thuế thu nhập doanh nghiệp

NHÓM: G7
T
H
U
Ế
T
H
U
N
H
Ậ
P
D
O
A
N
H
N
G
H
I
Ệ
P
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế
1. Các khoản chi được trừ
Các khoản chi được trừ khi xác định thi nhập chịu thuế phải bảo đảm nguyên tắc sau:
•
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN
•
Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

•
Khoản chi tương ứng với doanh thu tính thuế
Các khoản chi phí không được
trừ
2.1Chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ
–
Chi phí khấu hao đối với TSCĐ không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở
hữu của cơ sơ kinh doanh(trừ tài sản thuê tài chính)
–
Chi phí khấu hao không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá,
dịch vụ(CP khấu hao TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại DN như
nhà nghỉ giữa ca, bể chứa nước sạch… vẫn đc tính vào chi phí được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế)
2.1Chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ
–
Chi phí khấu hao đối với tài sản không đc quản lý, theo dõi, hạch toán trong
sổ sách kế toán của cơ sở KD
–
Phần trích khấu hao vượt mức qui định hiện hành
–
Chi phí khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị
2.1Chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ
–
Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ
đồng/xe đối với xe ≤9 chỗ ngồi mới đăng ký sử dụng và hạch toán
trước 1/1/2009(trừ xe chuyên KD vận tải hành khách, du lịch và
khách sạn),phần trích KH đối với máy bay dân dụng và du thuyền
không sử dụng với mục đích KD vận chuyển hàng hoá, hành khách.
2.1Chi phí khấu hao tài sản cố định không được trừ
–

Các công trình trên đất vừa sử dụng cho mục đích kinh doanh
vừa sử dụng cho mục đích khác thì không tính khấu hao vào
chi phí hợp lý đối với giá trị công trình trên đất tương ứng
phần diện tích không sử dụng cho mục đích kinh doanh
2.2 Chi phí nguyên vật liệu không được trừ
•
Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, HH vượt định
mức tiêu hao do DN xây dựng, thông báo cho cơ quan thuế và giá thực tế
xuất kho; Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà
nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước
đã ban hành
2.2Chi phí nguyên vật liệu không được trừ
•
Chi phí doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn, được phép lập
bảng kê thu mua hàng hoá dịch vụ mua vào nhưng không lập bảng kê kèm theo
chứng từ thanh toán cho cơ sở, người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các
trường hợp: thu mua mây, tre, cói do nông dân trực tiếp bán ra; thu mua đồ thủ
công mỹ nghệ, đất, đá, cát…của người dân tự khai thác
2.3 Chi tiền lương, tiền công không được trừ
•
Các khoản hạch toán chi tiền công tiền lương không có hoá đơn, chứng từ
•
Các khoản tiền thưởng cho người lao động không mang tính chất tiền lương, các khoản
thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng
•
Chi tiền lương, tiền công và phụ cấp nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực
tế chưa chi trừ trường hợp lập dự phòng(mức dự phòng không vượt quá 17% quỹ tiền lương
thực hiện)
•
Tiền công, tiền lương của chủ DN tư nhân, chủ cty TNHH 1 thành viên, thù lao cho các sáng

lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, HĐQT của cty TNHH, cty cổ phần không trực
tiếp điều hành sxkd
2.4Các khoản chi khác cho người LĐ không được
trừ
•
Chi trang phục làm việc: hiện vật không có hoá đơn; ≥ 1.5tr/người/năm. Bằng
tiền ≥ 1tr/người/năm
•
Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ
•
Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà CSKD không có quy định cụ thể
•
Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không đúng quy định
2.4Các khoản chi khác cho người LĐ không được
trừ
•
Chi cho LĐ nữ: đào tạo lại nghề, chi phí tiền lương và phụ cấp khu vực, cho giáo viên mầm
non, chi khám sức khoẻ thêm,chi bồi dưỡng sau sinh, phụ cấp làm thêm giờ trong thời gian
nghỉ đẻ, cho con bú vượt mức quy định
•
Chi cho người dân tộc: học phí, tiền nhà, BHXH, BHYT vượt mức
•
Các khoản chi BHYT, BHXH, BHTN, KPCD vượt mức quy định
2.5 Chí phí dịch vụ mua ngoài không được trừ
•
Tiền điện, nước không có bảng kê, hoá đơn, chứng từ thanh toán tiền điện, nước và hợp
đồng thuê địa điểm SXKD
•
Phần chi phí thuê TSCĐ vượt mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước. Nếu đi
thuê có bao gồm sửa chữa thì cp đc phân bổ nhưng không quá 3 năm

•
Các chi phí liên quan đến TS: chi mua và sử dụng tài liệu kĩ thuật,bằng sáng chế, nhãn hiệu
TM…được phân bổ dần và CPKD nhưng không quá 3 năm
2.6 Chi phí lãi tiền vay không được trừ
•
Phần chi trả lãi tiền vay vốn SX, KD của đối tượng không phải là tổ chức tín
dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN
Việt Nam công bố tại thời điểm vay
•
Chi trả phần lãi vay để góp vốn điều lệ hoặc phần lãi vay tương ứng với
phần vốn điều lệ còn thiếu
2.7 Trích lập dự phòng và chi phí trích trước không
được trừ
•
Phần chi vượt mức quy định của PL về trích lập dự phòng (theo QĐ các khoản dự
phòng không được vượt quá số lợi nhuận ps của DN, là các khoản tổn thất thực
sự ps, mức trích dự phòng đúng QDPL)
•
Các khoản trích trước theo kì hạn mà đến kì chưa chi hoặc chi không hết
2.8 Chi phí quảng cáo, tiếp thi không được trừ
•
Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ
tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực
tiếp đến hoạt động SX, KD vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với DN thành lập mới là phần chi
vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập.
-
đối với HĐ T.mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của HH bán ra;
•
Các khoản chi QC, TT, KM… trên không gồm hoa hồng môi giới BH theo QD, hoa hồng đại lý bán đúng
giá, các khoản chi phí chi sau ps trong hoặc ngoài nước : Cp nghiên cứu TT, hỗ trọ NCTT, cp trung bày, GT

SP…
2.9 Các khoản chi tài trợ không được trừ
•
Các khoản chi tài trợ: tài trợ GD, tài trợ y tế, tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai,
chi tài trợ xay nhà tình thương… không đúng đối tượng hoặc không có hồ sơ
•
Các khoản tài trợ khác trừ các khoản tài trợ cho mục đích trên
2.10 Các khoản chi không được trừ khác
•
Các khoản chi được bù bằng nguồn kinh phí khác, các khoản chi từ quỹ phát triển KH và
công nghệ của DN
•
Các khoản chi của hoạt động kd BH, xổ số,KDCK và 1 số ngành đặc thù khác không thực
hiện đúng theo QĐ
•
Các khoản phạt hành chính: Vi phạm luật GT…
2.10 Các khoản chi không được trừ khác
•
Chi ĐTXDCB trong gđ đầu để hình thành TSCĐ, chi ủng hộ, từ thiện trừ khoản
chi tài trợ GD, y tế…, chi mua thẻ hội viên golf…
•
Các khoản thuế: thuế GTGT đã khấu trừ hoặc hoàn thuế…, thuế TNDN, thuế
TNCN
•
Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái