Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH pamas spa và phòng khám

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

DANH MỤC VIẾT TẮT
KTV

: Kiểm toán viên

KSNB

: Kiểm soát nội bộ

BCTC

: Báo cáo tài chính

BCKT

: Báo cáo kiểm toán

KTNB

: Kiểm toán nội bộ

TNHH

: Trách nhiệm hữu hạn

TK

: Tài khoản

SCK

: Số cuối kỳ

SĐK

: Số đầu kỳ

TNCN

: Thu nhập cá nhân

BHXH

: Bảo hiểm xã hội

BHYT

: Bảo hiểm y tế

KPCĐ

: Kinh phí công đoàn

BHTN

: Bảo hiểm thất nghiệp

TCSĐ

: Tài sản cố định

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

1

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG

Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đầy của công ty
TNHH Pamas spa & phòng khám.
Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên
Bảng 2.2: Chương trình kiểm toán
Bảng 2.3: Phân tích chi phí tiền lương/doanh thu
Bảng 2.4: Chi phí tiền lương theo từng quý
Bảng 2.5: Kiểm tra chi tiết TK 334
Bảng 2.6: Kiểm tra đối ứng với TK 334
Bảng 2.7: Kiểm tra số nhân viên thực tế
Bảng 2.8: Kiểm tra nhân viên hết hạn hợp đồng
Bảng 2.9: Tổng hợp BHXH, BHYT
Bảng 2.10: Kiểm tra trích BHXH
Bảng 2.11: Đổi chiếu nộp BHXH

Bảng 2.12: Kiểm tra chi tiết mua BHYT
Bảng 2.13: Kiểm tra TK 3338

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

2

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh

doanh

của công ty TNHH Pamas spa & phòng khám.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty
TNHH Pamas spa & phòng khám.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức sổ kế toán.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội bộ tại công ty TNHH Pamas spa &
phòng khám.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ bộ máy kiểm toán nội bộ

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

3

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

Khoa Kinh Tế TN & MT

4

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT
MỤC LỤC

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

5

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT
LỜI MỞ ĐẦU

Hiệu quả kinh tế là vấn đề đặt ra hàng đầu đối với tất cả các doanh nghiệp, có
hiệu quả kinh tế thì doanh nghiệp mới có thể đứng vững trên thị trường. Trong cơ chế
thị trường, mỗi doanh nghiệp phải sản xuất kinh doanh trong một quy luật cạnh tranh
khắc nghiệt đòi hỏi phải tìm ra cho mình một hướng đi thích hợp. Sự tồn tại và phát
triển của doanh nghiệp phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố như môi trường kinh doanh,
trình độ quản lý doanh nghiệp, đặc biệt là trình độ quản lý tài chính – kế toán, kiểm
toán. Hạch toán kế toán, kiểm toán và phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp
là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực
trong việc quản lý, điều hành, kiểm soát các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.
Ngoài việc hạch toán kế toán, ghi chép và lưu giữ các giữ liệu thì phần kiểm toán nội
bộ cũng đóng phần quan trọng hơn hết.
Sau 3 năm học tại trường Đại học Tài Nguyên và Môi Trường Hà Nội, thì đợt
thực tập này có ý nghĩa rất lớn và quan trọng đối với em. Đợt thực tập này giúp em tìm
hiểu làm quen các vấn đề thực tế ở doanh nghiệp, đồng thời là cơ hội để em được vận
dụng những kiến thức đã được học để vào thực tế.
Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại công ty TNHH
Pamas spa & phòng khám em đã cố gắng xem xét, tìm hiểu các mặt hoạt động của
công ty, đặc biệt là công tác tổ chức , quản lý kế toán và kiểm toán nội bộ. Xuất phát từ
nhiệm vụ của đợt thực tập, trên cơ sở những số liệu thực tế cùng các kiến thức đã được
học, em tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động tài chính, đánh giá tổ chức
kiểm toán nội bộ của công ty.

