BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN
VÀ VẬN CHUYỂN INDO TRẦN
Ngành:
KẾ TOÁN
Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
Giảng viên hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sinh viên thực hiện :
MSSV: 1154030526
i
Trương Thị Mỹ Quý
Lớp: 11DKTC6
LỜI CAM ĐOAN
T i
n
y
hự
In
Tr n
i nghiên
nghiệ
h ng
nh rường v
ự
ượ
u ủ
hự hiện
h
i. Nh ng
i C ng y C
ngu n n
uả v
h n Gi
h .T ih n
iệu r ng
nh n v V n huy n
n hịu r h nhiệ
n n y.
T
giả
Trương Thị Mỹ Quý
ii
rướ
LỜI C ẢM ƠN
Với một sinh viên sắp t t nghiệp, sau khoảng thời gian học t p trên gh nh rường,
nh ng kinh nghiệm và kỹ năng hực tiễn
i u vô cùng quan trọng và c n thi t. Qua
thời gian thực t p t i Công ty c ph n giao nh n và v n chuy n In Do Tr n e
hội
tìm hi u và làm việc thực t , hệ th ng l i nh ng ki n th
ã ó ơ
ã học t i rường, có
thêm nhi u kinh nghiệm thực tiễn cho bản thân.
Đ u tiên, em xin gửi lời cả
Tài chính – K
Em xin cả
ơn
n ã
ơn ới Ban giám hiệu và toàn th th y cô trong khoa
i u kiện h e
n tình giảng d y, t
ó ợt thực t p vừa qua.
ThS. Nguyễn Thị Thu Hường ã ẫn dắ v hướng dẫn nhiệt tình trong
quá trình thự hiện v h n h nh h
Ti p theo, em xin chân thành cả
u n
t nghiệp này.
ơn
n B n Gi
c, các anh chị phòng k toán
và các phòng ban khác t i công ty In Do Tr n ã u n he
hỉ bảo t n tình và t
i u
kiện thu n lợi cho em trong su t quá trình thực t p t i công ty.
Do thời gi n hự
ó h n cộng với ki n th c còn h n hẹp, việc ti p xúc với thực
t còn nhi u bở ngỡ nên
i nghiên
u không tránh khỏi nhi u sai sót. R t mong sự
góp ý của Cô và các b n
tài nghiên c u củ e
ược hoàn thiện hơn.
Trương Thị Mỹ Quý
iii
iv
M CL C
L I M Đ U.................................................................................................................... 1
CH
NG 1 : C S L LU N K TO N V N B NG TI N VÀ C C KHO N
PH I THU ......................................................................................................................... 4
K
1.1
nv n
1.1.1 Kh i niệ
ng i n ........................................................................................... 4
v nội dung củ v n
ng i n........................................................... 4
1.1.1.1 Kh i niệ ................................................................................................... 4
1.1.1.2 Nội ung ủ v n
ng i n ........................................................................ 4
1.1.2 Nguyên tắc quản ý v
n............................................................................ 5
1.1.3 Nhiệm vụ củ
n ......................................................................................... 5
nv n
ng i n ......................................................................................... 5
1.1.4 K
1.1.4.1 K
n i n
ặ ........................................................................................... 5
1.1.4.1.1 Nguyên ắ h h
n ............................................................................. 5
1.1.4.1.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................... 6
1.1.4.1.3 T i h ản ử ụng.................................................................................. 7
1.1.4.1.4 Phương h
1.1.4.2 K
n i n
h h
n .......................................................................... 8
ng huy n ............................................................................. 9
1.1.4.2.1 Nguyên ắ h h
n ............................................................................. 9
1.1.4.2.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 10
1.1.4.2.3 T i h ản ử ụng................................................................................ 10
1.1.4.2.4 Phương h
1.1.4.3 K
h h
n ........................................................................ 11
n i n gửi ng n h ng......................................................................... 11
1.1.4.3.1 Nguyên ắ h h
n ........................................................................... 11
1.1.4.3.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 12
1.1.4.3.3 T i h ản ử ụng................................................................................ 12
1.1.4.3.4 Phương h
1.2 K
n
h h
n ........................................................................... 14
h ản hải hu ..................................................................................... 15
v
1.2.1 Phân lo i các khoản phải thu ............................................................................ 15
1.2.2 Nguyên ắ
1.2.3 K
1.2.3.1 K
n ........................................................................................... 15
n
h ản phải thu .............................................................................. 16
n hải hu ủ
h h h ng................................................................ 16
1.2.3.1.1 Nội dung .............................................................................................. 16
1.2.3.1.2 Nguyên ắ h h
n ........................................................................... 17
1.2.3.1.3 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 17
1.2.3.1.4 T i h ản ử dụng................................................................................ 18
1.2.3.1.5 Sơ
1.2.3.2 K
h h
n.................................................................................... 19
