HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP TNHH MTV.PDF

B GÍO DC VĨ ĨO TO
TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH

HUNH TH QU ANH
HOĨN THIN H THNG KIM SÓT NI B TI
TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG
NGHIP TŔCH NHIM HU HN
MT THĨNH VIểN
LUN VN THC S KINH T
TP. H Chí Minh - Nm 2013

B GÍO DC VĨ ĨO TO
TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH



HUNH TH QU ANH






HOĨN THIN H THNG KIM SÓT NI B TI
TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG
NGHIP TŔCH NHIM HU HN
MT THĨNH VIểN

Chuyên ngƠnh:K toán
Mư s: 60340301

LUN VN THC S KINH T



Ngi hng dn khoa hc: TS. Hunh c Lng





TP. H Chí Minh - Nm 2013
LI CAM OAN

Tôiăxinăcamăđoanălunăvnă“HoƠnăthinăhăthngăkimăsoátăniăbătiăTngăcôngătyă
uătăvƠăPhátătrinăCôngănghipăậ Trách NhimăHuăHnăMtăThành Viên” là ktă
qu nghiênăcuăcaăchínhătácăgi,ăniădungăđcăđúcăktătăquáătrìnhăhcătpăvƠăcácăktă
qu khoăsátăphơnătíchătăthcătinătrongăthiăgianăqua vƠăchaăđcăcôngăbădiăbtă
căhìnhăthcănƠo.

Tácăgiălunăvn


Hunh Th Qu Anh
LI CM N


TôiăchơnăthƠnhăcmănăBan GiámăHiuăvƠăKhoaăƠoătoăSauăiăhcăTrngăiă
hcăKinhă tă ThƠnhăphă Hă Chíă Minhă đưă toă điuă kină thună liă choă tôiă hcă tpă vƠă
nghiênăcuătrongăsutăthiăgianăqua.

ăcóăđcăkinăthcănhăngƠyăhômănay,ătôiăchơnăthƠnhăcmănăcácăThyăCôă
TrngăiăhcăKinhătăThƠnhăphăHăChíăMinhăđưănhitătìnhăgingădyăchoătôi trong
sutăquáătrìnhăthamăgiaăhcătpătiăTrng.
TôiăchơnăthƠnhăcmănăThy - TS. HunhăcăLng đưătn tìnhăchăbo,ăgópăỦăvƠă
giúpăđ tôi rtănhiuătrongăsutăquáătrìnhăthcăhinălunăvn.
TôiăchơnăthƠnhăcmănăBan Tng giámăđcăvƠăcácăanhăchăti Tng côngătyăuă
tăvƠăPhátătrinăCôngănghipăậ Trách NhimăHuăHnăMtăThành Viên đưăcungăcpătƠiă
liuăgiúpătôiănghiênăcu,ătìmăhiuăvăhăthngăkimăsoátăniăbătiăCôngăty.
Và xin cmănăgiaăđình,ăbnăbè,ăđngănghipăluônăbênăcnhăđngăviên,ăkhuynă
khích và toăđiuăkinăthunăliănhtăđătôiăhoƠnăthƠnhălunăvnănƠy.
Xinătrơnătrngăcmănă!

Tácăgiălunăvn



Hunh Th Qu Anh
MC LC

DANH MC CH VIT TT
DANH MC BNG BIU
DANH MC HÌNH V
PHN M U 1
CHNG 1: C S Lụ LUN V H THNG KIM SÓT NI B 6
1.1ăLchăsăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrinăhăthngăKSNB 6
1.1.1 GiaiăđonătinăCOSOănmă1992 6
1.1.2ăBáoăcáoăCOSOănmă1992 8
1.1.3ăBáoăcáoăCOSOănmă2004 9
1.1.4ăBáoăcáoăCOSOănmă2013 13
1.1.5ăCácăhngăphátătrinăkhácăcaăkimăsoátăniăb 20

1.2ăKháiănimăkimăsoátăniăb 21
1.3ăCácăbăphnăcuăthƠnhăcaăhăthngăKSNB (1992) 23
1.3.1ăMôiătrngăkimăsoát 23
1.3.2ăánhăgiáăriăro 26
1.3.3ăHotăđngăkimăsoát 28
1.3.4 Thông tin và truynăthông 32
1.3.5 Giám sát 36
1.4ăNhngăliăíchăvƠăhnăchătimătƠngăcaăhăthngăKSNB 36
1.4.1ăLiăíchăcaăhăthngăKSNB 36
1.4.2ăHnăchătimătƠngăcaăhăthngăKSNB 37
KTăLUNăCHNGă1 39
CHNG 2: THC TRNG V H THNG KSNB TI TNG CÔNG TY
U T VĨ PH́T TRIN CÔNG NGHIP-TNHH MT THĨNH VIểN 40
2.1ăTìnhăhìnhăt chcăqunălỦăsnăxutăkinhădoanhăvƠătăchcăcôngătácăkătoánătiă
TngăcôngătyăuătăvƠăPhátătrinăCôngănghipă- TNHHăMtăThƠnhăViên 40
2.1.1ăTìnhăhìnhătăchcăqunălỦăsnăxutăkinhădoanh 40
2.1.1.1ăLchăsăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrin 40
2.1.1.2ăChcănng,ămcătiêu,ănhimăv 41
2.1.1.2.1ăChcănng 41
2.1.1.2.2ăMcătiêu 42
2.1.1.2.3ăNhimăv 43
2.1.1.3 Qui mô 43
2.1.1.4ăTăchcăbămáyăqunălỦ 45
2.1.1.5ăMtăsăchătiêuăvăktăquăhotăđngăkinhădoanh 47
2.1.1.6ăNhngăthunăli,ăkhóăkhnăvƠăphngăhngăphátătrin 48
2.1.1.6.1ăThunăli 48
2.1.1.6.2ăKhóăkhn 49
2.1.1.6.3ăPhngăhngăphátătrin 50
2.1.2ăTìnhăhìnhătăchcăcôngătácăkătoán 53
2.1.2.1ăCácăchăđăchínhăsáchăkătoánăápădng 53

