Đánh giá khái quát về công tác hạch toán kế toán kế toán tại công ty cổ phần liên doanh GALATEX việt nam

Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

LI M U
Trong nhng nm va qua s phỏt trin mnh m ca nn kinh t Vit Nam, cú s
úng gúp rt ln khụng ch ca cỏc doanh nghip nh nc, m cũn cỏc doanh nghip t
nhõn. ỏp ng nhu cu qun lý nn kinh t th trng, nh nc rt coi trng hch
toỏn k toỏn chớnh vỡ vy B Ti Chớnh ó ban hnh quyt nh v h thng k toỏn mi
trờn nguyờn tc nn kinh t th trng ca Vit Nam.
Mc tiờu hng u v cng l iu kin tn ti ca mt doanh nghip ú l thu c
li nhun t hot ng sn xut kinh doanh. t hiu qu cao Cỏc doanh nghip cn t
chc qun lý v hch toỏn kinh t, sao cho phự hp vi hot ng sn xut kinh doanh
ca mỡnh v t kt qu ti u.
Qua quỏ trỡnh hc tp ti trng i Hc Cụng Nghip H Ni v thi gian thc tp
k toỏn ti cụng ty c phn liờn doanh GALATEX Vit Nam. Nh s ch dy tn tỡnh ca
ban giỏm c v phũng k toỏn cụng ty, c bit l s hng dn tn tỡnh ca thy giỏo
Thc s ng Ngc Hựng. Em xin trỡnh by Bỏo cỏo thc tp ti cụng ty c phn liờn
doanh GALATEX Vit Nam.
Bỏo cỏo gm 3 phn:



Phn I: Tng quan v cụng ty c phn liờn doanh GALATEX Vit Nam.
Phn II: Thc trng t chc hch toỏn k toỏn k toỏn ti cụng ty c phn liờn
doanh GALATEX Vit Nam.



Phn III: ỏnh giỏ khỏi quỏt v cụng tỏc hch toỏn k toỏn k toỏn ti cụng ty
c phn liờn doanh GALATEX Vit Nam.

Do lng kin thc tớch ly ca bn thõn cũn hn ch, vỡ vy bỏo cỏo

ca em cũn nhiu thiu sút. Em rt mong nhn c s ch bo ca cỏc thy cụ
bỏo cỏo ca em c hon thin hn
Em xin chõn thnh cm n!
1
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán
H Ni, thỏng 04 nm 2011
HONG TH THU

PHN I GII THIU V CễNG TY C PHN LIấN
DOANH GALATEX VIT NAM
1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty
Tờn giao dch ca Cụng ty l Cụng ty liờn doanh GALATEX Vit Nam.
a im ca Cụng ty c t ti : 11/12 Trn Quc Hon Cu Giy - H Ni.
S in thoi: 0417.545.779 Fax; 047.545.780
Công ty liờn doanh GALATEX Vit Nam (trớc là Công ty xây lắp và phát triển nhà
số 1) trực thuộc Tổng Công ty Đầu t phát triển nhà và đô thị Bộ xây dựng, đợc chuyển
đổi cổ phần hoá từ doanh nghiệp Nhà nớc hạng I theo quyết định số 1636/QĐ - BXD

ngày 3/12/2003 của Bộ xây dựng.
Tiền thân, Công ty liờn doanh GALATEX Vit Nam là xí nghiệp xây dựng số 1,
đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty đầu t phát triển nhà và đô thị nay là Tổng Công ty
đầu t phát triển nhà số 1 theo quyết định số 822/2000/ QĐ - BXD ngày 19/6/2000 của Bộ
trởng Bộ xây dựng, Cụng ty có t cách pháp nhân đầy đủ và trở thành thành viên hạch toán
độc lập của Tổng Công ty đầu t phát triển nhà và đô thị.
Hiện nay, Cụng ty chủ yếu kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực đầu t, thi công xây lắp và
phát triển nhà trên phạm vi cả nớc. Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là đầu t, thầu thi công
xây lắp các loại công trình dân dụng. Công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, bu chính viễn
thông, đờng dây và trạm biến thế điện, công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị,
khu công nghiệp. Thi công lắp đặt các thiết bị kỹ thuật công trinh và trang trí nội,ngoại
thất các công trình xây dựng, kinh doanh nhà, sản xuất và kinh doanh vật t, thiết bị vật
liệu xây dựng.
Các công trình do Cụng ty thi công phần lớn thuộc dự án của Tổng Công ty hoặc do Tổng
Công ty đấu thầu và giao nhiệm vụ, với sự cố gắng của toàn bộ công nhân viên, Công ty
luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ do Tổng Công ty giao, từng bớc khẳng định vị trí của
mình trên thị trờng xây dựng Vnh Phỳc cũng nh các tỉnh thành phố phía Bắc.Địa bàn thi
2
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

công của Công ty không chỉ bó hẹp ở H Ni mà đã vơn ra các tỉnh thành phố phía Bắc
nh, Bắc Kạn, Hà Nam, Thanh Hoácũng nh các tỉnh phía Nam nh dự án Chân Trạch Đồng Nai Cụng ty luôn phấn đầu mở rộng thị trờng, gia tăng lợng và giá trị công trình do

