Bài giảng phân tích báo cáo tài chính chương 1 giới thiệu hệ thống báo cáo tài chính

CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH


NỘI DUNG

1

Mục tiêu của báo cáo tài chính

2

Hệ thống báo cáo tài chính hiện hành

3

Nguyên tắc & phương pháp lập báo cáo tài chính

2


1

MỤC TIÊU CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH





BCTC phản ánh tổng quát về tình hình tài chính, kết
quả kinh doanh, và dòng tiền lưu chuyển của doanh

nghiệp.
BCTC đáp ứng nhu cầu thông tin cho số đông những
người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh
tế.


YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG CỦA
BÁO CÁO TÀI CHÍNH


2

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính


BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN


Thể hiện tình trạng tài chính của doanh nghiệp tại
một thời điểm cụ thể về các mặt:
Tài sản
 Nợ phải trả
 Vốn chủ sở hữu


BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
– Các nguyên tắc kế toán liên quan




Nguyên tắc giá phí
Nguyên tắc hoạt động liên tục
Nguyên tắc thực thể kinh doanh


THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
TÀI SẢN
“Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu
được lợi ích kinh tế trong tương lai”
Nguyên tắc sắp xếp: theo tính thanh khoản





TS ngắn hạn
TS dài hạn

Được báo cáo theo giá trị nào?








Giá gốc (giá trị lịch sử), có điều chỉnh
Giá trị thuần có thể thực hiện được
Giá trị thị trường


THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NỢ PHẢI TRẢ
“Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ
các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp
phải thanh toán từ các nguồn lực của mình”
Nguyên tắc sắp xếp: theo thời hạn nợ
 Nợ

ngắn hạn
 Nợ dài hạn


THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
VỐN CHỦ SỞ HỮU
“Là giá trị vốn của DN được tính bằng số chênh lệch giữa
giá trị Tài sản của DN trừ (-) Nợ phải trả”
Chủ yếu bao gồm:
 Vốn đầu tư của chủ sở hữu
 Thặng dư vốn cổ phần
 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối




BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH




Liệt kê các nguồn tạo ra doanh thu & các chi phí
phát sinh trong một kỳ.
Bao gồm các thành phần chủ yếu:
 Doanh

thu
 Chi phí
 Lợi nhuận thuần


BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
– Các nguyên tắc kế toán liên quan




Nguyên tắc phù hợp
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Nguyên tắc kỳ kế toán

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Các khoản
mục bất thường
Hoạt động
ngừng lại

Những thay đổi
trong chính sách
kế toán

Hoạt động
tiếp tục

Lợi nhuận thuần


BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH


BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ


Cung cấp thông tin về việc tạo ra tiền và sử dụng
tiền trong kỳ.

Dòng tiền vào

Dòng tiền ra

Tiền thuần tăng
(giảm) trong kỳ


THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Dòng
Dòng tiền
tiền lưu
lưu
chuyển
chuyển trong
trong
33 loại
loại hoạt
hoạt
động.
động.


DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH
Là dòng
dòngtiền
tiền
Là
liên quan
quan tới
tới

liên
các hoạt
hoạt động
động
các
kinhdoanh
doanh
kinh
hàng ngày
ngày và
và
hàng
tạo ra
ra doanh
doanh
tạo
thu chủ
chủ yếu
yếu
thu
của doanh
doanh
của
nghiệp.
nghiệp.

Dòng
Dòng tiền
tiền vào
vào

•• Thu
Thutừ
từkhách
kháchhàng
hàng

Dòng
Dòng tiền
tiền ra
ra

•• Tiền
Tiềnlương
lươngvà
vàtiền
tiềncông
công
•• Thanh
Thanhtoán
toáncho
chonhà
nhàcung
cungcấp
cấp
•• Nộp
Nộpthuế
thuế
•• Tiền
Tiềnlãi

lãiđiđivay
vay


DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
Dòng
Dòng tiền
tiền vào
vào

•• Bán
Bántài
tàisản
sảncố
cốđịnh
định
•• Bán
Báncổ
cổphiếu
phiếuđầu
đầutư
tưdài
dàihạn
hạn
•• Thu
Thuhồi
hồinợ
nợcho
chovay
vay(gốc)

(gốc)
•• Cổ
Cổtức
tứcnhận
nhậnđược
được
•• Tiền
Tiềnlãi
lãicho
chovay
vay
Dòng
Dòng tiền
tiền ra
ra

•• Mua
Muatài
tàisản
sảncố
cốđịnh
định
•• Mua
Muacổ
cổphiếu
phiếuđầu
đầutư
tưdài
dàihạn
hạn

•• Mua
Muatrái
tráiphiếu,
phiếu,cho
chovay
vay

Là dòng
dòngtiền
tiền
Là
liên quan
quan tới
tới
liên
các hoạt
hoạt
các
độngmua
mua
động
bán TSCĐ
TSCĐ và
và
bán
đầu tư
tư dài
dài
đầu
hạn.

hạn.


DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI
CHÍNH
Làdòng
dòngtiền
tiền
Là
liênquan
quantới
tới
liên
cáchoạt
hoạt
các
độngthay
thay
động
đổivề
vềqui
qui
đổi
môvà
vàkết
kết
mô
cấucủa
củavốn
vốn

cấu
chủsở
sởhữu
hữu
chủ
vàvốn
vốnvay
vay
và
củadoanh
doanh
của
nghiệp.
nghiệp.

Dòng
Dòng tiền
tiền vào
vào

•• Phát
Pháthành
hànhcổ
cổphiếu
phiếu
•• Phát
Pháthành
hànhtrái
tráiphiếu
phiếu

•• Vay
Vayngắn
ngắnhạn
hạnvà
vàdài
dàihạn
hạn
Dòng
Dòng tiền
tiền ra
ra

•• Trả
Trảcổ
cổtức
tức
•• Mua
Muacổ
cổphiếu
phiếuquĩ
quĩ
•• Trả
Trảlại
lạicác
cáckhoản
khoảnvay
vay
•• Chủ
Chủsở
sởhữu

hữurút
rútvốn
vốn
21


BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ - VÍ DỤ

Công ty nào hoạt động tốt hơn ?


THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI
CHÍNH




Là bản giải trình giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về BCĐKT,
BCKQKD & BCLCTT.
Thông tin trình bày:
1

2

3

4

Các chính
sách kế

toán áp
dụng

Thông tin
bổ sung cho
các khoản
mục trên
BCTC

Biến động
vốn chủ sở
hữu

Các thông
tin khác


THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH


Các chính sách kế toán áp dụng
Nguyên tắc & phương pháp khấu hao TSCĐ
 Nguyên tắc & phương pháp tính giá hàng tồn kho
 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho



THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH



Các thông tin bổ sung cho các khoản mục trên BCTC
Thông tin chi tiết về từng nhóm TSCĐ
 Giá trị thị trường của TSCĐ
 Nguyên nhân biến động tăng TSCĐ
 Chi tiết các khoản đầu tư chứng khoán
 Chi tiết các khoản vay
