TẬP hợp câu hỏi TRONG hội NGHỊ đối THOẠI GIỮA bộ tài CHÍNH và DOANH NGHIỆP về CHÍNH SÁCH và THỦ tục HÀNH CHÍNH THUẾ và hải QUAN năm 2012 (2)

TẬP HỢP CÂU HỎI TRONG HỘI NGHỊ ĐỐI THOẠI GIỮA BỘ TÀI CHÍNH VÀ DOANH NGHIỆP VỀ CHÍNH
SÁCH VÀ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ HẢI QUAN NĂM 2012
TT
1

TÊN NGƯỜI/
NỘI DUNG CÂU HỎI
ĐƠN VỊ
Nguyễn
Hồng 1. Để thúc đẩy kinh doanh Bất động sản đề nghị Quốc

PHẦN ĐÃ TRẢ LỜI

Khai/Phó giám đốc hội cho dừng ngay Nghị định 24/2012/NDDCP ngày
KNCA
Co., Ltd

Hà

Nội 23/04/2012 của Chính phủ về SXKD vàng, Quyết định
1623/QĐ-NHNN ngày 23/8/2012 về SX vàng miếng
2. Đề nghị đánh thuế ngang những mặt hàng tạm nhập Theo quy định của CP thì Danh mục hàng
tái xuất, xăng dầu (Thuế NK và thuế GTGT) ổn định tiêu dùng phải nộp thuế xung trước khi NK
nguồn thu. Khi xuất khẩu sẽ hoàn.

do Bộ Công thương công bố.
- Đơn vị mặt hàng xăng dầu nhập khẩu, Bộ
Tài chính đã có văn bản kiến nghị bổ sung
vào danh mục này. Tuy nhiên, theo BCT thì
đây là mặt hàng phục vụ nhu cầu, sinh hoạt
thiết yếu của người dân, việc nộp thuế ngay

khi NK sẽ làm tăng chi phí cho DN, đẩy giá
lên cao, ảnh hưởng đến mục tiêu kiếm chỗ
lạm phát …CP

3. Yêu cầu các Doanh nghiệp kinh doanh BĐS phải


xuất hóa đơn cho khách hàng (Hóa đơn GTGT) khi bán
căn hộ hoặc khi góp vốn đầu tư (như bán hàng trả góp
khác một điều là BĐS lấy hàng sau)
4. UBCK Nhà nước thực hiện ngay T + O (không ứng
dụng T + 3) như hiện nay trên thị trường chứng khoán
Nguyễn

Hồng 5. Tổng cục Thuế triển khai trang điện tử về hóa đơn để Hiện TCT đã triển khai chương trình tra cứu

Khai/Phó giám đốc các đơn vị theo dõi những đơn vị tạm dừng hoạt động hóa đơn tại địa chỉ:
KNCA
Co., Ltd

Hà

Nội vẫn xuất hóa đơn. Bỏ điểm 2.2 của Công văn 7333 (về www.tracuuhoadon.gdt.gov.vn
hóa đơn DN bỏ trốn).
Tại trang web này có thể tra cứu các thông
tin về hóa đơn gồm đơn vị phát hành, thời
gian phát hành, thời gian hóa đơn có giá trị
sử dụng, hóa đơn không còn giá trị sử dụng
(của DN ngừng hoạt động, hóa đơn báo mất,
hủy, xóa bỏ, hóa đơn không có giá trị sử

dụng qua kết luận thanh tra, kiểm tra của
(QT) và hệ thống văn bản hướng dẫn.
Điều 22 CV 7333. Nếu DN mua hàng hóa,
dịch vụ có hóa đơn ghi trước ngày cơ sở bán
hàng hóa bỏ trốn và chưa đủ căn cứ kết luận


là kiện đơn BH pháp thì cơ quan, thuế thực
hiện kiểm tra xác định đúng có hàng hóa,
dịch vụ vào… thì cơ sở mua hàng vẫn được
khấu trừ thuế, tính vào dự phòng. Trường
hợp có kết luận là hóa đơn bất hợp pháp thì
bị xử lý không cho khấu trừ thuế VAT,
không cho tính vào chi phí và bị phạt.
2

Nguyễn
Đông

Phương Chúng tôi, các DN thuộc hiệp hội in Việt Nam xin đặt
câu hỏi sau đây tới Tổng cục Hải Quan:
Bản in Offset (tên tiếng Anh: offset printing plate) là
mặt hàng được sử dụng phổ biến trong ngành công
nghiệp in. Đây là một mặt hàng tương đối phức tạp về
bản chất, và vị vạy trước đây khi nhập về các doanh
nghiệp đã được các cơ quan Hải quan hướng dẫn áp
vào một số mã HS khác nhau, chủ yếu là: 8442, 7606
và 3701.
Ngày 20.6.2011 Tổng cục Hải quan có công văn số
2936/TCHQ-TXNK hướng dẫn áp mã đối với mặt hàng

nêu trên có thể là mã 8442 hoặc 3701 tùy thuộc bản
chất của lớp phủ bề mặt. Từ thời điểm này, các lô hàng


