Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở xí nghiệp kinh doanh kim khí số 5 TP HCM
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (618.03 KB, 65 trang )
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
1.1.9.4
Sơ đồ hạch toán........................................................................................14
Lòi mỏ’
đầu.....................................................................................................................1
1.1.10........................................................................................................................Kế
Chuông 1: co SỞ LÝ LUẬN VÊ KÉ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
thuế giá
trị gia NGHIỆP
tăng phải nộp...................................................................14
DOANHtoán
TRONG
DOANH
1.1.10.1
Khái
niệm................................................................................................14
1.1 Ke toán doanh thu bán hàng.............................................................................4
1.1.10.2
từ sửliên
dụng...................................................................................15
1.1.1
Một sốChứng
khái niệm
quan ............................................................................4
1.1.10.3
Tài
khoản
sử
sổ sách kế toán..................................................15
1.1.2 Điều kiện ghi nhậndụng
doanhvàthu.........................................................................4
1.1.10.4
Phương
pháp
hạch
toán.........................................................................15
1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu......................................................................5
1.2 Kế
toántù’
chihạch
phí.........................................................................................
16
1.1.4
Chứng
toán........................................................................................5
1.2.1
Ke
toán
giá
vốn
hàng
bán...............................................................................16
1.1.5 Tài khoản sử dụng và sô sách kế toán............................................................5
1.2.1.1
Kháipháp
niệm..................................................................................................16
1.1.6
Phương
hạch toán...................................................................................6
1.2.1.2
Chúng
sử dụng
....................................................................................16
1.1.6.1 Tiêu thụtừtrực
tiếp .....................................................................................6
1.2.1.3
Tài
khoản
sử
dụng
và sổ sách kế toán ...................................................16
1.1.6.2 Bán hàng đại lý.........................................................................................8
1.2.1.4
Sơ
đồ
hạch
toán
.......................................................................................17
1.1.6.3 Ke toán hàng đổi hàng.............................................................................8
1.2.2
Kế toán chi phí bán hàng...............................................................................17 Ke
1.1.6.4.......................................................................................................................
1.2.2.1
Khái trả
niệm..................................................................................................17
toán bán hàng
chậm và trả góp ........................................................................9
1.2.2.2
Chứng
từ sử dụng ....................................................................................17 Ke
1.1.6.5.......................................................................................................................
1.2.2.3
khoản
sử dụng
sổ sách
kế.............................................................10
toán ...................................................17
toán
ứng Tài
trước
tiền hàng
củavà
khách
hàng
1.2.2.4
Sơ
đồ
hạch
toán
.......................................................................................18
1.1.7 Ke toán chiết khấu thương mại......................................................................10
1.2.3
Ke Khái
toán chi
phí quản lý doanh nghiệp .........................................................18
1.1.7.1
niệm..................................................................................................10
1.2.3.1
Khái
niệm..................................................................................................18
1.1.7.2 Chứng từ sử dụng.....................................................................................10
1.2.3.2 Tài
Chứng
từ sử
1.1.7.3
khoản
sử dụng
dụng ....................................................................................18
và sổ sách kế toán....................................................11
1.2.3.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán ...................................................19
1.1.7.4.......................................................................................................................
Sơ đồ
1.2.3.4
Sơ đồ hạch toán .......................................................................................19
hạch
toán..................................................................................................................11
1.2.4 Ke
Kc toán hàng
doanhbán
thubịhoạt
động tài chính .........................................................20
1.1.8
trả lại.............................................................................12
1.2.4.1 KháiKhái
niệm..................................................................................................20
1.1.8.1
niệm........................................................................................12
1.2.4.2 Chúng
....................................................................................20
1.1.8.2
Chứngtừtừsử
sửdụng
dụng..................................................................................12
1.2.4.3.......................................................................................................................
1.1.8.3
Tài khoản sử dụng và sô sách kế toán....................................................12 Tài
khoản sửSơ
dụng
sổ toán........................................................................................13
sách kế toán .........................................................................20
1.1.8.4
đồ và
hạch
1.2.4.4.......................................................................................................................
