Bài tập môn thuế có lời giải

TÀI LIỆU SV ÔN THI MÔN THUẾ
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU:
*Bài 4: Tính thuế XK thuế NK của một Cty kinh doanh xuất nhập khẩu có tài liệu
như sau:
-Trực tiếp XK lô hàng A gồm 5.000 SP, hợp đồng giá FOB là 3 USD/SP, tỷ giá tính
thuế là 15.600 đ/USD.
-Nhận NK ủy thác lô hàng B với tổng giá trị mua theo giá CIF là 30.000 USD, tỷ
giá là 15.700 đ/USD.
-Nhập khẩu 2.000 SP C, giá theo hợp đồng theo giá FOB là 8 USD/SP, phí vận
chuyển và bảo hiểm quốc tế (I&F) là 0,5 USD/SP, tỷ giá tính thuế là 15.800 đ/USD
-Trực tiếp xuất khẩu 8.000 SP D theo điều kiện CIF là 5 USD/SP, phí vận chuyển
và bảo hiểm quốc tế (I&F) là 5.000 đ/SP, tỷ giá thuế 15.500 đ/SP.
-Nhập khẩu 100% nguyên liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng
gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300.000.000 đ.
Biết rằng:
-Thuế suất thuế XK hàng A là 2%, thuế suất thuế NK hàng B, E là 10%. Thuế suất
thuế NK hàng C là 20%, thuế suất thuế XK hàng D là 1%.
-Giá tính thuế NK được xác định là giá CIF.
- yêu cầu tính thuế XNK phải nộp:
BÀI GIẢI
-Lô hàngA: 5.000 x 3 USD x 15.600
a. Trực tiếp XK lô hàng A
Thuế NK phải nộp
5.000 x 3 x 15.600 x 2% = 4.680.000đ
b. NK ủy thác lô hàng B
thuế NK phải nộp
30.000 x 15.700 x 10% = 47.100.000đ
c. NK 2.000 Sp C
2.000 x (8+0,5)x 15.800 x 20%=53.720.000đ
d. Trực tiếp XK
8.000x(5x 15.500- 5.000)x 1% = 5.800.000đ

e. NK nguyên vật liệu E để gia công cho nước ngoài theo luật định không nộp thuế
NK
Thuế trong kỳ công ty phải nộp
Thuế XK
4.680.000+ 5.800.000= 10.480.000đ
- Thuế NK
47.100.000 + 53.720.000= 100.820.000đ
Trang 1

Bài 5: Tại Cty kinh doanh xuất nhập khẩu ATD, trong kỳ có các nghiệp vụ phát
sinh như sau:
a/NK 12.000 SP A theo giá CIF quy ra đồng VN là 50.000 đ/SP. Theo biên bản
giám định của cơ quan chức năng có 2.000 SP bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá
trình vận chuyển.
b/NK 3.000 SP T theo giá CIF là 3 USD/SP. Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu
300 SP. Tỷ giá tính thuế là 15.500 đ,USD.
c/XK 200 tấn SP D, giá bán tại kho 4.000.000 đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến
cảng là 200.000 đ/tấn.
Xác định thuế xuất khẩu nhập khẩu phải nộp trong kỳ của Cty ATD.
Biết rằng:
-Thuế suất thuế NK SP A là 10%, T là 15%.
-Thuế suất thuế XK SP D là 2%.
-Trị giá tính thuế NK được xác định là giá CIF.
Bài giải 5:
a. NK 12.000 SP A
(12.000 – 2.000)x 50.000 x 10% = 50 tr đ
b. NK 3.000 Sp T
(3.000 – 300) x 3 x 15.500 x 15% = 18.8325tr
c. NK 200 tấn SP T
-Thuế XK

(200x(4.000.000 + 200.000) x 2% = 16,8 tr
Thuế Cty ATD phải nộp trong kỳ
-Thuế XK: 16,8tr
- Thuế NK: 50 + 18,8325= 68,8325tr

*Bài 6: Tại Cty xuất nhập khẩu Khánh Hội trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh như sau:
a/NK 3 lô hàng đều có xuất xứ từ nước H, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện
FOB , tổng chi phí chuyên chở cho cả 3 lô hàng từ cảng H đến cảng VN là 6.000 USD.
-Lô hàng A có tổng giá trị 15.000 USD, được mua bảo hiểm với giá 2% giá FOB
-Lô hàng B gồm 10.000 SP, đơn giá 4 USD/SP, được mua bảo hiểm với giá 1,5%
giá FOB.
-Lô hàng C gồm 1.500 SP, đơn giá 90 USD/SP, được mua bảo hiểm với giá 1% giá
FOB.
Trang 2
Tỷ giá tính thuế NK là 15.500 đ/USD, trị giá tính thuế NK được xác định là giá
CIF. Thuế suất thuế NK hàng A: 10%, hàng B: 15%, hàng C: 20%.
b/Cty ký hợp đồng nhận gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng này Cty NK
50.000 kg nguyên liệu theo giá CIF, quy đổi ra đồng VN là 20.000 đ/kg. Theo định
mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 thành phẩm từ nguyên liệu nói trên.
Tuy nhiên, khi giao hàng thì có 1.000 thành phẩm không đạt tiêu chuẩn chất lượng nên
bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa. Biết rằng thuế suất thuế NK đối nguyên
liệu là 10%, thuế suất thuế XK đối với thành phẩm là 2%, trị giá tình thuế NK được
xác định là giá CIF.
Giải bài 6
a. NK 3 lô hàng
Lô Hàng A:
- Giá mua theo FOB
USD
15.000 USD x 15.500 = 232,5tr

I=232.500.000 x 2% = 4,65tr
15.000
F= x 6.000x 15.500 = 7,75 tr
15.000 + (10.000x 4)+ (1.500x 90)
- Giá trị tính thuế theo CIF
232,5 + 4,65 + 7,75 = 244,9 tr
- Thuế Nk lô hàng A phải nộp
244,9 x 10% = 24,49 tr
- Lô hàng B
- Theo giá FOB
10.000 x 4 x 15.500 = 620 tr
I= 620 x 1,5% = 9,3 tr

(10.000 x 4)
F= x 6.000x 15.500 = 20,67 tr
15.000 + (10.000x 4)+ (1.500x 90)
- Trị giá tính thuế (theo giá CIF)
620 + 9,3 + 20,67 = 649,97 tr
- Thuế NK lô hàng B
649,97 x 15% = 97,495 tr
- Tính theo lô hàng C
- Giá FOB
1.500 x 90 x 15.500 =2.092 tr
I= 2.092,5 x 1% = 20.925 tr
(1.500 x 90)
Trang 3
F= x 6.000x 15.500 = 69,75 tr
15.000 + (10.000x 4)+ (1.500x 90)
- Trị giá CIF
(2.092,5 + 20.925 + 69,75) = 2.183.175 tr

- Thuế NK lô C phải nộp
2.183.175 x 20% = 436.635 tr
b. Nhận gia công cho nước ngoài theo luật định không phải nộp thuế NK và XK .
chi phí 1.000 thành phẩm do buộc phải tiêu thụ nội địa
- Số NVL ứng sản xuất 1.000 SP
50.000kg 5.000 thành phẩm x 1.000 thành phẩm = 10.000 kg
- Thuế Nk
10.000 x 20.000 x 10% = 20 tr
Thuế NK cty XNK Khánh Hội phải nộp thuế trong kỳ
24,49 + 97,495 + 436,635 + 20 = 578,62 tr

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT:
Bài 4: Quý I/2010 Nhà máy B SX rượu, trong tháng Nhà máy đã sử dụng 1.000
chai rượu “Lúa mới” 45 độ dùng trong nội bộ và biếu tặng.
-Giá rượu “Lúa mới” có thuế TTĐB tại nơi sản xuất trong tháng là: 14.850 đ/chai.
Yêu cầu:
Xác định tổng số thuế TTĐB và thuế GTGT.
Biết rằng:
Thuế suất thuế TTĐB rượu trên 40 độ là 45%, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Giải bài 4 :
Giá tính thuế TTĐB 1 chai rượu “ lúa mới”
14.850(1+ 65%) = 9.000 đ
- Thuế TTĐB
9.000 x 65% x 1.000 = 5.850.000đ
- giá tính thuế GTGT
1.000 x 14.850= 14.850.000 đ
- thuế GTGT
14.850.000 x 10% = 1.485.000 đ
- Số thuế phải nộp
5.850.000 + 1,485.000= 7.335.000 đ

Trang 4

Bài 5: Quý I/2010, giá bán ra của cơ sở SX bia là 12.760 đ/lít bia hơi, thuế suất
thuế TTĐB đối với bia hơi là 45% và thuế suất thuế GTGT là 10%.
Yêu cầu:
Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT phải nộp?
Bài giải 5:
- Giá tính thuế GTGT 1 lít bia
12.760/(1+ 10%) = 11.600 đ
- Thuế GTGT 1 lít bia
11.600x 10% = 1.160
- Giá tính thuế TTĐB 1 lít
11.600/(1+45%)= 8.000đ
- Thuế TTĐB 1 lít bia hơi
8.000 x 45% = 3.600đ
- Số thuế phải nộp lít bia
1.160 + 3.600 = 4.760đ

Bài 6: Quý III/2010, Cty A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B có thu tiền cược
vổ chai với mức giá 1.200 đ/vỏ chai, tổng số tiền cược là 1.200.000 đ. Hết quý, Cty A
và khách hàng B thực hiện quyết toán: số vỏ chai thu hồi là 800 vỏ chai, số vỏ chai
không thu hồi được là 200 vỏ chai.
Yêu cầu:
-Số tiền phải trả lại cho khách là bao nhiêu?
-Tính thuế TTĐB số vỏ chai không thu hồi được là bao nhiêu?
Giải bài 6:
Cty A phải trả lại tiền ký cược cho khách hàng
800 x1.200 = 960.000 đ
- Thuế TTĐB phải nộp của số võ chai không thu hồi được
(200x 1.200) x 45% = 108.000 đ

Trang 5

Bài 7: Quý I/2010, doanh thu hoạt động kinh doanh vũ trường trong kỳ là 385 triệu
đồng. Thuế TTĐB và thuế GTGT phải nộp là bao nhiêu?

Bài 8: Quý I/2010, trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A phát sinh các nghiệp vụ sau:
-NK 10.000 lít bia nước, đã nộp thuế TTĐB khi NK là 40 triệu đồng.
-Xuất 8.000 lít bia để sản xuất 24.000 lon bia.
-Xuất 20.000 lon bia tiêu thụ, giá bán chưa có GTGT là 14.500 đ/lon.
Biết rằng:
Thuế suất bia lon là 45%
Yêu cầu:
Thuế TTĐB phải nộp là bao nhiêu?
Giải bài 8
Tỷ lệ % lít bia dung cho sản xuất
8.000/ 10.000 = 80%
Tỷ lệ % bia lon bán được
20.000/ 24.000= 83,33%
Tỷ lệ % bia lon nhập về tương ứng lượng xuất bán
80% X 83,33% = 66,67%
Giá tính thuế 1 lon bia
14.500/(1+45%) = 10.000 đ
- Thuế TTĐB phải nộp cho 20.000 lon bia
(10.000x 20.000) x 45% = 90.000.000 đ
- Thuế TTĐB khâu nhập khẩu được khấu trừ tương ứng 20.000 lon bia
40.000.000 x 66,67% =26.668.000 đ
Tổng số Thuế TTĐB phải nộp trong kỳ
90.000.000 – 26.668.000 = 63.332.000đ

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG:

*Bài 1: Cty TNHH Y (gọi là bên A) thuê Cty xây dựng X (gọi là bên B) thực hiện
xây dựng, lắp đặt mở rộng sản xuất kinh doanh. Tổng giá trị công trình chưa có thuế
GTGT là 200 tỷ. Trong đó:
-Giá trị xây lắp: 80 tỷ đồng.
-Giá trị thiết bị bên B cung cấp và lắp đặt là 120 tỷ đồng.
Trang 6
Yêu cầu:
Hãy tính thuế GTGT và số tiền bên A thanh toán cho bên B?
Bài Giải 1
Thuế GTGT cả xây lắp và thiết bị là:
(80 + 120) x 10% = 20 tỷ
- Số tiền bên A phải thanh toán cho bên B
80 + 120+ 20= 220 tỷ
- Trường hợp bên A chấp nhận thanh toán cho bên B theo từng hạng mục công
trình thì 80 tỷ phải công them 10% thuế GTGtT= 88 tỷ

Bài 3: CTy đầu tư kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp Y được Nhà nước cho thuê
500.000 m2 trong thời gian 50 năm để xây dựng hạ tầng kỹ thuật cho thuê. Giá cho
thuê đất là 300.000 đ/m2/năm. Sauk hi đầu tư hạ tầng Cty Y cho Cty Z thuê lại 5.000
m2 trong 20 năm để xây dựng nhà máy sản xuất, giá thuê đất chưa thuế GTGT (chưa
kể phí tiện ích công cộng) là 800.000 đ/m2/năm. Cty Z trả tiền thuê hạ tầng mỗi năm 1
lần.
Yêu cầu:
Hãy tính thuế GTGT đối với cơ sở hạ tầng cho thuê.
Giải bài 3
- Giá tính thuế GTGT đối với tiền thu từ cty Z thuế hạ tầng 1 năm là
(5.000m
2
x 800.000)-( 5.000m
2

x300.000)x 1 năm = 2.500.000đ
- Thuê GTGT tiền cho thuê đất trong 1 năm là:
2.500.000.000đ x 10% = 250.000.000đ

Bài 4: Tại một Cty TNHH XNK N&M có phát sinh các hoạt động sản xuất kinh
doanh trong tháng 1/2001x như sau:
a/Doanh số mua vào (giá chưa có thuế GTGT):
-Mua gỗ (chưa cưa xẻ): 500 m3, giá 800.000 đ/m3 thuế suất 10%.
-Mua nguyên vật liệu khác 30.000.000 đ, thuế suất 10%.
-Mua một máy cưa gỗ (TSCĐ) giá trị 400.000.000 đ, thuế suất 5%.
-Mua công cụ, dụng cụ dùng cho SX KD 50.000.000 đ, thuế xuất 10%.
-Chi phí tiền điện và điện thoại 26.000.000 đ, thuế suất 10%.
-Chi phí tiền nước 8.000.000 đ thuế suất 5%
-Chi phí quảng cáo, khuyến mãi, khánh tiết 20.000.000.đ, thuế suât 10%.
b/Doanh thu thực hiện được (giá bán chưa thuế GTGT):
-Thu học phí dạy nghề: 600.000.000 đ
-Doanh thu hàng xuất khẩu: 600.000.000 đ, thuế suất 0%.
Trang 7
-Doanh thu bán hàng tủ, ghế: 570.000.000 đ, thuế suất 10%.
-Doanh thu dịch vụ khác: 30.000.000 đ, thuế suất 10%.
Yêu cầu:
1/Tính thuế GTGT đầu ra.
2/Tính thuế GTGT đầu vào.
3/Tính thuế GTGT được khấu trừ.
4/Tính thuế GTGT phải nộp.
5/Tính thuế GTGT được hạch toán vào chi phí.
Bài Giải 4 (ĐVT: triệu đồng)
a. Thuế GTGT đầu vào:
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ là TSCĐ
400 x 5% = 20

- Thuế GTGt đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ phân trăm (%)
40 + 3+5+2,6+0,4+2= 53
b. Thuế GTGT đầu ra
57+3=60
c. Thuế GTGT được khấu trừ:
53x (1.200/1.800)=35,33
d. Thuế GTGT phải nộp
60 – (20+35,33)= 4,67

Bài 6: Tại Cty SX rượu bia A&B trong kỳ tính thuế có hoạt động KD như sau:
NK 1.200 chai rượu 40 độ theo giá CIF quy ra đồng VN là 400.000 đ/chai. Trong
đó, phí I & F = 20.000 đ/chai. Cty A&B sử dụng 10% số rượu này sản xuất được
240.000 chai rượu A&B rồi tiêu thụ như sau:
-Bán cho Cty thương mại Quê Hương 12.000 chai, giá bán chưa thuế GTGT là:
1.300 đ/chai.
-XK 60.000 chai, giá CIF = 1.100 đ/chai, trong đó phí I&F = 100 đ/chai.
Biết rằng:
-Thuế NK rượu 40 độ là: 65%.
-Thuế XK rượu chai A&B là 2%.
-Thuế TTĐB rượu 40 độ là: 45%, rượu chai A&B là: 25%.
-Thuế GTGT các mặt hàng trên đều là: 10%.
-Giá tính thuế NK được tính là CIF.
Yêu cầu:
1/Tính thuế NK, TTĐB, GTGT của hàng NK Cty A&B phải nộp.
Trang 8
2/Tính các khoản thuế: XK phải nộp, thuế NK phải nộp, thuế NK được hoàn (nếu
có), thuế TTĐB phải nộp (hoặc được hoàn) cuối kỳ.
3/Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ (Giả sử không có các khoản thuế GTGT đầu vào và
đầu vào khác)

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:
Bài 1: Quyết toán năm 201x tại một Cty TNHH M&N có tình hình hoạt động sản
xuất kinh doanh như sau:
a/Doanh thu (chưa thuế TTĐB và thuế GTGT) rượu “Lúa mới” 45 độ và nước giải
khát trong năm là: 10 tỷ đồng, trong đó doanh thu do bán rượu là: 2 tỷ đồng.
b/Chi phí sản xuất rượu “Lúa mới” và nước giải khát là: 6,2 tỷ đồng, trong đó có
các khoản chi phí không hợp lý là: 0,2 tỷ đồng.
Yêu cầu:
-Xác định tổng số thuế GTGT và thuế TTĐB, biết rằng thuế suất thuế TTĐB của
rượu trên 40 độ: 45%, thuế suất thuế GTGT là: 10%.
-Xác định thuế TNDN phải nộp, biết rằng năm trước DN lỗ 1 tỷ đồng, thuế suất
thuế TNDN là: 25%.
Bài Giải 1: ( (ĐVT: Tỷ đồng)
-Doanh thu chưa có thuế GTGT của nước giải khát là:
10-2=8
-Thuế GTGT nước giải khát
8 x 10% = 0,8
- Thuế TTĐB của rượu :”lúa mới”
2 x 65% = 1,3
- Thuế GTGt của “ lúa mơi”
(2+1,3)x 10%= 0,33
- Tổng số thuế TTĐB và GTGT phải nộp
0,33+1,3+0,8= 2,43
- Thu nhập chịu thuế TNDN
10 – (6,2 – 0,2) = 4
- Thu nhập tính thuế TNDN
4 – 1 = 3
- Thuế TNDN phải nộp
3 x 25% = 0,75

Bài 2: Quyết năm 201x tại một Cyt TNHH A&B có tình hình hoạt động sản xuất
kinh doanh như sau:
Trang 9
a/Doanh thu bán ra của bia và nước giải khát trong năm là: 7,7 tỷ đồng. Trong đó,
doanh thu của nước giải khát là: 6 tỷ đồng, trong đó các khoản chi phí không hợp lý là:
0,3 tỷ đồng.
Yêu cầu:
-Xác định tổng số thuế GTGT và thuế TTĐB phải nộp, biết rằng thuế suất thuế
TTĐB là: 45%, thuế suất GTGT là 10%.
-Xác định số thuế TNDN phải nộp, biết rằng thuế suất thuế TNDN là: 25%.
Bài giải 2: ĐVT tỷ đồng
Không thi

Bài 3: Quyết năm 201x tại một Cyt TNHH T&S có tình hình hoạt động sản xuất
kinh doanh như sau:
a/Doanh thu bán ra của rượu hoa quả và nước giải khát trong kỳ là: 8,8 tỷ đồng.
Trong đó, doanh thu nước giải khát là: 5,5 tỷ đồng.
b/Chi phí sản xuất rượu hoa quả và nước giải khát là: 5 tỷ đồng, trong đó có các
khoản chi phí không hợp lý là: 0,5 tỷ đồng.
Yêu cầu:
-Xác định tổng số thuế GTGT và thuế TTĐB phải nộp, biết rằng thuế suất thuế
TTĐB là: 25%, thuế suất thuế GTGT là: 10%.
-Xác định số thuế TNDN phải nộp, biết rằng năm trước DN lỗ 1 tỷ, thuế suất thuế
TNDN là: 25%.
Bài giải 3: ĐVT tỷ đồng
- Doanh thu nước rượu hoa quả
8,8 – 5,5 = 3,3
- Giá tính thuế GTGT rượu hoa quả
3,3/(1+10%) = 3
- Thuế GTGT của rượu hoa quả

3 x 10% = 0,3
- Giá tính thuế TTĐB của rượu hoa quả
3/(1+20%)=2,5
- Thuế TTĐB của rượu hoa quả
2,5 x 20% = 0,5
- Giá tính thuế của nước giải khát:
5,5/(1+10%) = 5
- Thuế GTGT của nước giải khát:
5 x 10% = 0,5
- Tổng thuế TTĐB và thuế GTGT:
0,3+0,5+0,5= 1,3
Trang 10
- Thu nhập chịu thuếđể tính thuế TNDN:
8 –(4,5+1,3)= 3
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
3- 0,8 = 2,2
- Thuế TNDN phải nộp:
2,2 x25%= 0,55

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN:
Bài 2: Cá nhân A có thu nhập từ tiền lương là 3 triệu đồng /tháng và thu nhập chịu
thuế cho thuê nhà trọ (Q4 TP.HCM) là 20 triệu đồng/tháng và có 2 người phụ thuộc,
hàng tháng phải đóng bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế là 0,3 triệu đồng. Vậy thu nhập
tính thuế cá nhân A được xác định như thế nào? Số thuế phải nộp là bao nhiêu?

Bài 3: Ông A bán 100 cổ phiếu, giá bán là 10.000.000 đ, giá mua của 100 cổ phiếu
là 9.000.000 đ và các chi phí liên quan là 500.000 đ. Hãy tính thuế TNCN của ông A?
Giải bài 3:
Thuế TNCN của ông A là:
-Thu nhập chịu thuế:

10.000.000 – (9.000.000 + 500.000) = 500.000 đ
-Thuế TNCN phải nộp:
500.000 x 20% = 100.000
-Trường hợp không xác định được giá mua và các chi phí liên quan thì thuế TNCN
phải nộp: 100.000 x 0,1% = 10.000 đ







Trang 11




Trang 12