Sự khác biệt giữa kế toán và thuế

VnDoc.com - Tải tài liệu, văn bản pháp luật, biểu mẫu miễn phí

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ
Kế toán và thuế khác nhau như thế nào? Đây cũng là một trong những vấn đề mà nhiều bạn kế
toán trẻ hay vấp phải? Liệu kế toán có hạch toán giống thuế không? Những chi phí nào mà thuế
được ghi nhận, chi phí nào mà kế toán ghi nhận.
Để các bạn có thể phân biệt được sự khác nhau về kế toán và thuế. Hôm nay VnDoc.com xin giới thiệu
đến các bạn bài viết về sự khác biệt giữa kế toán và thuế, mời các bạn cùng tham khảo.
Trước hết Lợi nhuận kế toán được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.
Trong khi đó thu nhập chịu thuế được xác định theo qui định của Luật thuế, Nghị định và Thông tư về
thuế. Được quy định bởi hai hành lang pháp lý khác nhau vì vậy, sự khác biệt giữa kế toán và thuế là
không thể tránh khỏi.
Ví dụ: Đối với những chi phí phát sinh của doanh nghiệp không có đủ hóa đơn chứng từ một số doanh
nghiệp nhỏ thường bỏ ra khỏi sổ sách và không tiến hành hạch toán. Tuy nhiên, những chi phí đó hoàn
toàn thỏa mãn là chi phí của doanh nghiệp và có đủ điều kiện để ghi nhận là chi phí để tính lợi nhuận kế
toán.
Tóm tắt một số trường hợp thể hiện sự khác nhau cơ bản giữa kế toán và thuế:
Khoản mục
Doanh mục chi phí

Kế toán
Khi kết quả của giao dịch đó
được xác định là một cách đáng
tin cậy (Khi hoàn thành dịch vụ)

Các khoản chi phi

Được ghi nhận là chi phí của
doanh nghiệp để tính lợi nhuận
kế toán

+Tiền phạt vi phạm hành chính

Thuế
Là thời điểm hoàn thành việc
cung ứng dịch vụ cho người mua
hoặc thời điểm lập hóa đơn cung
ứng dịch vụ ( Theo thông tư
78/2014- TT 96/2015 đã sửa đổi
mục này cho phù hợp với kế
toán)
-Bị loại ra khỏi chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế

+Các khoản chi phí không có đủ
hóa đơn chứng tư hoặc hóa đơn
chứng từ không theo quy định
( Mua hàng trị giá trên 200k/ lần
mà không có hóa đơn tài chính,
tiền thuê xe ôm không có chứng
từ)
+Tài trợ không theo quy định
của TT78/2014
+…
Dự phòng phải thu khó đòi, dự

Doanh nghiệp có thể lập dự

Dự phòng phải được lập theo

VnDoc.com - Tải tài liệu, văn bản pháp luật, biểu mẫu miễn phí
phòng giảm giá hàng tồn kho.
phòng theo đánh giá của doanh
nghiệp dựa trên các đặc điểm về
ngành nghề kinh doanh, hang tồn
kho, chiến lược kinh doanh…
Phương pháp và tỷ lệ dự phòng
có thể không theo quy định của
TT 228/2009.
Khấu hao của tài sản năm ngoài
Được ghi nhận là chi phí của
khung khấu hao được quy định ở doanh nghiệp để tính lợi nhuận
TT 45/2013.
kế toán.

quy định của TT 228/2009.

Phân chi phí khấu hao trong kỳ
nếu vượt quá phần khấu hao tính
theo khung khấu hao quy định tại
TT45 bị loại ra khỏi chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế.