Công ty tự khai bên cạnh việc hoàn thành tốt các công trình đợc Tổng Công ty giao.
Với t cách là một doanh nghiệp hạch toán độc lập với số vốn ban đầu là 11 tỷ,Công ty bớc
đầu đã có những thuận lợi nh đợc sự quan tâm chỉ đạo thờng xuyên của ban lãnh đạo
Tổng Công ty trong mọi lĩnh vực, kịp thời đáp ứng vón cho Công ty, uy tín của thơng hiệu
Cụng ty ngày càng phát triển bên cạnh những thuận lợi, Công ty đã gặp một số khó khăn
nh là một đơn vị mới thành lập nên lực lợng quản lý một số cán bộ còn trẻ còn thiếu kinh
nghiệm. Các công trình sử dụng vốn ngân sách, các nguồn vốn khác ngoài các dự án của
Tổng Công ty, việc cấp thi công cha kịp thời, thanh quýêt toán còn kéo dài.
1.2 Đặc điểm công nghệ sản xuất tổ chức hoạt động kinh doanh.
Công ty liờn doanh GALATEX Vit Nam ra đời trong điều kiện dự án phát triển đô thị
H Ni đang đợc triển khai nên cho đến nay phần lớn các công trình do Công ty thi công
bao gồm các công trình do Công ty tự khai thác và các công trình do Tổng Công ty giao
nhiệm vụ. Nhìn chung, tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty đợc thực hiện theo các
công việc sau:
-Tổ chức tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu trực tiếp từ Tổng Công ty.
- Ký hợp đồng giao nhận thầu.
- Tổ chức thi công công trình
- Bàn giao công trình.
Hồ sơ đấu thầu, hợp đồng giao nhận thầu chỉ đợc lập cho các công trình do Công ty tự
khai thác. Với các công trình do Tổng Công ty giao nhiệm vụ, Công ty sẽ tiếp nhận giấy
giao nhiện vụ và các hồ sơ liên quan đến việc thi công công trình từ Tổng Công ty.
Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhiệm vụ từ Tổng Công ty, các
đơn vị trực thuộc Công ty tiến hành thi công các công trình theo sự phân công của Công
ty . Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp. Quy
trình công nghệ xây lắp một khu nhà ở cao tầng bao gồm các giai đoạn, chuẩn bị mặt
bằng, thi công phần móng, thi công phần thô và hoàn thiện theo sơ đồ 1.

3
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Thi công
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội
phần móng

Thi công phần
Hoàn thiện
Khoa Kế toán Kiểm toán
thô
Trát

Thi công cọc

Thi công

ép

bê tông cột
Lăn sơn

thép

ống tường

Xây gạch

Thi công đãi

cọc giằng

Lát nền

buộc bể nư

Chống thấm

ớc ngầm

Chuẩn

sàn vệ sinh
Lắp thiết bị

xe nô và mái

bị mặt

điện nước

bằng

Vệ sinh kết
cấu
Lắp đặt hệ
thống đường
ống cấp
thoát nước

Sơ đồ 1: Quy trình xây lắp nhà cao tầng
Trong quy trình này, xởng mộc và trang trí nội thất sản xuất và lắp đặt cửa, trong thiết bị
vào công trình.
Đội quản lý thiết bị và thi công cơ giới thực hiện công việc lắp đặt hệ thống cấp thoát nớc
trong quá trình thi công phần thô và lắp đặt thiết bị điện nớc trong phần hoàn thiện theo
các bớc nh sơ đồ 2.
Chuẩn bị và
gia công chi
tiết, thiết bị

Lắp đặt
4

Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Thử và
thu nghiệp
Báo cáo thực

tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

Sơ đồ 2: Các bớc lắp đặt hệ thống điện nớc.
Các đội xây dựng chịu trách nhiệm thi công các phần còn lại của công trình từ chuẩn bị
mặt bằng thi công cho đến hoàn thiện công trình. Sau khi chuẩn bị mặt bằng, đội tiến
hành thi công phần móng bao gồm hai giai đoạn thi công ọc ép và thi công đài cọc, giằng

móng, bể nớc ngầm. Trong thi công cọc ép, đội phải thực hiện các công việc kiểm tra cọc,
chuẩn bị giá đỡ cọc và định hớng, neo và đối trọng, ép cọc, cuối cùng là sửa chữa và kéo
dài đầu cọc. Thi công đài cọc, giằng móng, bể nớc ngầm gồm các giai đoạn, đổ bể tông
lót, làm ván khuôn, thực hiện công tác cốt thép, công tác bê tông, công tác dỡng hộ bê
tông và công tác tháo dỡ ván khuôn. Tiếp theo là thi công phần thô bao gồm thi công bê
tông cốt thép (thi công bê tông cốt thép và thi công dầm sàn) xây gạch, chống thấm sàn
vệ sinh, sẽ nô và mái. Cuối cùng là công tác hoàn thiện công trình theo các công việc.
trát, lăn sơn, ốp tờng, lát nền, vệ sinh kết cấu công trình.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty.
Bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng (sơ đồ 03)
Đứng đầu Công ty là ban Giám đốc gồm: Giám đốc Công ty và các phó Giám đốc.
Giám đốc là ngời có quyên điều hành cáo nhất trong công ty đại diện pháp nhân cho
Công ty, chịu trách nhiệm trớc Tổng Công ty và pháp luật về điều hành hoạt động của
Công ty.
Giúp việc cho Giám đốc Công ty có ba Phó giám đốc bao gồm một Phó Giám đốc thi
công phụ trách kỹ thuật, một phó giám đốc phụ trách kinh doanh, một phó giám đốc phụ
trách ISSO. Các phó giám đốc có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành Công ty theo sự
phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty và pháp
luật về nhiệm vụ đợc phân công, uỷ quyền.
Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ của Công ty bao gồm: Phòng Tài chính kế toán,
phòng kinh tế kế hoạch, phòng kỹ thuật thi công và phòng tổ chức hành chính đợc
chuyên môn hoá theo các chức năng quản trị, tham ma giúp việc cho Giám đốc quản lý
và điều hành công việc của Công ty trong việc chuẩn bị các quyết định theo dõi, hớng dẫn
5
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập

Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

các đơn vị trực thuộc và các nhân viên cấp dới thực hiện đúng đắn, kịp thời các quyết định
quản lý .Bộ máy quản lý điều hành của Cụng ty

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòng tổ chức

Phòng tổ chức

hành chính

kế toán

Phòng kinh tế kế

Phòng kỹ thuật

hoạch

thi công

Phòng quản lý
dự án

Đội

Đội

Đội

Đội

Đội

Đội

Đội
6
xây

Đội

107

108

Đội

Chi

Đội

Xư

xây xây xây xây xây xây
xây xây nhánh QL ởng
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10
Báo cáo thực
dựng dựng dựng dựng dựng dựng dựng dựng dựng tại thiết mộc
tập
số
số
số
số
số
số
số
số
số
Bắc bị thi và
101

102

103

104

105

106

109

Kạn công trang


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

cơ

trí nội

giới

thất

Khoa Kế toán Kiểm toán

Sơ đồ 3
Phòng tài chính kế toán: có chức năng tham mu, giúp việc cho giám đốc Công
ty về công tác tài chính kế toán, đảm bảo phản ánh kịp thời , chính xác các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh ca Công ty, tổ chức, hớng dẫn và chỉ
đạo hoạt động tài chính kế toán của Công ty.
Phòng kinh tế kế hoạch: tham mu giúp việc cho Giám đốc trong các lĩnh vực
kinh tế hợp đồng, kế hoạch sản xuất, thiết bị xe, máy thi công, cung ứng vật t, tổ chức
quản lý hệ thống kho tàng của Công ty. Phòng kinh tế kế hoạch có hai bộ phận là kế
hoạch và hợp đồng, và kinh tế vật t và thiết bị.
Phòng kỹ thuật thi công: có chức năng tham mu giúp việc giám đốc trong
công tác quản lý xây lắp, giám sát chất lợng công trình, quản lý kỹ thuật, tiến độ, biện
pháp thi công và an toàn lao động.
Phòng tổ chức hành chính: tham mu giúp Giám đốc trong lĩnh vực quản nhân
sự, sẵp xếp cải tiến tổ chức quản lý , bồi dỡng đào tạo cán bộ, thực hiện các chế độ chính

sách Nhà nớc đối với ngời lao động, thực hiện chức năng lao động tiền lơng và quản lý
hành chính văn phòng của Công ty.
Các đơn vi trực thuộc Công ty bao gồm các đội xây dựng 101, 102,
103,104,102,106,107,108,109, đội quản lý thiết bị và thi công cơ giới, xởng mộc và trang
trí nội thất, chi nhánh tại Bắc Kạn. Các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch
sản xuất kinh doanh do Công ty giao, chịu sự quản lý của Công ty về mọi mặt. Trong quá
7
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

trình thực hiện chức năng của mình, các đơn bvị trực thuộc Công ty chịu sự giám sát của
các phòng, ban chuyên môn có liên quan.
Với cơ cấu tổ chức khá gọn nhẹ theo kiểu trực tuyến chức năng, Công ty liờn
doanh GALATEX Vit Nam có thể phát huy năng lực chuyên môn của các phòng , ban
chuyên môn nghiệp vụ trng khi vẫn đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến. Tổ
chức bộ máy quản lý doanh nghiệp của Cụng ty đã đáp ứng đợc các yêu cầu. Thực hiện
đầy đủ, toàn diện chức năng quản lý doanh nghiệp, thực hiện nghiêm túc chế độ một thủ
trởng phù hợp với quy mô sản xuất và loại hình kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp của
Công ty.