bản in offset nhập khẩu của các doanh nghiệp qua cảng
Hải phòng thường được yêu cầu áp vào mã 3701. Tuy
nhiên, căn cứ vào chú giải mã HS của biểu thuế XNK
hiện hành và nhiều văn bản liên quan khác quan điểm
của các DN chúng tôi là bản in offset thuộc mã 8442.
Và nếu cho rằng thuộc mã 3701 thì cũng có thể áp
dụng từ thời điểm ban hành công văn 2936 nêu trên trở
đi.
Vì vậy, các DN thuộc hiêp hội in Việt Nam đề nghị
Quý Tổng cục Hải quan giải đáp ba vấn đề sau đây:
1. Bản in offset (tên tiếng Anh: offset printing plate)
thuộc mã HS nào?
2. Căn cứ vào công văn 2936 của Tổng cục Hải quan,
chi cục Hải quan sau thông quan của cục Hải quan Hải
Phòng tiến hành truy thuế nhập khẩu đối với các doanh
nghiệp đã khai các mã khác với mã 3701 từ năm 2007
đến nay, mặc dù việc kê khai của các doanh nghiệp là
hoàn toàn theo thướng dẫn của cơ quan Hải quan. Như
vậy, việc truy thu nêu trên có phù hợp không và dựa
trên cơ sở pháp lý nào khi các doanh nghiệp đã thực


hiện theo các quy định áp mã của cơ quan Hải quan?
3. Ngày 20.08.2012 Hiệp hội in Việt Nam đã có công
văn số 18/HHIVN đề nghị Bộ Tài chính giải quyết về
vấn đề này nhưng đến nay vẫn chưa nhận được trả lời.

Đề nghị Quý Tổng cục cho biết ý kiến về việc giải
quyết này?
3

Đoàn

Trung Tại sao ngành hải quan đã tiến một bước dài vì sử dụng Không có quy định DN mở tờ khai Hải quan

Lý/CTHDDQT

công nghệ thông tin. Mà Hải quan TPCHM hiện đại để nhập khẩu phải xuất trình giấy nộp tiền

Giám đốc/Cty CP mỗi khi doanh nghiệp mở tờ khai Hải quan để nhận vào ngân sách Nhà nước của những lô này
chăn nuôi, CB và hàng nhập khẩu, thì yêu cầu doanh nghiệp phải xuất nhập khẩu trước đó và khi DN nộp tiền thuế
XNK

trình giấy nộp tiền vào NS nhà nước của những lô hàng thì số tiền đã được cập nhật vào hệ thống
nhập khẩu trước đó? Xin cho biế lý do và bao giờ chấm của Chi cục Hải quan đã biệt được DN nộp
dứt tình trạng này?

4

Trần
Hùng

thuế/hoặc chưa nộp thuế.

Ngọc Công ty chúng tôi là công ty 100% vốn nước ngoài, Nếu thực tế công ty đáp ứng các điều kiện
/Trưởng ngành nghề kinh doanh chính là khai thác, chế biến đá về ưu đãi đầu tư theo … thì tiếp tục được

phòng Hành chính hoa trắng, được UBND tỉnh Yên Bái cấp Giấy phép hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo GPĐT đã
nhân sự/Công ty đầu tư năm 2006 với các nội dung được ưu đãi về thuế cấp cho thời gian còn lại. (Điều kiện: thuộc
TNHH

đá

Cẩm thu nhập doanh nghiệp như sau:

Thạch

RK

Việt - Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm đầukể theo NDD)

Nam

từ khi dự án đi vào hoạt động.

danh mục ngành nghề và địa bàn C kèm


Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 5%
trong 7 năm kế tiếp và mức thuế suất 10% trong 04
năm tiếp theo.
Là doanh nghiệp khai thác khoáng sản hoạt động trước
ngày 01/01/2011 khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty chúng tôi có được bảo vệ các cam kết về ưu
đãi thuế như trong Giấy phép đầu tư và quy định tại
khoản 7, Điều 23, chương 7. Thông tư 123/2012/TTBTC ngày 27/7/2012 không?
Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 chúng Thông tư 123/2012/TT-BTC của Bộ Tài

tôi phải thực hiện trong hướng dẫn chung trong Nghị chính là thông tư hướng dẫn Nghị định số
định 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 hay thực hiện 124/2008/NĐ

CP

và

Nghị

định

theo sự hướng dẫn chi tiết cụ thể áp dụng cho từng đối 122/2011/NĐ vì vậy việc xác định thuế
tượng, từng trường hợp cụ thể theo Thông tư TNDN năm 2012 được thực hiện theo quy
123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012?
5

định tại tất cả các văn bản pháp luật nêu trên

Nguyễn Đức Dũng Theo thông tư 01 và 35 của Bộ NN và PTNT thì sản Đã có trả lời tại câu hỏi 14 phần tài liệu sử
/Giám đốc/ Công phẩm gỗ chế biến từ gỗ rừng sản xuất vườn hộ gia đình dụng nội bộ (trang 14). TCHQ ghi nhận,
ty Cổ phần Yên do tổ chức DNSX ra khi xuất bán lập bảng kê lâm sản phản ánh nội dung này với Bộ NN&PTNT
Thành

kèm theo hóa đơn GTGT; Bảng kê này do doanh
nghiệp tự lập không cần xác nhận của cơ quan kiểm


lâm sở tại.
Nhưng thực tế khi mở tờ khai xuất khẩu sản phẩm gỗ
rừng trồng đã qua chế biến tại các đơn vị Hải quan lại

có yêu cầu bắt buộc phải có xác nhận của cơ quan kiểm
lâm sở tại.
Vậy vấn đề này là do cơ quan kiểm lâm, lâm nghiệp
hướng dẫn sai hay cơ quan hải quan quy định đánh
đồng giữa SP chế biến từ gỗ rừng sản xuất và gỗ rừng
tự nhiên.
6