2.1.2.2ăHìnhăthcătăchcăchngătăsăsáchăkătoán 53
2.1.2.3ăTăchcăbămáyăkătoán 55
2.2ăThcătrngăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăuătăvƠăPhátătrinăCôngănghipă-
TNHHăMtăThƠnhăViên 58
2.2.1ăMôătăquáătrìnhăkhoăsát 58
2.2.1.1ăMcătiêuăkhoăsát 58
2.2.1.2ăiătngăvƠăphmăviăkhoăsát 58
2.2.1.3ăNiădungăkhoăsát 58
2.2.1.4ăPhngăphápăkhoăsát 59
2.2.2ăKtăquăkhoăsátăhăthngăkimăsoátăniăbătiăTngăcôngătyăuătăvƠăPhátă
trinăCôngănghipăậ TNHHăMtăThƠnhăViên 59
2.2.2.1ăThcătrngăvămôiătrngăkimăsoát 59
2.2.2.1.1ăTínhăchínhătrcăvƠăcácăgiáătrăđoăđc 59
2.2.2.1.2ămăboăvănngălc 62
2.2.2.1.3ăBanăgiámăđc 64
2.2.2.1.4ăTritălỦăqunălỦăvƠăphongăcáchăđiuăhƠnhăcaănhƠăqunălỦ 65
2.2.2.1.5 Căcu t chc và s phân chia quyn hn và trách nhim 67
2.2.2.1.6ăChínhăsáchănhơnăs 68
2.2.2.2ăThcătrng văđánhăgiáăriăro 71
2.2.2.3ăThcătrngăvăhotăđngăkimăsoát 74
2.2.3.3.1 Quy trình mua hàng - thanh toán 76
2.2.3.3.2ăQuyătrìnhăkimăsoátăniăbăđiăviăTSC,ăCCDC 82
2.2.3.3.3 Quy trình bán hàng - thuătin 88
2.2.2.4ăThcătrngăvăthôngătinăvƠătruynăthông 93
2.2.2.5ăThcătrngăvăgiámăsát 97
KTăLUNăCHNGă2 101
CHNG 3: MT S GII PH́P HOĨN THIN H THNG KSNB TI
TNG CÔNG TY U T VĨ PH́T TRIN CÔNG NGHIP - TNHH MT
THÀNH VIÊN 102
3.1ăSăcnăthităphiăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăuăTăvƠăPhátă

trinăCôngănghipă- TNHHăMtăThƠnhăViên 102
3.2ăNhngăquanăđimăchungăvăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcông tyăuătă
vƠăPhátătrinăCôngănghipă- TNHHăMtăThƠnhăViên 103
3.3ăMtăsăgiiăphápăhoƠnăthinăhăthngăKSNBătiăTngăcôngătyăuătăvƠăPhátă
trinăCôngănghip- TNHHăMtăThƠnhăViên 104
3.3.1ăGiiăphápăhoƠnăthinămôiătrngăkimăsoát 104
3.3.1.1ăTínhăchínhătrcăvƠăcácăgiáătrăđoăđc 104
3.3.1.2ămăboăvănngălc 106
3.3.1.3ăBanăgiámăđc 108
3.3.1.4ăTritălỦăqunălỦăvƠăphongăcách điuăhƠnhăcaănhƠăqunălỦ 109
3.3.1.5ăCăcuătăchcăvƠăsăphơnăđnhăquynăhnăvƠătráchănhim 109
3.3.1.6ăChínhăsáchănhơnăs 110
3.3.2 GiiăphápăhoƠnăthin đánhăgiáăriăro 111
3.3.3 GiiăphápăhoƠnăthin hotăđngăkimăsoát 113
3.3.4 GiiăphápăhoƠnăthin thôngătinăvƠătruynăthông 119
3.3.5 GiiăphápăhoƠnăthin tngăcngăgiámăsát 121
3.3.6ăCácăgiiăphápăhătrăkhácănhmăhoƠnăthinăhăthngăKSNB 122
KTăLUNăCHNGă3 123
KT LUN
TĨI LIU THAM KHO
PH LC
DANH MC CH VIT TT

BKS: Ban kimăsoát
CCDC:ăCôngăcădngăc
COSO: Committee of Sponsoring Organization (y Ban các t chcăđng bo tr)
ERM: Enterprise Risk management Framework (Hă thngă qună tră riă roă doanhă
nghip)
HTKSNB:ăHăthngăkimăsoátăniăb
KCN:ăKhuăcôngănghip

KSNB:ăKimăsoátăniăb
QTRR:ăQunătrăriăro
TNHH: Tráchănhimăhuăhn
TSC:ăTài sn c đnh
DANH MC BNG BIU

Bngă2.1:ăTìnhăhìnhăhotăđngăkinhădoanhă3ănmă2010-2012 48
Bngă2.2: Kăhochăsnăxutănmă2013 50

DANH MC HÌNH V

Hìnhă2.1:ăSăđăbămáyăqunălỦăcôngătyăBecamex IDC 45
Hìnhă2.2:ăTrìnhătăghi săkătoán 54
Hình 2.3:ăSăđătăchcăbămáyăkătoán 56
1

PHN M U

1. S cn thit ca đ tƠi
H thng kimăsoátăniăb là toàn b quyăđnh và các th tc kimăsoátădoăđnă
v xây dng và áp dng nhm boăđmăchoăđnăv hotăđng hiu qu, giúpăđnăv đt
đc mcătiêuăđưăđ ra.
TrongănhngănmăgnăđơyăBìnhăDngăniălênăhìnhăthƠnhămtăThƠnhăPhăCôngă
Nghipăkiuă muăviănhiuădă ánălnăVSIP,ă Khuăôăthă Liênă Hp,ă SơnăGole Twin
Dove; Khuăduălch iăNam…óngăgópăkhôngănhătrongăđóălƠănhngăthƠnhăcôngăcaă
nhngădăánălnămangătínhăchinălcăcaă TngăcôngătyăuătăvƠăPhátătrin Công
nghip - TNHH Mt Thành Viên văxây dng h tng khu công nghip,ăkhuădơnăc,ăđôă
th và giao thông giúp thuăhútăđuăt,ăchmăloăđiăsng,ăgiúpăchoăngiălaoăđngăanăcă
- lcă nghip. Cóă thă nóiă nhngă thƠnhă tuă đóă đưă lƠmă thayă điă bă mtă că tnhă Bìnhă
Dng,ătămtătnhăthunănôngănghipătrcănmă1995,ăsauăhnă17ănm,ăBìnhăDngă

đã trăthƠnhămtătrongănhngătnhăcóănnăcôngănghipăphátătrinămnhănhtăVităNam.
Hinănay, Công ty đangăphiăđiămtăviănhngătháchăthcăln do chuănhiuăápă
lcătrongăcnhătranhăvƠ tìnhătrngăbtăđngăsnăđóngăbng kéo dài caănnăkinhăt. Do
đóăđăvtăquaănhngăkhóăkhnăvƠăđtăđc hiuăquăkinhădoanhătheoăkăhochăđăra,
Côngătyăcnăthităphiăcó mtăhăthngăkimăsoátăniăb vngămnhăhătr.ă
Qua thc t tìm hiu và nghiên cu h thng kimăsoátăniăb ti Công ty, em
nhn thy vn còn có mt s hn ch nhtăđnh. Chính nhng hn ch nƠyăđưălàm gim
điătínhăhu hiu ca h thng kimăsoátăniăb. Quaăđó,ănhn thy vic hoƠnăthinăhă
thngăkimăsoátăniăbănhmătngăhiuăquăqunălỦăvƠăhotăđngăcaăCôngătyălƠăcnă
thit trongăbiăcnhăkinhătăhinăti. Doăđó, emăđưăchnăđ tƠiă“HoƠnăthinăhăthngă
kimăsoátăniăb tiăTngăcôngătyă uă tăvƠă Phátă trină Côngă nghipă ậ TNHHă Mtă
Thành Viên” vi mong mun hoàn thin hnăhăthngăkimăsoátăniăb hinătiăđ đm
2

