Bài tập thuế và quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi CPA 2015 PGS TS lê xuân trường

BÀI TẬP THUẾ
VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO
DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2015

Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường
Học viện Tài chính

PGS.TS Lê Xuân Trường

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

20 July 2015

1

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT



Những nguyên tắc chung khi làm bài tập
Các dạng bài tập cơ bản và hướng dẫn cụ
thể cách giải các bài tập

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

2

1


NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG
Xác định văn bản pháp lý có hiệu lực để làm
bài tập:
- Nếu dữ kiện đề bài cho rõ kỳ tính thuế: tháng
3/2015; năm 2014…
- Nếu dữ kiện đề bài không cho rõ kỳ tính thuế:
Năm 20XX, trong năm tính thuế…
 Nếu đề bài không cho rõ dữ kiện để tính thuế
 Đọc kỹ yêu cầu đề thi
 Nguyên tắc chung về trình bày
- Liệt kê rõ từng căn cứ
- Giải thích rõ cách tính


PGS.TS Lê Xuân Trường

3

CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN
Chỉ tính thuế GTGT
Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT
Tính thuế GTGT và thuế TTĐB
Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với giả định đặc biệt
về giá tính thuế
5) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể
6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi
7) Tính thuế TNDN chi phí ngược

8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai
9) Tính thuế nhà thầu
10) Tính thuế TNCN người Việt Nam
11) Tính thuế TNCN người nước ngoài
12) Tính thuế tài nguyên và thuế GTGT
1)
2)
3)
4)

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

20 July 2015

4

2


1. DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT

PGS.TS Lê Xuân Trường

5

BÀI 1
 Công

ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế
GTGT theo PP khấu trừ trong tháng 4/2015 thuế
có tài liệu sau:
 Mua 100 tấn hạt điều tươi từ công ty BB với giá
chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg. Chi phí vận
chuyển số điều này trả cho một doanh nghiệp
vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa
đơn GTGT là 100 trđ. Trong tháng, công ty bán
lại cho doanh nghiệp X 90 tấn với giá chưa thuế
GTGT là 26.000 đồng/kg. 10 tấn còn lại được
bán cho các hộ kinh doanh cá thể với giá bán
chưa thuế GTGT là 26.200 đồng/kg.
20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

20 July 2015

6

3

BÀI 1 (TIẾP)
Ủy thác cho công ty AAA nhập khẩu 20 tấn thịt bò
đông lạnh từ Úc, giá CIF 200 trđ/tấn. Hoa hồng ủy
thác nhập khẩu trả cho công ty AAA đã bao gồm
thuế GTGT là 55 trđ. Trong tháng, công ty ABC đã
bán toàn bộ số thịt bò này cho các DNTM KD siêu
thị với giá bán chưa thuế GTGT 210 trđ/tấn.
 Mua từ một doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram
giấy Double A với giá mua chưa có thuế GTGT
60.000 đồng/gram. Trong tháng đã tiêu thụ
290.000 gram với giá bán đã có thuế GTGT 77.000
đồng/gram.
 Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các
bộ phận quản lý của doanh nghiệp.


PGS.TS Lê Xuân Trường

7

Bµi 1
Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao
60.000 chiếc áo cho một đại lý bán đúng giá. Cuối
tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 50.000
chiếc (theo giá bán chưa thuế GTGT do DN quy định
200.000 đ/chiếc). Hoa hồng đại lý đã trả 4%/giá bán
chưa thuế giá trị gia tăng của số lượng áo tiêu thụ
trong tháng.
 Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua

ngoài khác tập hợp trên hóa đơn GTGT phục vụ
hoạt động kinh doanh là 80 triệu đồng. Trong đó,
thuế GTGT đầu vào của một số vật tư bị tổn thất do
hỏa hoạn đã được công ty bảo hiểm bồi thường là
10 triệu đồng.


