Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài chính do công ty THHH kiểm toán BDO thực hiện

1
GVHD:
ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
BCTC

Báo cáo tài chính

BDO

Công ty TNHH Kiểm toán BDO

CP

Cổ phần

KSNB

Kiểm soát nội bộ

KTV

Kiểm toán viên

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

TK

Tài khoản

TSCĐ

Tài sản cố định

VNĐ

Việt Nam đồng

VACPA

Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam

SV: Đoàn Thị Bình

1

Lớp: CĐ9KN


2
GVHD:
ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

SV: Đoàn Thị Bình

2

Lớp: CĐ9KN


3
GVHD:
ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG

SV: Đoàn Thị Bình

3

Lớp: CĐ9KN


4
GVHD:
ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ

SV: Đoàn Thị Bình

4

Lớp: CĐ9KN


5
GVHD:
ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

MỤC LỤC

SV: Đoàn Thị Bình

5

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

6

GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

LỜI MỞ ĐẦU
Hiện nay, chúng ta đang sống trong thế kỷ của hội nhập kinh tế trong khu vực và
trên toàn thế giới. Năm 2006 là năm quan trọng đánh dấu sự gia nhập của Việt Nam

vào tổ chức WTO và tổ chức thành công hội nghị APEC. Hội nhập kinh tế vừa là cơ
hội để phát triển đất nước, nhưng cũng là thử thách lớn đối với nhiều lĩnh vực sản xuất
và dịch vụ của Việt Nam để có thể cạnh tranh với các hàng hoá nước ngoài trên thị
trường trong và ngoài nước.
Trong xu thế chung của nền kinh tế đất nước, lĩnh vực dịch vụ kiểm toán Việt
Nam cũng đang từng bước chuẩn bị hội nhập hoàn toàn với quốc tế. Công ty TNHH
Kiểm toán BDO cũng có những định hướng nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung
cấp cho khách hàng như dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế…
TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong tổng tài sản, là một trong các yếu tố quan trọng
tạo khả năng tăng trưởng bền vững của doanh nghiệp. TSCĐ bao gồm những khoản
mục lớn có mối liên hệ chặt chẽ với các khoản mục khác trên BCTC và cũng là đối
tượng quan tâm của nhiều bên. Đối với công ty kiểm toán, việc thực hiện tốt quy trình
kiểm toán TSCĐ đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng và hiệu quả toàn cuộc kiểm
toán. Đối với đơn vị khách hàng, kết quả kiểm toán sẽ đưa ra những thông tin đáng tin
cậy giúp họ thấy được những điểm bất hợp lý trong công tác kế toán cũng như trong
công tác quản lý TSCĐ, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Do
vậy trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO, em đã chọn đề tài:
“Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài chính do công ty THHH
Kiểm toán BDO thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Với chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em mong muốn đi sâu tìm hiểu quy
trình kiểm toán TSCĐ một cách có hệ thống trên hai giác độ lý luận và thực tiễn. Trên
cơ sở kiến thức thu thập được trong quá trình học tập cũng như trong thời gian thực
tập tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO, em cũng xin đưa ra một số nhận xét và kiến
nghị nhằm hoàn thiện phương pháp luận và hoạt động thực tiễn trong kiểm toán TSCĐ
tại đơn vị thực tập.
Nội dung báo cáo gồm 3 phần chính như sau:
Chương I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế- Kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán BDO.

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

7

GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Chương II: Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO
Chương III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kiểm toán của công ty TNHH
kiểm toán BDO
Do hạn chế về mặt thời gian cũng như kiến thức nên chuyên đề chỉ tập trung
vào quy trình kiểm toán TSCĐ do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện tại đơn
vị khách hàng. Trên cơ sở đó, tổng kết quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán
BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO để rút ra những bài học kinh nghiệm và
phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán này.
Em xin chân thành cảm ơn TS.Ngô Thị Kiều Trang đã hướng dẫn, chỉ bảo tận
tình cho em hoàn thành chuyên đề thực tập. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới
Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán BDO, các Phòng ban và đặc biệt là các anh,
chị trong Phòng Tư vấn và doanh nghiệp nước ngoài đã tạo điều kiện cho em được
thực tập tại Quý Công ty.