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

6

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp này gồm
3 chương:

Chương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ
máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Pamas spa
và phòng khám.
Chương 2: Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Pamas spa và
phòng khám.
Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kiểm toán tại công ty
TNHH Pamas spa & phòng khám.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo và tập thể ban lãnh đạo, các cô,
chú, anh chị ở công ty TNHH Pamas spa & phòng khám đã hướng dẫn, giúp đỡ
và chỉ bảo tận tình cho em trong thời gian thực tập. Do thời gian hạn chế, kinh
nghiệm chưa nhiều, do đó bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất
mong được sự góp ý của các thầy cô giáo để bài viết của em được hoàn thiện
hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
Tô Thị Thanh Thiện.

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

7

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ
CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
CỦA CÔNG TY TNHH PAMAS SPA VÀ PHÒNG KHÁM.
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Pamas spa và phòng
khám.
1.1.1. Sơ lược về công ty TNHH Pamas spa và phòng khám.
Pamas spa & phòng khám là trung tâm đặc trị thẩm mỹ công nghệ cao đầu tiên
tại Việt Nam, được thành lập vào ngày 08 tháng 03 năm 2001. Qua hơn 10 năm phát
triển, Pamas spa & phòng khám đã phát triển thành hệ thống các Trung tâm đặc trị
công nghệ cao với 8 trung tâm trên toàn quốc, tại Hà Nội, TPHCM, Vũng Tàu, Đà
Nẵng. Các nhân viên làm việc tại Pamas được đào tạo bởi các chuyên gia đầu ngành về
lĩnh vực thẩm mỹ từ nước ngoài như: Australian Institute of Laser Therapy, School of
Integrated Body Therapy, Preventive Care Center...Giấy phép kinh doanh số
0101249265 được cấp bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hà Nội.
Tên gọi: Công ty TNHH Pasma spa và phòng khám
Địa chỉ: số 37- Phố Thợ Nhuộm - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội
Điện thoại: +84 (4) 39361348
Fax : +84 (4) 39361351
Website :
1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Pamas spa và phòng
khám.
Công ty TNHH Pamas Spa và phòng khám được thành lập vào ngày 08/03/2001

với trụ sở chính tại số 37, Phố Thợ Nhuộm, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội. Có 8 trung tâm:
-

Tại Hà Nội:
+ 57 Thái Hà- Q. Đống Đa
+ 01 Hòa Mã – Q.Hai Bà Trưng

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

8

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
-

Khoa Kinh Tế TN & MT

Tại HCM:
+ 64 đường 3 tháng 2 – Q10
+ 105 Nguyễn Trãi – Q10
+ 239 Hai Bà Trưng - Q.3
+ 63 Sương Nguyệt Ánh – Q.1

-

Tại Vũng Tàu: 188 Trương Công Định, Phường 3, Vũng Tàu

-

Tại Đà Nẵng: 188 Hoàng Diệu – P.Hải Châu 2- Q.Hải Châu

-

Giai đoạn 2001 – 2002: tên gọi của công ty là Công ty TNHH Quốc Tế Pamas spa và
phòng khám. Đội ngũ nhân viên gồm 2 bác sỹ, 40 điều trị viên và 80 nhân viên. Công
ty có chi nhánh ở Hà Nội và TP Hồ Chí Minh.