Trần
Bình/Chủ

Công Cây sắn là cây xóa đói giảm nghèo, được trồng tại các (i) Người trồng sắn trực tiếp bán sản phẩm
tịch vùng khó khăn, đặc biệt là các tỉnh miền núi. Việc chế hoặc làm sắn mới qua sơ chế → không chịu

HĐQT Giám đốc biến sản phẩm từ cây sẵn cũng và cũng khó khăn, nhất VAT.
Công ty CPLNSTP là các vấn đề về áp lực môi trường, vận chuyển, thị
Yên Bái

trường và vốn. Đặc biệt hiện nay, việc trồng – chế biến
– tiêu thụ sản phẩm lại cực kỳ khó khăn do ảnh hưởng
của suy thoái kinh tế và kiềm chế lạm phát, thị trường
giảm sâu (giá bán giảm mạnh…)
Từ năm 2008 trở về trước mức thuế suất thuế giá trị giá
tăng (VAT) là 5%. Từ năm 2009 đến nay là 10%.
Với khó khăn cần được tháo gỡ như hiện nay chỉ các

(ii) DN mua sắn (là SP trồng trọt) loại SP
mới qua sơ chế để sản xuất, chế biến thành
tinh bột sắn áp dụng VAT 10%.

DN, cho người trồng sắn.
Với việc tính thuế theo phương pháp khấu trừ đối với
sản xuất tính bột sắn có tỷ lệ % khấu trừ rất thấp (điện
và vận chuyển)
Doanh nghiệp đề nghị nhà nước điều chỉnh mức thuế
suất thuế GTGT (VAT) về mức 5% năm. Xin chân
thành cảm ơn!
7

Nguyễn Duy Mão/ 1. Đơn vị chúng tôi sản xuất bao bì 2 lớp (lớp ngoài
Kế
trưởng/Công

toán nhựa PP, lớp trong túi PE) để cung cấp cho các nhà
ty máy phân đạm, thức ăn gia súc, nhà máy đường để

TNHH Một thành đóng sản phẩm. Theo NĐ 69/2012/NĐCP ngày
viên Tân Khánh 14/9/2012 sửa đổi Nghị định 67/2011/NĐ-CP thì loại
An

bao bì PE này không phải chịu thuế Môi trường. Thời
gian áp dụng từ ngày 1/1/2012 hay khi nào?
2. Tại mục VI khoản 214 Thông tư 130/2003/TTBTC
Quy định chi phí không hợp lý của nhiều chi phí lãi vay
của đối tượng không chỉ là tổ chức tín dụng hoặc tổ
chức kinh tế vượt giá 150%. Mức lãi suất co rún do
ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm là không
hợp lý. Năm 2011 lãi suất cho vay của các ngân hàng

từ 20-25% lãi suất cơ bản của NNNN quy định năm
2009 là 9%/năm. Như vậy chúng tôi chỉ huy động vốn
CBCNV với lãi suất tối đa 13,5%. Ngoài ra còn phải
chịu 5%. Thuế TN cá nhân là không hợp lý. Nên chúng
tôi đề nghị nên lấy lãi suất cho vay của NH mà đơn vị
giao dịch để quy định là đúng nhất.
8

Đào

Thị

Thu Thuế thu nhập cá nhân liên quan đến vấn đề bảo vệ sức Theo quy định tại khoản 12, mục III, phần A

Huyền/ Chánh VP khỏe cho người lao động.
Tổng

giám

Công

ty

TT số 84/2008/TT-BTC thì chỉ có khoản thu

đốc Hiện tại theo quy định của luật pháp, khoản chi của nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, là

TNHH doanh nghiệp cho người lao động cụ thể là bảo hiểm thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Canon Việt Nam

nhân thọ đã được là khoản thủ của người lao động được
miễn thuế thu nhập cá nhân và khoản chi phí hợp lý của
doanh nghiệp.
Chúng tôi xin kiến nghị áp dụng quy định này cho cả
khoản chi liên quan đến bảo vệ sức khỏe cho người lao
động và gia đình nếu doanh nghiệp thực hiện, VD như:
bảo hiểm sức khỏe, hỗ trợ chi phí khám chữa bệnh,
mua thuốc.v.v…
Nhằm đảm bảo sự nhất quán trong chính sách và tạo
điều kiện thuận lợi hơn nữa cho người lao động và