n nợ hải hu h ............................................................................ 20
1.2.3.2.1 Nội dung .............................................................................................. 20
1.2.3.2.2 Nguyên ắ h h
n ........................................................................... 20
1.2.3.2.3 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 20
1.2.3.2.4 T i h ản ử dụng................................................................................ 20
1.2.3.2.5 Sơ
1.2.3.3 K
h h
n.................................................................................... 22
n ự h ng hải hu hó
i ............................................................ 22
1.2.3.3.1 Nội dung .............................................................................................. 22
1.2.3.3.2 Nguyên ắ
1.2.3.3.3 Ch ng ừ
ự h ng v h h
hi i
n ................................................ 23
ử ụng ............................................................... 24
1.2.3.3.4 T i h ản ử dụng................................................................................ 24
1.2.3.3.5 Sơ
CH
h h
n.................................................................................... 25
NG 2: THỰC TRẠNG K TO N V N B NG TI N VÀ C C KHO N PH I
THU TẠI CÔNG TY CỔ PH N GIAO NH N VÀ VÂN CHUYỂN INDO TR N ..... 26
2.1
Giới hiệu hung v
2.1.1 Giới hiệu v
ng y ................................................................................ 26
u r nh h nh h nh v
h
ri n
ng y ................................... 26
2.1.1.1 Lị h ử h nh h nh ...................................................................................... 26
vi
2.1.1.2 Qu r nh h
2.1.1.3 L nh vự
2.1.2 Cơ
ri n .................................................................................... 26
inh
nh hủ y u ..................................................................... 27
u
h
ủa công ty............................................................................... 28
2.1.2.1 Sơ
ộ
y
2.1.2.2 Ch
2.1.3 T
h
năng v nhiệ
h
n i
2.1.3.1 Bộ
y
2.1.3.2 Ch
ng y.............................................................. 28
vụ ủ
h ng
n i
ng y ......................................................................... 31
h
................................................................................ 31
ộ
y
n........................................................................... 31
năng v nhiệ
vụ ủ ừng ộ h n ................................................. 32
ơn vị khác ...................................................................... 33
2.1.4 M i quan hệ với
2.1.5 Tình hình kinh doanh của công ty nh ng nă
2.1.6 Chi n ượ v
2.2 Thự r ng
n ............................................... 28
ng y .............................................................................. 31
2.1.3.1.1 H nh h
2.1.3.1.2 Sơ
ủ
g n
y .................................... 34
hương hướng phát tri n r ng ương i ................................... 35
h
ng
nv n
ng i n v
h ản hải hu i
ng y
...................................................................................................................................... 36
2.2.1 Đặ
i
2.2.2 Tó
ắ h
2.2.2.1 Ch
inh
nh ở
ộ h nh
ng y ........................................................................ 36
h
n
ụng ..................................................... 36
ộ k toán ........................................................................................... 36
2.2.2.2 Chính sách k toán ..................................................................................... 38
2.2.3 K
2.2.3.1 K
nv n
ng i n ....................................................................................... 38
n i n
ặ ......................................................................................... 39
2.2.3.1.1 Nội ung ủ i n
ặ .......................................................................... 39
2.2.3.1.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 39
2.2.3.1.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 39
2.2.3.1.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 40
2.2.3.1.5 Mộ
nghiệ vụ h
r ng h ng 10 nă
inh iên u n
n hu hi i n
ặ
i
ng y
2014 .................................................................................... 40
vii
2.2.3.2 K
n i n gửi ng n h ng......................................................................... 41
2.2.3.2.1 Nội ung ủ i n gửi ng n h ng ......................................................... 41
2.2.3.2.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 42
2.2.3.2.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 42
2.2.3.2.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 43
2.2.3.2.5 Mộ
nghiệ vụ h
r ng h ng 10 nă
2.2.4 K
2.2.4.1 K
n
inh iên u n
n i n gửi ng n h ng i
ng y
2014 .................................................................................... 43
h ản hải hu .............................................................................. 44
n nợ hải hu h h h ng ................................................................. 44
2.2.4.1.1 Nội ung ủ nợ hải hu h h h ng .................................................. 44
2.2.4.1.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 44
2.2.4.1.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 45
2.2.4.1.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 45
2.2.4.1.5 Mộ
nghiệ vụ h
ng y r ng h ng 10 nă