20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

20 July 2015

8

4


Bµi 1 (tiÕp)





20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường
9

Bµi 1 (tiÕp)
2. Giả sử hóa đơn công ty AAA lập cho hoa hồng
ủy thác không ghi tách riêng giá bán chưa thuế
GTGT, chỉ ghi tổng giá thanh toán của tiền hoa
hồng nhận được là 55 trđ. Các điều kiện khác
không đổi. Hãy xác định lại thuế giá trị gia tăng
công ty ABC phải nộp trong tháng.
3. Giả sử hóa đơn bán giấy Double A công ty ABC
lập không tách riêng giá bán chưa thuế, chỉ ghi
tổng giá bán theo giá thanh toán là 77.000
đồng/gram. Các điều kiện khác không đổi. Hãy
xác định lại thuế giá trị gia tăng công ty ABC phải
nộp trong tháng.
20 July 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO



Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp
này phải nộp trong tháng, biết rằng:
Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ
trên: 10%. Riêng thuế suất hạt điều tươi và thịt
bò đông lạnh ở khâu thương mại là 5%.
Các hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán
không dùng tiền mặt theo quy định của PL và có
hóa đơn hợp pháp. Hóa đơn bán hàng được lập

đúng quy định của pháp luật.
Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước
chuyển sang là 15 trđ.

PGS.TS Lê Xuân Trường
10

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

5


Bµi 2

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

11

Bµi 2
Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên: 200 trđ. Trong
đó, thuế GTGT của các TSCĐ là 80 trđ, còn lại là
thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác.
 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho một lô hàng vật
tư nhập khẩu để SX kẹo đã nhập khẩu tháng
5/2014: 60 trđ.
 Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế
GTGT của lô hàng nhập khẩu để sản xuất đường
đã nộp tháng 8 năm 2014 nhưng bỏ sót chưa kê

khai: 40 trđ.
 Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải
nộp. Biết rằng:
-

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ trong tháng 3/2015 có tài liệu sau:
 Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường,
kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT lần lượt như
sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ và 4.200 trđ.
 Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB: 1.600
trđ.
 Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán
tại cửa khẩu khu chế xuất: 400 trđ.
 Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn
GTGT mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng như sau:
- Phục vụ sản xuất đường và kẹo: 100 trđ

12

6

Bài 2 (tiếp)
Thu sut thu GTGT i vi ng 5%, ko: 10%.
Mui khụng thuc din chu thu GTGT.
- Hng hoỏ, dch v mua vo u thanh toỏn khụng
dựng tin mt theo quy nh ca PL v cú húa n
hp phỏp.
- ng xut khu v mui bỏn cho DN ch xut cú
iu kin c khu tr thu GTGT u vo.
2. Gi s doanh thu 400 tr mui bỏn cho DN ch
xut c thay i nh sau: Bỏn cho DN ch xut
380 tr; 20 tr cũn li l doanh thu bỏn cho ngi
lao ng trong khu ch xut. Gi s cỏc iu kin
khỏc khụng i. Hóy xỏc nh li thu GTGT DN
ny phi np.
-

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

13

BI 3
Mt doanh nghip sn xut g cú tr s chớnh
H Ni trong thỏng 5/2015 thu cú s liu sau:
Mua 150.000 SP vi giỏ mua ó cú thu GTGT
308.000 ng/sp.
C s chớnh trc tip tiờu th 100.000 sn phm
vi giỏ bỏn ó cú thu GTGT 330.000 /sp.
Nhn 60.000 sn phm c s sn xut trc thuc
sn xut bn gh khụng t chc hch toỏn k

toỏn Vnh Phỳc. Trong thỏng ó tiờu th ton
b s sn phm ny vi giỏ bỏn cha thu GTGT
400.000/sp.
20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

20 July 2015

14

7


BÀI 3 (tiếp)
 Sử

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

15

BÀI 3 (Tiếp)
Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử
dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay

giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ
sách kế toán là 400 triệu đồng.
 Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội
chợ triển lãm ở Tuyên Quang với phương châm vừa
giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng. Doanh nghiệp đã
xuất kho 20.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán
được tại hội chợ 18.000 sản phẩm với giá bán chưa
thuế GTGT 300.000 đồng/sản phẩm.
 Thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác phục vụ cho
hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ trong
tháng của doanh nghiệp là 220 triệu đồng.