PHN II: HCH TON NGHIP V K TON TI
CễNG TY C PHN LIấN DOANH GALATEX VIT
NAM

1. Nhng vn chung v hch toỏn k toỏn
1.1. Hỡnh thc k toỏn m cụng ty ang ỏp dng
Bt u t nm 2010 cụng ty c phn liờn doing galatex Vit Nam ỏp dng ch
k toỏn mi theo thụng t hng dn sa i b sung ch k toỏn doanh nghip s
244/2009/TT- BTC. n v tin t s dng trong cụng tỏc k toỏn l ng Vit Nam (ký
hiu quc gia l:VND). Niờn k toỏn c bt u t ngy 01/01 hng nm v kt
thỳc vo ngy 31/12 hng nm. K k toỏn l 6 thỏng. Doanh nghip hch toỏn hng tn
kho theo phng phỏp KKTX. Tớnh thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp khu tr.
Cụng ty s dng phng phỏp khu hao ti sn l phng phỏp khu hao ng thng.
Doanh nghip ỏp dng hỡnh thc s: Chng t ghi s. Vic ghi s k toỏn tng hp bao
gm:
+

Ghi theo trỡnh t thi gian trờn S ng ký chng t ghi s.
+

Ghi theo ni dung kinh t trờn S Cỏi.

8
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội
+

Khoa Kế toán Kiểm toán

Chng t ghi s do k toỏn lp trờn c s tng chng t gc hoc bng tng
hp chng t gc cựng loi cú cựng ni dung kinh t.

1.2. c im t chc b mỏy k toỏn
Cụng ty c phn liờn doanh galatex Vit Nam l n v hch toỏn c lp cú ti
khon riờng, cú con du riờng v cú quyn quyt nh v mi hot ng ti chớnh ca
doanh nghip, phũng ti v theo dừi hot ng thu chi ti chớnh ca Cụng ty thc hin
ton b cụng tỏc hch toỏn t vic x lý chng t n khõu lp bỏo cỏo ti chớnh
K toỏn trng

K toỏn

K

K toỏn

K

Th

vn bng

toỏn

tin

toỏn

qu

tin v

TSC

lng

tng

cụng n

v vt

v

hp

t

BHXH

hng
hoỏ
S 2.1: S b mỏy k toỏn ca doanh nghip



Nhim v ca tng b phn:

K toỏn trng: K toỏn trng cú nhim v t chc cụng tỏc k toỏn ti chớnh
thng kờ v b mỏy k toỏn cụng tỏc phự hp vi t chc sn xut kinh doanh ca Cụng

ty. K toỏn trng phi chu trỏch nhim trc Cụng ty, cỏc c quan cp trờn v phỏp lut
v cụng vic thuc trỏch nhim v quyn hn ca mỡnh, lp k hoch ti chớnh vi Nh
nc. L ngi bỏo cỏo trc tip cỏc thụng tin kinh t ti chớnh vi giỏm c v cỏc c
9
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

quan cú thm quyn khi h yờu cu, giỳp Giỏm c Cụng ty t chc ch o thc hin
ton b cụng tỏc k toỏn, thng kờ, thụng tin kinh t hch toỏn kinh t ti Cụng ty. Tham
gia lp k hoch sn xut kinh doanh, lp v giỏm sỏt k hoch vn lu ng cho sn
xut kinh doanh nm k hoch, tớnh vũng quay vn lu ng, theo dừi s bin ng
ngun vn cụng ty, lp k hoch v thu np ngõn sỏch, trớch lp cỏc qu theo ch .
K toỏn vn bng tin v cụng n: theo dừi v phn ỏnh chớnh xỏc, y , kp thi
cỏc nghip v liờn quan n tin hin cú v khi cú s bin ng v tng gim gim v
cỏc loi tin da trờn cỏc chng t thu, chi, giy bỏo n, giy bỏo cú...
Theo dừi tỡnh hỡnh bin ng cỏc khon thu n, thanh toỏn n tng ng vi tng i
tng.
K toỏn tin lng: Cú nhim v thanh toỏn lng v BHXH v cỏc khon ph cp
theo lng, lp v phõn b tin lng, hng thỏng tp hp chng t BHXH bng thanh
toỏn BHXH np phũng BHXH huyn Gia Bỡnh xin duyt chi, lnh tin BHXH v bnh
ngh nghip t BHXH huyn Gia Bỡnh v cho CBCNV cú liờn quan. Trớch np BHXH
cho c quan chc nng, theo dừi chi tm ng v thanh toỏn cỏc khon thanh toỏn ni b
theo ỳng quy nh ca Cụng ty ra nh: tm ng cụng tỏc phớ, chi tip khỏch, thanh

toỏn tm ng, cỏc khon phi thu ni b nh tin in, nc.
K toỏn TSC vt t hng hoỏ: Lp k hoch trớch khu hao c bn TSC hng
quý, nm. ng ký k hoch khu hao c bn vi cc qun lý vn v ti sn ti cc thu.
Theo dừi s bin ng v s lng, cht lng v a im s dng ca TSC trong
Cụng ty. Tham gia kim kờ nh k TSC theo ch quy nh, tham gia ỏnh giỏ li
TSC theo yờu cu ca Nh nc hoc theo yờu cu qun lý ca Cụng ty, tham gia
nghim thu cỏc TSC mi mua, ci to nõng cp v sa cha ln hon thnh. Phi hp
vi cỏc phũng liờn quan lm th tc thanh lý TSC
Theo dừi phn ỏnh kp thi mi phỏt sinh lm thay i s lng, cht lng vt t
thnh phm trong k. Lp bng phõn b giỏ tr vt t vo CPSX kinh doanh
Tham gia kim kờ nh k hoc t xut vt t thnh phm tn kho, lp biờn bn kim kờ
theo quy nh, phỏt hin cỏc vt t ng, chm luõn chuyn, thnh phm quỏ hn, kộm
phm cht bỏo cỏo K toỏn trng
10
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