bo t chc hotăđng hiu qu, s dng tiăuăcácăngun lcăvƠăđtăđc mcătiêuăđt
ra.
2. Tng quan các tƠi liu nghiên cu
ăcóănnătngăchoăvicănghiênăcu,ătácăgiăđưăthamăkhoămtăsălunăvnăthcăsă
vităvăvnăđă“HoƠnăthinăhăthngăkimăsoátăniăbă”,ăcăthănhăsau:
 tài 1: Hoàn thin HTKSNB ti Công ty Nuplex Resnis Vit Nam.
- Tác gi: inhăThy Ngân Trang
- Nmăthc hin: 2007
- Phngăphápănghiênăcu:
+ Sădngăphngăphápăđnhătính:ăTham khoăbáoăcáoăCOSOănmă1992.ă
+ Sădngăphngăphápăđnhălng:ăSădngăbngăcơuăhiăđăkhoăsátănhơnă
viên có liên quan. Sauăđó,ătngăhp và phơnătíchăktăquăkhoăsátăđăđaăraăỦăkinăđánhăgiáă
thcătrngăHTKSNBătiăđnăv.
- Ni dung:
+ LỦăthuytăHTKSNBătheoăbáoăcáoăCOSOănmă1992.
+ TìmăhiuăvƠăđánhă giáă thcătrngăcácă thƠnhăphnăcaă HTKSNBă tiăCôngătyă

NuplexăResnisăVităNam.
+ XácăđnhăcácănhơnătăđeădaăđnăsăhuăhiuăcaăHTKSNBăvƠănguyênănhơnă
caăcácănhơnăt.
+ ăraăcácăgiiăphápăđănơngăcaoăhiuăquăcaăHTKSNBătiăCôngătyăNuplex
ResnisăVităNam.
 tài 2: Hoàn thin HTKSNB ti Công ty Du Lch – Thng mi Kiên Giang.
- Tác gi: NguynăNgcăHu
- Nmăthc hin: 2010
- Phngăphápănghiênăcu:
+ Phngăphápăđnhătính:ăNghiênăcuătƠiăliuăđăthuăthp,ăh thngăhoáănhngă
vnăđăvăHTKSNB.
3

+ Phngăphápăđnhălng:ăKhoăsátăthcătăthôngăquaăbngăcơuăhi;ătngăhp,ă
phơnă tíchă ktă quă khoă sátă đă nêuă Ủă kină đánhă giáă nhngă uă vƠă nhcă đimă caă
HTKSNBătiăđnăv.
- Ni dung:
+ LỦăthuytăHTKSNBătheoăbáoăcáoăCOSOănmă1992.
+ NiădungăKSNBătrongămôiătrngătinăhc.
+ ThcătrngăvăHTKSNBătiăCôngătyădyălchăậ ThngămiăKiênăGiang.
+ Xácă đnhă cácă nhơnă tă nhă hngă đnă tínhă huă hiuă caă cácă nhơnă tă trongă
HTKSNB.
+ ăxutăcácăgiiăphápănơngăcaoătínhăhiuăquăcaăHTKSNBătiăđnăv.
 tài 3: Thit lp quy trình KSNB trong HTKSNB cho các công ty dt may đa bàn
TPHCM.
- Tác gi: NguynăThăNgcăHng
- Nmăthc hin: 2010
- Phngăphápănghiênăcu:
+ Phngăphápăđnhătính:ăThamăkhoătƠiăliuăđăcóănhngăhiuăbităvăHTKSNB
trongădoanhănghip.

+ Phngăphápăđnhălng:ă SădngăbngăcơuăhiăkhoăsátăđăthuăthpăỦăkinăcaă
cácăđiătngăcóăliênăquanăđnăHTKSNBătiăcácăcôngătyămƠătácăgiănghiênăcu. Sauăđó,ă
tngăhp,ăphơnătíchăktăquăkhoăsátăđăđaăraăỦăkinăđánhăgiáăuăvƠănhcăđim.
- Ni dung:
+ TngăquanăvăHTKSNBătheoăbáoăcáoăCOSOănmă1992.
+ Phơnătích,ăđánhăgiáăcácăquyătrìnhăKSNBătrongăHTKSNBăcaămtăsăcôngătyă
dtămayătrênăđiăbƠnăTPHCM.
+ ăxutăcácăgiiăphápăhoƠnăthinăvƠăthitălpăquyătrìnhăKSNBăchoăcácăcôngăty
dtămayătrênăđaăbƠnăTPHCM.
3. Mc tiêu nghiên cu
4

- HăthngăhóaălỦălunăvăkimăsoátăniăb.
- Phân tích vƠăđánh giá h thng kimăsoátăniăb ti Tng công ty uătăvƠă
Phát trin Công nghip ậ TNHH Mt Thành Viên. Trênăcăsăđó,ăđ xut nhng gii
pháp hoàn thin h thng kimăsoátăniăb ti Công tyătheoăbáoăcáoăCosoă1992.
4. i tng, phm vi nghiên cu
iătngănghiênăcuălƠăhăthngăkimăsoátăniăb tiăTng công ty uătăvƠă
Phát trin Công nghip ậ TNHH Mt Thành Viên.
Phmăviănghiênăcu: LnhăvcăkinhădoanhăchínhăcaăcôngătyălƠăxơyădngăgiaoă
thông,ăhătng,ăđôăthă ti TngăcôngătyăuătăvƠăPhát trin Công nghip ậ TNHH Mt
Thành Viên. NhmăđápăngăyêuăcuăqunălỦ,ălunăvnăđưătipăcnăcácăquyătrìnhătrngă
yuănhtăcaăCôngătyălƠ:ăQuyătrìnhămuaăhƠng -ăthanhătoán,ăquyătrìnhăbánăhƠng - thu
tin,ăquyătrìnhăkimăsoátăđi viăTSC,ăCCDC.
Săliuăphơnătíchătiăthiăđimănmă2012.
5. Phng pháp nghiên cu
PhngăphápănghiênăcuăđcăsădngătrongălunăvnălƠăphngăphápăđnhătính
nhmăthuăthpăỦăkin caănhngăthƠnhăphnăcóăliênăquanăđnăHTKSNB, trênăcăsăđóă
sădngăcácăphngăphápăcăthălƠăquanăsát,ătngăhp,ădinăgii,ăphơnătích, chngăminhă
đătăđó đánhăgiá thc trng và đa ra các giiăphápăhoƠnăthinăchoăđiătngănghiênă

cu.
6. im mi ca đ tƠi
Giúp TngăcôngătyăuătăvƠăPhátătrinăCôngănghip - TNHH MtăThành Viênă
tìmăhiuănguyênănhơnă đeă daă đnă tínhă huă hiuă caă hăthngă kimă soátă niăbă caă
Công ty, tăđó xây dngăhăthngăkimăsoátăniăb tiăCông ty hoƠnăthinăhn, trênăcă
săđóănơngăcaoăhiuăquăhotăđng.
7. Kt cu lun vn
Liămăđu.
Chngă1:ăCăsălỦălunăvăhăthngăkimăsoátăniăb.
5