20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội
bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho
cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội
5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ
được 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT
310.000 đ/sp.
 Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm
xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi
nhánh Vĩnh Phúc. Giá trị còn lại của chiếc xe

trên sổ sách kế toán là 800 triệu đồng.

16

8


BÀI 3 (Tiếp)
-

-

-

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

17

BÀI 3 (Tiếp)
2. Giả sử số sản phẩm đem dự hội chợ triển lãm ở
Tuyên Quang chỉ bán được 2.000 sản phẩm. Hãy
xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Vĩnh
Phúc và Tuyên Quang.

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

-

Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp
tại Hà Nội, Vĩnh Phúc và Tuyên Quang. Biết rằng:
Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ. Hàng hóa bán ra được lập hóa đơn đúng
quy định của pháp luật.
Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên
10%. Cuối tháng doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế
ở Tuyên Quang.
Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và
đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL.
Giá thành sản phẩm do chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất ra
là 360.000 đ/sản phẩm.

18

9


2. DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU,
THUẾ NHẬP KHẨU,
THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT

PGS.TS Lê Xuân Trường

19

BÀI 4 (C-2013. Modified)

-

-

Doanh nghiệp sản xuất thuốc lá X có trụ sở tại
Hà Nội, trong tháng 6/2015 có số liệu sau:
Nhập khẩu thiết bị sản xuất thuốc lá, giá tính
thuế nhập khẩu: 100.000 USD.
Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội
bộ kèm lệnh điều động nội bộ giao cho cửa
hàng hạch toán phụ thuộc tại Hà Nội 10.000 cây
thuốc lá điếu. Cuối tháng, cửa hàng hạch toán
phụ thuộc bán được 9.000 cây thuốc lá điếu,
giá bán chưa thuế GTGT: 90.750 đồng/cây.
20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

20 July 2015

20

10


BÀI 4 (tiếp)
Tiêu thụ trong nước 40.000 cây thuốc lá điếu,
giá bán chưa thuế GTGT là 90.750 đồng/cây.
- Ủy thác cho công ty kinh doanh xuất nhập khẩu
Minh Đạt xuất khẩu 50.000 cây thuốc lá điếu, giá
bán tại cửa khẩu xuất: 65.000 đồng/cây. Hàng
đã xuất khẩu hết, hoa hồng ủy thác chưa thuế
GTGT đã thanh toán cho công ty Minh Đạt: 10%
giá trị hàng xuất khẩu.
Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế GTGT,
thuế TTĐB doanh nghiệp X phải nộp trong
tháng 6/2015. Biết rằng:
-

PGS.TS Lê Xuân Trường

21

BÀI 4 (tiếp)
-

-

-

Thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị sản xuất:
10%; Thuế suất thuế TTĐB: 65%; Thuế suất thuế

GTGT các sản phẩm trên: 10%.
Tỷ giá tính thuế hàng nhập khẩu: 1 USD = 20.000
VND. Hàng nhập khẩu có chứng từ nộp thuế ở
khâu nhập khẩu. Hàng xuất khẩu có đầy đủ hồ sơ
theo quy định.
Thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác mua
vào trong tháng phục vụ cho hoạt động kinh doanh
tập hợp trên hóa đơn GTGT: 100 trđ. Hàng hóa,
dịch vụ mua vào có hóa đơn, chứng từ đúng quy
định của pháp luật, thực hiện thanh toán qua ngân
hàng theo quy định của pháp luật./.
20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