CHƯƠNG I:
SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

8

GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ
MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN BDO
1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN BDO
Công ty TNHH kiểm toán BDO hiện có 02 văn phòng:
- Trụ sở chính đặt tại Hà Nội với 80 nhân viên :
+ Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán BDO
+ Tên giao dịch: BDO auditing company limited
+ Tên viết tắt: BDO CO., LTD
+ Trụ sở chính: Tầng 20, tòa nhà Icon 4, 243A Đê La Thành, quận Đống Đa,
Hà Nội
+ Người đại diện: Tổng giám đốc – Mai Lan Phương
+ Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002; Giấy phép điều chỉnh ngày
12/11/2012
+ Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VNĐ (Năm tỷ đồng)
+ Điện thoại (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538
+ Fax: (84 4) 3783 3914
+ Email:
+ Website: www.bdo.vn
- Chi nhánh của công ty tại TP.Hồ Chí Minh với 20 nhân viên

+ Địa chỉ: Tầng 1, tòa nhà Indochina Park, số 4 Nguyễn Đình Chiểu, quận 1,
TP Hồ Chí Minh

+ Tel: (84 8) 39110033
+ Fax: (84 8) 3911743
+ Email:
Tập đoàn kiểm toán quốc tế BDO là mạng lưới các hãng kiểm toán độc lập bao
gồm 240 công ty thành viên ở 440 địa điểm ở 125 quốc gia, là một trong 10 tập đoàn
kiểm toán và tư vấn lớn nhất trên thế giới với trên 17.614 nhân viên chuyên nghiệp.
Tổng doanh số của tập đoàn trong năm 2009 khoảng 2 tỷ USD.
Lịch sử hình thành của công ty TNHH Kiểm Toán BDO có thể chia làm 2 giai

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

9

GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

đoạn chính: giai đoạn 2003 – 2007 đánh dấu sự ra đời và phát triển của công ty TNHH
kiểm toán ICA, tiền thân của công ty TNHH kiểm toán BDO, giai đoạn 2007 – nay là
chuỗi thời gian cho sự gia nhập và lớn mạnh của công ty TNHH kiểm toán BDO
•

Giai đoạn từ năm 2003 đến 2007
Công ty TNHH Kiểm toán BDOtiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư

vấn Quản lý, tên viết tắt là ICA. ICA được thành lập từ tháng 12/2002 do Sở Kế
Hoạch & Đầu Tư Hà Nội cấp Giấy phép Đăng ký kinh doanh Số 0102007233 từ ngày

9 tháng 12 năm 2002 và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 3 năm 2003.
Công ty được thành lập dựa trên việc góp vốn của hai chủ sở hữu là ông Dương
Quang Thắng với số vốn ban đầu là 625 triệu, tỉ lệ góp vốn như sau: ông Dương
Quang Thắng, chiếm 70% vốn chủ sở hữu và ông Hoàng Thanh Tùng, chiếm 30% vốn
chủ sở hữu.
Trong những ngày đầu thành lập, công ty phải đối mặt với nhiều khó khăn
chồng chất về vốn, về lao động, về năng lực còn non trẻ, về phạm vi hoạt động. Tuy
nhiên với sự năng động và nhạy bén của ban lãnh đạo, cùng với lòng nhiệt tình, tinh
thần học hỏi của đội ngũ nhân viên, công ty đã vượt qua được những khó khăn ban đầu
và dần dần tạo được vị thế của mình. Từ năm 2003 tới nay, được sự chấp thuận của Bộ
Tài chính, công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luật định cho các doanh nghiệp
đang hoạt động tại Việt Nam. Sau hai năm hoạt động, công ty quyết định mở rộng hoạt
động sang lĩnh vực định giá và tư vấn. Năm 2005 công ty được phép cung cấp các dịch
vụ định giá và tư vấn cho các doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ
phần (theo danh sách các công ty được phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ Tài
chính công bố hàng năm kèm theo Thông tư 126).
Qua 4 năm hoạt động, bằng sự nỗ lực hết mình của ban giám đốc và đội ngũ nhân
viên trẻ, ICA đã xây dựng được mạng lưới khách hàng đa dạng bao gồm các công ty có
vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp Nhà nước, các doanh nghiệp hoạt động theo
Luật Doanh nghiệp, các tổ chức quốc tế và các tổ chức phi chính phủ.
•