2.2.4.2 K
inh iên u n
n nợ hải hu h h h ng i
2014 ....................................................................... 45
n nợ hải hu h ............................................................................ 46
2.2.4.2.1 Nội ung ủ nợ hải hu h
............................................................ 46
2.2.4.2.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 46
2.2.4.2.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 46
2.2.4.2.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 46
2.2.4.2.5 Mộ
nghiệ vụ h
r ng h ng 10 nă
2.2.4.3 K
inh iên u n
n nợ hải hu h
i
ng y
2014 .................................................................................... 46
n ự h ng hải hu hó
2.2.4.3.1 Nguyên ắ r h
i ............................................................ 47
ự h ng nợ hải hu hó
i ............................. 47
2.2.4.3.2 Ch ng ừ ử ụng................................................................................. 47
2.2.4.3.3 Quy r nh ưu huy n h ng ừ ............................................................ 47
2.2.4.3.4 T i h ản ử ụng................................................................................ 48
viii
2.2.4.3.5 Nghiệ vụ h
h ng 12 nă
inh iên u n
n nợ hải hu hó
i i
ng y r ng
2014 ............................................................................................. 48
Nh n xét so sánh gi a thực t và lý thuy t ....................................................................... 49
CH
NG 3. NH N X T VÀ KI N NGH ................................................................... 51
3.1
Nh n x ............................................................................................................. 51
3.1.1 Nh n x v
3.1.1.1
ng
u i
3.1.1.2 Nhượ
u i
3.1.2.2 Nhượ
ng y .......................................................... 51
..................................................................................................... 51
i
................................................................................................ 52
3.1.2 Nh n x v
3.1.2.1
n i
nv n
ng i n v
h ản hải hu ................................ 53
: .................................................................................................... 53
i
: .............................................................................................. 54
3.2 Ki n nghị ................................................................................................................ 54
3.2.1 Ki n nghị nh
hu nă
h n hiện
2014 he Quy
ng
nv n
ng i n v
h ản hải
ịnh 15/2006/QĐ-BTC ng y 20/03/2006 ủ Bộ T i h nh
.................................................................................................................................. 54
3.2.2 Ki n nghị nh
h n hiện
ng
nv n
ng i n v
h ản hải
hu he Th ng ư 200/2014/TT-BTC ng y 22/12/2014 ủ Bộ T i h nh ................ 56
3.2.3 Ki n nghị h
................................................................................................. 57
K t lu n............................................................................................................................ 58
TÀI LI U TH M KH O................................................................................................ 59
ix
DANH M C T
VIẾT T T
CCDC
C ng ụ ụng ụ
USD
Đ
TK
T i h ản
VND
Việ N
ĐVT
Đơn vị nh
TGNH
Ti n gửi ng n h ng
KPCĐ
Kinh h
SXKD
Sản xu
DN
D nh nghiệ
DT
Doanh thu
TN
Thu nh
TM
Ti n
DP
Dự h ng
BCĐKT
Bảng
KH
Kh h h ng
XDCB
X y ựng ơ ản
BĐS
B
HH
H ng h
LN
Lợi nhu n
BCTC
B
TSCĐ
T i ản
GTGT
Gi rị gi ăng
Mỹ
ng
ng
n
inh
nh
ặ
n
i
ộng ản
i h nh
ịnh
x
n
DANH M C CÁC BẢNG
Bảng 2.1: Doanh thu ủ ITL ừ nă
2009 – 2013 ............................................ 34
xi
DANH M C CÁC BIỂU Đ
Đ
TH SƠ Đ
H NH ẢNH
Sơ
1.1: Sơ
h h
n
n i n
ặ Đ ng Việ N
Sơ
1.2: Sơ
h h
n
n i n
ặ Ng i ệ ................................................ 9
Sơ
1.3: Sơ
h h
n
n v ng
Sơ
1.4: Sơ
h h
n
n i n
Sơ
1.5: Sơ
h h
n
n i n gửi Ng n H ng Đ ng Việ N
Sơ
1.6: Sơ
h h
n
n i n gửi Ng n H ng Ng i ệ .............................15
Sơ
1.7: Sơ
h h
n
n hải hu h h h ng .............................................19
Sơ
1.8: Sơ
h h
n
n hải hu h ........................................................22
Sơ
1.9: Sơ
h h
n
n ự h ng hải hu hó
Sơ
2.1: Sơ
ộ
y
Sơ
2.2: Sơ
ộ
y
Sơ
2.3: H nh h
Sơ
2.4: Sơ
h
uý .................................................. 9
ng huy n ..................................................11
.................14
i ...................................25
.................................................................................28
n i
n Nh
r nh ự ghi
.................................... 8
ng y ................................................................31
ý hung ...............................................................37
rên h n
i
xii
ng y .........................................38
LỜI M
ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
V n
ng i n
DN
n iv
i u iện iên uy
h
ri n. Cụ h v n
h ản nợ hải rả ủ DN
i vừ
iệu … v
h
h ản hi h
Mặ
h
h uh
năng h nh
ộ DN v nó
ng i n vừ
ng nhu
u
i DN r ng u
ng nhu
u
r ng u r nh h
h ản nợ hải hu. Nợ hải hu h nh
hu nhi u h y
h nh
ắ
ụng
y u
u h nh
nh ủ
ộng SXKD
i n v n ủ DN ị hi
hời gi n v n ủ DN ị hi
u
n
i ản nguyên nhiên v
ộng inh
r nh h
nhu
nh.
u h
inh
ụng v v y nợ hải
i h y ngắn ẽ ảnh hưởng
n hả
n ũng như hả năng hu ợi ủ DN.