-

Giai đoạn 2002 – nay : tên gọi của công ty là Công ty TNHH Pamas spa và phòng
khám. Đội ngũ nhân viên gồm 8 bác sỹ ( 2 bác sỹ Hàn Quốc), 60 điều trị viên và 150
nhân viên. Công ty mở rộng thêm chi nhánh ở Đà Nẵng và Vũng Tàu.
Từ khi thành lập công ty chỉ chuyên về điều trị thẩm mỹ nhưng từ năm 2006 đến nay
công ty bắt đầu mở rộng sang cả lĩnh vực phòng khám và lĩnh vực kinh doanh các sản
phẩm chăm sóc làm đẹp. Thời điểm Công ty TNHH Pamas Spa & phòng khám ra đời,
hầu như không có nhân sự đáp ứng được các đòi hỏi khắt khe của ngành thẩm mỹ công
nghệ cao nên chưa tạo được lòng tin cho khách hàng trong lĩnh vực thẩm mỹ. Trước
khó khăn này thì công ty đã chọn giải pháp mời các chuyên gia từ nước ngoài về đào
tạo trực tiếp cho nhânviên và từ đó công ty đã lấy được sự tin tưởng và đón nhận nhiều
sự hài lòng từ khách hàng. Năm 2007 công ty quyết định đổi mới toàn bộ hệ thống máy
móc thiết bị. Các hệ thống máy móc thiết bị cũ đều được thay thế bởi hệ thống máy
móc hiện đại như: máy massage, máy tia laze,..... Các công nghệ cũng được nâng cao
hơn, hiện đại và hiệu quả hơn như: công nghệ TRANSION,công nghệ quang động học,
công nghệ MESOTHERAPY, công nghệ MEDIO STAR, công nghệ ATHON.....
Công ty đã mạnh dạn đầu tư và luôn nắm bắt khai thác nhu cầu của khách hàng
để từ đó có thể đáp ứng một cách đầy đủ, kịp thời và hiệu quả đồng thời không ngừng
đa dạng hóa các hình thức kinh doanh. Với phương châm chất lượng là hàng đầu, giá
cả hợp lý và phong cách phục vụ , chăm sóc khách hàng tốt nhất công ty đã thu hút

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

9

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

được một lượng lớn khách hàng đến với mình . Các công nghệ hiện đại nhất trong lĩnh
vực thẩm mỹ, các sản phẩm đặc trị đều được lựa chọn kỹ lưỡng và được sử dụng bởi
các điều trị viên kỹ thuật cao. Pamas Spa & phòng khám hướng tới việc trị liệu tổng
thể, giải quyết tận gốc căn nguyên vấn đề của khách hàng để mang lại kết quả nhanh
hơn, toàn diện hơn, đó chính là sự khác biệt lớn nhất tại Pamas Spa & phòng khám.

1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Pamas spa và
phòng khám.
1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Pamas spa và phòng khám.
-

a. Chức năng
Chăm sóc sức khỏe và sắc đẹp cho khách hàng

-

Nhập, xuất hàng, sản phẩm để làm dịch vụ

-

Tư vấn các sản phẩm, dịch vụ, công nghệ tại công ty.

-

b. Nhiệm vụ
Thực hiện đúng ngành nghề đăng ký kinh doanh.

-

Tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về chế độ kế toán, kiểm toán.

-

Hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, đảm bảo đầy đủ các chế độ về lao động.

-

Tạo nguồn doanh thu ổn định và từng bước phát triển.

-

Luôn nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ đạt tiêu chuẩn để tạo uy tin của công ty
với niềm tin của khách hàng.

-

Tham gia các hoạt động xã hội, từ thiện và xây dựng môi trường thân thiện.

-

Luôn nâng cao trình độ chuyên môn để tạo hiệu quả cao nhất cho công ty.
1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Pamas spa và
phòng khám.
Là một công ty được thành lập và hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương
mại , dịch vụ là chủ yếu. Trong những năm vừa qua, hoạt động chính của công ty là
chuyên làm dịch vụ thẩm mỹ, chăm sóc sắc đẹp và mua bán các sản phẩm làm đẹp.
Ban lãnh đạo công ty đã đưa ra được các phương án kinh doanh tương đối phù hợp, do
vậy uy tín của công ty ngày càng được khẳng định.

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

10

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

Là một Công ty TNHH, Công ty TNHH Pamas spa & phòng khám hoạt động một
cách độc lập, tự chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ của mình. Do đó Giám đốc và toàn
bộ nhân viên trong Công ty phải quan tâm tới việc kinh doanh như thế nào để đạt được
hiệu quả tốt nhất đem lại lợi nhuận cao nhất và chi phí bỏ ra là thấp nhất.
Phòng kinh doanh của Công ty gồm những cán bộ có trình độ chuyên môn cao
nên đã kịp thời đề ra những biện pháp phù hợp cho chiến lược phát triển mạng lưới tiêu
thụ của Công ty. Nắm bắt được nhu cầu của thị trường, với nội lực của mình Công ty
TNHH Pamas spa & phòng khám quyết định tập trung vào phát triển máy móc, công
nghệ cao và trình độ chuyên môn để đảm bảo dịch vụ đạt hiệu quả cao nhất.