đồ
1.1.9.............................................................................................Giảm
giá hàng bánSơ13
hạch toán .................................................................................................................21
1.1.9.1
Khái niệm........................................................................................13
1.2.5
Ke toán
chi từ
phísửtàidụng..................................................................................13
chính ...............................................................................21
1.1.9.2
Chứng
1.2.5.1 Tài
Kháikhoản
niệm..................................................................................................21
1.1.9.3
sử dụng và sô sách kế toán....................................................14
SVTH: Nguyễn
Nguyễn Thị
Thị Diễm
Diễm
SVTH:
11
Ths.Tăng
Thị Thanh
i GVHD:GVHD:
Ths.Tăng
Thị Thanh
Thủy
Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
1.2.5.2 Chứng từ sử dụng ....................................................................................21
1.2.5.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán ...................................................21
1.2.5.4 Sơ đồ hạch toán .......................................................................................22
1.2.6 Ke toán thu nhập khác....................................................................................22
1.2.6.1 Khái niệm..................................................................................................22
1.2.6.2....................................................................................................................... C
hứng từ sử dụng ......................................................................................................22
1.2.6.3....................................................................................................................... Tà
i khoản sử dụng và sô sách kế toán .......................................................................22
1.2.6.4 Sơ đồ hạch toán .......................................................................................23
1.2.7 Kế toán chi phí khác ......................................................................................24
1.2.7.1 Khái niệm..................................................................................................24
1.2.7.2 Chúng từ sử dụng ....................................................................................24
1.2.7.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán ...................................................24
1.2.7.4 Sơ đồ hạch toán .......................................................................................25
1.2.8 Ke toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp................................................25
1.2.8.1Khái niệm......................................................................................................25
1.2.8.2 Chứng từ sử dụng ....................................................................................25
1.2.8.3....................................................................................................................... Tà
i khoản sử dụng và sô sách kế toán .......................................................................26
1.2.8.4 Sơ đồ hạch toán .......................................................................................27
1.2.9 Ke toán xác định kết quả kinh doanh ...........................................................28
1.2.9.1 Khái niệm..................................................................................................28
1.2.9.2....................................................................................................................... C
hứng từ sử dụng ......................................................................................................28
1.2.9.3....................................................................................................................... Tà
i khoản sử dụng và sô sách kế toán .......................................................................28
1.2.9.4 Sơ đồ hạch toán .......................................................................................29
1.2.10 Ke toán phân phối lợi nhuận ..........................................................................30
1.2.10.1 Khái niệm...................................................................................................30
1.2.10.2 Chứng từ sử dụng......................................................................................30
1.2.10.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán.....................................................30
1.2.10.4 Sơ đồ hạch toán.........................................................................................31
1.2.11 Ke toán phải trả nội bộ....................................................................................32
iii
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
1.2.11.1........................................................................................................................ Khái
niệm.............................................................................................................................32
1.2.11.2 Chứng từ sử dụng......................................................................................32
1.2.11.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán.....................................................32
1.2.11.4........................................................................................................................ Sơ đồ
hạch toán.....................................................................................................................33
Chuông 2: THựC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN XÁC
ĐỊNH
KÉT
QUẢ
KINH DOANH TẠĨ xí NGHIỆP KINH DOANH KIM KHÍ
( XN
KDKK) SỐ 5 - CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM
2.1 Giới thiệu về công ty cổ Phần Kim Khí TP.HCM..................................35
2.2.GỈỚỈ thiệu về Xí nghiệp KD Kim Khí số 5......................35
2.2.1 Giới thiệu chung ...........................................................................................35
2.2.2 Mặt hàng kinh doanh chính .......................................................................36
2.2.3 Chức năng và nhiệm vụ XN KDKK số 5 ...................................................37
2.2.3.1 Chức năng ................................................................................................37
2.2.3.2 Nhiệm vụ...................................................................................................37
2.2.4 Cơ cấu tố chức bộ máy Xí nghiệp KDKK số 5...........................................38
2.2.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý ..............................................................................38
2.2.4.2 Giải thích...................................................................................................38
2.2.5 Mục tiêu kinh doanh ....................................................................................40
2.2.6 Hệ thống quản lý chất lượng và chính sách khách hàng .......................41
2.2.7 Giới thiệu về tố chức công tác Ke toán tại Xí nghiệp Kinh Doanh Kim Khí
số 5...............................................................................................................................41
2.2.7.1 Tổ chức, nhân sự, nhiệm vụ ở phòng Ke toán ......................................41
2.2.7.2 Sơ đồ tô chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp..........................................43
22.13 Hình thức tô chức bộ máy kế toán ..............................................................43
2.2.7.4 Tổ chức công tác kế toán ........................................................................43
22.1.5 Sổ kế toán sử dụng ..................................................................................44
2.2.7.6 Trình tự ghi chép .....................................................................................44
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
IV
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
2.3 Thực trạng tình hình kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Xí Nghiệp
Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí TP.HCM...............45
2.3.1........................................................................................................................ Ke
toán về tiêu thụ Hàng hóa và Doanh thu bán hàng..............................................45
2.3.1.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp...............................................................45
2.3.1.2 Số liệu thực tế..........................................................................................47