Từ h n
h rên
hải hu n u như v n
ảnh hưởng
h y ượ
ng i n
n hả năng h nh
Với v i r v ý ngh
i iên hệ gi
ng nhu
u h nh
v n
ng i n v
n h
h ản nợ
h ản nợ hải hu i
n ủ DN.
u n rọng của v n b ng ti n và các khoản nợ phải thu nêu
trên, k toán v n b ng ti n và các khoản phải thu chi m gi một vị trí r t quan trọng
trong toàn bộ công tác k toán của các DN. K toán v n b ng ti n giú
bi
ượ
nh
i
nh h nh ưu huy n ti n tệ củ DN
iệ
i
ó
iện h
h
ãnh
o DN
ử ụng v n h hợ
hi h v n ăng LN h DN; K toán các khoản phải thu giúp lãnh
ng nợ gó
d o DN quản lý t
h n cải thiện t
nh h nh i h nh ũng như ảo toàn
v n của DN.
Đ i với C ng y
i nv
h ản hải hu hi
ộng SXKD v
r TM h nh h
h ản v n
ung
ng y v
n ừh
Tr ng BCTTTN e
h n gi
hơn
n
h n gi
nh n v v n huy n In
h n ớn r ng
ị h vụ hời gi n u
ượng TM
ộng
ã r nh
nh n v v n huy n In
n iện hơn v
nv n
h ản hải hu ó iên u n
rọng v n
ng
ng y. Lưu huy n i n hu n ừ h
u hu nhi u hơn hi. Đ y
ản h n
u ưv
Tr n
ng y i
ượ
ngu n inh
h
h ng hải
i h nh ên ng i.
y hự
r ng ủ
Tr n nhưng với
nv n
ng
ng i n v v nh n h y
hi với nh u nên e
1
ng i n
i C ng y
u n ượ nghiên
nv n
xin n ng
u
u
ng i n v
v
ở rộng
i nghiên
u hó
u n
nghiệ
ủ
nh h nh: “K to n v n
n tiền và c c
ho n ph i thu t i C n t c ph n i o nh n và v n chu n In Do Tr n
2. Mục tiêu n hiên cứu
Mục tiêu nghiên c u củ
ti n v
h ản hải hu
tài sẽ i
th
uv
tài là t p trung tìm hi u quy trình của k toán v n b ng
i Công ty c ph n giao nh n và v n chuy n In Do Tr n. Cụ
nội dụng sau:
K toán thu ti n mặt.
K toán chi ti n mặt.
K toán thu ti n gửi ngân hàng.
K toán chi ti n gửi ngân hàng.
K
n nợ hải hu h h h ng
K
n nợ hải hu h
K
n ự h ng hải hu hó
i
3. Phƣơn ph p thực hiện đề tài
Phương h
hu h p tài liệu: Thu th p thông tin, s liệu, ch ng từ, s sách.
Phương h
hỏng v n: hỏi trực ti p nh ng người cung c p thông tin, d liệu c n
thi t cho việc nghiên c u
i.
Phương háp tham khảo: Tìm hi u tham khảo thêm các sách, báo và nh ng thông
tin trên các trang tham khả …
Phương h
s
ương
nh: ựa vào các s liệu có sẵn
i và tuyệ
ti n h nh
nh
i chi u v
i.
4. Ph m vị n hiên cứu
Đ tài nghiên c u: “ K toán v n b ng ti n v
h ản hải hu
i Công ty c
ph n giao nh n và v n chuy n In Do Tr n”.