Giai đoạn từ 2007 đến nay

Với sự đòi hỏi tất yếu về chất lượng và việc đa dạng hóa các loại hình, các dịch
vụ khác đi kèm với kiểm toán, phát triển thị trường, tận dụng lợi thế về quy mô hoạt

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

10 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

động, công ty đã đưa ra quyết định về việc mở rộng hoạt động kinh doanh bằng cách
sáp nhập với công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông. Tháng 8 năm 2007 Công ty
chính thức sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông (thành lập theo Giấy
phép Kinh doanh Số 0102027947ngày 29/8/2006) và đổi tên thành Công ty TNHH
Kiểm toán Phương Đông ICA (tên viết tắt là PCA).
Sau gần một năm hoạt động, đến tháng 5/2008, với sự phát triển nhanh chóng
của mình Công ty đã chính thức trở thành thành viên duy nhất của Tập đoàn Kiểm
toán BDO quốc tế tại Việt Nam. Từ đó công ty cũng đổi tên thành công ty TNHH
kiểm toán BDO.
Thành lập từ năm 1969, Tập đoàn Kiểm toán BDO đã có bề dày lịch sử, kinh
nghiệm và uy tín trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn kế toán. Đến nay, BDO đã là một
trong 10 Tập đoàn có mạng lưới kiểm toán lớn nhất thế giới theo nghiên cứu của
International Accounting Bulletin (IAB) công bố ngày 27 tháng 01 năm 2011. Thu
nhập từ phí kiểm toán của các công ty thành viên BDO International tăng 29% trong
năm tài chính 2009-2010, lên đến 2.45 tỷ USD. Với 440 văn phòng đại diện tại 125
quốc gia, BDO International hiện có khoảng 21.474 partner và nhân viên chuyên
nghiệp, làm việc với khoảng 2.198 đối tác.
Với năng lực của mình, Công ty TNHH Kiểm toán BDO đã đáp ứng đầy đủ tất cả
các điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán các doanh nghiệp, tổ chức thuộc mọi lĩnh vực ở Việt
Nam, như: kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty Nhà nước,
Công ty cổ phần, Công ty TNHH, các dự án trong và ngoài nước, các doanh nghiệp thuộc
khối tài chính Ngân hàng, các Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.
Hiện nay BDO có đội ngũ trên 130 nhân viên tốt nghiệp Đại học và Cao học
trong và ngoài nước, là một trong những đội ngũ kiểm toán lớn trong nước và các hãng

kiểm toán quốc tế tại Việt Nam, với bề dày kinh nghiệm trong các lĩnh vực kế toán,
kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế,…Công ty đã và đang khẳng định vị trí, uy tín của
mình trên thị trường.
Hoạt động của BDO được xây dựng trên một nền tảng đội ngũ kiểm toán viên
chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm. Cụ thể BDO có đội ngũ trên 130 nhân viên
chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học và Cao học trong và ngoài nước. Với 15 kiểm toán
viên có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Úc, đội ngũ

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

11 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

kiểm toán viên lành nghề đã có thời gian làm việc trong lĩnh vực kiểm toán từ 6-19
năm tại các Công ty kiểm toán lớn trong nước và các Hãng kiểm toán quốc tế tại Việt
Nam, toàn bộ thành viên Ban Giám đốc đều là các kiểm toán viên lâu năm, có nhiều
kinh nghiệm trong quản lý. BDO đã có mạng lưới khách hàng rộng khắp cả nước.
BDO là một trong 43 công ty kiểm toán được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp
thuận kiểm toán các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán theo công văn
số 100/UBCK-QLPH ngày 10 tháng 1 năm 2012 của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước.
1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN BDO.
1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH kiểm toán BDO
•