20 July 2015

22

11


BÀI 5

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

23

BÀI 5 (tiếp)
Tình hình tiêu thụ vải lụa tơ tằm trong kỳ như sau:
• Bán cho một số doanh nghiệp thương mại 10.000 m
với giá bán chưa thuế GTGT: 70.000 đ/m.
• Ủy thác cho một doanh nghiệp khác xuất khẩu
20.000 m với giá FOB 80.000đ/m. Hoa hồng ủy thác
chưa thuế GTGT: 5.000đ/m.
Yêu cầu:
1) Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế
GTGT phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu nói trên.
2) Xác định thuế nhập khẩu doanh nghiệp được hoàn
khi xuất khẩu vải sau thời hạn giao hàng theo hợp
đồng.


20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

Một DN sản xuất vải trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:
 Nhập khẩu sợi từ đối tác thuê gia công nước ngoài để

gia công vải xuất khẩu. Giá CIF của sợi nhập: 800 trđ.
Đơn giá gia công: 50.000đ/m.
 Từ số sợi trên doanh nghiệp sản xuất được 10.000 m
vải. Đến thời hạn trả hàng theo hợp đồng, doanh
nghiệp đã xuất khẩu được 5.000 m vải. Sau thời hạn trả
hàng, doanh nghiệp xuất khẩu tiếp 2.000 m, số vải còn
lại DN bán trong nước với giá chưa thuế GTGT:
150.000đ/m.
 Mua 4 tấn tơ tằm từ một doanh nghiệp thương mại với
giá mua chưa thuế GTGT 500.000 đ/kg. Từ số tơ này
doanh nghiệp đã dệt được 40.000 m vải lụa tơ tằm.

24

12


BI 5 (tip)

20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

25

BI 6
Mt doanh nghip sn xut v kinh doanh nha
trong quý tớnh thu GTGT cú tỡnh hỡnh sau:
Xut khu mt lụ hng nha theo giỏ FOB:
1.000 tr.

Doanh thu bỏn nha ni a cha thu GTGT:
2.000 tr.
Nhp khu 5 tn tỳi ni lụng, giỏ CIF 30 triu
ng/tn. Trong thỏng, doanh nghip ó bỏn li
ton b s tỳi ni lụng ny cho mt s doanh
nghip thng mi vi giỏ bỏn cha thu GTGT:
100.000 ng/kg.
20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

3)Xỏc nh cỏc khon thu ni a phi np kờ khai
vi c quan thu. Bit rng:
Thu GTGT ca cỏc hng hoỏ, dch v khỏc c
khu tr l 60 tr. DN ó np thu GTGT ca si
nhp trc khi khai thu ni a. Vi la t tm y
thỏc xut khu cú h s theo quy nh ca phỏp
lut. Hng húa mua vo cú húa n hp phỏp v
thanh toỏn qua ngõn hng.
Thu sut thu NK si: 20%. Thu sut thu xut
khu vi: 1%.
Thu sut thu GTGT cỏc sn phm núi trờn: 10%.
Giỏ tớnh thu nhp khu c xỏc nh theo
phng phỏp th nht.

26

13


BI 6 (tip)
Mua

20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

27

BI 6 (TIP)
Cho

mt doanh nghip khu ch xut thuờ hi
trng vi giỏ thuờ ó cú thu GTGT: 33 tr.
Bỏn cho mt DN ch xut mt s vt t sn xut
(khụng nm trong doanh thu bỏn hng ni a),
giỏ cha thu GTGT: 90 tr.
Thu GTGT u vo tp hp trờn cỏc hoỏ n
mua hng hoỏ, dch v khỏc c khu tr l 20
tr.
Yờu cu:
1. Xỏc nh thu xut khu, thu nhp khu v
thu GTGT phi np trong quý. Bit rng:
20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

