên cu:
- i vi Ngân hàng u t và Phát trin Vit Nam: giúp ngân hàng tìm thy
đc nhng tn ti và yu kém ca h thng kim soát ni b v hot đng tín
dng, ngày càng hoàn thin môi trng kim soát ni b nói chung và KSNB
hot đng tín dng nói riêng đ qun lý ri ro tín dng tt hn.
- i vi các nghiên cu tip theo: Làm tài liu tham kho cho các ngân hàng,
nhà nghiên cu có quan tâm đn lnh vc này.
6. Kt cu lun vn:
Ngoài phân m đu và kt lun, lun vn kt cu thành ba chng nh sau:
CHNG 1: TNG QUAN V KIM SOÁT NI B HOT NG TÍN
DNG TI NGỂN HÀNG THNG MI.
CHNG 2: THC TRNG KIM SOÁT NI B HOT NG TÍN
DNG TI BIDV.
CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN HOT NG KIM SOÁT NI
B NGHIP V TÍN DNG TI BIDV.

1

CHNG 1: TNG QUAN V KIM SOÁT NI B HOT NG TÍN

DNG TI NGỂN HÀNG THNG MI
1.1. Tng quan v h thng kim soát ni b
1.1.1 Khái nim h thng kim soát ni b
ng di nhiu góc đ qun lý. quá trình nhn thc và nghiên cu v kim
soát ni b đã hình thành nhiu khái nim v kim soát ni b khác nhau. Hin nay,
đnh ngha ca COSO (Committee of Sponsoring Organization ) v kim soát ni b
đc chp nhn khá rng rãi. COSO là mt U Ban thuc Hi đng quc gia Hoa K
v chng gian ln v báo cáo tài chính (Treadway Commission hoc Nation
Commission on Financial Reporting).
Theo báo cáo ca COSO đc công b di tiêu đ Kim soát ni b - Khuôn
kh hp nht đã đnh ngha v KSNB nh sau:
“Kim soát ni b là mt quá trình do các nhà qun lý, hi đng qun tr và
các nhân viên ca đn v chi phi. Nó đc thit lp đ cung cp mt s đm bo hp
lý nhm thc hin ba mc tiêu:
- Hot đng hu hiu và có hiu qu;
- Báo cáo tài chính đáng tin cy;
- Các lut l và các quy đnh đc tuân th.
Theo nh đnh ngha trên, KSNB có bn ni dung quan trng chúng ta cn lu
ý đó là: quá trình, con ngi, đm bo hp lý và mc tiêu.
KSNB là mt quá trình:
Các hot đng ca đn v đc thc hin thông qua quá trình lp k hoch,
thc hin và giám sát. KSNB là mt chui các hot đng kim soát hin din  mi b
phn ca doanh nghip là mt b phn không tách ri trong các hot đng ca t chc
nhm giúp doanh nghip đt đc nhng mc tiêu mong mun.
Con ngi:
Kim soát ni b đc thit k và vn hành bi con ngi, đó là Hi đng
qun tr, Ban giám đc, nhà qun lý, và các nhân viên trong đn v. Chính h s vch
ra mc tiêu, xây dng bin pháp kim soát và vn hành chúng đ đt đc mc tiêu
ch không đ thay th con ngi.
m bo hp lý:

Kim soát ni b ch có th cung cp s đm bo hp lý cho các nhà qun lý
trong vic đt đc các mc tiêu ch không phi đm bo tuyt đi là các mc tiêu s
2

đc thc hin. Trong quá trình xây dng và vn hành KSNB cng có nhng hn ch
tim tàng ca nó nh: s sai lm ca con ngi khi ra quyt đnh, đo đc ngh
nghip ca nhân viên…làm cho mc tiêu ca t chc không đt hiu qu. Mt khác,
nguyên tc c bn trong qun lý là chi phí cho quá trình kim soát không th ln hn
li ích t quá trình kim soát đó mang li. Do đó, nhà qun lý có th b qua các th
tc kim soát nu h nhn thy chi phí b cho quá trình kim soát là quá ln mc dù
vn nhn thc đc ri ro s xut hin.
Mc tiêu:
 chin lc đc thc hin mi đn v phi có các mc tiêu kim soát cn
đt đc. ó có th là mc tiêu chung cho toàn đn v, hay mc tiêu c th cho tng
b phn, tng hot đng. Có th chia thành ba nhóm mc tiêu chính sau:
Nhóm mc tiêu v hot đng: nhn mnh đn s hu hiu và hiu qu ca vic
s dng các ngun lc;
Nhóm mc tiêu v báo cáo tài chính: nhn mnh đn tính trung thc và đáng
tin cy ca báo cáo tài chính mà t chc cung cp;
Nhóm mc tiêu v s tuân th: nhn mnh đn vic tuân th pháp lut và các
quy đnh.
Các mc tiêu có th tách bit nhng cng có th trùng vi nhau, vì mt mc
tiêu riêng l có th đc xp vào mt hay nhiu loi trong ba nhóm mc tiêu nêu trên.
Mt h thng kim soát ni b hu hiu có th cung cp s đm bo hp lý đ
đt đc các mc tiêu liên quan nh tính đáng tin cy ca báo cáo tài chính, s tuân
th pháp lut và các quy đnh.  đt đc các mc tiêu này, cn da trên c s các
chun mc đã đc thit lp. Kt qu đt đc ph thuc vào môi trng kim soát,
cách thc đánh giá ri ro, các hot đng kim soát ca đn v, h thng thông tin,
truyn thông và vn đ giám sát.
Nh vy báo cáo ca COSO đã đa ra mt cách khá đy đ và có h thng

nhng nhn thc v KSNB và cng nhn mnh đc yu t con ngi là quan trng
nht trong h thng KSNB.
1.1.2 Các yu t cu thành h thng kim soát ni b
Do có s khác nhau v qui mô, ngành ngh hot đng, mc tiêu… nên có s
khác bit đáng k trong quá trình xây dng và vn hành h thng kim soát ni b ca
các đn v khác nhau. Nhng theo COSO mt h thng kim soát ni b cn phi có
nm b phn c bn sau:
3

- Môi trng kim soát
- ánh giá ri ro
- Hot đng kim soát
- Thông tin và truyn thông
- Giám sát
Môi trng kim soát: Phn ánh vn hóa chung ca đn v, tác đng đn ý
thc ca mi nhân viên trong đn v, là nn tng đi vi các b phn khác ca kim
soát ni b. Các nhân t chính ca môi trng kim soát:
- Tính chính trc và giá tr đo đc: Nhà qun lý là nhng ngi liên quan
trc tip đn quá trình kim soát, do vy s hu hiu ca h thng kim soát ni b
trc tiên ph thuc vào tính chính trc và vic tôn trng các giá tr đo đc ca h.
Yêu cu này đòi hi nhà qun lý cn xây dng nhng chun mc v đo đc trong
đn v và c x đúng đn, ngi qun lý cn phi làm gng cho cp di v vic
tuân th các chun mc và cn phi ph bin nhng quy đnh đn mi thành viên
bng các phng thc thích hp.
- Cam kt v nng lc: Nng lc phn nh kin thc và k nng cn thit đ
hoàn thành mt nhim v nht đinh. Cam kt v nng lc là đm bo nhân viên có
đc k nng và hiu bit đ thc hin nhim v. Vì th, nhà qun lý cn xác đnh rõ
yêu cu v nng lc cho mt công vic nht đnh và ch nên tuyn dng các nhân viên
có kin thc và kinh nghim phù hp vi nhim v đc giao.
- Hi đng qun tr và y ban kim toán: Tính hu hiu ca nhân t này ph

thuc vào s đc lp ca Hi đng qun tr và y ban kim toán vi Ban điu hành,
đng thi nó còn ph thuc vào vic Hi đng qun tr và y ban kim toán có phi
hp vi ngi qun lý trong vic gii quyt các khó khn liên quan đn vic thc hin
k hoch hay không, ngoài ra s phi hp ca Hi đng qun tr và y ban kim toán
vi kim toán ni b và kim toán đc lp cng là mt nhân t nh hng đn môi
trng kim soát.
Hi đng qun tr nng đng và tn tâm, hng dn và giám sát vic thc hin
ca ngi qun lý là nhân t thit yu đ kim soát ni b hu hiu. Do Hi đng
qun tr phi cht vn, giám sát các hot đng qun lý, đa ra quan đim phn bin và
đu tranh vi các hành vi sai trái nghiêm trng ca ngi qun lý, nên Hi đng qun
tr cn có thêm ngi nm ngoài ban điu hành.
- Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý: Trit lý qun lý
th hin qua quan đim và nhn thc ca ngi qun lý; phong cách điu hành li th
4

hin qua cá tính, t cách và thái đ ca h khi điu hành đn v. S khác bit v trit
lý qun lý và phong cách điu hành có th nh hng đn môi trng kim soát và tác
đng đn vic thc hin các mc tiêu ca đn v. Trit lý qun lý và phong cách điu
hành cng đc phn ánh trong cách thc mà nhà qun lý s dng các kênh thông tin
và quan h vi cp di.
- C cu t chc: là s phân chia trách nhim và quyn hn gia các b phn
trong đn v, mt c cu phù hp là c s đ lp k hoch, điu hành, kim soát và
giám sát các hot đng. C cu t chc đc th hin qua s đ t chc, và cn phù
hp vi quy mô và đc thù hot đng ca đn v.
- Cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim: Phân đnh quyn hn và
trách nhim đc xem là phn m rng ca c cu t chc, nó c th hóa quyn hn
và trách nhim ca tng thành viên trong các hot đng ca đn v, giúp h hiu rng
h có nhng nhim v gì và hành vi ca h s nh hng đn t chc nh th nào. Do
đó, đn v cn th ch hóa bng vn bn v nhng quyn hn và trách nhim ca tng
b phn và tng nhân viên trong đn v.

