Bài giảng kế toán ngân hàng

K TOÁN NGÂN HÀNG
ng ình Tân
TD : 0903 321819
E-mail:

ng ình Tân, 09/2009

1


N I DUNG
̈
̈
̈
̈

̈

C1. T ng quan v
C2. K toán nghi
C3. K toán nghi
C4. K toán nghi
ngân hàng
C5. K toán nghi

k toán ngân hàng
p v ti n m t
p v nh n ti n g i
p v thanh toán qua
p v cho vay

ng ình Tân, 09/2009

2


M C TIÊU
̈

̈

̈

Hi u bi t v nh ng đ c đi m c a các
ho t đ ng kinh doanh ch y u c a
ngân hàng
N m đ c c ch c a ho t đ ng
thanh toán qua ngân hàng
Hi u bi t v k toán các ho t đ ng
kinh doanh ch y u c a ngân hàng
ng ình Tân, 09/2009

3


YÊU C U
ã hoàn thành các môn h c

̈
»
»

̈

̈

Nguyên lý k toán
Nghi p v ngân hàng th

ng m i

Tham gia th o lu n, ki m tra h c trình
i m môn h c = 10% Chuyên c n
+ 30% H c trình
+ 60% Thi
ng ình Tân, 09/2009

4


TÀI LI U THAM KH O
̈

Giáo trình
»

̈

K Toán Ngân hàng (lý thuy t và bài t p)
- Tr ng
i H c Ngân hàng Tp.HCM,

Nhà Xu t B n Th ng Kê, 2009

V n b n pháp lý ch đ k toán các
TCTD
»
»

Các v n b n c a B tài chính
Các v n b n c a NHNN Vi t Nam
()
ng ình Tân, 09/2009

5


CH

NG 1
T NG QUAN V
K TOÁN NGÂN HÀNG

ng ình Tân, 09/2009

6


N I DUNG
̈
̈
̈

1.
c đi m k toán ngân hàng
2. H th ng tài kho n ngân hàng
3. Báo cáo tài chính c a ngân hàng

ng ình Tân, 09/2009

7


1.
c đi m k toán ngân
hàng
̈
̈

̈

̈

1.1 Khái ni m ngân hàng
1.2 Mô hình x lý c a h th ng thông
tin k toán ngân hàng
1.3 T ch c b máy k toán t i chi
nhánh ngân hàng
1.4 Các đ c đi m k toán ngân hàng

ng ình Tân, 09/2009

8


1.1 Khái ni m ngân hàng
̈

Ngân hàng:
»
»

̈

Là trung gian tài chính
G m ngân hàng th ng m i và ngân hàng đ u t

Các ho t đ ng kinh doanh ch y u c a ngân hàng
th ng m i là:
»
»
»
»
»
»

Nh n ti n g i
Cho vay
ut
Trung gian thanh toán
Kinh doanh ngo i h i
Ngu n v n

ng ình Tân, 09/2009

9


1.2 Mô hình x lý c a h th ng
thông tin k toán ngân hàng
̈

Mô hình 1:
»
»
»
»

̈

X lý nghi p v phân tán theo chi nhánh
Nh p d li u phân tán theo chi nhánh
C p nh t d li u phân tán theo chi nhánh
L u tr d li u phân tán theo chi nhánh

Mô hình 2:
»
»
»
»

X lý nghi p v phân tán theo chi nhánh
Nh p d li u phân tán theo chi nhánh

C p nh t d li u t p trung toàn h th ng
L u tr d li u t p trung toàn h th ng
ng ình Tân, 09/2009

10


1.3 T ch c b máy k toán
t i chi nhánh ngân hàng
D e p o s it

T ra n s fe r

w ith d r a w

p erso n e l

C o n t r o lle r

B

a c k - O

f f i c e

ng ình Tân, 09/2009

11

Quy trình giao d ch m t c a t i
ngân hàng
̈

Giao d ch m t c a: là ph ng th c t
ch c cung ng d ch v c a t ch c tín
d ng cho khách hàng, trong đó khách
hàng ch c n giao d ch v i m t giao
d ch viên c a t ch c tín d ng và nh n
k t qu t giao d ch viên đó.
(1498/2005/Q -NHNN)
ng ình Tân, 09/2009

12


1.4
̈
̈

̈
̈
̈

c đi m k toán ngân hàng

Thông tin k toán ph i tích h p ch t ch v i thông
tin các b ph n nghi p v ngân hàng
Thông tin k toán ph i thông su t trong toàn h
th ng, các b ph n nghi p v c ng nh các kênh

giao d ch
Thông tin k toán ph i đ c cung c p trên c s
th i gian th c
Vi c x lý đòi h i đ chính xác r t cao (ph i g n
nh tuy t đ i)
Vi c th c hi n ch u s đi u ch nh b i r t nhi u quy
đ nh pháp lý (nh c a B tài chính, NHNN VN)
ng ình Tân, 09/2009