mt xe ụ tụ 5 ch ngi phc v sn xut,
kinh doanh giỏ cha thu GTGT: 2 t ng.
Mua vt t phc v xõy dng nh xe cho
nhõn viờn khu vc xng sn xut vi giỏ
mua ó cú thu GTGT: 220 tr.
Tr tin thuờ nh cho chuyờn gia nc ngoi
sang lm vic Vit Nam theo giỏ ó cú thu
GTGT: 22 tr. Theo hp ng gia hai bờn,
doanh nghip Vit Nam phi chu chi phớ ch
ca chuyờn gia nc ngoi; doanh nghip nc
ngoi chi tr tin lng v cỏc khon thu nhp
khỏc cho chuyờn gia.

28

14


BI 6 (TIP)

20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

29

BI 6 (TIP)
2. Gi s lụ hng xut khu khụng thanh toỏn qua
ngõn hng, cú xỏc nhn ca Hi quan hng ó
xut khu, cỏc iu kin khỏc u ỏp ng ,
hóy t gi nh cỏc s liu cn thit v xỏc nh
li s thu GTGT m doanh nghip ny phi np
trong thỏng.
3. Gi s theo hp ng ký vi doanh nghip
nc ngoi ton b tin lng chuyờn gia do
doanh nghip Vit Nam chi tr. Hóy xỏc nh li
thu GTGT ni a phi np ca doanh nghip
ny trong quý tớnh thu.
20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO



Thu sut thu GTGT ca cỏc hng hoỏ, dch v
trờn: 10%. Thu sut thu NK tỳi ni lụng: 20%.

Thu sut thu XK: 0%.
Hng hoỏ mua vo, bỏn ra u thanh toỏn qua
ngõn hng ỳng quy nh v cú hoỏ n hp
phỏp. Doanh nghip khụng n bt k khon thu
no ti thi im lp t khai thu GTGT quý. Giỏ
CIF c coi l giỏ tớnh thu NK.
Lụ hng xut khu cú iu kin c khu tr
v hon thu.
Hng hoỏ, dch v cung cp cho doanh nghip
khu ch xut cú h s theo quy nh ca PL.

30

15


BÀI 7




20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

31

BÀI 7 (tiếp)
Nhập khẩu 3.000 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất
90.000 BTU, giá FOB tại cảng N là 300 USD/chiếc,

chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng
là 30.000 USD. Trong tháng, doanh nghiệp đã bán
được 2.000 chiếc với giá chưa thuế GTGT 20 triệu
đồng/chiếc.
 Nhập khẩu một chiếc xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi
với giá tính thuế nhập khẩu 2 tỷ đồng. Doanh
nghiệp sử dụng chiếc xe này làm phương tiện đi
công tác của Giám đốc doanh nghiệp.
Yêu cầu: 1. Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và
GTGT đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế. Biết
rằng:


20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xuất
nhập khẩu có tình hình kinh doanh trong tháng
5/2015 như sau:
Nhập khẩu 100 tấn thuốc trừ mối, giá CIF 20
triệu đồng/tấn. Trong tháng, doanh nghiệp đã
bán toàn bộ số thuốc trừ mối này cho một
doanh nghiệp sản xuất với giá bán đã có thuế
GTGT 38,5 triệu đồng/tấn. Chi phí vận chuyển
số hàng này để giao tại kho của doanh nghiệp

mua hàng trả cho một công ty vận tải theo giá
đã có thuế GTGT là 1,1 triệu đồng/tấn.

32

16


Bài 7 (tiếp)
DN np thu GTGT theo phng phỏp khu tr.
Thu sut thu nhp khu i vi iu ho nhit
l 40%, xe ụ tụ l 82%, thuc tr mi l 30%.
Thu sut thu GTGT i vi cỏc HHDV m doanh
nghip ny mua bỏn l 10%.
Thu sut thu TTB i vi ụ tụ l 60%, i vi
iu ho nhit l 10%.
Hng hoỏ, dch v mua vo cú hoỏ n hp phỏp.
Húa n bỏn ra lp ỳng quy nh.
Doanh nghip khụng n bt k khon thu no ti
thi im lp t khai thu GTGT thỏng.
T giỏ tớnh thu: 1USD = 20.000 ng Vit Nam.