- Chính sách nhân s: là các chính sách và th tc ca nhà qun lý v tuyn
dng, hun luyn, b nhim, đánh giá, sa thi… Nhà qun lý chn nhng nhân viên có
đ nng lc, kinh nghim, đo đc tt thì góp phn ln đn s hu hiu và hiu qu
ca môi trng kim soát.
ánh giá ri ro: ánh giá ri ro là quá trình nhn dng và phân tích các ri ro
nh hng đn vic đt đc các mc tiêu, làm c s cho vic xác đnh xem các ri ro
đó đc qun lý nh th nào. Nó bao gm vic xác đnh mc tiêu ca đn v gm mc
tiêu v hot đng, mc tiêu v báo cáo tài chính và mc tiêu v s tuân th, nhn dng
ri ro, phân tích và đánh giá ri ro.
Hot đng kim soát
Là nhng chính sách, th tc đ đm bo cho các ch th ca nhà qun lý đc
thc hin. Các chính sách và th tc này giúp thc thi nhng hành đng vi mc đích
chính là giúp kim soát ri ro mà đn v đang hay có th gp phi. Có nhiu loi hot
đng kim soát khác nhau có th thc hin đc nh phân chia trách nhim đy đ;
kim soát quá trình x lý thông tin và các nghip v; kim soát vt cht; kim tra đc
lp vic thc hin, phân tích soát xét li vic thc hin.
Thông tin và truyn thông: H tr vic xác đnh, nm bt và trao đi các
thông tin theo mt hình thc và khuôn kh thi gian to điu kin cho các thành viên
5

thc hin các nhim v ca mình. H thng thông tin và báo cáo, bao gm c h thng
công ngh thông tin, các c ch giao tip và các kênh thông tin gia các cp và các b
phn trong ngân hàng. H thng này có s phân cp và bao hàm c h thng cnh báo
ri ro, h thng bo mt và chng xâm phm trái phép. S tng tác gia các yu t
cu thành h thng này s quyt đnh tính hu hiu, tính đy đ và hiu qu ca h
thng kim soát ni b.
Giám sát và sa cha nhng sai sót:Là quá trình đánh giá cht lng h
thng kim soát ni b. Vic này đc thc hin thông qua vic đánh giá thng
xuyên và đánh giá theo đnh k hay kt hp hai hình thc. Mc tiêu chính ca giám
sát là nhm đm bo h thng kim soát ni b luôn hot đng hu hiu, do vy cn

phi giám sát các hot đng trong đn v.
1.1.3 Mc tiêu và vai trò ca kim soát ni b
1.1.3.1 Mc tiêu ca kim soát ni b.
Hin nay, vi nhng khó khn nhiu chiu t nn kinh t, s cnh tranh khc
lit trên th trng toàn cu, áp lc suy thoái thì trong bt k t chc nào, di góc
nhìn ca nhà qun lý cng cn có hai h thng chy song song nhm giúp t chc hn
ch nhng s c, mt mát, thit hi, và tng hiu qu hot đng ca t chc. Th nht
đó là h thng đáp ng yêu cu kinh doanh, bao gm các phòng ban chc nng, các
quy trình th tc, các công vic cn thit đ phc v cho nhu cu kinh doanh ca t
chc. Tuy nhiên, bt k công vic nào, quy trình nào thc hin  trên cng đu đi
din vi nhng nguy c, s c, hay ri ro tác đng làm nh hng đn kh nng hoàn
thành mc tiêu ca công vic đó và tùy theo mc đ, gây nh hng t thit hi trong
mc chp nhn đc đn nguy c phá sn t chc. Nhm gim ri ro cho t chc 
ngng chp nhn đc, h thng th hai – kim soát ni b, đc thit lp trên c s
các bin pháp, chính sách, th tc, tinh thn, giá tr, chc nng, thm quyn ca nhng
ngi liên quan và tr thành phng tin giúp doanh nghip nâng cao nng lc, ci
tin hiu qu hot đng, hn ch các s c, và hoàn thành mc tiêu ca t chc. Nhà
qun lý thit k và vn hành h thng kim soát ni b nhm nhng mc tiêu :
- Gim thiu nhng sai sót trong h thng x lý nghip v: H thng
KSNB nu đc thit k và vn hành có hiu qu s giúp gim bt nhng ri ro do
không tuân th nhng chính sách và qui trình nghip v kinh t mà đn v, t chc đã
qui đinh. Nó đm bo rng mi nhân viên đu phi tuân th đúng ni qui ca t chc
và qui đnh ca pháp lut. T đó s ngn chn kp thi các sai sót, nhm ln vô tình
6

hay c ý có th gây tht thoát tin bc hoc tài sn ca doanh nghip, gây ra thit hi
trong kinh doanh.
- m bo đ an toàn cho tài sn ca đn v: mc tiêu này hng ti vic
các tài sn ca đn v (bao gm tài sn vt cht và phi vt cht) đc bo v tt không
b đánh cp hay lm dng hoc làm h hi.