doanh nghiệp.
9

Ngô

Huyền 1. Vấn đề thứ 1: Công ty chúng tôi là doanh nghiệp

Trang/Công ty cổ chuyên về xuất khẩu. Hiện nay khi mở tờ khai xuất
phần Duy Minh

khẩu Cơ quan Hải quan luôn yêu cầu phải ghi ngày
của hóa đoăn xuất khẩu vào ô số 8 trên tờ khai. Trên
thực tế, Công ty chúng tôi lập hóa đơn xuất khẩu cho
nhà nhập khẩu khi hoàn thành thủ tục hải quan,
ngày lập hóa đơn xuất khẩu do Công ty chúng tôi và
bên nhập khẩu xác định theo thỏa thuận giữa 2 bên và

phù hợp theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 14 Thông tư
số 153/2010/TT-BTC ngày 29/8/2010 của Bộ Tài
chính, theo đó:
“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn”
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
… Ngày lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất
khẩu do người xuất khẩu tự xác định phù hợp với thỏa
thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu. Ngày
xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác
nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”
Theo quy định mới của Tổng cục Hải quan, hiện tại


không áp dụng dấu thực xuất trên tờ khai vì vậy theo
quy định hiện hành về quản lý và sử dụng hóa đơn theo
Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 29/8/2010 của Bộ
Tài chính, Công ty chúng tôi có thể xuất hóa đơn xuất
khẩu vào ngày thông quan (Ô 32 trên tờ khai HQ) hoặc
ngày theo thỏa thuận với người nhập khẩu.
Với các nội dung nêu trên, chúng tôi xin có ý kiến như
sau:
1. Khi khai tờ khai xuất khẩu tạm thời chưa chi ngày
của hóa đơn xuất khẩu trên ô số 8
2. Nếu bên hải quan vẫn bắt buộc ghi ngày của hóa đơn
xuất khẩu trên ô này thì cho phép Công ty chúng tôi ghi
bổ sung thôn tin ngày hóa đơn sau ngày mở tờ khai khi
Công ty lập hóa đơn xuất khẩu cho bên nhập khẩu phù
hợp với Thông tư 153 của Bộ Tài chính.
2. Vấn đề thứ 2
Hiện nay bên Hải quan ra quy định là lệ phí hải quan

20.000đ/tờ khai phải chuyển khoản không cho nộp trực
tiếp bằng tiền mặt. Vì thế khi chúng tôi nộp khoản phí
này qua NH lại thu thêm 22.000đ phí chuyển khoản.


Như vậy dẫn đến tình trạng lãng phí chung.
3. Vấn đề thứ 3. Trong năm 2012, Công ty chúng tôi
phát sinh việc nộp thừa thuế Giá trị gia tăng hàng nhập
khẩu và thuế nhập khẩu do kế toán nộp 2 lần cho số
thuế phải nộp của 1 tờ khai, Công ty chúng tôi xin
hướng dẫn của Tổng cục Hải quan về thủ tục bù trừ
khoản thuế nộp thừa với khoản thế phải nộp của các tờ
khai tiếp theo. Trong trường hợp chúng tôi muốn hoàn
khoản thuế nộp thừa này. Tổng Cục Hải quan có hạn
chế về thời gian để Công ty chúng tôi thực hiện thủ tục
bù trừ hoặc hoàn thuế không, nếu có hạn chế về thời
gian, khoản thuế nộp thừa này được xử lý như thế nào.
Với các nội dung trên, kinh mong Tổng cục trả lời cụ
thể cho Công ty chúng tôi và nêu rõ văn bản pháp quy
áp dụng.
Rất mong nhận được sự hướng dẫn và giải đáp của
Tổng cục Hải quan về các vấn đề còn vướng mắc của
chúng tôi. Chúng tôi xin trân trọng cảm ơn!
10

Trương Vạn Thành Về nội dung điều 4 Thông tư 94/2011/TT-BTC ngày


/Tổng giám đốc/ 29/6/2011 hướng dẫn thực hiện NĐ/2010/NĐ-CP (xin
Công ty cổ phần được phát biểu trực tiếp)

Thanh hoa Sông
Đà
11

Nguyễn Văn Minh/ 1. Công ty chúng tôi đóng tại địa bàn khu kinh tế
Giám đốc/ Công ty thương mại đặc biệt Lao Bảo – huyện Hướng Hóa –
TNHH

MTV tỉnh Quảng Trị.

CHOKCHAI

2. Tuy nhiên trong Nghị định 108/2006/NĐ-CP ngày

MUKDAHA

22/9/2006 “V/v Hướng dẫn luật Đầu tư” quy định địa
bàn huyện Hướng Hóa thuộc địa bàn kinh tế xã hội đặc
biệt khó khăn.
3. Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008
“Hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp”. Quy
định địa bàn toàn bộ huyện Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trị
thuộc địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
Công ty mến hỏi?
Chúng tôi có được hạch toán song song vừa không thuế
vừa có thuế? Nếu được phân hạch toán có thuế có được
miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không?