Thời gi n v
gi
h ng gi n nghiên
nh n v v n huy n In
S
u: Từ 13/04
n 13/06/2015
Tr n.
iệu y ượ ừ h ng
n h ng 10 nă
2
2014.
i C ng y
h n
5. K t cấu đề tài
K tc u
tài g
Chƣơn 1: Cơ s
3 Chương như
u n
Chƣơn 2: Thực tr n
u:
to n v n
to n v n
n tiền và c c ho n ph i thu
n tiền và c c ho n ph i thu t i C n t
c ph n i o nh n và v n chu n Indo Tr n
Chƣơn 3: Nh n
t và i n n hị
3
CHƢƠNG 1 : CƠ S
L LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU
1.1 K to n v n
n tiền
1.1.1 Kh i niệm và n i dun c
v n
n tiền
1.1.1.1 Kh i niệm
V n b ng ti n là một bộ ph n tài sản ưu ộng có tính thanh khoản cao nh t và là
nh gi
chỉ tiêu quan trọng
ượ
ng
hả năng h nh
n ủa một DN. Vì v y, v n b ng ti n
ng nhu c u thanh toán của DN, thực hiện việc mua sắm hoặc chi
phí.
1.1.1.2 N i dun c
-
v n
n tiền
Theo hình th c t n t i, v n b ng ti n ược phân chia thành:
Ti n Việt Nam: là lo i ti n phù hiệu. Đ y
nước Việ N
h
h nh v
th c với toàn bộ ho
ược sử dụng
N
như:
hương iện giao dịch chính
ộng SXKD của DN.
Ngo i tệ: là lo i ti n phù hiệu. Đ y
Nh nước Việ N
i gi y b c do Ngân hàng Nhà
h
ng Đ
i gi y b c không phải do Ngân hàng
h nh nhưng ượ
Mỹ (USD
h
ưu h nh rên hị rường Việt
ng ti n chung Châu Âu (EURO
ng
yên Nh t (JPY),..
Vàng b c, i
h
uý
uý:
i ti n thực ch t, tuy nhiên lo i ti n này
không có khả năng h nh h ản
tr . Mụ
mụ
-
. Nó ược sử dụng chủ y u vì mụ
iêu ảm bảo mộ ượng dự tr an toàn trong n n kinh t hơn
h h nh
n r ng inh
h
t
v
nh.
Theo tr ng thái t n t i, v n b ng ti n ược phân chia thành:
V n b ng ti n ược bảo quản t i quỹ của DN gọi là TM.
Ti n gửi t i các NH, các t ch c tài chính, kho b
nh nước gọi chung là
TGNH.
Ti n
ng huy n: là ti n r ng u
nhà cung c p.
4
r nh r
i mua bán với khách hàng và
1.1.2 N u ên t c qu n
và
to n
-
H ch toán v n b ng ti n sử dụng ơn vị ti n tệ th ng nh
-
Trường hợp các nghiệp vụ kinh t , tài chính phát sinh là ngo i tệ, phải
theo dõi chi ti t theo ngo i tệ và uy
Đ ng Việt Nam.
ng thời
i r Đ ng Việt Nam theo t giá giao dịch.
Ngo i tệ ược h ch toán chi ti t theo từng lo i ngo i tệ trên Tài khoản 007 “Ng i
tệ các lo i” TK ng i BCĐKT .
-
Cu i niên ộ k toán, s
ượ
ư u i kì của các TK v n b ng ti n có ngo i tệ phải
nh gi l i theo t giá giao dịch bình quân trên thị rường ngo i tệ liên ngân
hàng.
-
Đ i với vàng, b
uý hản ánh ở nhóm TK v n b ng ti n chỉ áp dụng cho các
ơn vị h ng ăng
inh
uý,… hi nh gi xu t của vàng,
uý ó h áp dụng mộ r ng
b
thực t
h
nh gi
sau - xu
rước.
hương h
nh u n gi
1.1.3 Nhiệm vụ c
-
nh v ng
uy n, giá nh
nh gi h ng xu t kho: Giá
rước - xu
rước, giá nh p
to n
Phản nh h nh x
y ủ kịp thời s hiện có và tình hình bi n ộng của các lo i
v n b ng ti n.
-
Ki m tra, giám sát chặt chẽ việc ch p hành các ch
ộ
uy ịnh, các thủ tục v
quản lý v n b ng ti n.
1.1.4 K to n v n
n tiền
1.1.4.1 K to n tiền m t
1.1.4.1.1 N u ên t c h ch to n
-
Chỉ hản nh v
TK 111 “Ti n
Đ i với h ản i n hu ượ
ơn vị h
h ng ghi v
ặ”
TM ng i ệ hự
huy n nộ ng y v
ên Nợ TK 111
ghi v
NH
nh
xu
h ng u
uỹ TM.
uỹ TM ủ
ên Nợ TK 113 “Ti n
ng
huy n”.
-
C
h h
h ản TM
n như
DN h
i TS
v
nh n ý ượ
ng i n ủ
5
ơn vị.
ý uỹ
i DN ượ
uản ý v
-
Khi i n h nh nh
xu
uỹ TM hải ó hi u hu
người nh n người gi
h ng ừ
người h
n. Mộ
h
rường hợ
nh
ặ
hi u hi v
xu
iệ
uỹ he
ó ủ h
ý ủ
uy ịnh ủ
hải ó ệnh nh
uỹ xu
h
ộ
uỹ
nh
.