Chngă2:ăThcătrngăvăhăthngăkimăsoátăniăb caăTngăcông ty uătăvƠă
PhátătrinăCôngănghip - TNHH MtăThành Viên.
Chng 3: MtăsăgiiăphápăhoƠnăthinăhăthngăkimăsoátăniăb tiăTngăcôngă
ty uătăvƠăPhátătrinăCôngănghip - TNHH Mt Thành Viên.
Ktălun.
6

CHNG 1: C S Lụ LUN V H THNG KIM SÓT NI B
1.1 Lch s hình thƠnh vƠ phát trin h thng KSNB
Kimă soátă lƠ khơuă quană trngă trongă quyă trìnhă qună lỦă hotă đngă caă doanhă
nghip.ăKSNBăhìnhăthƠnh,ăphátătrinăvƠătrăthƠnhămtăhăthngălỦălunăvăvnăđăkimă
soátătrongătăchcăkhôngăchăphc văchoăkimătoánăviênămƠăcònăliênăquanămtăthită
đnăvnăđăvăqunătrădoanhănghip. CóăthăkháiăquátăquáătrìnhăphátătrinăcaăKSNBă
quaăcácăgiaiăđonăsauăđơy:
1.1.1 Giai đon tin COSO nm 1992
Tănhngănmăcuiăthăkă19, cácăkênhăcungăcpăvnăđư phát trinămnh,ătrongă
đóăngơn hƠngălƠăkênhăcungăcpăchăyu.ăăđcăvay vn,ăcácăđnăvăphiăcnăcungă
cpăcácăthôngătinăvătìnhăhìnhătƠiăchínhăcaămình.ăVicăkimătraăcácăthôngătinănƠyăcóă
trungăthcăvƠăhpălỦăhayăkhôngăcn cóănhngăngiăcóănng lc,ăđcălpăđmănhimă

chcănngăxácănhn. Tăđóăcácăcôngătyăkimătoánăđcălpăraăđi (Công tyăkimătoánăraă
điăđuătiênăcuiăthăkă19ă ncăanhălƠăcông ty Price Waterhouse).
Cácăkimătoánăviênăđưăsmănhn thcărngăkimătraăttăcănghip văkinhătăphát
sinh lƠăđiuăkhôngăcnăthitămƠăchăcnăchnămuăđăkimătraăvƠădaăvƠoăvicăđánhăgiá
h thngăKSNB ca đnăvăđcăkimătoánăsădngătrongăvicăxălỦ,ătpăhp các thông
tinăđălpăbáoăcáoătƠiăchính,ăvìăvyăkimătoánăviênăbtăđuăquanătơmăđn KSNB. Hình
thcăban đuălƠăkimăsoátătinănhmăboăvătinăkhôngăbăcácănhơnăviênăgianăln và do
yêuăcuăphátătrin,ăcác côngătyăcnăcóăvnăvƠătăđóăđaăđnănhuăcuătngăcngăqunălỦă
vnăvƠăkimătra thôngătinăvăsădngăvn.ăThutăngăKSNB btăđu xutăhinătăgiaiă
đon nàyăvƠăkhôngăngngămărngăraăkhiăvicăboăvătin.
nă nmă 1905, Roberă Montgomeryă sángă lpă viênă caă côngă tyă kimă toánă
Lybrandăđng thiăcùngăRossăBrosăđaăraăthutăng KSNB trongătácăphmă“LỦăthuytă
vƠăthcăhƠnh kimătoán”, đơyălƠăcăsăvăcácăthătcămƠăkimătoánăviênăcnăthcăhin.
Nmă1936,ă Hipăhiă kătoánă viênă côngă chúngă hoaăkă(AICPA)ă côngăbă đnhă
ngha “KSNB lƠăcácăbinăphápăvƠăcáchăthcăđcăchpănhnăvƠăđc thcăhinătrongă
7

mt tăchcăđăboăvătinăvƠăcácătƠiăsnăkhác,ăcngănhăkimătraăsăchínhăxácătrongă
ghiăchépăca săsách”.
VƠoănmă1949,ăAICPA đưăđnhănghaăkimătoánăniăbălƠ:ă“…ăcăcuătăchcăvƠă
cácăbinăpháp,ăcách thcăliênăquanăđcăchpănhnăvƠăthcăhinătrongămtăsătăchcă
đăboăvătƠiăsn, kimătraăsăchínhăxácăvƠăđángătinăcyăcaăsăliuăkătoán,ăthúcăđyă
hotăđngăcóăhiu qu,ăkhuynăthíchăsătuơn thăchínhăsáchăcaănhƠăqunălỦ”.
VƠoă nmă 1958,ă y Ban thă tcă kimă toánă (CAPă Committeeă onă auditingă
procedure) trcă thucă AICPA Ban hƠnhă báoă cáoă vă th tcă kimă toánă 29 (Sap
statement on auditing procedure)ăv:ă“PhmăviăxemăxétăKSNB caăkimătoánăviênăđcă
lp”,ătrong đóălnăđuătiênăphơnăbităKSNB văkătoán vƠăKSNBăvăqunălỦ
nănmă1962,ăthătcăkimătoánăSAP 33 (1962) raăđiăđưălƠmărõăhnăvăphmă
viăcnăđánhăgiáăvăKSNB.ăKSNB văk toánănh hngătrcătipăđnăthôngătinătƠiăchínhă
vƠădoăvyăkimătoánăviênăcnăđánhăgiáăKSNB điăviăvnăđănƠy.ăKSNB văqunălỦă

thngăchăliênăquanăgiánătipăđn thôngătinătƠiăchính,ădoăvyăkimătoánăviênăsăkhông
băbucăphiăđánhăgiáăchúng.ăTuyănhiên,ădùăđưărtăcăgngănhngăđnhăngha trênăvnă
cònărtămăh.
nă 1972,ă CAPă tipă tcă Ban hành SAP 54 (1972): “Tìmă hiuă vƠă đánhă giáă
KSNB”ătrongăđóăđaăraă4 thătcăkimăsoátăkătoán,ăđóălƠăđmăboănghipăvăch đcă
thcăhinăkhiăđưăđcăphêăchun,ăghiănhnăđúngăđnămiănghipăvăđălpăbáoăcáo, hnă
chăsătipăcnătƠiăsnăvƠăkimăkê.
Sauă đó,ă AICPAă ban hƠnhă cácă chună mcă kimă toánă (SASă ậ Statement on
Auditing Standard)ă đă thayă thă choă cácă thă tcă kimă toánă (SAP), trong đó:ă SASă 1ă
(1973),ăduytăxét liăSAPă54ăvƠăđaăraăđnhănghaăvăkimăsoátăqunălỦăvƠăkimăsoátăkă
toánănhăsau: Kim soátăqunălỦ,ăkhôngăchăhnăchăăkăhochătăchcăvƠăcácăthătc,ă
mƠăcònăbaoăgmăquá trìnhăraăquytăđnhăchoăphépăthcăhinănghipăvăcaănhƠăqunălỦ.ă
Kimăsoátăkătoánăbao gmăcácăthătcăvƠăcáchăthcătăchcăghiănhnăvƠoăsăsáchăđă
boăvătƠiăsn,ătínhăđángătin cyăcaăsăliu.
8