Chức năng:

- Thực hiện kiểm toán các đơn vị chức năng, công ty con, giám sát hoạt động của

công ty con được phân công để xác định những vấn đề không phù hợp với chính sách,
quy định cua pháp luật và Vpbank , phát hiện những gian lận và các vấn đề khác có thể
ảnh hưởng không tốt đến hoạt động của ngân hàng.
-Thực hiện báo cáo giám sát hoạt động công ty con theo phân công hàng tháng.
Hướng dẫn nghiệp vụ cho kế toán nội bộ.
Lĩnh vực hoạt động của công ty là kiểm toán độc lập theo quy định trong giấy
phép kinh doanh, các quy định về quản lý nghề nghiệp của nhà nước, Bộ Tài chính.
Các nhu cầu về kiểm toán ngày càng đa dạng và phức tạp, để có thể khẳng
định được vị trí và uy tín của mình, BDO luôn cố gắng đem đến những dịch vụ hoàn
hảo, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng của khách hàng. Cùng sự phát triển và lớn
mạnh của mình, hệ thống dịch vụ mà BDO cung cấp luôn được mở rộng, nâng cao cả
về chất và lượng.
Các dịch vụ mà Công ty cung cấp gồm có:
*/ Dịch vụ kiểm toán
Các dịch vụ kiểm toán tại Công ty có thể kể đến
- Thứ nhất là kiểm toán báo cáo tài chính. Công ty có thể cung cấp dịch vụ này
thường niên theo hợp đồng hoặc theo yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, Ban Giám đốc.
- Thứ hai là kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế. Dịch vụ này nhằm đáp

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

12 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

ứng yêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các Công ty và tổ chức
- Thứ ba là kiểm toán hoạt động. Dịch vụ này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động,
hiệu lực của việc thực hiện các quy chế
- Thứ tư là kiểm toán tuân thủ để đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định, các
nguyên tác mà nhà tài trợ hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã ban hành
- Thứ năm là kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đánh giá tính
hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hệ thống kiểm
soát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn
- Thứ sáu là kiểm toán báo cáo quết toán vốn đầu tư. Công ty thực hiện kiểm
toán Báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản, báo cáo đầu tư các dự án chính phủ
(ODA), chi phí chính phủ (NGO)
- Thứ bảy là kiểm toán các thông tin tài chính. Trên cơ sở các thủ tục đã thỏa
thuận trước và theo yêu cầu của chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án
*/ Dịch vụ tư vấn kế toán bao gồm những dịch vụ cụ thể sau
Công ty BDO có thể xây dựng hệ thống kế toán cho mô hình tập đoàn, các Tổng
công ty và các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập và các công
ty con, cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế. Thêm vào
đó dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách cũng được Công ty đáp ứng khi có yêu
cầu như: Giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài chính bộ phận, báo cáo tài
chính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất. Tổ chức hoạt động cho bộ phận kế toán:
Xác định các vị trí phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ
kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ trong nội bộ.
*/Dịch vụ tư vấn tài chính
Theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi công khai báo cáo tài
chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về tài chính của doanh nghiệp Công ty
có thể cung cấp dịch vụ soát xét báo cáo tài chính. Ngoài ra, dịch vụ tư vấn xây dựng
cơ cấu lại vốn, tài sản doanh nghiệp; tư vấn tài chính cho doanh nghiệp, ngân sách cho
dự án như xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế quản lý tài chính;
xây dựng quy chế chỉ tiêu nội bộ cho doanh nghiệp cũng được Công ty cung cấp khi
có nhu cầu