2.3.2 Ke toán doanh thu hoạt động tài chính.........................................................56
2.3.2.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp................................................................56
2.3.2.2....................................................................................................................... Số
liệu thực tế................................................................................................................56
2.3.3 Ke toán chi phí tài chính................................................................................58
2.3.3.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp................................................................58
2.3.3.2 Số liệu thực tế minh họa..........................................................................59
2.3.4..........................................................................................................................Ke
toán thu nhập khác...........................................................................................60
2.3.4.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp...............................................................60
2.3.4.2 Số liệu thực tế minh họa..........................................................................61
2.3.4.......................................................................................................................... Ke
toán giá vốn hàng bán......................................................................................62
2.3.4.1....................................................................................................................... Kh
ái quát thực tế tại Xí nghiệp....................................................................................62
2.3.4.2 Sổ liệu thực tế minh họa..........................................................................63
2.3.5 Ke toán chi phí bán hàng...............................................................................69
2.3.5.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp...............................................................69
2.3.5.2Số liệu thực tế minh họa..............................................................................69
2.3.6 Ke toán chi phí quản lý doanh nghiệp...........................................................71
2.3.6.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp................................................................71
2.3.6.2SỐ liệu thực tế minh họa.............................................................................71
2.3.7 Ke toán tông hợp và xác định kết quả kinh doanh ......................................73
2.3.7.1 Khái quát thực tế tại Xí nghiệp................................................................73
2.3.7.2 Số liệu thực tế minh họa..........................................................................74
2.3.8 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ........................................................80
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
V
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
____________________
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
XíXíNghiệp
NghiệpKinh
KỉnhDoanh
DoanhKim
KimKhí
Khísốsố5 5- -Công
CôngtytycổcổPhần
PhầnKim
KimKhí
KhíTp.HCM
Tp.HCM
CHƯƠNG 3: NHẬN
XÉT
- KIẾN
- KÉTCHỮ
LUẬN
DANH
MỤC
CÁCNGHỊ
KÝ HIỆU,
VIẾT TẮT
3.1 Nhận xét chung........................................................................................ 83
3.1.1 Điểm mạnh.....................................................................................................83
3.1.2 Điểm yếu ........................................................................................................83
3.2 Nhận xét bộ máy kế toán........................................................................ 84
3.2.1 về tố chức bộ máy kế toán ...........................................................................84
3.2.2........................................................................................................................ về
chứng từ số sách kế toán..........................................................................................84
3.3 Một số hạn chế về kế toán ......................................................................85
3.3.1 về chứng từ số sách ......................................................................................85
3.3.2 về phần xác định kết quả kinh doanh.........................................................86
3.4 Kiến nghị ................................................................................................. 87
3.4.1 Một số biện pháp quản trị kinh doanh.......................................................87
3.4.2 Một số biện pháp về kế toán.........................................................................89
3.5 Kết luận.................................................................................................... 93
TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................94
PHỤ LỤC
SVTH:
SVTH:Nguyễn
NguyễnThị
ThịDiễm
Diễm
SVTH:
Nguyễn
Thị
Diễm
viii
viiVI
GVHD:
GVHD:Ths.Tăng
Ths.TăngThị
ThịThanh
ThanhThủy
Thủy
GVHD:
Ths.Tăng
Thị
Thanh
Thủy
_
___________________ ầ
.................................................._
_ _ _
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
DANH
MỤC
Sơ ĐÒ
HẠCH TOÁN
DANH SÁCH
CÁC
BẢNG
sử DỤNG
Bảng 2.1 :
Nhật ký chung......................................................................................52
Bảng 2.2 :
Nhật ký chung......................................................................................53
Bảng 2. 3 : sổ chi tiết tài khoản 511.....................................................................54
Bảng 2.4
: sổ cái tài khoản 511............................................................................55
Bảng 2.5 : Nhật ký chung..............................................................................................PL
Bảng 2. 6 : sổ chi tiết tài khoản 515......................................................................57
Bảng 2.7
: sổ cái tài khoản 515............................................................................58
Báng 2. 8 : sổ chi tiết tài khoản 635......................................................................59
Bảng 2.9
: sổ cái tài khoản 635............................................................................60
Bảng 2.10 : sổ chi tiết tài khoản 711......................................................................61
Bảng 2.11 : Sổ cái tài khoản 711............................................................................62
Bảng 2.12 : Nhật ký chung......................................................................................65
Bảng 2.13 : Nhật ký chung......................................................................................66
Bảng 2.14 : sổ chi tiết tài khoản 632......................................................................67
Bảng 2.15 : sổ cái tài khoản 632.............................................................................68
Bảng 2.16 : sổ chi tiết tài khoản 641.......................................................................70
Bảng 2.17 : Sổ cái tài khoản 641............................................................................70
Bảng 2.18 : sổ chi tiết tài khoản 642......................................................................72
Bảng 2.19 : Sổ cái tài khoản 642.............................................................................73
Bảng 2.20 :
Nhật ký chung......................................................................................76
Bảng 2.21:
Nhật ký chung......................................................................................77
Bảng 2.22: sổ chi tiết tài khoản 911....................................................................78
Bảng 2.23 : sổ cái tài khoản 911.............................................................................79
Bảng 2.24 : Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 2/2009...................80
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
IX
X
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
■uế
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
LỜI MỒ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài:
Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nước ta đã có những đổi
mới sâu sắc và toàn diện. Cơ chế mới đã tạo ra những chuyển biến tích cực cho
sự tăng trưởng của nền kinh tế. Mục tiêu phát triển của đất nước đã có sự điều chỉnh
phù họp với yêu cầu, khả năng của từng thời kỳ, tùng giai đoạn. Nhiều chính sách
kinh tế, nhiều chế độ quản lý kinh tế - tài chính đã, đang và còn tiếp tục đổi mới,
ngày càng được hoàn thiện.