Ttăcăcác kháiănim trênăđưăkhng đnhăsăquanătơmăcaănghănghipăkimătoánă
đi viăcácăbă phnă(yuăt)ăcu thành KSNB vƠăđóăchínhălƠăđiătng nghiênăcuă
chunămcăkimătoán.
VƠoănhngăthpăniênă1970-1980,ănnăkinhătăcaăHoaăKăcngănhănhiuăqucă
gia khácăđưăphátătrinămnhăm.ăSălngăcácăcôngătyătngănhanhăđngăthi cácăvăgiană
lnăcng ngày càng nhiu,ăviăquyămôăngƠyăcƠngăln,ăgơyăraătn thtăđángăkăchoănnă
kinhăt. Nmă1979, AICPAăthƠnhălpămtăy Ban đcăbităvăKSNB. Lúc này đưăcó rtă
nhiuăquanăđimăkhácănhauăvăKSNB huăhiuăgiaăcácăcăquanăqunălỦănhƠănc,ăcácă
hiănghănghip,ăgiiădoanhănhơnăvƠăhcăgiădnăđnăvicăhìnhăthƠnhămtăhăthngălỦă
lunăcóătínhăchunămcăvăKSNB.ăCácătranhălunătrênăcuiăcùngăđưăđaăđnăvicăthƠnhă
lpăyăBan COSO nhmăthngănhtăvƠ đaăraămtăcáchăhiuăchungăđcăchpănhnă
rngărưiăvăKSNBăđăphc văchoănhuăcuăcaăcácăđiătngăkhácănhauăvƠăcngănhmă
hătră cácă nhƠăqunălỦădoanhănghipăthcă hină kimăsoátăttăhnădoanhănghipăcaă
mìnhăbngăcáchăđaăraăcácăbăphnăcuăthƠnhăđăgiúpăcácăđnăvăcóăthăxơyădngămtă

HTKSNB huăhiu.
1.1.2 Báo cáo COSO nm 1992
COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission)ălƠămtăy Ban thucăHiăđngăqucăgiaăHoaăkăvăchngăgianălnăkhiă
lpă báoă cáoă tƠiă chínhă (Theă Natională Commissionă onă Fraudulent Financial Reporting
hayăcònăgiălƠăTreadway Commission lyătheoătênăcaăngiălưnhăđoănhómăJamesă
C.Treadway,ămtălutăsăvƠălƠăcuăthƠnhăviênăcaăSEC).ăHiăđngăqucăgiaănƠyăđcă
thƠnhălpăvƠoănmă1985ădiăsăboătrăcaă5ătăchcănghănghip,ămiătăchcănƠyăđưă
chăđnhămtăđiădinăđălpăra y BanăCOSOăbaoăgm: Hipăhiăkătoánăviênăcôngă
chngă Hoaă K (AICPA), Hipă hiă kă toánă Hoaă K (American Accounting
Association), Hipă hi Qună tră viênă tƠiă chínhă (The Financial Executives Institute ậ
FEI), Hipăhiă kătoánăviênăqună tră(InstituteăofăManagement Accountants ậ IMA),
HipăhiăKimătoánăviênăniăbă(theăInstituteăofăInternalăAuditors ậ IIA).
9

Qua quáătrìnhănghiênăcuăđătìmăraăkhuônăkhăchungăvăKSNB, vào nmă1992,ă
COSOăđưăphátăhƠnhăBáoăcáoădiătiêuăđă“Kimătoánăniăbă- Khuônăkhăhp nhtă
(Internal Control ậ IntegratedăFrameword)”.ăBáoăcáoăCOSOă1992ălƠătƠiăliuăđuătiênă
trênăthăgiiămangătmănhìnărngăcóătínhăqunătr,ătrongăđóăKSNBăđcămărngăraăcácă
lnhăvcăhotăđngătuơnăthăthayăvìăgiiăhnătrongăvicăliên quanăđnăBáoăcáoătƠiăchính.
ưăđaăraăkhuônămuălỦăthuytăvăKSNB mtăcáchăđyăđăvƠăcóăhăthng.ăCOSOăđưă
đnhănghaăđyăđăvăKSNBăvƠăchínhăthcădùngătăKSNB thay vì KSNB văkătoán.ă
Hină nayă đnhă nghaă vă KSNBă caă COSOă đcă chpă nhnă kháă rngă rưi. Báo cáo
COSOăgmă4ăphn: TómăttădƠnhăchoăngiăđiuăhƠnh, khuôn mu caăKSNB, báo cáo
choăcácăđiătng bên ngoài, côngăcăđánhăgiáăHTKSNB.
1.1.3 Báo cáo COSO nm 2004
Mùaăthuănmă2001,ănhmăđápăngănhuăcuăqunălỦăriăroămtăcáchăhiuăquăbaoă
quátăhtăchoăcácăloiăhìnhădoanhănghipăbiăcácănhƠăqunălỦăluônăphiăđiămtăviăcácă
riăroămiăvƠăphcătpăkhiămƠăhotăđngăkinhădoanhăngƠyăcƠngămărngăvƠăphátătrin,ă
COSOăđăxutănghiênăcuănhmăđaăraămtălỦăthuytăđăgiúpăcácătăchcăqunătrăcácă