Các sản phẩm của công ty có chất lượng cao đáp ứng đòi hỏi và yêu cầu của mọi
đối tượng khách hàng đó là: Các loại sản phẩm chăm sóc: dưỡng ẩm, chống lão hóa,
chống nắng,dưỡng mắt, môi, trị nám, trị mụn....

1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty
TNHH Pamas spa và phòng khám
1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công
ty.

Công ty TNHH Pamass spa & phòng khám
Các bộ phận thương mại
Các bộ phận nghiệp vụ, kỹ thuật
Bộ phận cung cấp, mua
Bộ phận hành chính
Bộ phận tiêu thụ sản phẩm
Bộ phận tài chính kế toán
Bộ phận kế hoạch, kỹ thuật

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

11

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của

công ty TNHH Pamas spa & phòng khám.
1.3.2. Sơ đồ bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH
Pamas spa & phòng khám.
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng kiểm toán nội bộ
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kế toán
Phòng kỹ thuật
Phòng kinh doanh

Ghi chú :
Quan hệ trực tuyến :
Quan hệ tác nghiệp :
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty
TNHH Pamas spa & phòng khám.

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

12

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

1.3.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các phòng
ban, bộ phận trong công ty.

-

Giám đốc: Là người giữ vai tṛò lănh đạo chung toàn Công ty, thay mặt Công ty chịu
trách nhiệm trước pháp luật và toàn bộ hoạt động của đơn vị mình, đồng thời đại diện
cho quyền lợi cho toàn cán bộ, công nhân viên trong Công ty và trực tiếp chỉ đạo
xuống các phòng ban của Công ty.

-

Phó giám đốc: giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự
phân công của giám đốc, tham mưu cho giám đốc và trực tiếp quản lý các phòng ban
thuộc trách nhiệm của mình.

-

Phòng kiểm toán nội bộ: Đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính
sách, thủ tục quy trình đã được thiết lập trong tổ chức tín dụng. Kiểm tra, rà soát, đánh
giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ,
nhằm cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Nhằm thực hiện mục
tiêu này, đơn vị thực hiện kiểm toán nội bộ được khuyến khích thực hiện hoạt động tư
vấn, tham gia vào quá trình xây dựng, cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm
soát nội bộ với điều kiện không được vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan được
quy định tại Quy chế này.

-

Pḥòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ chuyên giám sát, kiểm tra các máy móc, trang thiết bị
của công để nhằm đảm bảo kinh doanh có hiệu quả.

-

Phòng kế toán : có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra kiểm soát, thực hiện công tác tài
chính, kế toán, thống kê...trong toàn Công ty. Hạch toán mọi hoạt động của Công ty
theo chế độ hiện hành, theo yêu cầu của Ban giám đốc và quy chế tổ chức của Công ty.
Lập báo cáo hoạt động của Công ty theo biểu mẫu quy định vào cuối tháng, quý, năm
để trình Ban giám đốc và các ngành chức năng.

-

Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý cán bộ, nhân sự , đề bạt cán bộ, tổ
chức biện chế lao động trong công ty, lập bảng lương, khen thưởng, nhận xét, đánh giá
cán bộ hàng năm, nâng lương,thưởng và thực hiện chính sách , chế độ có liên quan đến
người lao động, bổ nhiệm và miễn nhiệm cán bộ, kiểm tra mọi hoạt động của đơn vị.

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

13

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
-

Khoa Kinh Tế TN & MT

Phòng kinh doanh: có chức năng tổ chức kinh doanh cho Công Ty từ việc tìm kiếm
nguồn hàng, lập các kế hoạch và xây dựng các chiến lược kinh doanh nhằm phát triển
thị trường của công ty trên thị trường.