- m bo đ tin cy ca các thông tin: các thông tin do b máy k toán thu
thp và x lý s là cn c quan trng cho vic ra quyt đnh đi vi nhà qun lý và
nhà đu t. Do vy, các thông tin này cn đm bo tính kp thi, chính xác và đáng
tin cy v thc trng hot đng ca doanh nghip.
- m bo tuân th lut pháp: h thng kim soát ni b trong doanh
nghip đc thit k phi đm bo tuân th các quy đnh và ch đ pháp lý có liên
quan.
- m bo hiu qu hot đng và hiu nng qun lý: ây là mc tiêu c
bn - các quá trình kim soát trong đn v đc thit lp nhm ngn ngõa s lp li
không cn thit các nghip v gây ra s lãng phí trong hot đng và s dng kém hiu
qu các ngun lc trong doanh nghip. Tuy nm trong mt th thng nht, song bn
mc tiêu trên đôi khi cng có mâu thun vi nhau, nh gia tính hiu qu hot đng
vi mc đích bo v tài sn, s sách hoc cung cp thông tin đy đ và tin cy. Chính
t nhng mâu thun này mà ny sinh ra nhng hn ch ca h thng kim soát ni b.
1.1.3.2 Vai trò ca kim soát ni b.
Hin nay, chc nng kim tra, kim soát luôn gi vai trò quan trng trong quá
trình qun lý và điu hành hot đng ca mi t chc. Chc nng này đc thc hin
ch yu bi h thng kim soát ni b ca doanh nghip. Do đó mt mt h thng
KSNB đc thit k và vn hành có hiu qu s đem li nhng li ích to ln cho
doanh nghip.
- Vai trò ca kim soát ni b trong qun lý:
T khái nim kim soát có th thy đc vai trò c bn ca kim soát trong
qun lý đó là đm bo hiu qu hot đng và hiu nng qun lý ca đn v. Thy rng,
hot đng kim tra, kim soát không phi là mt giai đon hay mt phn ca quá trình
qun lý mà nó đóng vai trò nh mt chc nng ca qun lý  tt c các giai đon, các
khâu trong toàn b quá trình qun lý. Nh có chc nng này mà các k hoch, mc
tiêu đ ra, và vic s dng các yu t ngun lc luôn đc giám sát mt cách cht ch
t khâu xây dùng cho đn thc hin. Vic thng xuyên kim tra, kim soát tin đ
7

thc hin s giúp điu hoà mi quan h, kp thi điu chnh các đnh mc và mc tiêu
t đó tit kim ti đa chi phí ngun lc mà vn đt đc kt qu cao. ng thi kim
tra, kim soát giúp cho vic thc hin tt các mc tiêu đ ra t đó mà nâng cao hiu
nng qun lý ca đn v.
- Vai trò ca kim soát ni b đi vi nhà qun lý doanh nghip:
Kim soát ni b luôn là khâu quan trng trong mi quy trình qun tr, do đó
các nhà qun lý doanh nghip thng chú tâm đn vic hình thành và duy trì các hot
đng kim soát ni b trong doanh nghip đ đt đc các mc tiêu ca t chc.
H thng kim soát ni b là phng tin đ b phn qun lý thc hin nhim
v: cung cp cho các c đông, ngân hàng, các nhà đu t mt s đm bo thích hp
rng, công vic kinh doanh đc kim soát thích đáng, s liu, báo cáo tài chính đc
trình bày trung thc và hp lý. iu này có ý ngha rt quan trng, nó là mt trong các
yu t giúp cho nhà đu t đa ra quyt đnh có nên đu t vào doanh nghip hay
không. ng thi b phn qun lý còn có trách nhim cung cp cho các c đông,
chính ph và nhng nhà đu t tim tàng ( ngân hàng, ch đu t…) nhng thông tin
chi tit v tình hình tài chính ca đn v mà h thng kim soát ni b là mt công c
cho nhà qun lý doanh nghip la chn. Nhng thông tin v tình hình tài chính cng
nh phng thc hot đng ca đn v s đáp ng đc nhu cu thông tin c th v
doanh nghip ca các nhà đu t. Mt vai trò không kém phn quan trng ca h
thng kim soát ni b đó là ngn nga và phát hin các gian ln và sai sót ca các
thành viên trong đn v, t đó giúp cho nhà qun lý doanh nghip x lý và điu chnh
kp thi đm bo hiu qu hot đng ca doanh nghip. Ngoài ra, h thng kim soát
ni b đc xây dng và vn hành bi nhà qun lý, vì vy vi mt h thng kim soát
ni b đc xây dng và vn hành hu hiu bng nhng chính sách, th tc kim soát
phù hp và hiu qu s th hin nng lc, thái đ qun lý ca nhà qun lý doanh
nghip.
1.2 Kim soát ni b trong NHTM
1.2.1 Kim soát ni b trong NHTM
1.2.1.1 S cn thit ca hot đng KSNB trong NHTM
Trong nn kinh t, NHTM cng là mt loi hình doanh nghip, chúng ging