12

Tổng

Công

ty 1. Thuế nhà thầu:

Tổng Công ty Hàng không Việt Nam


Hàng không Việt - Đối với đường truyền thuế của nước ngoài (Sita,..) 1. Thuế nhà thầu đơn vị dịch vụ đường
Nam

thuê của đối tác nước ngoài (đường truyền trên khắp truyền.
thế giới Mỹ ↔ Việt Nam, Mỹ ↔ Sin,…..) giống như - Căn cứ pháp lý: Khoản 4, Điều 4, Thông tư
đường truyền bưu chính viễn thông: Tổng công ty đã 60 hướng dẫn về thuế nhà thầu quy định đối
có các CV 2209/TCHK-TCKT ngày 17/10/2011; CV tượng không áp dụng thuế nhà thầu là: Dịch
258/TCHK-TCKT
ngày
07/02/2012,
CV vụ thuê đường truyền dẫn đến băng tần vệ
1701/1/10/9/2012 đến nay chưa được trả lời.

tinh của nước ngoài theo quy định của Luật
Bưu chính, Luật Viễn thông.

Vụ kê khai: Theo quy định tại điểm 2, Điều 6 TT →Căn cứ quy định trên thì chỉ dịch vụ thuê
28/2011/TT-BTC ngày 28/2 thì người đại diện pháp đường truyền theo quy định của Luật Bưu
luật của người nộp thuế có thể ủy quyền để giao dịch chính, Luật Viễn thông sẽ thuộc đối tượng
với CQT theo Bộ luật Dân sự. Về kiến nghị của DN có không tính thuế nhà thầu.
qui định phải có giấy UQ

2. Quản lý thuế: Thực tế việc nộp hồ sơ thuế nhà thầu
NN trong trường hợp Tcty nộp hộ thuế: Hồ sơ miễn
giảm thuế theo hiệp định bên nhà thầu NN khai và bên
Tcty nộp hộ, CQ thuế yêu cầu phải có giấy ủy quyền
nộp hộ. Đề nghị không cần thiết phải có giấy UQ vì tại
hợp đồng nhà thầu đã có phía Việt Nam nộp hộ thuế


nhà thầu.
3. Hóa đơn: Đề nghị hướng dẫn hóa đơn trong trường
hợp doanh nghiệp (TCty) có chi chiết khấu thương mại
cho đại lý bán hóa đơn ủy nhiệm cho Tcty?
13

1. Trường hợp điều chỉnh hóa đơn: Nếu đơn vị phải
xuất Hóa đơn điều chỉnh có tổng giá trị bằng không (0)
do không thay đổi tổng giá trị hóa đơn trước đây mà
chỉ thay đổi giảm thuế suất nên tiền thuế giảm đi và
doanh thu tăng lên thì nội dung cụ thể phải ghi trên hóa
đơn như thế nào? Có thể ghi: “điều chỉnh tăng doanh
thu và giảm thuế GTGT theo Biên bản điều chỉnh
ngày…. Tháng….năm …. Cho hóa đơn GTGT số…. ký
hiệu…. ngày…. Tháng…..năm …..” được không?
Ví dụ: Hai bên ký hợp đồng dịch vụ với giá trị 11 triệu Làm hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập
đồng (đã bao gồm thuế GTGT). Bên bán đã xuất hóa
đơn GTGT và kê khai thuế vào tháng trước đó với mức
thuế suất 10% ứng với tiền thuế là 1 triệu và doanh thu
là 10 triệu đồng. Sau đó, hai bên phát hiện dịch vụ này
là không chịu thuế nên lập Biên bản điều chỉnh trên đó
ghi giảm thuế GTGT 1 triệu đồng; Doanh thu tăng bổ

sung 1 triệu đồng. Tổng giá trị điều chỉnh = 0 (Bên B
không phải trả thêm tiền). Như vậy Dòng cộng tiền
hàng trên hóa đơn ghi theo số tiền nào? Dòng thuế
GTGT có ghi gì không? Dòng Tổng cộng tiền thanh
toán có thi không (vì tổng giá trị phát sinh sau điều
chỉnh bằng không)?
2. Trường hợp xuất hóa đơn bị nhầm số lượng so với Ok
thực tế, bên bán đã kê khai và nộp thuế GTGT, khách
hàng không lấy hóa đơn thì Công ty chỉ cần xuất 1 hóa
đơn điều chỉnh mà không cần lập biên bản điều chỉnh
có được không? Vì khách hàng không lấy hóa đơn nên
sẽ không ký biên bản điều chỉnh
3. Trường hợp bán lẻ hàng hóa, dịch vụ có giá trị nhỏ Đề nghị nêu rõ: Đơn vị có sử dụng phần
(khoảng từ 200 đến 500 nghìn), nhưng số lượng khách mềm kế toán không? Có in biên lai (receipt,
hàng rất lớn, khách hàng lại không lấy hóa đơn, thì cuối bill) khi bán hàng hay không? Cần mô tả cụ
ngày đơn vị có thể lập chung một hóa đơn cho tổng thể quy trình kinh doanh, việc hạch toán
doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh giữa bộ phận bán hàng và bộ phận kế toán,
trong ngày như trường hợp bán lẻ xăng, dầu được việc sử dụng chứng từ khi bán hàng… thì
không? Hoặc phải xử lý như thế nào?

mới có đủ cơ sở để trả lời.

