Bài giảng tiền thuế đất

1
THÁNG 04/2011
Luật Đất đai số 13/2003/QH11
ngày 10/12/2003 của Quốc Hội khoá 11
1
CÁC VĂN BẢN LIÊN QUAN
Nghị định số 142/2005/NĐ-CP
ngày 14/11/2005 của Chính phủ
2
Nghị định số 121/2010/NĐ-CP
ngày 30/12/2010 của Chính phủ
4
Nghị định số 69/2008/NĐ-CP
ngày 30/05/2008 của Chính phủ
3
CÁC VĂN BẢN LIÊN QUAN
Quyết định số 62/2009/QĐ-TTg
ngày 20/04/2009 của Thủ tướng Chính phủ
6
Thông tư số 120/2005/TT-BTC
ngày 30/12/2005 của Bộ Tài chính
7
Thông tư số 141/2007/TT-BTC
ngày 30/11/2007 của Bộ Tài chính
8
Quyết định số 107/2006/QĐ-UBND
ngày 17/07/2006 của UBND thành phố
5
5
1. Nhà nước cho thuê đất, gồm đất trên bề mặt và phần ngầm

của công trình xây dựng trên mặt đất theo quy định của
Luật Đất đai.
I/ PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH
Thu tiền thuê mặt đất, mặt nước khi:
Thu tiền thuê mặt đất, mặt nước khi:
2. Nhà nước cho thuê đất phần dưới mặt đất để xây dựng
công trình ngầm nhằm mục đích kinh doanh theo quy
hoạch được duyệt mà không sử dụng phần mặt đất.
3. Chuyển từ hình thức được Nhà nước giao đất sang cho
thuê đất.
4. Nhà nước cho thuê mặt nước
6
a) Hộ gia đình, cá nhân
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
Thuê đất để thực hiện dự án đầu tư sản xuất nông nghiệp,
lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối
Có nhu cầu tiếp tục sử dụng diện tích đất nông nghiệp vượt
hạn mức được giao trước ngày 01 tháng 01 năm 1999 mà
thời hạn sử dụng đất đã hết
Được sử dụng tiếp với thời hạn bằng một phần hai (1/2)
thời hạn giao đất, sau đó phải chuyển sang thuê đất
7
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
Sử dụng đất để xây dựng công trình công cộng có mục đích
kinh doanh
Hộ gia đình, cá nhân không trực tiếp sản xuất nông nghiệp,

lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối được giao đất
không thu tiền sử dụng đất làm kinh tế trang trại phải
chuyển sang thuê đất
Thuê đất làm mặt bằng cơ sở sản xuất kinh doanh, hoạt
động khoáng sản, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm
a) Hộ gia đình, cá nhân
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
8
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
Kể từ ngày 01/07/2007 trở đi, hộ gia đình, cá nhân nhận
chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp dưới các hình thức
sau phải chuyển sang thuê đất đối với phần diện tích vượt
hạn mức
a) Hộ gia đình, cá nhân
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
- Nhận chuyển nhượng, nhận tặng cho quyền SDĐ
- Xử lý nợ theo thoả thuận trong hợp đồng thế chấp, bảo
lãnh bằng quyền SDĐ
- Sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm
nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối
9
b) Tổ chức kinh tế
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm

trong các trường hợp sau đây:
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
Tổ chức kinh tế thuê đất để đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng
để chuyển nhượng hoặc cho thuê đất đã có hạ tầng, bao
gồm xây dựng kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, khu công
nghệ cao, khu kinh tế, khu dân cư nông thôn, khu dân cư
đô thị và các trường hợp xây dựng kết cấu hạ tầng khác
DNNN đã được nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất để sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm
nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối trước ngày 01 tháng
01 năm 1999 phải chuyển sang thuê đất
10
b) Tổ chức kinh tế
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
Tổ chức đã được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp từ
người khác hoặc được Nhà nước giao đất có thu tiền sử
dụng đất mà tiền đã trả cho việc nhận chuyển nhượng hoặc
tiền sử dụng đất đã nộp cho Nhà nước có nguồn gốc từ
NSNN đang sử dụng vào mục đích SXKD, sử dụng đất vào
xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh;
nay lựa chọn hình thức thuê đất thì phải nộp tiền thuê đất
11
c) Đơn vị sự nghiệp công
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT

1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
1. Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm
trong các trường hợp sau đây:
Đơn vị sự nghiệp công được nhà nước cho thuê đất thực
hiện dự án đầu tư được cơ quan nhà nước có thẩm quyền
phê duyệt phải trả tiền thuê đất
12
a) Người Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức, cá nhân
nước ngoài (bao gồm cả tổ chức kinh tế liên doanh giữa
các nhà đầu tư trong nước và nhà đầu tư nước ngoài) thuê
đất để thực hiện dự án đầu tư sau:
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
Sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm
muối
Làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh
Xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh
13
a) Người Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức, cá nhân
nước ngoài (bao gồm cả tổ chức kinh tế liên doanh giữa
các nhà đầu tư trong nước và nhà đầu tư nước ngoài) thuê
đất để thực hiện dự án đầu tư sau:
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê

hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
Xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng hoặc cho thuê
Hoạt động khoáng sản, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ
gốm
Xây dựng nhà ở để bán hoặc cho thuê
14
b) Tổ chức nước ngoài có chức năng ngoại giao, cơ quan đại
diện của tổ chức thuộc Liên hợp quốc, cơ quan hoặc tổ
chức liên chính phủ, cơ quan đại diện của tổ chức liên
chính phủ, cơ quan hoặc tổ chức phi chính phủ; đại diện
của tổ chức phi chính phủ thuê đất để xây dựng trụ sở làm
việc
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
15
c) Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân; người Việt Nam
định cư ở nước ngoài, tổ chức, cá nhân nước ngoài (bao
gồm cả tổ chức kinh tế liên doanh giữa các nhà đầu tư
trong nước và nhà đầu tư nước ngoài) thuê mặt nước, mặt
biển không thuộc các nhóm đất nông nghiệp và phi nông
nghiệp để thực hiện dự án đầu tư