1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Pamas spa và
phòng khám trong những năm gần đây.
1.4.1. Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây của công ty TNHH Pamas spa
và phòng khám.
Công ty TNHH Pamas spa & phòng khám lấy hiệu quả kinh doanh làm mục tiêu
phấn đấu, từ đó xem xét đến các phương án kinh doanh. Với đạo đức kinh doanh và
phương châm “ lấy chữ tín làm hàng đầu” công ty đã phát huy được nội lực của mình.
Công ty TNHH Pamas spa & phòng khám luôn có mức tăng trưởng năm sau cao hơn
năm trước, luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ với Nhà nước, không để xảy ra thất thoát vốn.
Vì xác định đúng hướng về nội dung kinh doanh nên bằng những chiến lược thị trường
đặt ra những yêu cầu nghiêm ngặt trong việc tổ chức thị trường và hoạt động kinh
doanh của công ty. Công ty đã và đang cố gắng tăng cường phát triển cơ sở vật chất kỹ
thuật áp dụng công nghệ quản lý tiên tiến, cải tiến phương thức kinh doanh. Chính vì
vậy trong những năm gần đây tình hình tài chính của công ty ngày càng tốt hơn thể
hiện qua những chỉ tiêu tài chính đang có xu hướng tốt hơn. Tình hình tài chính có tiến
bộ rõ nét, công ty đang hoạt động mang lại hiệu quả kinh doanh cao, mỗi năm lợi
nhuận lại lớn.
ĐVT: triệu đồng

Chỉ tiêu

Năm

Năm

Năm

2011

2012

2013

Năm 2012/2011
Số
tiền

Năm 2013/2012

%

Số tiền

%

1.Tổng doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch

139.031

198.272

267.110

59.241

42,6

68.838

vụ.

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

14

Lớp : CĐ10KN

34,72


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

2.Các khoản giảm trừ

Khoa Kinh Tế TN & MT

11.682

6.763

4.832

(4.919)

(42,1)

(1.931)

(28,55)

127.349

191.509

262.278

64.160

50,38

70.769

37,0

12.992

19.225

21.639

6.233

48,0

2.414

12,56

114.357

172.284

240.639

57.927

50,65

68.355

39,67

6.Doanh thu tài chính

0

0

0

0

0

0

0

7.Chi phí tài chính

0

0

0

0

0

0

0

8.Chi phí bán hàng

22.067

18.702

22.891

(3.365)

(15,25)

4.189

22,4

18.275

28.552

37.865

10.277

56,23

9.313

32,62

74.015

125.030

179.883

51.015

69,0

54.853

43,87

11.Thu nhập khác

1.672

1.979

3.724

307

18,36

1.745

88,17

12.Chi phí khác

1.489

1.285

1.707

(387)

(23,14)

422

32,84

183

694

2.017

511

279,25

1.323

190,63

73.832

124.336

177.866

50.504

68,40

53.530

43,05

18.131

31.084

44.466

12.953

71,44

13.382

43,05

3.Doanh thu thuần
4.Giá vốn hàng bán
5.Lợi nhuận gộp

9.Chi

phí

quản

lý

doanh nghiệp
10.Lợi nhuận từ hoạt
động sản xuất kinh
doanh

13.Lợi nhuận khác
14.Tổng

lợi

nhuận

trước thuế
15.Chi phí thuế thu
nhập

doanh

nghiệp

hiện hành

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

15

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

16.Lợi nhuận sau thuế

55.701

Khoa Kinh Tế TN & MT

93.252

133.400

37.551

67,41

40.148

43,05

Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đầy của công ty TNHH
Pamas spa & phòng khám.
Nhìn vào bảng 1.1 ta thấy doanh thu của công ty có sự tăng trong 3 năm qua. Năm
2010 đạt được 139.031 triệu đồng, năm 2012 đạt được 198.272 triệu đồng và cao nhất
là năm 2013 với số tiền đạt được là 267.110 triệu đồng tăng 68.838 triệu đồng so với
năm 2012 tương ứng với 34,72%. Giá vốn hàng bán tăng lên qua các năm, năm 2013
tăng lên 2.414 triệu đồng so với năm 2012 tương ứng với 12,56%. Chi phí quản lý
doanh nghiệp cũng tăng lên, năm 2013 tăng 9.313 triệu đồng so với năm 2012 tương
ứng với 32,62%. Chi phí bán hàng năm 2012 giảm 3.365 triệu đồng so với năm 2011
tương ứng với 15,25% nhưng đến năm 2013 lại tăng lên 4.189 triệu đồng so với năm
2012 tương ứng với 22,4%. Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 đạt
được 74.015 triệu đồng, năm 2012 đạt được 125.030 triệu đồng và cao nhất vẫn là năm
2013 với 179.883 triệu đồng tăng 54.853 triệu đồng so với năm 2012 tương ứng với
43,87%. Tổng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2013 vẫn cao nhất với 177.866
triệu đồng tăng 53.530 triệu đồng so với năm 2013 tương ứng với 43,05%.
1.4.2. Ý nghĩa thông tin tài chính