4. Đối với điện tự dùng tại các nhà máy điện:

- Theo quy định tại khoản 4, Điều 7, Thông


Điện tự dùng của EVN chỉ áp dụng với các nhà máy tư 06 hướng dẫn về thuế GTT thì sản phẩm,

điện. Điện này không gồm điện văn phòng, điện ánh hàng hóa sử dụng tiêu dùng nội bộ phục vụ
sáng vì những loại đó nhà máy phải mua lại của các chi hoạt động kinh doanh thì phải tính thuế
nhánh. Điện đó là để phục vụ sản xuất điện. Bản thân GTGT và phải lập HĐGTGT.
nhà máy điện cũng cần tiêu hao điện, như nhà máy điện - Riêng hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp
chạy máy nghiền than, điện dùng để chạy quạt gió… tục quá trình SXKD trong một cơ sở SXKD
Nhà máy có phải xuát hóa đơn cho điện này không?

không phải tính, nộp thuế GTGT.
⇒ Trường hợp này đề nghị Doanh nghiệp
có công văn nêu rõ vướng mắc để TC thuế
có hướng dẫn cụ thể.

14

Ngân hàng TMCP 1. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, Ngân hàng có 1. Quà tặng khách hàng phục vụ hoạt động
Quân đội

phát sinh các chi phí mua quà tặng khách hàng. Vậy:

KD chịu thuế, nếu theo chương trình Quảng

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như thế nào?

cáo, khuyến mại đã đăng ký thì không phải

- Hóa đơn khi tặng quà cho KH xuất với thuế suất bao tính VAT đầu ra, vẫn được khấu trừ thuế
nhiêu? Đối với các hóa đơn đã xuất này, NH có ghi đầu vào; nếu không theo chương trình
nhận doanh thu không?
QC/K.mại đã đăng ký thì phải tính VAT đầu
ra và được khấu trừ VAT đầu vào. Quà tặng

khách hàng phục vụ hoạt động kinh doanh
không chịu thuế thì không được trừ VAT


đầu vào.
2. Theo TT06, thuế GTGT đầu vào của TSCĐ của các Ô tô của ngân hàng là TS không được khấu
tổ chức tín dụng không được khấu trứ mà tính vào trừ VAT đầu vào theo đó các chi phí có liên
nguyên giá. Trường hợp ngân hàng mua ô tô, có sử quan đến việc sử dụng ô tô (chỉ số đăng
dụng một số dịch vụ trước khi đưa vào hoạt động (VD: kiểm….) không được khấu trừ VAT đầu
DV đăng kiểm…). Vậy thuế GTGT đầu vào của các vào. (Do đầu tư của Ngân hàng thuộc đối
đơn vị này được khấu trừ hay tính vào nguyên giá?

tượng không chịu thuế GTGT)

3. Để tri ân khách hàng, NH đứng ra tổ chức một giải - Theo quy định tại TT 123/2012/TT-BTC
goly và mời khách hàng tham dự, có trao giải thưởng thì chi phí chơi golf không được tính vào chi
bằng tiền cho người thắng cuộc. Vậy toàn bộ các CP phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
mà NH bỏ ra để tổ chức giải goly này (thuê sân, CP tổ TNDN.
chức, tiền thưởng…) có được tính là CP hợp lý. Nếu có
hồ sơ đều hợp lệ là gì?
4. Ký hợp đồng lao động thời vụ thuê lao công, bảo
vệ… 3 tháng (nếu đạt yêu cầu mới ký hợp đồng 3 tháng
tiếp theo). Vậy, thuế TNCN sẽ tính và kê khai như thế
nào khi quyết toán.
5. Quyết toán TNCN trường hợp trả lương NET sẽ tính
theo cách nào:
1. Cộng NET và quy đổi – Gross


2. Quy đỏi NBT từng tháng sang lương Gross rồi mới

cộng lại.
15

Hoàng
Chi/

Thị

Mai DN có quyền bổ sung, sửa đổi các kê khai và báo cáo Doanh nghiệp được phép kê khai bổ sung

Công

TNHH GEROC

ty định kỳ gửi CQ thuế. Việc DN tự phát hiện sai sót nhưng phải trước thời điểm cơ quan thuế
trong công tác kê khai báo báo, sau đó bổ sung, sửa đổi công bố quyết quyết định thanh tra kiểm tra
gửi CQ thuế thì CQ thuế không được tiến hành phạt thuế tại doanh nghiệp.
DN?
Theo quy định tại thông tư 28/2011/TT-BTC
thì trường hợp kê khai bổ sung mà phát sinh
tăng số thuế phải nộp thì ngoài số thuế phải
nộp thì còn phải tính phạt chậm nộp.
(Trường hơp khi bổ sung nhưng không phát
sinh số thuế phải nộp bổ sung thì không bị
phạt chậm nộp (0,05%/ngày))


16

Công

ty

TNHH Chúng tôi có nhập khẩu mặt hàng klipopeed (chất thô Phần có chất hập thu độc tố, tạo môi trường

TM DV TT Bao bì sơ, bổ sung thắc ăn chăn nuôi đúng như đinh danh hạn chế nấm mốc. Trung tâm PTPL đã phân
hóa chất/Đ/c: 180- trong QDD/BNN)
182

tích thanh phần và phân loại theo bản chất

Lý

Thắng
TP.HCM

Chính - Năm 2004 TTPTPL miền nam yêu cầu áp mã hàng hóa doanh nghiệp NK theo đó, thành
P9, Q3, 25070000 - đất sét cao lanh NK: 3%, VAT 10%.
phần khoáng được xác định tại mã
- Năm 2007 HQ kiểm tra sau thông quan bác bỏ kết
quả của TTPTPL Niềm nam và yêu cầu áp mã
23099020 đúng thuế Định danh trong QDD90/BNN và
biển thuế YNK hiện hành (NK:5%, VAT 5%) và quyết
định truy thu các năm trước đó.