Sự phát triển một cách tất yếu và mạnh mẽ của các doanh nghiệp thương mại
trong nền kinh tế hiện nay làm nảy sinh ra nhiều vấn đề khó khăn trong quá trình
quản lý càng chứng minh sự cần thiết của công cụ hạch toán. Đặc biệt quá trình tiêu
thụ được coi là khâu mấu chốt trong hoạt động kinh doanh thương mại, cho nên
hạch toán nghiệp vụ kinh doanh tiêu thụ là một khâu hết sức quạn trọng cần
phải được quan tâm thoả đáng. Nen kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ
chế thị trường. Sự cạnh tranh khốc liệt là đặc tính của thị trường. Các doanh nghiệp
muốn tồn tại và phát triên phải tìm mọi cách đưa được sản phấm hàng hoá tới tay
người tiêu dùng, được họ chấp nhận. Từ đó thu được lợi nhuận tù' việc sản xuất, tiêu
thụ. Hạch toán tiêu thụ hàng hoá sau mỗi thời kỳ kinh doanh sẽ cho doanh nghiệp
có được cái nhìn tông quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một
cách cụ thể qua các chi tiêu doanh thu và kết quả lãi lồ đổ doanh nghiệp có biện
pháp điều chỉnh lại cơ cấu hàng hoá, hình thức kinh doanh, phương thức quản lý
cho phù hợp và có hiệu quả hơn, hạn chế các thiệt hại có thể đoán ước được.
Tổ chức hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ sẽ cung cấp những thông tin cần thiết
giúp cho các nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án kinh
doanh, đầu tư vào doanh nghiệp có hiệu quả nhất. Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - TP.HCM cùng với nhận thức được tầm
quan trọng của tô chức tiêu thụ hàng hoá cũng như công tác hạch toán tiêu thụ, em
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
1
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
2. Mục đích nghiên cứu:
Tổng kết những vấn đề có tính chất tổng quát về bán hàng tại Xí Nghiệp
KDKK sô 5 TP.HỒ Chí Minh (Xí nghiệp).
Tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở Xí nghiệp KDKK số 5 TP.HCM ,
đánh giá thực trạng tổ chức tại công ty.
So sánh công tác kế toán về mặt lý thuyết với thực tế tìm hiểu đuợc ở
đơn vị thực tập.
Đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tại công ty.
Đưa ra một số biện pháp cải thiện lợi nhuận của Xí Nghiệp.
Củng cố lại những kiến thức đã học ở trường.
Trang bị thêm kiến thức ở thực tế về kế toán tiêu thụ hàng hóa.
3. Nhiệm vụ nghiên cứu:
Giới thiệu tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh tại Xí nghiệp
Kinh Doanh Kim Khí số 5 - TP. Hồ Chí Minh
Thông qua việc tìm hiêu thực tế tình hình kế toán tại Xí nghiệp sẽ đưa
ra một số giải pháp cho kế toán và kinh doanh tạo Xí nghiệp.
4. Phương pháp nghiên cứu:
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
2
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
Khóa luận gồm có 3 phần:
Cơ
sở
lý
luận
về
Ke
toán
xác
định
kết
quả
kinh
doanh
trong
doanh
nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
3
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
CHƯƠNG 1: Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH
DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Ke toán doanh thu bán hàng
1.1.1 Một số khái niệm liên quan :
Tiêu thụ : là quá trình cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách
hàng và nhận được tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán.
-
Doanh thu : là tông giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp (DN) thu được
trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của DN, góp
phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
-
Doanh thu bản hàng và cung cap dịch vụ : là giá bán của toàn bộ sản phấm,
hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ (không bao gồm thuế giá trị gia tăng
đối với đơn vị tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ).
Chi phỉ bản hàng : là toàn bộ chi phí phát sinh phục vụ quá trình tiêu thụ
như: chi phí của bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyền sản phẩm, hàng hóa
đi tiêu thụ, ...
Chi phỉ quản lý doanh nghiệp : là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến
việc tổ chức, điều hành và quản lý chung các hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp.
-
Cuối kỳ, Ke toán phải xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Ket quả
hoạt = Doanh thu
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
- Giá vốn
4
- CP bán - CP quản
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
-
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
-
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sê thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán
hàng.
- Xác định dược chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
1.1.3
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của
DN, phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của DN, đồng thời
liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận DN. Do đó, trong kế toán
việc xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản là:
-
Cơ sở dồn tích: doanh thu phải được ghi nhận vào thời điếm phát sinh,
không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.
-
Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù
hợp.
-
Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bàng
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
5
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
(2)
Nghiệp
Kỉnh
Doanh
Kim
Khí
- Công
Phần
Kim
Khí
Tp.HCM
XíXí
Nghiệp
Kinh
Doanh
Kim
Khí
sốsố
5 -5Công
tyty
cổcổ
Phần
Kim
Khí
Tp.HCM
1.1.6.2 Bán hàng đại lý
641
❖ Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hạch toán
(3)
- Phản
2) xuất bán đã xác định tiêu thụ:
(1) ánh giá trị (hàng
Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp
( 3)
Nợ TK 632: giá vốn hàng bán
3.