nh các loi hình doanh nghip khác hot đng vi mc tiêu ti đa hóa li nhun cho
mình và cho nhà đu t. Tuy nhiên, lnh vc hot đng kinh donah ca NHTM là tin
t, tín dng, thanh toán, dch v ngân hàng liên quan đn toàn b nn kinh t và là
8

kênh huy đng và cung cp vn rt quan trng cho mc tiêu phát trin ca mt nn
kinh t. Do đó, vic đm bo an toàn vn luôn là mi quan tâm ca toàn xã hi.
Mt khác, NHTM thng có s lng ln các nghip v và giao dch c v s
lng ln giá tr, mnh li hot đng rng ln vi nhiu chi nhánh, phòng giao dch
tri dài rng khp. iu này dn đn ri ro v tht thoát tài sn và gian ln trong hot
đng. Do đó, NHTM cn xây dng và vn hành c ch giám sát hu hiu đ đt đc
nhng mc tiêu đã đ ra.
Nu nh h thng ngân hàng đc ví nh “huyt mch” ca nn kinh t thì c
ch kim soát đc ví nh “thn kinh trung ng” ca mt ngân hàng thng mi.
Trong mô hình qun tr ngân hàng thì h thng kim soát ni b (KSNB) luôn là mt
yu t mang tính sng còn. ây là h thng các c ch, chính sách, quy trình, quy
đnh ni b, c cu t chc, đc thit lp đ phòng nga, phát hin, x lý kp thi ri
ro nhm đt đc mc tiêu hot đng ca ngân hàng. ng thi, đm bo mi cán b
nhân viên đu phi tuân th các chính sách và quy đnh ni b. Nh vy, h thng
KSNB điu chnh hành vi ca các thành phn nghip v, không ch gii hn trong
kim soát chc nng kinh doanh, kim soát tài chính mà còn điu chnh toàn b các
chc nng nh: qun tr điu hành, b máy t chc, nhân s,
i vi các ngân hàng thng mi  Vit Nam, đc bit là mt s ngân hàng
vn đang trong quá trình m rng quy mô hot đng, thì h thng KSNB càng tr nên
quan trng. Bi khi tm vóc ngân hàng đc nâng lên, thì quyn hn và trách nhim
càng phi phân chia cho nhiu cp, nhiu b phn, nên mi quan h gia các b phn
chc nng và nhân viên càng tr nên phc tp, quá trình trao đi thông tin càng chm,
tài sn khó qun lý do phân tán  nhiu ni trong nhiu hot đng khác nhau, do đó
phi có h thng KSNB hu hiu nhm duy trì s hot đng an toàn, bn vng phát
trin ca ngân hàng.

1.2.1.2 Quan đim v KSNB trong ngân hàng theo báo cáo Balse
U ban Balse v hot đng giám sát ngân hàng ( Balse Committee on Banking
Supervision ) là mt y ban gm nhiu quan chc thanh tra ngân hàng do các Thng
đc các ngân hàng trung ng ca 12 quc gia thành lp vào nm 1975. y ban gm
các đi din cao cp ca các c quan thanh tra ngân hàng và Ngân hàng Trung ng
ca B, Canada, Pháp, ụ, c, Nht, Luxemboug, Hà Lan, Thy in, Thy S,
Vng quc Anh và Hoa K. Trc tình cnh hàng lot ngân hàng th gii lâm vào
tình trng khng hong vào thp niên 90, y ban Balse đã nghiên cu, kho sát nhn
9

thy rng nguyên chính là do ngân hàng đã không duy trì đc h thng KSNB hiu
qu. y ban Balse đã phát hành tài liu “ Khuôn kh cho h thng KSNB trong các
ngân hàng” đc thit k dành riêng cho các ngân hàng và ni dung nht quán vi
báo cáo ca COSO.
Theo báo cáo ca y ban Basel: “Kim soát ni b là mt quá trình thc hin
bi Hi đng qun tr, Ban điu hành và toàn th nhân viên. ó không ch là mt th
tc hoc mt chính sách thc hin ti mt thi đim nào đó, mà còn tip din  tt c
các cp ngân hàng. Hi đng qun tr và Ban điu hành có trách nhim thit lp môi
trng vn hoá to thun li cho quá trình kim soát ni b đc hiu qu và theo dõi
s hiu qu đó đc din ra liên tc; tuy nhiên, mi cá nhân trong mt t chc phi
tham gia vào quá trình đó” đ thc hin các mc tiêu:
- Mc tiêu hot đng: Mc tiêu này đ cp đn vic s dng tài sn, các
ngun lc khác mt cách hiu qu đ ngân hàng hot đng không b l. Nó cng đm
bo rng nhân viên trong ngân hàng đu phi làm vic đ đt đc hiu qu, toàn vn,
và trong gii hn cho phép v chi phí.
- Mc tiêu thông tin: Mc tiêu này đ cp đn thông tin ca các báo cáo có
liên quan đn vic đa ra quyt đnh là phi kp thi, đáng tin cy đ nhng ngi s
dng nó có th da vào đó mà đa ra quyt đnh đúng đn.
- Mc tiêu tuân th: m bo rng hot đng ca ngân hàng đu tuân th
đúng qui đnh ca pháp lut, các chính sách, th tc ni b ca ngân hàng.