13


2. H th ng tài kho n ngân
hàng
̈

̈

Tài kho n k toán dùng đ phân lo i và h
th ng hóa các nghi p v kinh t , tài chính
theo n i dung kinh t
H th ng tài kho n k toán g m các tài
kho n k toán c n s d ng. M i đ n v k
toán ph i s d ng m t h th ng tài kho n
k toán, bao g m:
»
»

3.1 Tài kho n t ng h p
3.2 Tài kho n chi ti t

ng ình Tân, 09/2009

14


2.1 Tài kho n t ng h p
̈
̈
̈
̈

Th ng đ c NHNN Vi t Nam ban hành
Áp d ng th ng nh t trong t t c TCTD
Ph c v cho m c đích l p BCTC
C u trúc c a H th ng tài kho n t ng
h p, g m:
»
»

9 lo i: t 1 đ n 9
Chi ti t đ n c p 3: XXXX
ng ình Tân, 09/2009

15


2.1 Tài kho n t ng h p
̈
̈
̈

̈
̈
̈
̈
̈
̈

Lo
Lo
Lo
Lo
Lo
Lo
Lo
Lo
Lo

i 1: V n kh d ng và các kho n đ u t
i 2: Ho t đ ng tín d ng
i 3: Tài s n c đ nh và tài s n Có khác
i 4: Các kho n ph i tr
i 5: Ho t đ ng thanh toán
i 6: Ngu n v n ch s h u
i 7: Thu nh p
i 8: Chi phí
i 9: Các tài kho n ngoài b ng cân đ i k toán
ng ình Tân, 09/2009

16

2.2 Tài kho n chi ti t
̈
̈

̈
̈

T ng giám đ c TCTD ban hành
Ph c v cho m c đích báo cáo, th ng kê
các ho t đ ng kinh doanh c a ngân hàng
theo yêu c u c a ng i qu n lý và các b
ph n nghi p v
C u trúc c a tài kho n chi ti t: không có
chu n th ng nh t gi a các ngân hàng
Bao g m:
»
»

Tài kho n chi ti t s cái (đ h ch toán k toán)
Tài kho n chi ti t khách hàng (đ giao d ch)
ng ình Tân, 09/2009

17


3. Báo cáo tài chính c a ngân
hàng
̈
̈

̈
̈

3.1 B ng cân đ i k toán
3.2 Báo cáo k t qu kinh doanh
3.3 Báo cáo l u chuy n ti n t
3.4 Thuy t minh BCTC
(16/2007/Q -NHNN)

ng ình Tân, 09/2009

18


3.1 B ng cân đ i k toán
(B02/TCTD)
̈

Trình bày th c tr ng tài chính c a m t
doanh nghi p t i m t th i đi m nh t
đ nh.
»

̈

Th c tr ng tài chính: toàn b tài s n c a
m t doanh nghi p và ngu n v n hình
thành các tài s n đó t i th i đi m báo
cáo

nh k l p báo cáo: tháng, quý, n m
ng ình Tân, 09/2009

19


3.2 Báo cáo k t qu k/doanh
(B03/TCTD)
̈

Trình bày k t qu ho t đ ng kinh
doanh c a m t doanh nghi p trong
m t th i k nh t đ nh.
»

̈

K t qu ho t đ ng kinh doanh: doanh
thu, chi phí và lãi/l phát sinh trong k
báo cáo

nh k l p báo cáo: tháng, quý, n m
ng ình Tân, 09/2009

20


3.3 Báo cáo l u chuy n ti n t
(B04/TCTD)
̈

Trình bày các lu ng ti n th c t thu
vào và chi ra liên quan đ n các ho t
đ ng c a m t doanh nghi p phát sinh
trong m t th i k nh t đ nh.
»

̈

Các ho t đ ng c a m t doanh nghi p
g m: ho t đ ng kinh doanh, ho t đ ng
đ u t , ho t đ ng tài chính

nh k l p báo cáo: tháng, quý, n m
ng ình Tân, 09/2009

21


3.4 Thuy t minh BCTC
(B05/TCTD)
̈
̈

̈
̈
̈

c đi m ho t đ ng c a TCTD
K k toán, đ n v ti n t s d ng

trong k toán
Chu n m c và ch đ k toán áp d ng
Chính sách k toán áp d ng
Thông tin b sung cho các kho n m c
trình bày trong B ng cân đ i k toán
ng ình Tân, 09/2009

22


CH

NG 2
K TOÁN NGHI P V
TI N M T

ng ình Tân, 09/2009

23


N I DUNG
̈
̈
̈
̈
̈

1. Quy trình nghi p v ti n m t
2. Tài kho n h ch toán

3. K toán nghi p v thu, chi ti n m t
4. K toán nghi p v thu đ i ngo i t
5. K toán chênh l ch ki m qu ti n
m t
ng ình Tân, 09/2009

24


1. Quy trình nghi p v ti n m t
̈
̈
̈

1.1 Nguyên t c phân chia trách nhi m
1.2 Quy trình thu ti n m t
1.3 Quy trình chi ti n m t

ng ình Tân, 09/2009

25