riăroăliênăquanăđnăquáătrìnhăhotăđng.ăMcădùăđưătnătiănhiuălỦăthuytăvăqunătră
riăroănhngăCOSOăvnăkhngăđnhărngăcnăthităphiăcóămtăcáchătipăcnămiăvăriă
roăvƠăphiăxơyădngămtăkhuônămuălỦăthuytăcngănhăcácăkăthutăápădngătngă
đngăđ cácăđnăvăcóăthăápădngăphùăhpăviăđiuăkinăcaămình.ăCôngătyăkimă
toán Price WaterhouseăđcăchnăthamăgiaăvƠoădăánănƠy.ăNmă2004,ăBáoăcáoăđc
hìnhăthƠnhătrênăcăsăBáoăcáoăCOSOă1992ăvà đcăcôngăbădiătiêuăđ:ăQunătrăriă
roădoanhănghipăậ Khuônăkhăhpănht.
TheoăBáoăcáoăcaăCOSOănmă2004ăthìăqunătrăriăroă(QTRR)ădoanhănghipălƠă
mtăquáătrìnhădoăhiăđngăqunătr,ăcácăcpăqunălỦăvƠăcácănhơnăviênăcaăđnăvăchiă
phi,ăđcăápădngătrongăvicăthitălpăcácăchinălcăliênăquanăđnătoƠnăđn văvƠăápă
dngăchoăttăcăcácăcpăđătrongăđnăv,ăđcăthităkăđănhnădngăcácăsăkinătimă
10

tƠngăcóăthănhăhngăđnăđnăvăvƠăqunătrăriăroătrongăphmăviăchpănhn nhmă
cungăcpămtăsăđmăboăhpălỦăvăvicăđtăđcăcácămcătiêuăcaăđnăv.
QTRR có niădungărngăvƠătoƠnădinăhnăsoăviăKSNBăvƠăđcăphátătrinăthêmă
trênăcăsăniădungăcaăKSNBănhmăqunălỦăriăroămtăcáchăhiuăqu hn.ăCnăluăỦă
rng,ăERMă(2004)ălƠă“cánhătayăniădƠi”ăcaăbáoăcáoăCOSOă(1992)ăchăkhôngănhmă
thayăthăchoăbáoăcáoănƠy. ERMăgmă8ăyuăt:ăMôiătrngăniăb,ăthitălpămcătiêu,ă
nhnădinăsăkin,ăđánhăgiáăriăro,ăđiăphóăriăro,ăcácăhotăđngăkimăsoát,ăthôngătină
truynăthôngăvƠăgiámăsát.ăVămtăcuătrúc,ăyuătăánhăgiáăriăroăcaăKSNBăđcăphátă
trinăthƠnhă4ăyuătăcaăQTRR:ăThitălpămcătiêu,ăNhnădngăsăkinătimătƠng,ăánhă
giáăriăroăvƠăPhnăngăviăriăro.ăMtăkhácăniădungăcăthăcaăvài yuătăcngăcóăsă
khácănhau,ăphnădiăđơyătrìnhăbƠyăsămărngăcaăQTRRăsoăviăKSNBăvăyuătămôiă
trngăqunălỦ,ăánh giáăriăro, Thông tin vƠătruynăthông.
Môi trng qun lý:ăSoăviăBáoăcáoăCOSOă1992ăthìă mărng thêmănhơnătă
“Riăroăcóăthăchpănhnăđc”.
- Ri ro có th chp nhn: lƠămcăđăriăroămƠăxétătrênăbìnhădinătngăth,ăđnă
văsnălòngăchpănhnăđătheoăđuiăgiáătr.ăNóăphnăánhătritălỦăvăQTRR caănhƠăqună
lý cpăcao,ăvƠănhăhngăđnăvnăhóa,ăcáchăthcăhotăđngăcaăđnăv.ăRiăroăcóăthă

chpănhnăđcăxemăxétăkhiăđnăvăxácăđnhăcácăchinălc,ăăđóăliăíchăkăvngăcaă
mtăchinălcăphiăphùăhpăviămcăriăroăcóăthăchpănhnăđưăđăra.ăCácăchinălcă
khácănhauăsădnăđnănhngămcăđăriăroăkhácănhauăđiăviăđnăv,ămtăkhiămcăriă
roăcóăthăchpănhnăđcăxácălpăsăgiúpăíchăchoănhƠăqunălỦălaăchnăchinălcănmă
trongăgiiăhnăchuăđngăđiăviăcácăloi riăro.
ánh giá ri ro: SoăviăBáoăcáoăCOSOă1992,ăyuătăánhăgiáăriăroăđcămă
rngăraăthêmăcácăyuătăsau:
Thit lp mc tiêu: Cácămcătiêuăđcăthitălpăđuătiênăăcpăđăchinălc,ătă
đóăđnăvăxơyădngăbnămcătiêuătngăquát:ăChinălc,ăhotăđng,ăbáoăcáoăvƠătuơnă
11

th.ăVicăthitălpăcácămcătiêuăcaăđnăvălƠăđiuăkinăđuătiênăđănhnădng,ăđánh giá
vƠăphnăngăviăriăro.
Nhn dng s kin tim tàng
SăkinătimătƠng:ăLƠăbinăcăbtăngunătăbênătrongăhocăbênăngoƠiăđnăvănhă
hngăđnăvicăthcăhinămcătiêuăcaăđnăv.ăMtăsăkinăcóăthăcóănhăhngătíchă
ccăhocătiêuăccăđnăđnăvăvƠăcóăthăcăhai.
Cácăyuătănhăhng:ăCóănhiuăyuătăcóăthădnăđnăcácăsăkinătácăđngăđnă
vicăthcăhinămcătiêuăcaăđnăv.ăCácăyuătănƠyăcóăthăxutăphátătăbênătrongăhocă
bênăngoƠiăđnăv,ăcácăyuătăbênăngoƠiăbaoăgm: Môiătrngăkinhăt, môiătrngătă
nhiên, cácăyuătăchínhătr, cácăyuătăxưăhi, sătinăbăcaăkhoaăhcăkăthut.
CácăyuătăbênătrongătácăđngăđnăsăkinătimătƠngăbaoăgm: Căsăvtăcht,
vnăđănhơnăs, săkhôngăphùăhpăgiaăchuătrìnhăcôngăvicăvƠăcácăquyăđnhăcaănhƠă
qunălỦ, vicăápădngăkhoaăhcăkăthut.
PhơnăbităcăhiăvƠăriăro:ăSăkinătimătƠngănuăxutăhinăsătácăđngătiêuăccă
hocătíchăccăđnăđnăvăhocătácăđngăcăhai.ăNuăsăkinăcóătácăđngătiêuăcc,ăđeădaă
nguyăcăđtăđcămcătiêuăcaăđnăv,ăthìăđòiăhiăđnăvăphiăđánhăgiáăriăroăvƠăphnă
ngăviăriăro.ăNuăsăkinăcóătácăđngătíchăccăđnăđnăv,ălƠmăthunăliăvicăthcă
hinămcătiêuăcaăđnăvăhocătoăgiá trăchoăđnăv,ăthìăphiăđcăxemăxétătrăliăđiă
viăcácăchinălcăđưăđcăxơyădng.ă

Phn ng vi ri ro
Sauăkhiăđưăđánhăgiáăcácăriăroăliênăquan,ăđnăvăxácăđnhăcácăcáchăthcăđăphnă
ngăviăcácăriăroăđó.ăCácăcáchăthcăđăphnăngăviăriăroăbaoăgm:
- Néătránhăriăro:ăKhôngăthcăhinăcácăhotăđngămƠăcóăriăroăcaoănhăsnăxută
mtămtăhƠngămi,ăgimădoanhăsăămtăsăkhuăvcăcaăthătrng,ăbánăbtămtăsă
ngƠnhăhƠngăhotăđng,…
12