1.2.1.3 Các nguyên tc ca KSNB trong NHTM theo y ban Balse.
U ban Basel đã đ ra 13 nguyên tc thit k và đánh giá h thng kim soát
ni b ngân hàng. V c bn, các nguyên tc này tng t nh các yu t cu thành
h thng kim soát ni theo báo cáo ca COSO. C th nh sau:
Nguyên tc v giám sát điu hành và vn hoá kim soát
- Hi đng qun tr có trách nhim phê duyt và kim tra đnh k toàn b chin
lc kinh doanh và nhng chính sách quan trng ca ngân hàng, chu trách nhim sau
cùng v vic thit lp và duy trì mt h thng kim soát ni b đy đ và hiu qu.
- Ban điu hành chu trách nhim thi hành nhng chin lc và chính sách đã
đc phê duyt bi Hi đng qun tr v h thng kim soát ni b.
- Hi đng qun tr và Ban điu hành có trách nhim nâng cao đo đc, tính
chính trc và thit lp vn hoá trong đó nhn mnh và làm cho tt c nhân viên thy
10

rõ tm quan trng ca kim soát ni b. Tt c nhân viên ngân hàng cn phi hiu vai
trò ca mình trong quá trình kim soát ni b và thc s tham gia vào quá trình đó.
Nguyên tc v nhn bit vƠ đánh giá ri ro
Mt h thng kim soát ni b hiu qu đòi hi rng nhng ri ro trng yu
nh hng có hi đn vic hoàn thành mc tiêu ca ngân hàng phi đc nhn bit và
đánh giá liên tc.
Nguyên tc v hot đng kim soát và s phân công, phân nhim
- Hot đng kim soát phi là mt công vic quan trng trong các hot đng
hàng ngày ca ngân hàng. Mt h thng kim soát ni b hiu qu đòi hi phi thit
lp mt c cu kim soát thích hp, trong đó s kim soát đc xác đnh  mi mc
hot đng và có s phân công nhim v hp lý, không mâu thun nhau. Nhng xung
đt v quyn li phi đc nhn bit, gim thiu ti đa và tu thuc vào s kim soát
đc lp, thn trng.
Nguyên tc v thông tin và truyn thông
Mt h thng kim soát ni b hiu qu đòi hi:
- Có d liu đy đ và tng th v s tuân th, v tình hình hot đng và tình

hình tài chính, cng nh nhng thông tin th trng bên ngoài.
- H thng thông tin đáng tin cy, có th đáp ng cho hu ht các hot đng
ch yu ca ngân hàng.
- Kênh trao đi thông tin hiu qu đ đm bo rng tt c nhân viên đã hiu đy
đ và tuân th trit đ các chính sách và các th tc có liên quan đn trách nhim và
nhim v ca h và đm bo rng nhng thông tin cn thit khác cng đã đc ph
bin đn các nhân viên có liên quan.
Nguyên tc v giám sát và sa cha nhng sai sót
- H thng kim soát ni b đc giám sát thng xuyên và đnh k.
- Phi có kim toán ni b toàn din, hiu qu và đi ng cán b có đ kh
nng, đc đào to thích hp và có th làm vic đc lp. Chc nng kim toán ni b
cng là vic theo dõi h thng kim soát ni b, phi đc báo cáo trc tip cho Hi
đng qun tr hoc Ban kim soát và Ban điu hành.
- Nhng sai sót ca h thng kim soát đc phát hin bi b phn kinh doanh,
kim toán ni b, hoc các nhân viên khác, thì phi đc báo cáo kp thi cho cp
qun lý thích hp và ghi nhn ngay lp tc. Nhng sai sót trng yu ca kim soát
ni b phi đc báo cáo cho Ban điu hành và Hi đng qun tr.
11

Nguyên tc đánh giá h thng kim soát ni b thông qua c quan thanh
tra ngân hàng
C quan thanh tra ngân hàng s là ngi đánh giá tính hiu qu ca h thng
kim soát ni b ca ngân hàng.
1.3 Kim soát ni b hot đng tín dng ti ngơn hƠng thng mi
Hot đng ngân hàng là nhân t quan trng đi vi s phát trin và n đnh
ca nn kinh t, trong quá trình hot đng kinh doanh, ngân hàng luôn phi đng đu
vi nhng ri ro, do vy chp nhn m rng hot đng kinh doanh cng đng ngha
vi vic phi chp nhn thêm s xut hin ca các ri ro có th xy ra.Trong hot
đng kinh doanh ca ngân hàng thì hot đng tín dng chim v trí quan trng nht vì
nó đem li ngun doanh thu và li nhun ch yu cho các ngân hàng thng mi. Tuy