K toỏn tng hp: Tp hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm, nh k tham gia
kim kờ s lng sn phm d dang, vt t ch yu cha dựng ht ti phõn xng, lp
cỏc nht ký chng t v bng kờ cú liờn quan, tp hp mi chi phớ phỏt sinh trong k bỏo
cỏo, cui k bỏo cỏo tớnh giỏ thnh sn phm, phõn tớch v thc hin k hoch chi phớ sn
xut theo yu t. K toỏn tng hp kim tra tớnh ỳng n ca cỏc chng t, cỏc biu mu
k toỏn do cỏc b phn k toỏn thc hin, i chiu s liu gia cỏc b phn k toỏn, xỏc

nh tớnh ỳng n hp l ca cỏc chng t s liu, khi phỏt hin sai sút bỏo cho k toỏn
viờn kim tra li.
Th qu: Qun lý tin mt thu chi theo chng t c th, cú trỏch nhim bo qun
tin v cỏc giy t cú giỏ tr nh tin, cỏc chng t thu chi. nh k kim kờ tin trong
qu so vi s sỏch.
Mc dự cú s phõn chia gia cỏc phn hch toỏn mi nhõn viờn trong phũng m
nhim mt cụng vic c giao nhng gia cỏc b phn u cú s kt hp hi ho, h tr
nhau hon thnh tt nhim v chung. Vic hch toỏn chớnh xỏc trung thc cỏc nghip
v kinh t phỏt sinh tng khõu l tin cho nhng khõu tip theo v m bo cho ton
b h thng hch toỏn khụng mc sai sút, cỏc yu t ú to iu kin k toỏn tng hp
xỏc nh ỳng kt qu sn xut kinh doanh ca Cụng ty v qua ú cú bin phỏp hu hiu
khc phc phn u cho k hoch sn xut k ti.

1.3. T chc hch toỏn k toỏn ti doanh nghip
Hỡnh thc k toỏn m cụng ty vn dng:
Doanh nghip ỏp dng hỡnh thc s: Chng t ghi s. Vic ghi s k toỏn tng hp
bao gm:
Ghi theo trỡnh t thi gian trờn S ng ký chng t ghi s.
Ghi theo ni dung kinh t trờn S Cỏi.
Chng t ghi s do k toỏn lp trờn c s tng chng t gc hoc bng tng hp
chng t gc cựng loi cú cựng ni dung kinh t.
c im ca hỡnh thc ny l mi nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh phn ỏnh
chng t gc u c phõn loi theo cỏc chng t cựng ni dung, tớnh cht nghip v
11
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập

Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

lp chng t ghi s trc khi ghi vo s k toỏn tng hp. T 2 n 5 ngy, cn c vo
cỏc chng t gc, k toỏn lp chng t ghi s, sau ú c dựng ghi vo s cỏi. Cỏc
chng t gc sau khi c dựng lm chng t ghi s c dựng ghi vo cỏc s, th k
toỏn chi tit. Cui quý i chiu khp ỳng s liu ghi trờn s cỏi v bng tng hp chi
tit (c lp t cỏc s k toỏn chi tit) c dựng lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh.
Theo hỡnh thc ny k toỏn s dng hai loi s tng hp l S ng ký chng t ghi s
v S Cỏi:
S ng ký chng t ghi s l s k toỏn tng hp dựng ghi chộp cỏc nghip v
kinh t phỏt sinh theo trỡnh t thi gian (nht ký). S ny va dựng ng ký cỏc nghip
v kinh t phỏt sinh, qun lý chng t ghi s, va kim tra, i chiu s liu vi Bng
Cõn i s phỏt sinh.
S Cỏi l s k toỏn tng hp dựng ghi cỏc nghip v kinh t phỏt sinh theo ti
khon kinh t c quy nh trong ch ti khon k toỏn ỏp dng cho doanh nghip.
S Cỏi ca hỡnh thc k toỏn chng t ghi s c m riờng cho tng ti khon. Mi ti
khon c m mt trang hoc tu theo s lng ghi cho tng nghip v kinh t phỏt
sinh nhiu hay ớt ca tng ti khon. S liu ghi trờn S Cỏi dựng kim tra i chiu
vi s liu ghi trờn S ng ký chng t ghi s, cỏc s hoc th k toỏn chi tit, dựng
lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh.