- Gimăbtăriăro:ăCácăhotăđngănhmălƠmăgimăthiuăkhănngăxutăhinăhocă
mcăđătácăđngăcaăriăroăhocăcăhai.ăCácăhotăđngănƠyăliênăquanăđnăvicăđiuă
hƠnhăhƠngăngƠyătiăđnăv.
- Chuynăgiaoăriăro:ăLƠmăgimăthiuăkhănngăxutăhinăvƠămcăđătácăđngă
caăriăroăbngăcáchăchuynăgiaoăhocăchiaăs mtăphnăriăro.ăCácăkăthutănƠyăbaoă
gm:ămuaăboăhimăchoătnătht,ăsădngăcácăcôngăcăvătƠiăchínhăđădăphòngăchoătnă
tht,ăcácăhotăđngăthuêăngoƠi,…
- Chpănhnăriăro:ănăvăkhôngălƠmăgìăcăđiăviăriăro.
NéătránhăriăroăđcăsădngăkhiăcácăphnăngăkhácăkhôngăthălƠmăgimăkhă
nngăxyăraăcaăsăkinăhocătácăđngăcaăsăkinăđóăxungămcăcóăthăchpănhnă
đc.ăGimăthiuăriăroăvƠăchuynăgiaoăriăroăđcăsădngăđălƠmăgimăriăroăkimă
soátăxungămcăphùăhpăviătngămcăđăriăroăbăphn.ăChpănhnăriăroăkhiăriăro
timătƠngăcaăsăkinănmătrongăphmăviăcaăriăroăbăphn.
Khiălaăchnămtăphnăngăđiăviăriăro,ăcnăxemăxétăcácăvnăđăsau:
- Xácăđnhăcácăphnăng:ăiăviănhiuăloiăriăro,ăvicăxácăđnhăphngăthcă
phnăngătngăđiădădƠng.ăVíăd,ăđiăviări ro v liăcaăhăthngămáyătínhăthìăphnă
ngăthôngăthngălƠăsaăcha,ăphcăhiăhăthngămáyătính.ăNhngăđiăviămtăsăloiă
riăroăthìăvicălaăchnăphnăngăkhôngăhădădƠng,ăđòiăhiăsăđiuătraăvƠăphơnătích.ăVíă
dăđăxácăđnhăđcăphnăngăđiăviăriăroătăcácăhotăđngăcaăđiăthăcnhătranhătácă
đngăđnăgiáătrăcaămtănhưnăhiuăhƠngăhoá,ăđòiăhiăđnăvăphiătinăhƠnhănghiênăcuă
vƠăphơnătíchăthătrng…Trongăvicăxácăđnhăcácăphnăngăđiăviăriăro,ăcnăxemăxétă
cácăvnăđăsau:

- nhăhngăcaăphnăngăcaăđnăvăđnăkhănngăvƠătácăđngăcaăriăro,ăvƠă
phnăngănƠoănmătrongăphmăviăcaăriăroăbăphn.
- LiăíchăvƠăchiăphíăcaătngăloiăphnăng.
- Căhiăcóăthăcóăđiăviăvicăthcăhinămcătiêuăchungăcaăđnăvăkhiăphnă
ngăviăcácăriăroăcăth.
13

- Laăchnăphnăng:ăSauăkhiăđưăđánhăgiáăcácăphnăngăkhácănhauăđiăviăriă
ro,ăđnăvăquytăđnhăphiălaăchnăphnăngăđăđiăphóăviăriăroătrongăphmăviăriăroă
băphn.ăTuyănhiên,ăkhiăriăroăkimăsoátăvtăraăkhiăgiiăhnăcaăriăroăbăphn,ăđnă
văcnăphiăxemăxétăliăvƠăcóăth điuăchnhăliăriăroăbăphnăđưăđcăthitălpătrcă
đơy. Vicămărngăxemăxétăriăroătheoătngăcpăbcăgiúpăđnăvănhìnănhnăhtăcácăriă
roătăđóăcóăthăqunălỦăttăhnăvƠăcóănhngăchinălcădƠiăhnăchoăcácătìnhăhung.
Nhìnănhnăhăthng:ăHăthngăQTRR doanhănghipăđòiăhiăđnăvănhìnănhnăriă
roătrênăbìnhădinătoƠnăđnăvăbiăvìăcácăriăroăbăphnăkhiăktăhpăliăviănhauăchúngăsă
vtăquáăgiiăhnăcaăriăroăcóăthăchpănhnăcaătoƠnăđnăv. ănhìnănhnăriăroăcóă
tính hăthng,ăđòiăhiăđnăvăphi:ăXemăxétăriăroăkimăsoátăcóăphùăhpăviămcătiêuăvƠă
cóănmătrongăphmăviăcaăriăroăcóăthăchpănhnăcaăbăphnăđóăhayăkhông,ăvƠăktă
hpăcácăriăroăkimăsoátăcaăcácăbăphnăliăvƠăxemăxétăcóăphùăhpăviăriăroăcóăthă
chpănhnăcaătoƠnăđnăvăhayăkhông.
Thông tin vƠ truyn thông
QTRRănhnămnhăchtălngăthôngătinătrongăđiuăkinăsăphátătrinămnhămă
caăkhoaăhcăvăcôngăngh thôngătinăhinănayăvƠăniădungăthôngătinăphiăgnălinăviă
vicăqunălỦăcácăriăroătiăđnăv.ăThôngătinăcnăđtănhngăyêuăcuăsauăđơy:ă
- GnăviăquáătrìnhăQTRR.
- Cóăthăsoăsánhăđcăviămcăriăroăcóăthăchpănhn.
- Phátătrinăhăthngăthôngătinătíchăhp.
1.1.4 Báo cáo COSO nm 2013
HiăđngăqunătrăCOSOăgnăđơyăphátăhinăraărngămtăsănguyênătcăcăbnă
miăvăKSNBăcóăthălƠmăchoăkhuônăkhăKSNBătinăliăhnăvƠăsăcóănhiuăngiădùngă

hn,ăđcăápădngăđiăviătìnhătrngămôiătrngăluônăthayăđiăhinănay.ăNóălƠăktăquă
mtăquáătrìnhăsaăđiăsauăhaiănmăvƠăđcăphátăhƠnhăvƠoăthángă5-2013.ăKhuônăkhăsaă
điăkhôngăchăcungăcpăhngădnăchiătităcáchăthcăhinămƠăcònăgiúpăthitălpăkimă
soátăniăbăhiuăquăhnăviăchiăphíăthpăhnăchoătăchc.ă
14