PGS.TS Lờ Xuõn Trng

33

Bài 7 (tiếp)
Hng húa, dch v mua vo u thanh toỏn qua 2 ti
khon ngõn hng m ti 2 ngõn hng A v ngõn hng

B. Ti khon ti ngõn hng A ó ng ký vi c quan
thu. Ti khon ti ngõn hng B l ti khon giao dch
cha ng ký vi c quan thu. 3 lụ hng nhp khu
trờn u thanh toỏn qua ti khon m ti ngõn hng A.
Chi phớ vn chuyn thuc tr mi thanh toỏn qua ti
khon m ti ngõn hng B.
Tng giỏ tr hng húa, dch v khỏc mua ngoi phc v
sn xut, kinh doanh l theo giỏ cha thu GTGT ghi
trờn húa n l 7.000 tr, trong ú 6.000 triu ng
c thanh toỏn qua ngõn hng A v 1.000 triu ng
c thanh toỏn qua ngõn hng B.


20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

20 July 2015

34

17


Bài 7 (tiếp)
Giỏ tớnh thu hng hoỏ nhp khu c xỏc nh theo

phng phỏp tr giỏ giao dch ca hng hoỏ NK.
2. Gi s ti khon m ti ngõn hng B khụng phi l ti
khon giao dch m l ti khon tin vay. Cỏc iu kin
khỏc khụng i. Hóy xỏc nh li s thu GTGT ni a
m doanh nghip phi np trong thỏng 5/2015.
3. Gi s trong thỏng 5/2015, doanh nghip xut tin mt
thanh toỏn cho lụ hng vt t mua tr chm thỏng
2/2015 vi tng s tin thanh toỏn l 110 triu ng.
Thu GTGT ca lụ hng ny ó c kờ khai khu tr
vo k kờ khai ca thỏng 2/2015. Cỏc iu kin khỏc
khụng i. Hóy xỏc nh li s thu GTGT ni a m
doanh nghip phi np trong thỏng 5/2015.



PGS.TS Lờ Xuõn Trng

35

BI 8
Mt doanh nghip kinh doanh xut khu, nhp khu
trong thỏng tớnh thu cú tỡnh hỡnh sau:
Nhp khu 2.000 cc núng iu hũa loi 12.000
BTU, giỏ tớnh thu nhp khu l 200 USD/chic.
Trong thỏng ó bỏn ton b s cc núng iu hũa
ny cho mt n v thnh viờn hch toỏn c lp
vi giỏ bỏn cha thu GTGT 6 tr/chic.
Mua 100.000 cõy thuc lỏ iu t mt nh mỏy sn
xut thuc lỏ xut khu theo hp ng kinh t,
giỏ mua cha thu GTGT l 70.000 /cõy. DN ch

xut khu 60.000 cõy vi giỏ bỏn ti ca khu xut
100.000 /cõy. S cũn li ó tiờu th trong nc vi
giỏ bỏn cha thu GTGT l 132.000 /cõy.
20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

20 July 2015

36

18


BÀI 8 (tiếp)
Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ
ngồi. Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000
đồng/chiếc. Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4%
trên giá tính thuế nhập khẩu.
Yêu cầu: 1. Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà
doanh nghiệp phải nộp trong tháng. Biết rằng:
 Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ
trên: 10%.
 Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 65%, ôtô: 50%,
điều hòa: 10%.
 Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 20%, ôtô: 82%.

 Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1%.