Qua việc phân tích cũng như đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công
ty TNHH Pamas spa và phòng khám qua 3 năm các thông tin tài chính trên cho thấy
rằng công ty có hoạt động hiệu quả hay không.Các nhà quản trị sẽ nhìn vào số liệu trên
để đưa ra các biện pháp để khắc phục hay là đưa ra những chiến lược kinh doanh mới
hiệu quả hơn cho năm tới.Cho nên có thế thấy các thông tin tài chính có ý nghĩa vô
cùng quan trọng.

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

16

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

Khoa Kinh Tế TN & MT

17

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

Chương 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

PAMAS SPA VÀ PHÒNG KHÁM.
2.1. Tổ chức về hệ thống kiểm toán tại công ty TNHH Pamas spa và phòng
khám.
2.1.1. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám.
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán
Kế toán hàng hóa
Thủ quỹ
Thủ quỹ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Đừng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng ( kiêm trưởng phòng kế toán tài vụ)
tham mưu cho giám đốc mọi mặt trong quản lý hoạt động tài chính, có trách nhiệm
cùng phòng kinh doanh nghiên cứu, xây dựng các kế hoạch kinh doanh.
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù
hợp với doanh nghiệp, phân công lao động kế toán hợp lý hướng dẫn toàn bộ công việc
kế toán trong phòng kế toán đảm bảo cho từng bộ phận kế toán từ người nhân viên kế
toán, phát huy khả năng chuyên môn tạo nên sự kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kế
toán có liên quan.
Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm giúp việc cho kế toán trưởng có nhiệm vụ
SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

18

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

lập, hạch toán hoàn thành các báo cáo tổng hợp tài chính theo định kỳ, tháng, quý năm,
tổng hợp tiền lương, phân nguồn khấu hao chi phí, lập các BCTC nộp lên cấp trên.
Kế toán thanh toán: Trực tiếp theo dõi thu – chi tiền mặt, tiền gửi, thanh toán
công nợ tạm ứng, thanh toán trực tiếp số chuyến với lái xe, kiêm cả thanh toán TSCĐ,
theo dõi tăng, giảm TSCĐ.
Kế toán hàng hóa: kiểm tra, theo dõi, báo cáo hàng hóa mua, đối chiếu hàng
nhập kho đối với đơn vị phân phối, phản ánh kịp thời khối lượng hàng hóa bán rá, tình
hình biến động và dự trữ hàng hóa. Lập báo cáo nội bộ về tình hình thực hiện kế hoạch
chi phí quản lý kinh doanh, về kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng mặt hàng
tiêu thụ chủ yếu.
Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thu
chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên.
Thủ kho: phụ trách quản lý hàng hóa, sản phẩm, thực hiện các nghieeoj vụ xuất
hàng trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt. Định
kỳ tiến hành đối chiếu số liệu với kế toán để đảm bảo khớp đúng.
2.1.1.1. Các chính sách kế toán tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám.
-

a. Chế độ kế toán công ty đang áp dụng.
Hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ.

-

Áp dụng hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán, sổ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐBTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

-

Niên độ kế toán từ ngày 01/01/N đến 31/12/N.

-

Đơn vị tiền tệ là VNĐ.
b. Phương pháp tính thuế GTGT.
Phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ

-

Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền : trong các năm nghiệp vụ
kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang VNĐ thực tế tại ngày phát sinh theo
tỷ giá thông báo của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam.

-

Nguyên tắc tính thuế: + thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định của
Nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế.
+ các loại thuế khác theo quy định hiện hành.
SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

19

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

c. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ.