(1 )
Chú thích:
(4)
- Doanh thu bán hàng và cung câp
Chiết khấu thương mại
(5)
111,112
sang TK 911 để xác định KQKD
(1) Xuất hàng giao đại lý
> Sổ sách kế toán:
(2) Trị giá vốn hàng bán
- Sổ chi tiết TK 511
(6) Kế
toán
hàng đôi
♦> Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ hạch toán
hàng
- Sổ Nhật ký chung
155,156
632__________5U
- Sổ cái TK 511
1.1.6
Phương pháp hạch toán:
1.1.6.1 Tiêu th ụ trực tiếp
(2)
m.
111,112
- Neu là đổi tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tổng số
( 4)
tiền thu về sẽ bao gồm cả thuế:
( 5)
Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán
Có TK 511: doanh thu bán hàng (giá chưa thuế GTGT)
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
SVTH:
SVTH:
Nguyễn
Nguyễn
Thị
Thị
Diễm
Diễm
76
GVHD:
GVHD:
Ths.Tăng
Ths.Tăng
Thị
Thị
Thanh
Thanh
Thủy
Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
1.1.6.5 Kế toán ứng trước tiền hàng của khách hàng
♦> So’đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán
Chú thích:
155,156
632
511
131
111,112
(1) Phản ánh giá vốn hàng bán
3331
(2) Phản ánh doanh thu bán hàng và thuế GTGT
Chú thích:
(3) Trị giá sản phẩm, hàng hóa, vật tư DN nhận về qua trao đổi
(1) Nhận tiền úng trước của khách hàng
(4) Phản ánh trị giá chênh lệch phải thu tiền thêm do giá trị hợp lý của sản
phẩm, hàng hóa, vật tư đem trao đổi lớn hơn giá trị họp lý của sản phẩm,
(2) Phản ánh giá vốn khi xuất kho thành phẩm, hàng hóa giao cho
hàng hóa, vật tư nhận về qua trao 511
đôi.
khách hàng
155,156
(1)
632
111,112
(3) Phản ánh doanh thu bán hàng và thuế GTGT
ỉ. 1.7 Ke toán chiết khấu thương mại:
(2)
( 3)
Ke toán muốn xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, một trong những chỉ tiêu
phải tính là xác định được doanh thu thuần. Ta có công thức tính:
Chú thích:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ
(1) Giá vốn hàng bánvà cung cấp dịch vụ
doanh thu
(2) Doanh thu hàng bán trả góp
10
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
9
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí
Nghiệp
Kỉnh
Doanh
Kim
Khí
sốsốsố
55-5-Công
tytyty
cổcổcổ
Phần
Kim
Khí
Tp.HCM
Xí
Nghiệp
Kỉnh
Doanh
Kim
Khí
Phần
Kim
Khí
Tp.HCM
Xí
Nghiệp
Kỉnh
Doanh
Kim
Khí
-Công
Công
Phần
Kim
Khí
Tp.HCM
1.1.8
Ke toán hàng
bán bịsửtrảdụng
lại và số sách kế toán
1.1.7.3
Tài khoản
1.1.8.1 Khái niệm
1.1.8.4
33:
64
Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hạch toán
> Tài khoản sử dụng : TK 512: Chiết khấu thương mại
Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ
632
155,156
111,112,131
531 chất, chất lượng,
511,512
nhưng bị khách
hàng trả lại
vì lý do: mất phẩm
không
(4)
0)
đúng chủng loại, sai quy cách...và từ chối thanh toán.
Số tiền chiết khấu thương mại
Ket
chuyến
toàn
bộ
số
tiền
(2)
1.1.8.2 Chứng từ sử dụng
chấp nhận thanh toán cho
chiết khấu thương mại sang
TK 511 đê xác định doanh
-
Hóa đơn giá trị gia tăng
( 3)
> Sổ sách kế toán
Bảng
kê hàng bán bị trả lại
Chú thích:
-
TK 531
Nhật ký chuyên
dùng- Hàng bán bị trả lại
(1) Giá vốn hàng bán bị trả lại
-
Nhật ký chung
(1 )
(2) Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại
(2)
(3) Chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại nếu có
> Số sách kế toán:
Chú thích:
(4) Ket chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào
- Sổ chi tiết TK 531
TK511 hoặc TK512.
1.1.9 Giảm giá hàng bán:
(1) Phản ánh sổ tiền chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ
ỉ. ỉ. 9. ỉ Khái niệm
thuế ký
GTGT
nếudùng
có.
- vàNhật
chuyên
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng
SVTH:
SVTH:
Nguyễn
Nguyễn
Thị
Thị
Diễm
Diễm
SVTH:
Nguyễn
Thị
Diễm
13
12
11
GVHD:
GVHD:
Ths.Tăng
Ths.Tăng
Thị
Thị
Thanh
Thanh
Thủy
Thủy
GVHD:
Ths.Tăng
Thị
Thanh
Thủy
GT đã nộp vào NSNN
SD:
GTGT
phảisố
nộp
NSNN
Xí
Xí Nghiệp
Nghiệp Kỉnh
KỉnhThuế
Doanh
Doanh
Kim
Kim Khí
Khí
số
55 --vào
Công
Công
ty
ty cổ
cổ Phần
Phần Kim
Kim Khí
Khí Tp.HCM
Tp.HCM
Thuế
GTGT
còn
phải
nộp
vào
NSNN số sách kế toán và tài khoản sử dụng:
1.1.9.3
>
Tài khoản sử dụng: TK 532
bán chưa thuế GTGT, phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán nếu có, thuế
GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán.