25309090 mặt khác theo nó tả tại nhóm
2309, hàng hóa đào phân loại là nguyên liệu
thực vật và phế liệu thực vật phế liệu và sản
phẩm phụ từ thực vật, ở dạng bột viên hoặc
không ở dạng bột viên, loại dùng trong chăn

muôi động vật, chưa được chi tiết hoặc ghi ở

- Tháng 6-2012 FTPTPL niềm Bắc phân tích và kết nơi khác. Mặt hàng doanh nghiệp NK có
luận là khoáng tự nhiên yêu cầu áp mã 25309090 (NK thành phần khoáng quy định tại nhóm 2530
3%, VAT 10%) thực tế mặt hàng trên của chúng tôi tất - các chất khoáng chưa được chi tiết hoặc
nhiên có thành phần khoáng đã qua sử lý chế biến và ghi ở nơi khác. Do vậy theo bản chất hàng
chỉ được sử dụng một mục đích duy nhất là bổ trợ bổ hóa, phân loại vào nhóm 2530 là phù hợp.
sung chất chống độc tố năm môi cho thực ăn chăn nuôi,
không thể sử dụng được cho ngành nào khác.

Theo thẩm định, trình tự thủ tục giải quyết
khiếu nại, doanh nghiệp không đồng ý với

Hiện tại DN không đồng ý với kết quả trên của việc phân loại hàng hóa của chi cục thì
TTPTPL miền Bắc và chúng tôi xin hỏi các chi cục HQ


Hải quan phòng và TTPTPL Miền Bắc buộc chúng tôi khiếu nại chi cục đề giải quyết lần 1 và Cục
áp mã HS:25309090 nên không đồng ý chúng tôi có thể HQHP đề giải quyết khiếu nại lần 2. Trường
nhớ cơ quan nào kể trên giải quyết?

hợp không đồng ý với quyết định của CQ
HQ các cấp doanh nghiệp có quyền khởi
kiện ra tòa HC theo quy định của pháp luật.

17

Đào

Thị

Thu 1. Bán Pallet gỗ (Hàng phố Hải) vào nội địa Việt Nam

Huyền - Chánh VP chúng tôi có khối lượng Pallet gỗ nhất định là Pallet
tổng giám đốc - dùng để cho các linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài về.
Công

ty

TNHH Sau khi sử dụng liên kết để sản xuất sẽ dự toán lại số

Canon Việt Nam

lượng Pallet dỗ này và chúng tôi phải bán vào thị
trường nội địa Việt Nam như một nguyên liệu phế thải
phát sinh trong quá trình sản xuất. Tuy nhiên, theo luật
pháp hiện hành và bảo vệ môi trường, Pallet gỗ lại
được quy định là danh mục hàng hóa không được nhập
khẩu. Điều này gây ra sự vướng mắc cho doanh nghiệp
khi thực hiện thủ tục hải quan. Mong Bộ tài chính phối
kết hợp với Bộ tài nguyên môi trường để tháo gỡ
vướng mắc cho các doanh nghiệp.


2. Định mức tiêu hao của nguyên vật liệu.
Doanh nghiệp chúng tôi có khối lượng sản phẩm sản
xuất rất lớn, đồng thời nhiều chủng loại đời máy. Do đó
việc đưa ra một tỷ lệ, định mức tiêu hoa cho rất nhiều
nguyên vật liệu là không thể.
Do đó, chúng tôi kiến nghị cho phép, doanh nghiệp

quản lý nguyên vật liệu tiêu hao trên nguyên tắc xuất
nhập tồn, sản xuất trong đó phần sản xuất (tiêu hao) sẽ
dựa trên số liệu thực tế mà doanh nghiệp đã và đang
báo cáo và được cơ quan hải uan và thuế chấp nhận từ
trước đến nay.
3. Thủ tục hải quan và vận chuyển đối với khuôn, công
cụ sản xuất.
Hiện tại chúng tôi đang phải nhập khẩu rất nhiều
khuôn, công cụ sản xuất tại nhà xuất khẩu công cụ tại
nước ngoài về Việt Nam, sau đó chúng tôi lại cho các
doanh nghiệp là những nhà cung cấp kinh kiện của
mình ở trong và ngoài nước mượn để gia công linh kiện
cho công ty chúng tôi. Điều này đã tạo ra một chi phí


vận chuyển và quản lý rất lớn và khoog cần thiết đối
với doanh nghiệp chúng tôi đặc biệt là đối với việc
chuyển lại các khuôn công cụ này cho các nhà cung cấp
ở nước ngoài. Do đó chúng tôi kiến nghị Bộ tài chính
xây dựng chính sách quanrlys mới cho phép doanh
nghiệp chuyển trực tiếp từ nhà sản xuất khuôn, công cụ
cho nhà sản xuất linh kiện cho chúng tôi và áp dụng
các phương pháp quản lý vì giấy tờ rất dễ nhầm đảm
bảo hàng hóa được chuyển trên thực tế. Điều này sẽ
giúp cho doanh nghiệp chúng tôi tiết kiệm được rất
nhiều chi phí vận chuyển, làm thù tục hải quan và quản
lý hàng vào sức cạnh tranh của doanh nghiệp tại Việt
Nam
18