Tài sản cố định của công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định
vô hình. Tài sản cố định được tính theo nguyên giá và khấu hao lũy kế, khấu hao tài
sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng.
d. Phương pháp kế toán hàng tồn kho.
Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp giá thực tế, hạch toán tổng hợp hàng
tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.1.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.
a. Chế độ chứng từ tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám.
Chứng từ kế toán sử dụng trong công ty áp dụng theo quy định của Bộ Tài
chính. Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng vì ít có những nghiệp vụ
kinh tế đặc thù.
Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho công ty, gồm:
-

Chỉ tiêu lao động tiền lương

-

Chỉ tiêu hàng tồn kho

-

Chỉ tiêu bán hàng

-

Chỉ tiêu tiền tệ

-

Chỉ tiêu TSCĐ
b. Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại công ty.
Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty TNHH Pamas spa & phòng khám theo quy
định chung bao gồm 4 khâu:

-

Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ ( hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài): tùy
theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ thích hợp.

-

Kiểm tra chứng từ: khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý
của chứng từ.

-

Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.

-

Lưu trữ chứng từ hay hủy chứng từ: chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là
tài liệu lịch sử của doanh nghiệp.
Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ,
bảo đảm an toàn, khi hết hạn lưu trữ ,chứng từ được đem hủy.
SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

20

Lớp : CĐ10KN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

2.1.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Hệ thống tài khoản áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo
quyết định 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và áp
dụng theo Công ty TNHH Pamas spa & phòng khám cho phù hợp với ngành.
2.1.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.
a. Hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng.

Hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng đó là hình thức chứng từ ghi sổ bao
gồm:
-

Chứng từ ghi sổ

-

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

-

Sổ cái

-

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Từ các chứng từ gốc, kế toán lập các sổ chi tiết, lấy số liệu vào các bảng kê, bảng
phân bổ và vào các nhật ký chứng từ để lên sổ kế toán. Cuối kỳ quyết toán, kế toán căn
cứ vào sổ cái, bảng kê tổng hợp, bảng kê chi tiết và bảng phân bổ để lên báo cáo quyết
toán.

b. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng.

- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi
sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được
dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ
được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh
Nợ, tổng số phát sinh Có vá số dư của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập
bảng cân đối số phát sinh
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết
được lập ra từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. Quan hệ
đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có của tất cả các
SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

21

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh
trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản
trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng
cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp
chi tiết.
CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ quỹ
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
Sổ,thẻ
kế toán
chi tiết
Sổ cái
Bảng
tổng hợp chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chứng từ kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức sổ kế toán.
Ghi chú:

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra

2.1.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
a. Kỳ lập báo cáo của công ty.

Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12.
b. Nơi gửi báo cáo của công ty.

Báo cáo tài chính quý, năm của công ty được gửi cho các cơ quan Nhà nước chỉ
gồm những biểu mẫu theo quy định của Nhà nước. Công ty phải gửi báo cáo tài chính
quý, năm cho các cơ quan Nhà nước tại địa phương, gồm:
♦ Cơ quan đăng ký kinh doanh
♦ Cơ quan thuế;

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

22

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

♦ Cơ quan thống kê.

Sau khi đã thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, các đơn vị phải đính kèm báo cáo
kiểm toán vào báo cáo tài chính khi gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý Nhà
nước và Tổng công ty.
c. Trách nhiệm lập báo cáo.
-

Kế toán trưởng phải có trách nhiệm tổ chức và thực hiện việc lập, trình bày, nộp và
công khai báo cáo kế toán tài chính theo đúng quy định hiện hành của pháp luật.

-

Công ty phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm.

-

Các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán phải lập báo cáo kế toán tài
chính quý dạng đầy đủ,

-

Công ty mẹ và tập đoàn phải lập báo cáo kế toán tài chính hợp nhất giữa quý và báo
cáo kế toán cuối năm theo quy định. Ngoài ra còn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất
sau khi hợp nhất kinh doanh.
2.1.2. Quy trình kiểm toán tổng quát tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám.
Quy trình kiểm toán của công ty TNHH Pamas spa và phòng khám được xây
dựng trên cơ sở tuân thủ những chuẩn mực kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện
hành của Việt Nam.
Quy trình kiểm toán nội bộ của Công ty bao gồm các bước:

Chuẩn bị kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
Theo dõi sau kiểm
toán
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội bộ tại công ty TNHH Pamas spa

SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

23

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT
& phòng khám.