1.1.10.2 Chứng từ sử dụng:
TK 532 - Giảm giá hàng bán
Hóa đơn GTGT
TK 3331
Thuế
GTGT
nộp toàn bộ tiền giảm giá
Các khoản
giảm- giá
hàng
bán phải
Ket chuyển
Chấp thuận cho nguời mua hàng bán sang TK 511 hoặc TK 512
>
X
So sách kế toán:
-
Sổ chi tiết TK 532
Nhật ký chuyên dùng
Trong một sổ trường hợp đặc biệt, TK 333 có thế có sổ dư bên Nợ. số dư
511,512
Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản
đã nộp lớn hơn số
- Nhật ký chung
thuế và các khoản đã nộp lớn hon số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà
nước, hoặc có thề phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm cho
thoái-thuSổ
nhưng
chưa
cái TK
532thực hiện việc thoái thu.
> So sách kế toán:
ỉ. ỉ.9.4 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán
- Sổ chi tiết TK 3331
111,112,131
532
(1 )
- Nhật ký chung
3331
Chú thích:
- Sổ cái TK 3331
1.1.10.4 Phương pháp hạch toán:
(1) Khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua.
SVTH:
SVTH: Nguyễn
Nguyễn Thị
Thị Diễm
Diễm
14
15
GVHD:
GVHD: Ths.Tăng
Ths.Tăng Thị
Thị Thanh
Thanh Thủy
Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
Nợ TK 3331: thuế GTGT đầu ra
Có TK 133: thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111,112: số tiền phải nộp thêm (nếu có)
1.2 Kế toán chi phí:
1.2.1 Ke toán giá vốn hàng bán:
1.2.1.1 Khái niệm:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hoặc là giá thực tế lao
vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác
được tính vào giá vốn đê xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
1.2. ỉ.2 Chứng từ sử dụng:
-
Giấy đồ nghị điều chuyển hàng bán thẳng.
><
> Số sách kế toán:
-
Nhật ký chung
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
16
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
1.2.1.4 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán
(1)
(3)
(2 )
( 4)
Chú thích:
(1) Sản phẩm, hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng
(2) Sản phẩm, hàng hóa gửi đi bán được xác định là tiêu thụ trong kỳ
1.2.2
Ke toán chi phí bán hàng:
1.2.2.1 Khải niệm:
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,
hàng hóa. Bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo
sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm...
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi tiền mặt, Bảng phân bô tiền lương, Các hóa đơn dịch vụ mua ngoài
phục vụ cho bán hàng.
1.2.2.3 Tài khoản sử dụng và sô sách kế toán:
Chi phí bán hành thực tế phát sinh Kết chuyển CPBH sang TK 911
X
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
17
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí
Xí Nghiệp
Nghiệp Kỉnh
Kỉnh Doanh
Doanh Kim
Kim Khí
Khí số
số 55 -- Công
Công ty
ty cổ
cổ Phần
Phần Kim
Kim Khí
Khí Tp.HCM
Tp.HCM ^
ển DT HĐTC qua TK 911
Các khoản
HĐTC phát sinh
ChúDT
thích:
1.2.4.4
1.2.3.3
Tài
đồ 1.12:
khoản
sử Sơ
dụng
đồ và
hạch
sô sách
toán: kế toán:
> SốSơsách
kế toán:
TK 642 - Chi phí quản
doanh nghiệp
(2) lý
(1) Tiền lương, tiền công và các
khoản phải trả cho NV bộ phận QLDN
TK 641
Các khoản CPHĐ TC phát sinh - Sổ chi
Kếttiết
chuyển
CPHĐ TC sang TK 911
( 4)
(1 )
(2) Thuế môn bài
- Nhật ký chung
> số sách kế toán :
111,112
( 3)
(3) Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp
- Sổ chi tiết TK 642
Sô quỹ
(2 )
111,112,131
(4) Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay
(4)
không
qua
kho cho bộ phận quản lý
Chú
thích:
- Nhật ký chung
133
Chú thích:
(5) (1)
CácChiết
khoảnkhấu
giảmthanh
chi phí
QLDN
toán
được hưởng
(5)
(1)
(1) Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và các khoản trích theo lương.
(6) (2) Lãi đầu
Kếttưchuyển
ỌLDN
vào vay,
TK 911
chúng CP
khoán,
lãi cho
lãi tiền gửi
1.2.4 Ke toán doanh thu hoạt động tài chính:
333
1.2.4.1
Khải niệm:
(2) Chi phí điện,
mua ngoài; chi phí điện thoại, fax; ...
(2) nước
TK515
- Doanh thu hoạt động tài chính
(3) Thu nhập do bán bất động sản
911
111,112
(3) Các khoản giảm chi phí bán hàng.