Đào

Thị

Thu 1. Hiện tại, tại thông tư 06/2012, điều 3 khoản 9 quy Điều 6, Khoản 1 đv NĐ 123/2008/NĐ-CP

Huyền - Chánh VP đinh về việc đóng thuế VAT Bưu chính viễn thông áp của Chính phủ về thuế GTGT quy định các
Tổng giám đốc - dụng cho các doanh nghiệp chế xuất.
Công

ty

trường hợp không áp dụng mức thuế suất

TNHH Tuy nhiên chúng ta thấy rằng khoản thu thuế này là thuế GTGT 0% gồm: dịch vụ bưu chính,

Canon Việt Nam

chưa hợp lý và doanh nghiệp chế xuất được định nghĩa viễn thông.
là khu phi thuế quan và tất cả các hoạt động liên quan
đến bưu chính viễn thông đều được thực hiện tại doanh

Do đó, dịch vụ bưu chính viễn thông cung


nghiệp (tức khu phi thuế quan và phục vụ cho mục đích cấp cho DN khu phi thuế quan, cung cấp ra
duy nhất là sản xuất, gia công sản phẩm đó xuất khẩu.

nước ngoài không được áp dụng thuế 0%.

Do đó, chúng tôi kiến nghị không đánh khoản thuế này Đây không phải là nội dung mới thay đổi tại
để hạn chế sự mâu thuẫn, không nhất quán trong các TT06/2012/TT-BTC (vì đã được áp dụng
văn bản phát hành tạo điều kiện tốt hơn cho doanh thống nhất từ trước.
nghiệp, tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp.
19

Công

ty

Ojitex
Phòng/KCN

TNHH 1. Công ty chúng tôi bán hàng (bao bì catton) cho các 1. Căn cứ quy định tại điểm a, mục 2.1,
Hải doanh nghiệp chế xuất tại KCN Thăng Long I, Thăng khoản 2, điều 54 Thông tư 222/2009/TT –
Long II, Đại An, Phúc Điền, Lê Môn (Thanh Hóa)…

BTC thì:

Nomura huyện An Theo điều 54, thông tư 222/2009-BTC thì công ty tôi + Doanh nghiệp chế xuất mua hàng khai
Dương, Hải Phòng phải khai báo hải quan đầu xuất khẩu trước rồi phía thông tin theo mẫu “Chứng từ nhập hàng
khách hàng (doanh nghiệp EPE) mới tiến hành khai vào doanh nghiệp chế xuất, chứng từ nhận
báo đầu nhập khẩu. Tuy nhiên trong quá trình thực hàng từ doanh nghiệp chế xuất khác (nếu
hiện, hải quan phía khách hàng đôi khi lại yêu cầu đầu doanh nghiệp chế xuất mua hàng thực hiện
nhập khẩu khai báo trước rồi xuất khẩu mới được khai theo thủ tục hải quan điện tử).
báo. Việc này dẫn đến sự không thống nhất giữa hai chi + Trường hợp doanh nghiệp chế xuất mua
cục hải quan và gây phiền cho cả khách hàng của công hàng chưa thực hiện thủ tục hải quan điện tử
ty tôi. Vậy thủ tục như thế nào là đúng?

thì thực hiện việc mở tờ khai nhập khẩu.

2. Căn cứ theo quy định tại mục 2’, khoản 2,


điều 55, Thông tư 222/2009/TT-BTC thì:
+ Doanh nghiệp chế xuất bán hàng (xuất
khẩu) khai chứng từ đưa hàng ra doanh
nghiệp chế xuất theo mẫu “chứng từ đưa
hàng vào nội địa, chứng từ giao hàng sang
doanh nghiệp lập để xuất khẩu” (Nếu doanh
nghiệp chế xuất bán hàng thực hiện theo thủ
tục hải quan điện tử).
+ Trường hợp doanh nghiệp chế xuất bán
hàng chưa thực hiện thủ tục hải quan diện tử
thì thực hiện mở tờ khai xuất khẩu.
3. Căn cứ những quy định tại điểm (1) và (2)
nêu trên và quy định tại mục 2.3, điều 54,
Thông tư 222/2009/TT-BTC về thời hạn
khai thì. → Doanh nghiệp chế xuất bán hàng
khai chứng từ đưa hàng ra (nếu thực hiện
thủ tục hải quan điện tử) trước. → Doanh
nghiệp chế xuất mua hàng khai chứng từ
đưa hàng vào (nếu thực hiện thủ tục hải
quan điện tử) sau.