Sự khác biệt cơ bản giữa kế toán và thuế (Phần 2)
“Chênh lệch tạm thời” và “Chênh lệch vĩnh viễn” hiểu một cách đơn giản nhất theo đúng cách gọi của
loại chênh lệch. Tạm thời nghĩa là chỉ trong một giai đoạn nhất định chênh lệch sẽ hết đi, trong khi
chênh lệch vĩnh viễn thì mãi mãi cũng không thể mất đi (trừ trường hợp có sự thay đổi về luật, chuẩn
mực).
Ví dụ:

 Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính ở trên được tính là chi phí khi xác định lợi nhuận kế toán
tuy nhiên lại bị loại khi tính thuế TNDN mãi mãi là như vậy đây là một chênh lệch vĩnh viễn.
 Khoản trích trước các khoản phải trả cho nhân viên (lương, thưởng…) tính tới thời điểm quyết toán
thuế TNDN vẫn chưa thanh toán thì sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN năm
trích. Tuy nhiên, nếu năm sau doanh nghiệp tiến hành chi trả thì sẽ được tính vào chi phí năm sau.
Trường hợp này chênh lệch giữa kế toán và thuế chỉ là tạm thời năm trước năm sau (kế toán tính
vào chi phí của ngay năm trích trong khi thuế tính vào chi phí của năm chi trả).
 Một tài sản cố định theo kế toán xác định khấu hao chỉ có 3 năm tuy nhiên theo thuế là 5 năm. Như
vậy số trích vào chi phí khấu hao theo kế toán và theo thuế sẽ khác nhau mỗi năm cho tới khi tài sản
đó hết sạch khấu hao (cả theo kế toán và theo thuế) tức là sau 5 năm thì sẽ không còn chênh lệch
nữa.
MỘT SỐ ĐIỂM KHÁC NHAU CƠ BẢN GIỮA THUẾ VÀ KẾ TOÁN
Khoản mục
Doanh thu

Kế Toán
Theo Thuế
Dịch vụ hoàn Hóa đơn phải
thành.
hoàn thành
hoặc dịch vụ
hoàn thành

Kết Quả
Dẫn đến chênh lệch tạm thời được khấu trừ

Khấu Hao

Theo thời
gian sử dụng

ước tính của
tài sản.

Có thế dẫn đến chênh lệch tàm thời được
khấu trừ hoặc chênh lệch phải chịu thuế
trong tương lai

Theo khung
quy định của
TT 45/2013


VnDoc.com - Tải tài liệu, văn bản pháp luật, biểu mẫu miễn phí
Dự Phòng phải Chi phí theo Bị loại ra khỏi Có thế dẫn đến chênh lệch tàm thời được
thu khó đòi
kế toán
chi phí được
khấu trừ hoặc chênh lệch phải chịu thuế
trừ làm thu
trong tương lai
nhập thuế tăng
lên
Tiền phạt vi
Chi phí theo Bị loại ra khỏi Chênh lệch vĩnh viễn
phạm hành
kế toán
chi phí được
chính
trừ làm thu
nhập thuế tăng

lên
Hóa đơn lẻ, chi Chi phí theo Bị loại ra khỏi Chênh lệch vĩnh viễn
phí không có
kế toán
chi phí được
hóa đơn tài
trừ làm thu
chính
nhập thuế tăng
lên
Chi phí lãi vay Chi phí theo Bị loại ra khỏi Chênh lệch vĩnh viễn
chưa góp đủ
kế toán
chi phí được
vốn điều lệ
trừ làm thu
nhập thuế tăng
lên
Chi phí công
Chi phí theo Bị loại ra khỏi Chênh lệch vĩnh viễn
tác phí vượt
kế toán
chi phí được
quá 2 lần theo
trừ làm thu
quy định của
nhập thuế tăng
TT 78
lên
Tiền đồng phục Chi phí theo Bị loại ra khỏi Chênh lệch vĩnh viễn

vượt quá
kế toán
chi phí được
trừ làm thu
nhập thuế tăng
5tr /người/năm
lên
Tiền chi phí
Chi phí theo Bị loại ra khỏi Chênh lệch vĩnh viễn
quảng cáo vượt kế toán
chi phí được
mức khống chế
trừ làm thu
15% của chi
nhập thuế tăng
phí được trừ
lên