(4)
Ket chuyển doanh thu hoạt động tài chính
1.2.5
Ke toán chi phỉ tài chỉnh:
1.2.5.1 Khải
niệm:
Ket chuyên chi phí bán hàng trong kỳ sang TK 911.
> sổ sách(4)
kế toán:
1.2.3
Ke toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
1.2.3.1 Khái niệm:
(3)
(4)
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động đầu
133
- Sổ chi tiết TK 515
TK 635
- Chi
hoạt
động
chính
tư tài chính và kinh
doanh
vềphí
vốn
như:
chitàiphí
chiết khấu thanh toán, chi phí
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm
các chi phí vế lương nhân viên bộ phận QLDN, các khoản trích theo lương, chi
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
18
21
20
19
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
chuyển thu nhập khác sang TK 911
Thu nhập khác phát sinh
> Sổ sách kế toán
331
> Số- sách
toán:
Nhậtkếký
chung
Sổ chi tiết TK 711
111,112,141
635
911
3;
Sổ quỳ
111
Nhật ký chung 13
121,221,222
( 3)
( 4)
(1 )
Chú thích:
(2)
(1) Chi phí chiết khấu thanh toán
(2) Chi phí lãi vay vốn SXKD
(3)
(3) Lỗ bán chứng khoán, lỗ liên doanh
(4)
1.2.6Ke toán thu nhập khác:
1.2.6.1 Khái niệm:
Ket chuyến chi phí hoạt động tài chính
Thu nhập khác là những khoản thu nhập của doanh nghiệp ngoài các khoản
doanh thu bán hàng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu của
hoạt động tài chính như: thu nhập do thanh lý nhượng bán TSCĐ, thu tiền
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
22
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
111,11
____________________
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
1.2.7.4 Sơđồ 1.15: Sơ đồ hạch toán:
1
(4) Khoản thu khác.
211,213
811
(5)
(5) Ket chuyến thu nhập khác.
111,112,141
1.2.7
Ke toán chi phí khác:
1.2.7.1 Khái niệm:
(2)
Chi phí khác là những chi phí của doanh nghiệp phát sinh ngoài chi phí của
hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phí tài chính như: chi phí thanh lý
nhượng bán TSCĐ, tiền bị
(3)phạt do vi phạm họp đồng, bị phạt tiền ký quỹ, ...
1.2.7.2 Chứng từ sử dụng:
(4)
Chú thích:
Phiếu chi tiền mặt
Giấy báo Nợ của Ngân hàng
1.2.73 Tài khoản sử dụng và sô sách kế toán
(1) Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý.
>
Tài khoản sử dụng: TK 811: Chi phí khác
(2) Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
TK811 - Chi phí khác
Các khoản lỗ, các chi phí khác PS Ket chuyển các khoản chi phí khác
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế141
thu nhập doanh nghiệp phải
nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất.
1.2.8.2
Chứng từ sử dụng:
Chú thích:
(1) Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ.
SVTH:Nguyễn
NguyễnThị
ThịDiễm
Diễm
SVTH:
SVTH:
Nguyễn
Thị
Diễm
23
25
24
GVHD:Ths.Tăng
Ths.TăngThị
ThịThanh
ThanhThủy
Thủy
GVHD:
GVHD:
Ths.Tăng
Thị
Thanh
Thủy
( 2)
- Trị giá vốn SP, HH,
BĐSĐT và DV
(4) Kim
Xí
XíNghiệp
NghiệpKỉnh
KỉnhDoanh
Doanh
KimKhí
Khísố
số555---Công
Côngty
tycổ
cổPhần
PhầnKim
KimKhí
KhíTp.HCM
Tp.HCM
Xí
Nghiệp
Kỉnh
Doanh
Kim
Khí
số
Công
ty
cổ
Phần
Kim
Khí
Tp.HCM
- Doanh thu thuần về số SP, HH, BĐS
1.2.8.4
Trình
tự hạch
1.2.8.3
Tài khoản
sửtoán:
dụng và số sách kế toán:
Chú thích:
ĐT và DV đã bán.
đã bán
-
Chi phí hoạt động
❖TNDN
Sơ đồ 1.16:
Sơ đồ
hạch
toán:năm
chi phí
thuế hoàn
TNDNnhập
HH tài sản thuế
(1) CP>thuế
phát
sinh
trong
từ việc
Tài khoản
sửHL
dụng:
TK
821:
Chi phí thuế
thu nhập
doanh nghiệp
- Doanh thu HĐTC, các khoản thu
TNDN HL đã ghi nhận từ các năm trước. Và CP thuế TNDN HL phát sinh
nhập khác và khoản ghi giảm chi(3phí
)
trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL phải trả.
- Chi phí
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế
) hành
> thuế TNDN
<(1hiện
phát
phải
năm.TNDN HL.