II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
16
d) Người Việt Nam định cư ở nước ngoài, tổ chức, cá nhân
nước ngoài được Nhà nước cho thuê đất ở tại đô thị để
thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà ở để bán hoặc cho
thuê phải:
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
Trả tiền thuê đất hàng năm đối với dự án xây dựng nhà ở để
cho thuê.
Trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê đối với dự
án xây dựng nhà ở để bán hoặc cho thuê
17
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
Khi bán nhà ở, nhà đầu tư phải nộp cho NSNN số tiền
chênh lệch giữa tiền sử dụng đất và tiền thuê đất đã trả như
sau:
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian

thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
2. Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước thu tiền thuê
hàng năm hoặc thu tiền thuê một lần cho cả thời gian
thuê đất, thuê mặt nước trong các trường hợp sau đây:
Đối với nhà biệt thự thì
nộp trong thời hạn một
tháng kể từ ngày ký hợp
đồng bán nhà
Đối với nhà chung cư thì
số tiền chênh lệch phải
nộp chậm nhất là tại thời
điểm kết thúc dự án
18
II/ ĐỐI TƯỢNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
3- Tổ chức được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, không thu tiền thuê đất nhưng có sử dụng một phần
diện tích đất vào mục đích SXKD hoặc công trình công
cộng có mục đích kinh doanh mà không lựa chọn hình thức
nộp tiền sử dụng đất thì phải nộp tiền thuê đất
19
III/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp lao động nông nghiệp, lâm
nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối được giao đất nông
nghiệp trong hạn mức
1. Người được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, bao gồm
1. Người được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, bao gồm
Tổ chức sử dụng đất vào mục đích nghiên cứu, thí nghiệm,
thực nghiệm về nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ

sản, làm muối
Đơn vị vũ trang nhân dân được NN giao đất để sản xuất
nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối
hoặc sản xuất kết hợp với nhiệm vụ quốc phòng, an ninh
20
III/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
Tổ chức sử dụng đất để xây dựng nhà ở phục vụ tái định cư
theo các dự án của Nhà nước
1. Người được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, bao gồm
1. Người được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, bao gồm
Tổ chức, cá nhân, người Việt Nam định cư ở nước ngoài sử
dụng đất trong khu công nghệ cao để xây dựng hạ tầng kỹ
thuật chung của khu công nghệ cao để xây dựng khu đào
tạo, khu nghiên cứu phát triển và ứng dụng công nghệ cao;
để xây dựng khu ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao
nhằm hỗ trợ các hoạt động nghiên cứu, sản xuất thử, hình
thành doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghệ cao
21
III/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
Hợp tác xã nông nghiệp sử dụng đất làm mặt bằng xây
dựng trụ sở hợp tác xã, sân phơi, nhà kho; xây dựng các cơ
sở dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp, lâm
nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối
1. Người được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, bao gồm
1. Người được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, bao gồm
Cộng đồng dân cư sử dụng đất nông nghiệp; cơ sở tôn giáo

sử dụng đất phi nông nghiệp
22
III/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
Đất rừng phòng hộ; đất rừng đặc dụng; đất xây dựng trụ sở
cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp; đất sử dụng vào
mục đích quốc phòng, an ninh; đất giao thông, thuỷ lợi; đất
xây dựng các công trình văn hoá, y tế, giáo dục và đào tạo,
thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng và các công
trình công cộng khác không nhằm mục đích kinh doanh;
đất làm nghĩa trang, nghĩa địa
1. Người được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, bao gồm
1. Người được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng
đất, bao gồm
23
III/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
2. Người được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất
2. Người được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất
3. Tổ chức, cá nhân được phép thăm dò, khai thác khoáng
sản mà không sử dụng lớp đất mặt và không làm ảnh hưởng
đến việc sử dụng lớp đất mặt thì không thu tiền thuê đất đối
với diện tích không sử dụng trên mặt đất
3. Tổ chức, cá nhân được phép thăm dò, khai thác khoáng
sản mà không sử dụng lớp đất mặt và không làm ảnh hưởng
đến việc sử dụng lớp đất mặt thì không thu tiền thuê đất đối
với diện tích không sử dụng trên mặt đất
24
III/ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THU TIỀN THUÊ ĐẤT
4. Tổ chức, cá nhân sử dụng đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử
dụng chung trong khu công nghiệp theo quy hoạch được cấp

có thẩm quyền phê duyệt
4. Tổ chức, cá nhân sử dụng đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử
dụng chung trong khu công nghiệp theo quy hoạch được cấp
có thẩm quyền phê duyệt
Diện tích đất để xây dựng công trình kết cấu hạ tầng sử
dụng chung trong khu công nghiệp là diện tích đất
không trực tiếp sử dụng vào mục đích SXKD, không giao
lại, cho thuê, chuyển nhượng cho người khác sử dụng
làm mặt bằng SXKD, làm công trình công cộng có mục
đích kinh doanh hoặc làm nhà ở theo quy hoạch được
cấp có thẩm quyền phê duyệt