SăthayăđiăquanătrngănhtăđcăthcăhinătrongăkhuônăkhăKSNBăcaăCOSOă
2013 lƠăhăthngăhóa 17 nguyênătcăhătră5ăthƠnhăphnăcuăthƠnhăcaăKSNBăvƠăđcă
xơyădngătrênăcácă kháiănimă timănătrongă phiênăbnăbanăđuă.ă Mcă dùă nguyênătcă
kimăsoátăđcăđăcpătrongăkhuônăkhăkimăsoátănmă1992,ănhngăvnăchaăđcă
trìnhăbƠy căth.ăCácănguyênătcăcungăcpărõărƠngăvănhngăgìăcóăthăđătoăraămtăhă
thngăkimăsoátăhiuăqu. Cácănguyênătcă17ălƠăkháiănimăcăbnătimănătrongăkhuônă
khănmă1992.ăiăviăhiuăquăkimăsoátăniăb,ăkhuônăkhă2013ăyêuăcuărngă(1)ă
miăthƠnhăphnătrongă5ăthƠnhăphn và 17 nguyênătcăcóăliênăquanăphiăđcăthcăhin
vƠăhotăđng;ăvƠă(2)ă5 thƠnhăphnăphiăhotăđngăviănhauămtăcáchătíchăhp.ă Thcă
hin cóă nghaă lƠă cácă thƠnhă phnă vƠă nguyênă tcă cóă liênă quană tnă tiă trongă cùng
HTKSNBăđcăthităkăvƠăbăsungăđyăđăhn,ăvƠăhotăđngăcóănghaălƠăcácăthƠnhă
phnă vƠă nguyênă tcă cóă liênă quană tipă tcă tnă tiă trongă vică tă chcă thcă hin các
HTKSNB.ăKhuônăkhă2013ăcngăcungăcpăcácăvíădăchoă17ănguyênătc.ăPhălcăFăcaă
khuônăkhă2013ătómăttănhngăthayăđiăđángăkăsoăvi khuônăkhă1992.ă
Môi trng kim soát
Theo COSO 2013: "MôiătrngăkimăsoátălƠătpăhpăcácătiêuăchun,ăquyătrìnhă
vƠăcuătrúcăcungăcpăcăsăđăthcăhinăkimăsoátăniăbătrongătăchc.ăBanăGiámăđcă
vƠăqunălỦăcpăcaoă să cóăvaiătròăquaătrngătrongăvicătiênăphong thcăhinăcác tiêu
chunăđoăđcăđcămongăđi."
Byăyuătătrongăkhuônăkhă1992ăliênăquanăđnămôiătrngăhiuăquăkimăsoátă
lƠătínhătoƠnăvnăvƠăgiáătrăđoăc;ăcamăktănngălc;ăBanăGiámăđcăhocăyăbanăkimă
toán;ăqunălỦăcaătrităhcăvƠăhotăđngăphongăcách;ăcăcuătăchc;ăyăquynăvƠătráchă
nhim;ăvƠăchínhăsáchăngunănhơnălcăđc góiăgnăli trong 5 nguyênătcăliênăquanăđnă
môiătrngăkimăsoátătrongăkhuônăkhă2013.ăBaoăgm:

(1) TăchcăthăhinămtăcamăktăvătínhăchínhătrcătoƠnăvnăvƠăgiáătrăđoăđc.ă
(2)ăHiăđngăqunătrăchngătăsăđcălpătăqunălỦăvƠăgiámăsátăsăphátătrinăvƠă
hiuăsutăhotăđngăcaăKSNB.ă
15

(3) ThitălpăvicăqunălỦăgiámăsátăhiăđngăqunătr,ăcăcuătăchc,ăcácăbáoă
cáo,ăyăquynăthíchăhpăvƠătráchănhimătrongăvicătheoăđuiăcácămcătiêu.
(4) Tăchcăthăhinăvicăcamăktăđăthuăhút,ăphátătrinăvƠăgiăliăcácăcáănhơnăcóă
nngălcătrongăsăliênăktăviăcácămcătiêu.
(5)ăTăchcă nmă giă cácăcáănhơnăchuătráchă nhimăgiiăthích vătráchănhimă
kimăsoátăniăbăcaăhătrongăvicătheoăđuiăcácămcătiêu.ă
Khuônăkhă 2013ă liênă ktă cácă thƠnhă phnă khácă nhauă caă kimăsoátă niă bă vƠă
chngăminhărngămôiătrngăkimăsoátălƠănnătngăchoămtăHTKSNBăhotăđngăhiuă
qu.
ánh giá ri ro
Theo COSO 2013: "ánhăgiáăriăroăliênăquanăđnămtăquáătrìnhănngăđngăvƠă
lpăđiălpăliăđăxácăđnhăvƠăphơnătíchăriăroănhm đtăđcămcătiêuăcaătăchc,ătoă
thƠnhămtăcăsăchoăvicăxácăđnhăriăroăphiăđcăqunălỦ nhăthănƠo.ăQunălý xemă
xétăcácăkhănngălƠm thayăđiămôiătrngăbênăngoƠiăvƠăbênătrongămôăhìnhăkinhădoanhă
riêngăcaămìnhăgây cnătrăkhănngăđtăđcăcácămcătiêu."
Nmă1992ăkhuôn khătpătrungăvƠoăbaălnhăvc: QunălỦăquáătrìnhăthitălpămcă
tiêuăămcăđătoƠnătăchc và tngămcăđăhotăđng;ăphơnătíchăriăro;ăvƠăxălỦăriăro.
Khuônăkhă2013ănhnăraărngănhiuătăchcăđangădùngămt phngăphápătipăcnăriă
roăđ KSNB và vicăđánhăgiáăriăroăđóăbaoăgmăcácăquyătrìnhăđăxácăđnhăriăro, phân
tíchăriăroăvƠăphnăngăriăro; vƠăvic xem xét mcăđăriăroăchpănhnăđcăvƠăvică
đánhăgiáămcăđăchpănhnăriăro;ăvƠăcácăcucăthoălunăriăroănghiêmătrngăbaoăgmă
tnăsutăvà mcăđ ngoƠiătácăđngăvƠăkhănngăcóăthăxyăra.ăángăkănht,ăcácăthƠnhă
phnăđánhăgiáăriăroăhinănayăcòn baoăgmămtănguyênătcăriêngă bităđăgiiăquytă
nguyăcăgianălnătrongătăchcă(nguyênătcă8).ă
Khuônăkhă2013ăbaoăgmăcácăcucăthoălunărngărưiăhnăvăcácăloiăgianălnă

(gianălnăbáoăcáoătƠiăchính,ăsălưng phíătƠiăsn, vƠăhƠnhăviăbtăhpăpháp)ăvƠănhƠăqunălỦă
cóăthăkimăsoátăđc riăroăgianălnăđăđápăngăyêuăcuăqunălỦăcaătăchc. Khuôn