nhiên, đây cng là lnh vc cha đng nhiu ri ro nht ca NHTM . Do đó, ngoài
vic hoàn thin quy trình, nghip v tín dng cng rt cn h thng kim soát ni b
hiu qu đ giúp ngân hàng d đoán, nhn bit, hn ch và ngn nga các ri ro tín
dng nhm đt đc nhng mc tiêu NHTM đã đ ra.
1.3.1 Vai trò ca KSNB đi vi hot đng tín dng trong các NHTM
Hot đng ngân hàng là mt tt yu khách quan, là mt nhân t quan trng đi
vi s phát trin và n đnh ca nn kinh t. Trong hot đng kinh doanh ca ngân
hàng thì hot đng tín dng chim v trí quan trng nht vì nó đem li ngun doanh
thu và li nhun ch yu cho các ngân hàng thng mi. Tuy nhiên, đây cng là lnh
vc cha đng nhiu ri ro nht ca NHTM. Ri ro tín dng là ri ro c bn đi vi
hu ht các Ngân hàng thng mi do hot đng cho vay vn là hot đng chính ti
các ngân hàng. Ri ro này xy ra khi khách hàng đc cp tín dng, bên có ngha v
hoc đi tác không thc hin hoc không có kh nng thc hin mt phn hoc toàn
b ngha v theo cam kt đã ký trong hp đng. Ri ro tín dng phát sinh t các
nguyên nhân chính nh:
T bn thân các ngân hàng: Do chính sách và quy trình tín dng cha cht
ch, công tác qun tr ri ro cha hu hiu, vic xác đnh nhu cu, thi hn cp tín
dng ca khách hàng cha phù hp, trình đ chuyên môn nghip v ca mt s cán
b tín dng còn cha đáp ng yêu cu…
T khách hàng: Do nng lc qun tr điu hành ca khách hàng còn hn ch,
công ngh sn xut ca khách hàng li thi và không đ kh nng to ra sn phm có
12

tính cnh tranh cao, khách hàng không có đ tim lc v vn đ thc hin phng án
kinh doanh theo k hoch, khách hàng c tình la đo…
T phía môi trng kinh doanh: Do nguyên nhân bt kh kháng (thiên tai, dch
ha…), thay đi t chính sách kinh t v mô và môi trng pháp lý, suy gim đi vi
ngành mà khách hàng hot đng hoc ca nn kinh t nói chung, nguyên nhân do
thông tin không cân xng.
Tác đng ca ri ro tín dng đi vi ngân hàng là vô cùng ln; nó làm tng t

l n xu; tht thoát ngun vn kinh doanh; ri ro thanh khon tng s làm gim uy
tín ca ngân hàng;… nguy him hn nó có th dn đn s phá sn ca NHTM. Khi h
thng ngân hàng không còn kh nng thc hin chc nng trung gian tài chính thì s
nh hng đn tình hình sn xut kinh doanh ca doanh nghip, dn đn tình trng
tht nghip. S đ v ca ngân hàng s nh hng rt ln đn toàn b nn kinh t,
làm cho nn kinh t b suy thoái, giá c tng, sc mua gim, tht nghip và xã hi mt
n đnh.
Trong điu kin kinh doanh có nhiu thay đi nh hin nay và các ch th kinh
t có mi quan h qua li ln nhau, vic qun lý ri ro tín dng tr nên phc tp. Thc
t đó yêu cu tng ngân hàng không ngng tng cng kh nng qun tr ri ro, đc
bit là ri ro tín dng.  hot đng tín dng ca ngân hàng có hiu qu, đt đc
mc tiêu và li nhun đ ra thì kim tra, kim soát luôn chim mt v trí quan trng
trong quá trình qun lý kinh doanh tín dng. Nó đc thc hin ch yu bi h thng
KSNB ca NHTM đi vi hot đng tín dng, đó là h thng các chính sách , c ch,
quy trình nghip v, c cu t chc, qui đnh v hot đng tín dng đc thit k vn
hành  NHTM nhm ngn nga và hn ch ti đa ri ro tín dng xy ra. Do đó,
KSNB hot đng tín dng trong các NHTM là công vic quan trng đi vi hot đng
ca t chc tín dng.
1.3.2 Mc tiêu và nhim v KSNB hot đng tín dng trong các NHTM
1.3.2.1 Mc tiêu ca KSNB hot đng tín dng trong các NHTM
- Chu trình xét duyt tín dng, giám sát tín dng đc thc hin đy đ, kp
thi, có hiu qu, ngn nga kp thi nhng thiu sót trong h thng x lý nghip v, .
- Phát hin, ngn chn ri ro trong tín dng nhm ngn nga tht thoát tài sn
và có d phòng ri ro hp lý.
- Bo đm tuân th pháp lut và các quy ch, quy trình nghip v, quy đnh
ni b.
13