(2) Ghi sinh
giảmtrong
CP thuế
> Số sách kế toán:Chú thích:
nộp trong năm nhỏ hơn số thuế
TNDN
hiện hành tạm phải nộp được giảm
Thuế TNDN HH(3)củaKết
các chuyển
năm trước
CP thuế TNDN HL vào bên Nợ TK 911 nếu
trừ.bên Có TK 8212
(1)
Phản
ánh
số
thuế
TNDN
hiện
hành
còn
phải
nộp
khi
số
thuế TNDN thực
Phảinhỏ
nộphơn
do bổ
sai sót
không
bênsung
Nợ TK
8212.
trọng Số thuế TNDN phải nộp
tế yếu
phảicủa
nộp
năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp. Và khoản tăng CP
cáctrong
năm trước.
được ghi
thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót hông trọng yếu của các
giảm do phát hiện sai sót không
(4) truớc.
Kết chuyển CP thuế TNDN HL vào bcn Có TK 911 nếu bên Có TK 8211
năm
trọng
- lớnCP
thuế
phát sinh
hơn
bênTNDN
Nợ TKHL
8211.
yếu của năm trước.
1.2.9
Ke toán Xác định kết quả kinh doanh:
1.2.9.1
Khái
niệm:
(2) Giảm CP thuế TNDN hiện hành khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trong
năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp. Và ghi giảm CP thuế TNDN HH của
năm
phátdoanh
hiện sai
trọng
yếucuối
của các
năm
trước.
Ket nay
quảdo
kinh
là sót
chỉ không
tiêu tài
chính
cùng
phản
ánh một cách tổng
TK 821 có các TK cấp 2:
(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8211
nhỏ
hơn8211
bên Nợ
TKphí
8211.
- TK
- chi
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
(1)
(3)
- TK 8212 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Í41_______
SVTH:
SVTH:Nguyễn
NguyễnThị
ThịDiễm
Diễm
(2)
2726
GVHD:
GVHD:Ths.Tăng
Ths.TăngThị
ThịThanh
ThanhThủy
Thủy
-
XíNghiệp
NghiệpKỉnh
KỉnhDoanh
Doanh
Kim
Kim
Khí
số
số5thực
5--Công
Công
ty
tycổ
cổPhần
Phần
Kim
KimKhí
KhíTp.HCM
Tp.HCM
số lỗ về hoạt độngXí
- Sổ
lợiKhí
nhuận
tế của
hoạt
động
kinh doanh của DN.
-
Trích lập các quỹ
KD của DN trong kỳ.
1.2.9.4 Sơ
1.18:
Sơ phối
đồ hạch
toán:
1.2.10
Keđồ
toán
phân
lợi nhuận:
- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên,
1.2.10.1 Khái niệm:
Phân phối lợi nhuận là việc chia số lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp cho
các đối tuợng có quyền lợi liên quan.
1.2.10.2
Ch ứng từ sử dụng:
Tất cả những giấy tờ, chứng từ, sổ sách liên quan đến việc phân phối lợi
nhuận.
1.2.10.3
Tài khoản sử dụng và sô sách kế toán:
(3) Kết chuyên giá vốn hàng bán.
(4) Ket chuyển chi phí bán hàng.
(5) Ket chuyên chi phí quản lý doanh nghiệp.
SVTH:
SVTH: Nguyễn
Nguyễn Thị
Thị Diễm
Diễm
29
28
GVHD:
GVHD: Ths.Tăng
Ths.Tăng Thị
Thị Thanh
Thanh Thủy
Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
1.2.10.4 Sơ đồ 1.19 : Sơ đồ hạch toán:
Chú thích:
(1) Tạm chia lãi cho các bên góp vốn liên doanh, cho các cổ đông.
(2) Tạm trích lập các quỳ doanh nghiệp từ lợi nhuận sau thuế.
(3) Bô sung vôn kinh doanh từ lợi nhuận đê lại doanh nghiệp.
(4) Cuối năm, kết chuyển số LN chua phân phối trong năm từ chi tiết
năm nay sang chi tiết năm trước.
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
31
30
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kỉnh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
(8) Đơn vị cấp trên thu số LN từ đơn vị cấp dưới.
(9) Đơn vị cấp trên cấp cho đơn vị cấp dưới số lồ SXKD.
(10) Số lồ hoạt động SXKD được đon vị cấp trên cấp bù.
1.2.11 Ke toán phải trả nội bộ:
1.2.11.1 Khải niệm:
Phải trả nội bộ là các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đon
vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, Tổng Công ty,
Công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các đon
vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn
vị thành viên khác.
1.2.11.2 Chứng từ sử dụng:
-
Số tiền đã trả cho đơn vị trực thuộc.
-
Số tiền phải nộp cho Tống
Công ty,
-
Số tiền đã nộp cho Tổng Công ty,
Công ty.
-Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc
> Số sách kế toán:
Sổ chi tiết TK 336
Sổ Nhật ký chung
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
32
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 - Công ty cổ Phần Kim Khí Tp.HCM
1.2.11.4
Sơ đồ 1.20 : Sơ đồ hạch toán:
(1) Định kỳ tính vào CP ỌLDN số phải nộp cho Tổng Công ty, Công
SVTH: Nguyễn Thị Diễm
33
GVHD: Ths.Tăng Thị Thanh Thủy