PGS.TS Lê Xuân Trường

37

Bµi 8 (TiÕp)
 Doanh nghiệp đã có chứng từ nộp các loại thuế của
hai lô hàng nhập khẩu nói trên trước thời điểm lập
tờ khai thuế GTGT của tháng tính thuế.
 Hàng hoá xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của
pháp luật.
 Hàng hoá mua vào đều thanh toán không dùng tiền
mặt đúng quy định của PL và có hóa đơn hợp pháp.
 Thuế GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác
được khấu trừ: 50 triệu đồng.
 Tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản của
VCB cuối ngày thứ năm tuần trước tuần nhập khẩu
các lô hàng trên là: 1 USD = 20.000 VND.
20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

20 July 2015

38

19


Bµi 8 (TiÕp)

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

39

BÀI 9 (L. 2012)
Công ty cổ phần xuất nhập khẩu BAC trong
tháng 6/201X có tình hình sau:
1. Nhập khẩu lô hàng xe ô tô du lịch 5 chỗ ngồi.
Công ty đã chuyển tiền thanh toán 900.000 USD
theo hợp đồng và đã mở tờ khai hải quan để kê
khai nộp thuế tại khâu nhập khẩu theo đúng số
tiền đã chuyển thanh toán.
2. Nhập khẩu lô hàng xe chở khách 45 chỗ ngồi trị
giá 1 triệu USD được ngân hàng bảo lãnh thanh
toán. Công ty cũng đã khai đúng số tiền này để
nộp thuế theo quy định.


20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

2. Giả sử lô hàng cục nóng điều hòa nhập khẩu
trong phạm vi giám sát của Hải quan bị giảm
chất lượng (móp méo và han gỉ) do nguyên
nhân khách quan. Tỷ lệ tổn thất theo giám định
của cơ quan có chức năng là 20%. Mọi điều kiện
khác không đổi. Hãy xác định lại số thuế ở khâu
nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng phải nộp
trong nước.

40

20


BI 9 (tip)

-

-

20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

41

BI 9 (tip)
-

-

Hp ng nhp khu quy nh Bờn nc ngoi
tr li s tin 100.000 USD m cụng ty ó tr
tha cho cỏc lụ hng trc v tr vo tr giỏ
thanh toỏn lụ hng xe ụ tụ 5 ch ngi;
Hp ng nhp khu xe ch khỏch 45 ch ngi
quy nh ngõn hng bo lónh thanh toỏn.

20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

-

Yờu cu: Xỏc nh ỳng s thu phi np
khõu nhp khu thỏng 6/201X, bit rng:
T giỏ ngoi t c quy i l 20.000
VND/USD;
Tr giỏ cỏc lụ hng nhp khu ó bao gm c
phớ vn ti, bo him t cng nc ngoi v
n cng nhp khu;

Xe ụ tụ ch ngi 5 ch ỏp dng thu nhp
khu 80%, thu tiờu th c bit 50%;
Xe ch khỏch ỏp dng thu nhp khu 70%;
Thu GTGT ỏp dng chung cho c hai loi xe
trờn l 10%;

42

21


BÀI 10 (L. 2013)

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

43

BÀI 10 (tiếp)
Theo số liệu kế toán phản ánh về tình hình tiêu thụ
bia trong tháng thì số lượng bia hộp còn tồn cuối
tháng là 75.000 hộp.
 Biết rằng, số bia hộp còn tồn đầu tháng là 85.000 hộp.
Giá bán xuất xưởng đã có thuế TTĐB là 17.400
đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 45%.
Thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10%. Tỷ giá ngoại
tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm kê khai, nộp
thuế nhập khẩu là 1 USD = 21.000 đồng. Theo quy
định hiện hành, khi xác định thuế TTĐB phải nộp

trong kỳ, công ty được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp
đầu vào tương ứng với số sản phẩm bán ra.


20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất
bia và đồ uống giải khát có ga. Công ty là đối tượng
đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ. Trong tháng 9/2012 có tình hình sau:
 Nhập khẩu 1.250.000 lít bia nước với giá nhập 0,85
USD/lít, thuế nhập khẩu đối với bia nước là 15%,
công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế
GTGT ở khâu nhập khẩu và có đủ chứng từ nộp
thuế theo quy định. Trong tháng, xuất kho 700.000
lít để sản xuất 2.100.000 hộp bia. Lượng bia hộp
sản xuất ra đã được nhập kho thành phẩm và xuất
tiêu thụ.