-
K
n uỹ TM hải ó r h nhiệ
iên ụ
he
nh r
-
r nh ự h
n uỹ i
inh
ê
n uỹ TM hự
v
-
i n nghị iện h
gi gi
uỹ TM ng i ệ v
uỹ TM. H ng ng y hủ uỹ hải
iệu uỹ TM v
hủ uỹ hải i
r
i
x
n TM.
ịnh nguyên nh n
xử ý hênh ệ h.
nh ng DN ó ng i ệ nh
he
xu
i hi u với
nv
nh
h ng ng y
.
uản ý v nh
N u ó hênh ệ h
n uỹ TM ghi h
h ản hu hi xu
ọi hời i
Thủ uỹ hịu r h nhiệ
i
ở
ị h hự
uỹ TM hải uy
i ng i ệ r Đ ng Việ N
ủ nghiệ vụ inh
h
inh h ặ
gi gi
nh u n rên hị rường ng i ệ iên Ng n h ng Nh nướ Việ N
hời i
h
inh nghiệ vụ inh
Trường hợ
uy
u ng i ệ v nh
ghi
TK 1112 ượ
1112 he
uy
rướ ; Nh
he gi
u xu
ng Đ ng Việ N
u h ặ
i ng i ệ r Đ ng Việ N
ộ r ng
gi
he
hự
h
h nh
gi
hương h : B nh u n gi
rướ ; Gi
ng
i
n.
uỹ TM ng i ệ
i ng i ệ r Đ ng Việ N
ị h
ộ
ượ
n. Bên Có
rên
uy n; Nh
nh như
h
n TK
rướ
xu
i h ng h
ặ
iệ .
TM
ng ng i ệ ượ h h
“Ng i ệ
-
he
ừng
i nguyên ệ rên TK 007
i”.
Đ i với vàng, b
i
DN h ng ăng
inh
việ nh
n hi i
xu
h
uý hản nh ở TK TM hỉ
nh v ng
ượ h h
n hi rả ượ h h
uý
i
n như
i h ng
n như ng i ệ.
1.1.4.1.2 Chứn t s dụn
-
Phi u thu: Mẫu s 01-TT
-
Phi u chi: Mẫu s 02-TT
h
6
ụng h
uý
uý nh
uỹ TM h
n h
hi ử ụng
h nh
i
h
uý
uý: Mẫu s 07-TT
-
Bảng ki m kê vàng b
-
Biên lai thu ti n: Mẫu s 06-TT
-
Bảng ki m kê quỹ: Mẫu s 08a-TT và 08b-TT
-
Bảng kê chi ti n: Mẫu s 09-TT
1.1.4.1.3 Tài ho n s dụn
K toán sử dụng TK 111 “ Ti n mặ ” có 3 tài khoản c p hai:
-
TK 1111: Ti n Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, t n quỹ ti n Việt Nam t i
quỹ TM.
TK 1112: Ngo i tệ: Phản nh nh h nh hu hi ăng giảm t giá và t n quỹ ngo i
-
-
tệ t i quỹ TM theo t gi
uy
i
h
TK 1113: Vàng, b
i ra Đ ng Việt Nam.
uý
uý: Phản ánh giá trị vàng, b c, kim khí quý,
uý nh p, xu t, t n quỹ.
TK 111
- C
h
h ản TM ng i ệ v ng
uý
uý nh
i
uỹ;
- S TM ng i ệ v ng
gi
i
gi h i
ư ng i ệ u i
h ản TM ng i ệ v ng
h
i
h
uý hừ ở uỹ h hiện hi i
- Chênh ệ h ăng
-C
uý
uý xu
uỹ;
- S TM ng i ệ v ng
ê;
i
uý
uý
nh
i
i với TM
i
gi h i
im h qu
đ qu c n t n qu TM
7
i giả
ư ng i ệ u i
i với TM ng i ệ .
c
h
ê;
nh gi
SD : C c ho n TM n o i tệ vàn
i
uý hi u hụ ở uỹ h hiện hi
- Chênh ệ h giả
ng i ệ .