Cỏc s k toỏn chi tit c m bao gm:
S TSC;
S chi tit vt t, sn phm, hng hoỏ;
Th kho;
S chi phớ sn xut, kinh doanh;
Th tớnh giỏ thnh sn phm, dch v;

S chi tit chi phớ tr trc, chi phớ phi tr;
S chi tit chi phớ sn xut chung;
S chi tit chi phớ bỏn hng;
12
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

S chi tit chi phớ qun lý doanh nghip;
S giỏ thnh Sn Xut, hng mc Sn Xut
S chi tit tin vay, tin gi;
S chi tit thanh toỏn vi ngi bỏn, ngi mua, vi Ngõn sỏch Nh nc, thanh
toỏn ni b...;
S chi tit cỏc khon u t chng khoỏn;
S chi tit ngun vn kinh doanh.
Mi i tng k toỏn cú yờu cu qun lý v phõn tớch khỏc nhau, do ú ni dung
kt cu cỏc loi s v th k toỏn chi tit c quy nh mang tớnh hng dn. Cn c
ghi s, th k toỏn chi tit l chng t gc sau khi s dng lp chng t ghi s v ghi
vo cỏc s k toỏn tng hp.
Cui thỏng hoc cui quý phi lp Bng tng hp chi tit trờn c s cỏc s v th k
toỏn chi tit lm cn c i chiu vi S Cỏi.
K toỏn theo hỡnh thc chng t ghi s c thc hin theo mụ hỡnh sau:

13
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

Chng t gc
Bng tng hp

Hoc

S k toỏn
chi tit

chng t gc

S ng

Chng t ghi s

ký CTGS

Bng tng
S Cỏi

hp chi tit

BC s phỏt sinh

Bỏo cỏo ti
chớnh
Ghi hng ngy
Ghi cui quý
Kim tra, i chiu

S 2.2 - Mụ hỡnh chng t ghi s ỏp dng ti cụng ty
t nm 2000 n 2002.

ng thi gim bt cụng vic quỏ ti ca phũng k toỏn vo nhng lỳc quyt
toỏn hay nhng lỳc nghip v kinh t phỏt sinh nhiu, t nm 2002 doanh nghip ó s
14
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

dng phn mm k toỏn FAST ACCOUNTING, vic s dng phn mm k toỏn s hn
ch c nhng sai sút khi thc hin cỏc quỏ trỡnh vo s.
Chng t phỏt sinh hng ngy c mó hoỏ v cp nht trong menu c th, h thng
s chi tit c lu gi trong mỏy. Do ú, h thng cỏc chng t k toỏn ca cụng ty

nh: Phiu thu, phiu chi, Húa n GTGT, Húa n bỏn hng, Phiu nhp kho, phiu
xut kho,c luõn chuyn v x lý theo trỡnh t sau:

S 2.3: Trỡnh t luõn chuyn chng t k toỏn c bn t nm 2002 n nay.
Chng t ban u

Nhp d liu vo
mỏy

X lý t ng theo chng trỡnh
Phn mm k toỏn Fast accouting

S k

S k

Bỏo cỏo

toỏn

toỏn chi

k toỏn

tng hp

tit

Cụng ty ang s dng h thng chng t theo mu quy nh ca B ti chớnh. Vic
lp, kim tra, luõn chuyn v lu chuyn chng t ca cụng ty tuõn theo quy nh ca ch

ti chớnh hin hnh.

15
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

Doanh nghip ang s dng hu ht cỏc ti khon trong h thng ti khon k toỏn
doanh nghip ban hnh theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ca B trng B Tai
Chớnh. V ó sa i, b sung theo thụng t s 244 ngy 31 thỏng 12 nm 2009.
Hin nay Cụng Ty c phn liờn doanh galatex Vit Nam ỏp dng h thng bỏo cỏo
theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC Ngi chu trỏch nhim lp bỏo cỏo l k toỏn
trng v k toỏn tng hp ca phũng k toỏn. Cỏc k toỏn viờn trong phũng k toỏn
cung cp cỏc s chi tit k toỏn trng v k toỏn tng hp lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh.
Hin nay n v lp nhng bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh trong Q15 ú l gm4
biu mu bỏo cỏo:
+

Bng cõn i k toỏn

+

Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh
+

+

Bỏo cỏo lu chuyn tin t

Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh

Bỏo cỏo c lp hng quý. Bỏo cỏo nm c lp xong sau 3 thỏng sau khi kt
thỳc niờn k toỏn v c gi ti c quan thu, c quan kim toỏn.
Ngoi ra phc v cho cụng tỏc sn xut kinh doanh ụi khi bỏo cỏo ti chớnh
cng c np cho s k hoch u t, ngõn hng xin vay vn, u t sn xut.

2. Cỏc phn hnh hch toỏn k toỏn trong cụng ty:
2.1- K toỏn qun tr:
2.2- K toỏn ti chớnh:
2.2.1- Hch toỏn k toỏn TSC:
2.2.1.1- c im TSC trong cụng ty:
Ti sn c nh trong Cụng ty c phn liờn doanh galatex Vit Nam ch yu c
hỡnh thnh do xõy dng v mua sm nh nh xng, day truyn mỏy múc phc v sn
xut, mt s ti sn thuờ hot ng ti chớnh nh ụ tụ, mỏy cu
2.2.1.2 phõn loi TSC trong cụng ty
16
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