Chuẩn bị kiểm toán: Trước khi bạn kiểm toán bạn cần phải khảo sát lại toàn bộ
hoặc một phần lĩnh vực nào đó để ghi lại toàn bộ quá trình mọi người làm việc, thực
hiện tác nghiệp.
Sử dụng các phương pháp để thu thập thông tin:
-

Phỏng vấn

-

Quan sát

-

Thu thập bằng chứng
…
Và từ nhiều nguồn cung cấp thông tin

-

Ban giám đốc

-

Các trưởng phòng

-

Các nhân viên

-

Nguồn tin bên ngoài

-

Nguồn tin đăng trên website

-

Nguồn tin đăng trên các báo
…
Thực hiện kiểm toán: Sẽ được tiến hành theo các khoản mục. mỗi khoản mục đã
được tiêu chuẩn hóa về thủ tục kiểm tra chi tiết. KTV dựa trên mẫu chuẩn sẽ áp dụng
một cách linh hoạt cho phù hợp đặc điểm hoạt động kinh doanh. Một số các khoản mục
kiểm toán như: khoản mục tiền, trả trước người bán, các khoản phải thu, tài sản cố
định, chi phí xây dựng cơ bản dở dang….KTV thực hiện các thủ tục:

−

Thực hiện thử nghiệm kiểm soát

−

Thực hiện thử nghiệm phân tích

−

Thực hiện các thử nghiệm chi tiết
Kết thúc kiểm toán: Các thành viên nhóm kiểm toán thể hiện công việc lại trên
giấy tờ làm việc và gửi cho chủ nhiệm kiểm toán. Dựa trên các báo cáo của các trợ lý
kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin, ghi chú, điều chỉnh, kết luận về các
SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

24

Lớp : CĐ10KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Khoa Kinh Tế TN & MT

phần hành do trợ lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán
để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo. chủ nhiệm kiểm toán cũng cần xem
xét tới các sự kiện có thể phát sinh sau ngày kế toán. Cuối cùng chủ nhiệm kiểm toán
thảo luận với ban giám đốc về vấn đề này. Nếu như ban giám đốc công ty đã đồng ý
với chủ nhiệm kiểm toán thì sẽ tiến hành phát hành báo cáo kiểm toán. Trường hợp

phía giám đốc không chấp nhận điều chỉnh thì chủ nhiệm kiểm toán khi lập báo cáo
kiểm toán sẽ đưa ra ý kiến loại trừ, ý kiến từ chối hoặc ý kiến không chấp nhận.
Theo dõi sau kiểm toán: KTV theo dõi phản ứng và việc thực hiện các kiến
nghị đã đưa ra trong báo cáo kiểm toán của đơn vị nhằm đảm bảo rằng các kiến nghị
được đơn vị điều chỉnh và sửa chữa đúng.

2.2. Tổ chức kiểm toán phần hành chu trình tiền lương và nhân viên tại
công ty TNHH Pamas spa và phòng khám.
2.2.1. Tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám.
Chủ nhiệm kiểm toán
Trợ lý kiểm toán
Kiểm toán viên
Trợ lý kiểm toán

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ bộ máy kiểm toán nội bộ
Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kiểm toán chu trình tiền lương và nhân



viên.
−

Chủ nhiệm kiểm toán
Dựa trên báo cáo của các trợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông
tin, ghi chú, điều chỉnh, kết luận về các phần hành do trợ lý kiểm toán đảm nhận, đồng
thời kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự
thảo. chủ nhiệm kiểm toán cũng cần xem xét tới các sự kiện có thể phát sinh sau ngày
kế toán. Cuối cùng chủ nhiệm kiểm toán họp với ban giám đốc để đưa ra báo cáo kiểm
toán.
SVTH: Tô Thị Thanh Thiện

25

Lớp : CĐ10KN