i
1.1.4.1.4 Phƣơn ph p h ch to n
Sơ đ 1 1 Sơ đ h ch to n k toán tiền m t Đ n Việt N m
TK 1111 “ TIỀN MẶT
TK 112
Rú TGNH nh
uỹ TM
Xu
TK 112
uỹ TM gửi
vào TK NH
TK 121,221,222,223, …
TK 121, 128, 221, 222
Thu h i c
h ản
u ư
Chi i n i
u ư gó v n
ng TM
TK 131,138,141,144
TK 144, 244
Thu h i
h ản nợ
ý uỹ
ng,
Chi TM i ý ượ
ý uỹ
ng TM
TK 311,341
TK 311, 331, 334, 338
Nh n v y ngắn h n
ih n
Chi TM
rả nợ
ng TM
TK 511,512,515 ,711
TK 627, 641, 642, 811
DT, TN h
thu
inh
Chi TM h nh
ng TM
n
hi h SXKD
TK 411
TK 152, 153, 156
Nh n gó v n iên
nh
Chi TM
ng TM
u v
ư HH
TSCĐ …
TK 3381
Ki
hiện hừ
TK 1381
ê uỹ TM h
Ki
hư rõ nguyên nh n
ê uỹ TM h
hiện hi u hư rõ nguyên nh n
8
Sơ đ 1 2 Sơ đ h ch to n
TK 511, 711
to n tiền m t N o i tệ
TK 1112
n h ng TN h
DT
Chi
TK 152, 153, 641, 642
u TS hi rự i
h h
TK 515
TK 635
ộng inh
nh
TK 515
TK 635
Chênh ệ h
Chênh ệ h
TK 131, 138
TK 311, 331
Thu h i
Chi rả nợ
h ản hải hu
TK 413
TK 413
Đi u hỉnh
gi v
u i
Đi u hỉnh
gi v
u i
Sơ đ 1 3 Sơ đ h ch toán k toán vàng b c đ qu
TK 1111,1121, 331
TK 1111 1121 331 …
TK 1113
Mu v
Gi xu
Gi
i hời i
h
TK 131, 138
TK 635
Thu nợ
inh
TK 515
L
Lãi
TK 511, 711
DT
n h ng v TN
h
1.1.4.2 K to n tiền đ n chu n
1.1.4.2.1 N u ên t c h ch to n
-
TK n y
nướ
ng
hản nh
ã gửi ưu iện
rả h DN h
h ản i n ủ DN ã nộ v
NH Kh
huy n h NH nhưng hư nh n ượ gi y
h y ã
nhưng hư nh n ượ gi y
hủ ụ
huy n i n ừ TK
Nợ h y ản
9
i NH
ê ủ NH.
Nh
Có
ã
rả h DN khác
Ti n
-
hợ
ng huy n g
i n Việ N
v ng i ệ
ng huy n r ng
rường
u:
Thu TM h ặ
nộ
Chuy n i n u
ưu iện
Thu i n
hẳng vào NH;
rả h DN khác;
n h ng huy n hẳng v
DN với người
u h ng v Kh
Kh
nộ
hu
gi
i n y
gi
Nh nướ .
1.1.4.2.2 Chứn t s dụn
-
Bảng ê nộ
-
U nhiệ
hi
-
Gi y B
ó ủ NH
1.1.4.2.3 Tài ho n s dụn
K
n i n
ng huy n ử ụng TK 113 “Ti n
-
TK 1131 - Ti n Việ N
: Phản nh
-
TK 1132 - Ng i ệ: Phản nh
ng huy n” ó 2 TK
i n Việ N
ng i ệ
hai:
ng huy n.
ng huy n.
TK 113
- Các h ản TM h ặ
Nam, ngo i ệ ã nộ v
ưu iện
nh n gi y
huy n v
i
NH h ặ
- S
ã gửi
NH nhưng hư
huy n v
nh gi
gi h i
ư ng i ệ i n
i
nh
ng huy n u i
.
SD: Tiền c n đ n chu n cu i
10
TK 112 – TGNH
h ặ TK ó iên u n;
- Chênh ệ h giả
Có;
- Chênh ệ h ăng
gi
ng i n Việ
huy n u i
i
gi h i
ư ng i ệ i n
.
i
ng
1.1.4.2.4 Phƣơn ph p h ch to n
Sơ đ 1 4 Sơ đ h ch to n
TK 111
to n tiền đ n chu n
TK 113
Chi TM gửi NH hư
nh n ượ gi y
TK 112
Khi nh n ượ gi y
Có
ủ NH v i n
Có
ng huy n
TK 511, 711, 33311, 131,...