TSC thuc quyn s hu ca cụng ty: mỏy tớnh, mỏy fax, in thoi, mỏy in, mỏy
photocopy, dõy chuyn sn xut
Ti sn i thuờ: tr s hot ng ca vn phũng cụng ty
1.2.1.3- ỏnh giỏ TSC:
Theo quy nh hin hnh hch toỏn TSC phi phn ỏnh theo ba ch tiờu: nguyờn
giỏ, giỏ tr hao mũn, giỏ tr cũn li.Nguyờn giỏ
Nguyờn giỏ TSC thuc quyn s hu ca cụng ty:
Giỏ tr thc t phi tr + cỏc khon thu +cỏc chi phớ liờn quan
Trong ú cỏc khon thu khụng bao gm cỏc khon thu c hon li.
TSC thuờ ti chớnh: Khon thanh toỏn tin thu ti thiu hng thỏng.
Giỏ tr hao mũn:
L s gim dn giỏ tr s dng v giỏ tr s dng v giỏ tr ca ti sn c nh do
tham gia sn xut kinh doanh, do bo mũn t nhiờn, do tin b k thut trong quỏ trỡnh
hot ng ca ti sn c nh.
Giỏ tr cũn li:
Giỏ tr cũn li trờn s sỏch k toỏn ca ti sn c nh v s khu hao ly k (hoc
giỏ tr hao mũn ly k) ca ti sn c nh tớnh n thi im bỏo cỏo

Giỏ tr cũn li

=

Nguyờn giỏ

-

Giỏ tr hao mũn ly
k

1.2.1.4- Phng phỏp k toỏn:
1.2.1.4.1-Chng t :
+

Biờn bn giao nhn TSC

+

Biờn bn thanh lý TSC
+

Phiu thu, phiu chi
1.2.1.4.2 Ti khon:
17

Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

TK211: Ti sn c nh hu hỡnh.

Ti khon ny dng phn nh giỏ tr hin cú, tỡnh hỡnh tng gim cỏc loi TSC
hu hỡnh ca n v theo nguyờn giỏ
+

TK 001 Ti sn thuờ ngoi.

TK ny phn ỏnh giỏ tr ca tt c cỏc loi TSC, cng c, dng c, m n v i
thuờ v s dng, giỏ tr ti sn ghi vo TK 001 l giỏ tr ti sn c hai bờn thng
nht trong hp ng thuờ TSC.
+

TK 213 TSC vụ hỡnh:

TK ny phn ỏnh giỏ tr hin cú v tỡnh hỡnh bin ng ca ton b TSC vụ hỡnh
ca doanh nghip theo ch tiờu nguyờn giỏ. nh khon ging nh TSC hu hỡnh. Bờn
N : tng, bờn Cú: gim.
+

TK 212 TSC thuờ ti chớnh:

TK ny phn ỏnh giỏ tr hin cú v tỡnh hỡnh bin ng ca ton b TSC thuờ ti
chớnh ca doanh nghip. nh khon ging nh TSC hu hỡnh. Bờn N : tng, bờn Cú:
gim.
+

TK 133 Thu GTGT c khu tr:

Phn ỏnh s thu GTGT u vo c khu tr, ú khu tr v cũn c khu tr
1.2.1.4.3: S sỏch k toỏn:
+

Chng t ghi s.

+

S qy tin mt

1.2.1.4.4: vớ d minh ha:
Ngy 25/03, Rỳt tin mt mua 1 ụtụ Huyndai phc v cho phũng Sn Xut, ht
750.000.000VND.Ta cú:
N TK 211 :

750.000.000

Cú TK 111 :

750.000.0

18
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

Cụng ty c phn liờn doanh galatex Vit

Mu s: 02-TT

Nam

Ban hnh kốm theo Q s
1864/1998/Q-BTC
Ngy 16 thỏng 12 nm 1998
ca B Ti Chớnh
Quyn s:..
S: 273

PHIU CHI
Ngy 25 thỏng 03 nm 2010
H tờn ngi nhn tin:

Nguyn Vn H

a ch: Phũng k toỏn-ti chớnh
Lý do chi: chi mua 1 ụ tụ Huyndai phc v cho phũng Sn Xut,.
S tin: 750.000.000 ng
Bng ch: by trm
nm mi triu ng
chn.
Th trng n v

K toỏn trng

Ngi lp phiu

(ký, h tờn, úng du)

(Ký, h tờn)

(Ký, h tờn)

ó nhn s tin ( vit bng ch): By trm triu ng chn.
Th qu

Ngi nhn tin

(Ký, h tờn)

(Ký, h tờn)

Cụng ty CP liờn doanh galatex Vit Nam Cng ho xó hi ch ngh Vit Nam
c lp t do hnh phỳc
19
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

BIấN BN BN GIAO TSC
Ngy 25 thỏng 03 nm 2011
Hụm nay, ti Cụng ty TM Vn Ti Vit Anh, chỳng tụi gm:
1. Bờn giao
ễng : V Minh Ngc Chc v Ca hng trng.

i din cho : Cụng ty TM vn ti Vit Anh
a ch: to nh s 2 - Lỏng H - Ba ỡnh - H Ni
2. Bờn nhõn:
ụng : Nguyn Vn Tun Anh Chc v Trng phũng Sn Xut
i din cho: Cụng ty c phn cụng nghip Vit M
a ch: Gia Bỡnh- Bc Ninh
Cựng nhau tin hnh bn giao 1 otụ Huyndai v ký vo biờn bn bn giao TSC

Stt

Tờn TSC

S lng

Nguyờn giỏ

1
01

2

3

4

otụ Huyndai

01

750000.000

Tng cng

Ti liu kốm
theo
5

750.000.000
Cỏc giy t kốm theo:
1. Biờn bn nghim thu.
2. Hoỏ n GTGT xut cho khỏch hng.
3. S bo hnh.

Sau khi kim tra, hai bờn cựng thng nht bn giao ụ tụ trờn vi y tớnh nng k
thut, cht lng v cỏc giy t nh trong biờn bn.