- Kin ngh vi Hi ng Qun tr và Ban iu hành ca ngân hàng trong
vic sa đi, b sung hoc ban hành mi các c ch, quy ch nhm tng cng bin

pháp kim soát đm bo an toàn tài sn, tng hiu qu hot đng.
1.3.2.2 Nhim v KSNB hot đng tín dng trong các NHTM
Vi nhng mc tiêu nh trên, thì h thng KSNB trong các NHTM đc thit
k và vn hành có hiu qu có nhng nhim v sau:
Hn ch nhng thiu soát trong hot đng x lý nghip v: Nhim v này
giúp các NHTM phát hin đc các sai sót, gian ln trong quá trình thc hin và x lý
các nghip v liên quan đn hot đng tín dng ca ngân hàng nhm kim soát tt c
các ri ro trong hot đng đ hoàn thành nhng mc tiêu đã đ ra.
m bo s tuân th: Kim tra, đánh giá s tuân th ca các nguyên tc hot
đng và qun lý tín dng đc bit là s tuân th lut pháp, chính sách, ch đ, qui
đnh ca Hi đng qun tr, ban giám đc ngân hàng ca nhng cán b tín dng.
Bo v ngân hàng trc nhng tht thoát tài sn có th tránh: Ni dung
ca nhim v này là phát hin nhng yu kém, gian ln trong qun lý tín dng, trong
bo v tài sn, ngun vn, các ngun lc khác ca ngân hàng đ có nhng bin pháp
kim soát đm bo an toàn tài sn, tng hiu qu hot đng kinh doanh.
a ra gii pháp, kin ngh: Kim tra, đánh giá tính phù hp, tính hiu qu
ca h thng kim soát ni b trong ngân hàng, phát hin và đa ra nhng kin ngh
nhm hoàn thin hn hot đng kim soát ni b ca ngân hàng nói chung và hot
đng KSNB nghip v tín dng nói riêng.
1.3.3 Thit k hot đng KSNB nghip v tín dng trong NHTM.
1.3.3.1 Các yu t nh hng đn kim soát ni b hot đng tín dng
Sau khi tìm hiu, nghiên cu ni dung báo cáo COSO, quan đim v KSNB
trong ngân hàng ca Basle và thc t hot đng KSNB ti các NHTM  Vit Nam
hin nay, tác gi đa ra 05 yu t nh hng đn KSNB hot đng tín dng trong
NHTM đó là:
- Môi trng kim soát
- ánh giá ri ro
- Hot đng kim soát
- Thông tin và truyn thông
- Hot đng giám sát

a. Môi trng kim soát: ây là môi trng mà trong đó toàn b hot đng
kim soát ni b đc trin khai, do đó nó nh hng đn hot đng ca h thng
14

KSNB. Môi trng kim soát tt s là nn tng quan trng cho hot đng hiu qu
ca h thng KSNB, bao gm các ni dung sau:
- Quan đim, phong cách điu hƠnh vƠ t cách ca các nhà qun lý cao
cp: Các nhà qun lý cao cp là ngi quyt đnh và điu hành mi hot đng ca
đn v. Vì vy, quan đim, đng li qun tr cng nh t cách ca h là trung tâm
trong môi trng kim soát. H cn phi có trách nhim thit k vn hành các chin
lc, chính sách đ xác đnh, đo lng, theo dõi và kim soát ri ro tín dng duy trì
vn hóa tt cho ngân hàng. Ban giám đc và nhà qun lý cp cao cn phi xây dng
các tiêu chun đo đc, thit lp mt nn vn hóa t chc cho thy tm quan trng ca
KSNB ph bin rng rãi đn tt c nhân viên, và là tm gng sáng đ cho nhân viên
làm theo.
- C cu t chc:  ch đo và kim soát hot đng tín dng ca ngân hàng,
c cu t chc đóng mt vai trò quan trng. Mt c cu t chc giúp cho quá trình
thc hin s phân công, phân nhim, s u quyn, quá trình x lý nghip v và ghi
chép s sách đc kim soát nhm ngn nga mi dng vi phm. Mt c cu t chc
thích hp và có hiu qu, phi tuân th các nguyên tc: Thit lp đc s điu hành
và kim soát trên toàn b hot đng tín dng ca ngân hàng, không b sót lnh vc
nào đng thi không có s chng chéo gia các b phn; thc hin s phân chia ba
chc nng: x lý nghip v, ghi chép s sách và bo qun tài sn; bo đm s đc lp
tng đi gia các b phn.
- Kim toán ni b: Ngân hàng có b phn kim toán ni b hot đng theo
các chun mc ca kim toán Nhà nc và kim toán quc t. B phn kim toán ni
b phi có kh nng hot đng hu hiu, đnh k tho lun vi các cp qun lý các
vn đ liên quan đn hiu qu ca hot đng KSNB hot đng tín dng, kin ngh
nhng bin pháp nhm hoàn thin h thng KSNB giúp nhà qun lý theo dõi và đm
bo h thng KSNB đc vn hành hiu qu.

- Các chính sách, quy đnh ca ngân hàng: T vic đánh giá hiu qu hot
đng ca KSNB hot đng tín dng, các vn bn, quy trình nghip v nhà qun lý
ngân hàng phi thng xuyên điu chnh, sa đi, b sung các vn bn ni b phù
hp vi tình hình thc t và đúng vi các vn bn pháp lut ca nhà nc. ây là
nhng nguyên tc hot đng chung nên là yu t nh hng nhiu đn KSNB hot
đng tín dng.