DT
TK 331
n h ng h ặ hu
Khi nh n ượ gi y
h ản nợ huy n hẳng v
NH h ặ
Có
ủ người hưởng hụ
huy n rả người
n
hư nh n ượ gi y
1.1.4.3 K to n tiền
i n n hàn
1.1.4.3.1 N u ên t c h ch to n
-
Căn
h h
Nợ h ặ
ản
ê ủ NH
huy n h ản
thu
-
n rên TK 112 “Ti n gửi Ng n h ng”
Khi nh n ượ
ả
h ng ừ g
n
n hải i
he . N u ó ự hênh ệ h gi
iệu ở h ng ừ g
h NH
ng
với
Có h ặ
i hi u x
ản
ê. S
iệu ủ
ên Có TK 338 “Phải rả
hải nộ
nh n
i u hỉnh
iệu ghi
nh ng ơn vị ó
h
h
inh v xử ý ị
Đ ng Việ N
ị h h nh
ng i ệ
n ghi
ụ
i
n ủ
ơn
ơn vị hải h ng
hời. Cu i h ng
hư x
ên Nợ TK 138 “Phải
iệu ủ NH h ặ ghi v
h ” 3388 N u
u i
i hi u với
iệu ủ NH rên gi y
n ớn hơn
r
iệu ủ
n nhỏ hơn
i hi u x
inh nguyên
.
ộ h n hụ huộ
ở TK huyên hu huyên hi h ặ
h việ gi
hi u nhiệ
iệu rên
hênh ệ h n u ó ghi v
hu h ” 1388 N u
iệu ủ NH . S ng h ng
r
iệu rên h ng ừ ủ NH h
ịnh ượ nguyên nh n hênh ệ h h
Nợ
U nhiệ
Có
hi … .
h ng ừ ủ NH gủi
h ng ừ g
vị
he
gi y
n. K
ở TK h nh
n hải
i.
11
h ng
ở
hi i
h
n riêng ó
n h hợ
he
ừng
hu n iện
i i n gửi
-
Phải
h
i
-
r
h h
n hi i
i n gửi he
Nam theo t gi gi
Trường hợ
NH
ng ng i ệ h
ị h hự
ng i ệ iên NH
h ặ
u ng i ệ gửi v
he
gi
hương h :
NH h
gi hự
h
Tr ng gi i
vừ
óh
ị h
ượ
hản nh he
ng ng i ệ h
ượ
uy n; nh
rướ
xu
h
gi
uy
rướ ; nh
u
inh.
hự
i r Đ ng Việ
n TK 1122 he
ộng
ảh
ộng
ộ r ng
rướ
xu
u
u ư XDCB
u ư x y ựng ơ ản ủ DN SXKD
nghiệ vụ inh
inh hênh ệ h
n y ượ h h
ên Có TK 515 “D nh hu h
h
nh u n rên hị rường
nh.
n SXKD
h ặ v
i r Đ ng Việ
i hời i
gửi ng i ệ n u ó h
gi
uy
ng
ng hản nh rên
nh u n gi
hải ượ
gi gi
NH Nh nướ Việ N
hải rả. Trường hợ rú i n gửi NH
-
iện h việ
i hi u.
Trường hợ gửi i n v
N
ừng TK ở NH
nv
ên Nợ TK 635 “Chi h
inh r ng gi i
inh hênh ệ h
413 “Chênh ệ h
gi
n
gi h i
iên u n
gi h i
inh iên u n
i h
i h nh” L
u ư XDCB gi i
h
n i n
h ản hênh ệ h
ộng
gi . C
n rướ h
i h nh” Lãi
nghiệ vụ inh
ộng n u ó h
n i n gửi ng i ệ n y ượ h h
nv
TK
i” 4132 .
1.1.4.3.2 Chứn t s dụn
-
Gi y báo nợ, gi y báo có
-
Ủy nhiệm chi
-
Bản sao kê của NH kèm theo ch ng từ g c (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc
chuy n khoản, séc bả
hi … .
1.1.4.3.3 Tài ho n s dụn
K
-
TK 1121 - Ti n Việt Nam: Phản ánh
NH
-
n TGNH ử ụng TK 112 “Ti n gửi ng n h ng” có 3 tài khoản c p hai:
ng Đ ng Việ N
i ã uy
rú r v hiện
ng gửi
i
.
TK 1122 - Ngo i tệ: Phản ánh
ng i ệ
ti n gửi v
i n gửi v
rú r v hiện
i r Đ ng Việt Nam.
12
ng gửi t i NH
ng
-
TK 1123 - Vàng b
uý gửi v
i
h
rú r v hiện
uý
uý: Phản ánh giá trị vàng b c, kim khí quý,
ng gửi t i NH.
TK 112
- C
h ản i n Việ N
v ng
i
h
uý
ng i ệ
uý gửi v
h ản i n Việ N
v ng
NH;
i
h
uý
ng i ệ
uý rú r ừ
NH;
- Chênh ệ h
nh gi
i
ng
gi h i
i
- Chênh ệ h giả
ư i n gửi ng i ệ u i
.
nh gi
u i
SD : S tiền Việt N m n o i tệ vàn
c
- C
im h qu
đ qu hiện c n
i
t i NH.
13
.
i
gi h i
i do
ư i n gửi ng i ệ