20
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

Biờn bn ny c ký vo ngy 25 thỏng 03 nm 2011 v c lp thnh 02 bn,
mi bờn gi 01 bn cú giỏ tr phỏp lý nh nhau.
I DIN BấN NHN

BấN NGI S DNG

I DIN BấN BN GIAO

1.2.1.5: KT hao mũn TSC
1.2.1.5.1: Phng phỏp khu hao TSC:
Doanh nghip s dng phng phỏp k toỏn hao mũn TSC l phng phỏp tớnh
khu hao ng thng
Mc khu hao hng thỏng

=

Nguyờn giỏ
S nm s dng :12 thỏng

Hay cú th tớnh theo cụng thc di õy:

Mc khu hao
ca thỏng ny

Mc khu
=

Mc khu hao

hao ca

+

tng thờm trong

thỏng trc

-

thỏng ny

Mc khu hao gim
i trong thỏng ny

1.2.1.5.2: Phng phỏp k toỏn


Chng t:
+

+

Th TSC

Khung thi gian s dng TSC


Ti khon:

S dng TK 214 hao mũn TSC

21
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

N

Cú

Giỏ tr hao mũn gim xung

Giỏ tr hao mũn tng lờn

D: giỏ tr hao mũn hin cú



S sỏch k toỏn:
+

+
+

Chng t ghi s.

S k toỏn chi tit s dng

Bng tớnh v phõn b hao mũn TSC


Vớ d minh ha:

Trong thỏng 3 nm 2010 doanh nghip trớch khu hao TSC l 12.936.000 VN ta
cú :

+

+

N TK 642: 3.186.000

+

N TK 627: 7.263.000

+

N TK 641: 2.487.000
Cú TK 214:

12.936.000
S: ...........................

BNG TNH KHU HAO

22

Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

1.2.2: K toỏn vt liu cụng c dng c:


c im ca cụng c dng c trong cụng ty:

Cụng ty c phn liên doanh galatex Việt Nam l doanh nghip Thng mi v Sn
Xut nờn cụng c dng c trong cụng ty l nhng t liu lao ng s dng trong cụng
vic sn xut, hay nhng CCDC s dng ca hng trc thuc cụng ty.


Cỏc phng phỏp phõn b:
23

Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

Phng phỏp phn b 1 ln: i vi nhng cụng c dng c ( CCDC) xut dng vi
quy mụ nh, giỏ tr thp, liờn quan n 1 nm ti chớnh nhm mc ớch thay th, b sung
mt phn CCDC thiu ht, h hng hay ht hn s dng. Theo phng phỏp ny, khi
xut dng, ton b giỏ tr ca chỳng u c a ht mt ln vo chi phớ ca b phn s
dng.
Phng phỏp phõn b nhiu ln ( 2 ln tr ln): ỏp dng trong trng hp CCDC
dng vi quy mụ ln, giỏ tr cao, cú liờn quan n t 2 nm ti chớnh tr lờn nhm mc
ớch thay th, trang b b sung hay trang b mi hng lot. Do giỏ tr xut dng cao, thi
gian phỏt huy tỏc dng di v quy m xut dng ln nờn khi xut dng, k toỏn thc hin
phõn b dn giỏ tr ca chỳng vo chi phớ b phn s dng.
Tng giỏ tr xut dựng thc t
Giỏ tr CCDC phõn b cho tng k =
S k s dng ( hoc s k phõn b)
1.2.2.1: Phng phỏp k toỏn
1.2.2.2.1:Chng t:
+
+

Húa n GTGT
Phiu kờ mua hng

+

Phiu nhp kho

+

Phiu xut kho CCDC

+

Giy bỏo hng CCDC

Quy trỡnh luõn chuyn chng t

24
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập


Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán Kiểm toán

1.2.2.2.2: Ti khon:
+
+

TK 152 nguyờn vt liu
TK 153 cụng c, dng c

1.2.2.3: S sỏch k toỏn:
- S nht ký mua hng
-S chi tit thanh toỏn vi ngi bỏn
- S chi tit cng c, dng c

2.2.2.4: Vớ d minh ha:
a) Ngy 19/03, mua 25 chic xng n giỏ 25000/ chic, 50 chic cle 34 n giỏ 42000/
chic , v nhp kho cha tr tin ngi bỏn. Thu GTGT l 10%, c tớnh theo phng
phỏp khu tr .Ta cú:
N TK 153(xng): 625000
N TK 153(cle): 2100000
N TK 1331: 272500
Cú TK 331:

2997500

b) Ngy20/03, xut 10chic xng, 15 chic cle phc v cho Sn Xut, gớa tr xut dựng.
( phõn b 1 ln) K toỏn ghi:
N TK 627(xng) : 250000
N TK 627( cle ): 630000
Cú TK 153 : .880000
25
Hoàng Thị Thu lớp KT 12 K10

Báo cáo thực
tập