44

22

BÀI 10 (tiếp)
Yêu cầu: Tính số thuế nhập khẩu phải nộp khi
nhập khẩu nguyên liệu bia; số thuế TTĐB và
thuế GTGT mà công ty bia Đức Chính phải nộp
cho số bia hộp tiêu thụ trong tháng 9/2012.

PGS.TS Lê Xuân Trường

45

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

20 July 2015

3. DẠNG BÀI XÁC ĐỊNH THUẾ
GTGT VÀ THUẾ TTĐB

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

46

23


BÀI 11

20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

47

Bµi 11 (tiÕp)
 Tổng số thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác
tập hợp trên các hóa đơn GTGT là: 110 trđ.
Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT doanh
nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:
 Thuế suất thuế TTĐB của loại xe ô tô 5 và 7 chỗ mà
doanh nghiệp sản xuất đều là 50%. Thuế suất thuế
GTGT: 10%.
 Hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mua vào đều
thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định của
PL. Ô tô xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định.
 Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều
là hóa đơn hợp pháp.
20 July 2015

PGS.TS Lê Xuân Trường

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

Tại một doanh nghiệp sản xuất ô tô trong tháng tính
thuế có tình hình sau:
 Tiêu thụ trong nước 50 xe ô tô 5 chỗ ngồi, giá bán đã

có thuế GTGT: 495 trđ/chiếc.
 Xuất khẩu 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá FOB 680 trđ/chiếc.
 Bán cho một doanh nghiệp chế xuất 2 xe ô tô 7 chỗ
ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 600 trđ/chiếc.
 Mua một số phụ tùng ô tô từ một doanh nghiệp sản
xuất với giá mua đã có thuế GTGT ghi trên hóa đơn:
1.320 trđ.
 Nhập khẩu phụ tùng ô tô, giá CIF: 2.000 trđ. Thuế
GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu: 260 trđ.

48

24


BI 12 (C. 2012)

-

20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

49

BI 12
-

-

Sn xut v bỏn cho doanh nghip trong khu ch
xut 1.200 chai ru vodka vi giỏ bỏn cha thu
GTGT l 150.000 /chai.
Xut giao 6.000 chai ru vodka do nh mỏy sn
xut ra cho cỏc i lý bỏn ỳng giỏ trờn a bn H
Ni vi giỏ bỏn cha cú thu GTGT l
261.000/chai. Trong thỏng i lý tiờu th c
3.000 chai vi giỏ bỏn cha cú thu GTGT l
261.000/chai.
Yờu cu: Hóy ch rừ cỏch xỏc nh v tớnh s thu
TTB, thu GTGT m nh mỏy ru H Ni phi kờ
khai v np trong thỏng cú liờn quan n tỡnh hỡnh
trờn. Bit rng:
20 July 2015

PGS.TS Lờ Xuõn Trng

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

Nh mỏy ru H Ni trong thỏng 9/2012 cú tỡnh
hỡnh sau:
Nhp khu 7.500 lớt ru vang loi 11,5 v
úng chai bỏn. Giỏ nhp khu ó quy i l
120.000 ng/lớt. Chi phớ vn chuyn t cng
nhp v kho ca nh mỏy ó tr cho n v vn
ti np thu theo phng phỏp trc tip vi giỏ
thanh toỏn ghi trờn húa n bỏn hng l 100 tr.
Nh mỏy ó dựng ton b s ru nhp khu

trờn úng c 10.000 chai ru. Trong
thỏng, nh mỏy ó xut bỏn c 4.500 chai vi
giỏ bỏn cha thu GTGT 205.000/chai.

50

25