*/ Dịch vụ tư vấn thuế

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

13 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Công ty cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế, hoàn thuế như thuế giá trị
gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế nhà
thầu đối với các nhà thầu nước ngoài. Đồng thời với dịch vụ tư vấn các hỏi đáp, giải
pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với cơ quan thuế
*/Dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học
Khi mà công nghệ thông tin ngày một hỗ trợ tích cực trong công tác tài chính
việc lựa chọn phần mềm nào cho phù hợp và hiệu quả rất được các doanh nghiệp quan
tâm. Tư vấn lựa chọn phần mền kế toán, quản lý và cài đặt phù hợp với loại hình, đặc
điểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh, các loại hình công ty khác
nhau được BDO cung cấp suốt mấy năm qua
*/ Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực
Về mảng dịch vụ này Công ty cung cấp dịch vụ tuyển chọn cho doanh nghiệp các vị
trí trong phòng kế toán, dịch vụ tuyển chọn hoặc giới thiệu kế toán trưởng, thay doanh
nghiệp tuyển chọn hoặc giới thiệu ứng cử viên có đủ năng lực vào vị trí kế toán trưởng
*/ Dịch vụ đào tạo
Theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, Công ty BDO tổ chức các khóa học về
nghiệp vụ kế toán chuyên nghành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại Việt
Nam, đào tạo kiểm toán viên nội bộ khi có nhu cầu từ phía khách hàng. Tổ chức các
lớp học về nghiệp vụ nâng cao theo các các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tế

chung được thừa nhận tại Việt Nam và của chính phủ Việt Nam.
*/ Tư vấn quản lý
Đây là một dịch vụ tương đối mới mẻ ở Công ty. Với lĩnh vực nay Công ty giúp
các doanh nghiệp xây dựng điều lệ công ty; xây dựng quy chế hoạt động của hội đồng
quản trị như cơ chế hoạt động, nhiêm vụ, quyền và trách nhiệm của Hội đồng quản trị,
Hội đồng thành viên; quy chế hoạt động của ban kiểm soát cụ thể hóa vai trò của Ban
kiểm soát; quy chế điều hành của Giám Đốc ( Tổng Giám Đốc), của Ban Giám đốc;
Quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm; Quy định về thù lao cho HĐQT, Ban kiểm soá
•

Nhiệm vụ:
-Thực hiện kiểm toán các đơn vị chức năng và Công ty con trong các đợt kiển toán
- Đánh giá mức độ rủi ro đối với đơn vị hoặc hoạt động nghiệp vụ được phân

công đảm nhậ
- Thực hiện giám sát và báo cáo kết quả hoạt động của Công ty con theo phân

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

14 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

công
- Rà soát, đánh giá các quy trình, quy chế cho các mảng hoạt động của đối tượng
kiểm toán.
- Lưu trữ hồ sơ kiểm toán đầy đủ theo đúng quy định của Pháp luật và VPBank.

- Phối hợp với Phòng Giám sát từ xa trong việc theo dõi các khắc phục được xác
định trong quá trình kiểm toán nội bộ của các đơn vị chức năng và Công ty con.
- Liên tục cập nhật các kiến thức về mảng nghiệp vụ được phân công (tự cập nhật
hoặc tham gia các khóa đào tạo theo quy định) đảm bảo năng lực kiểm toán.
-Thực hiện việc hỗ trợ về mặt chuyên môn cho các KTV khác trong lĩnh vực
được phân công, đóng góp các ý kiến cải thiện năng suất lao động, phương pháp làm
việc của Phòng.
- Hỗ trợ công tác lập kế hoạch kiểm toán (năm/tháng) theo phân công của
Trưởng Phòng.
- Xem xét, đề xuất các thay đổi có giá trị cao về quy trình kiểm toán, chương
trình kiểm toán, các quy định phục vụ hỗ trợ trong công tác kiểm toán của Khối Kiểm
toán nội bộ và Phòng Kiểm toán Các đơn vị chức năng và công ty con.
- Kiểm soát các công việc của nhân viên kiểm toán trong nhóm kiểm toán thực
hiện đầy đủ và chất lượng được bảo đảm theo quy trình kiểm toán.
Thiết lập và quản lý nhóm kiểm toán cho cuộc kiểm toán hiệu quả khi thực hiện
làm trưởng nhóm kiểm toán tại đơn vị.
1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán
BDO
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toán
BDO sẽ gửi thư gửi về kế hoạch kiểm toán đến khách hàng. Theo đó, thư gửi gồm có
nhóm kiểm toán; phạm vi kiểm toán; thời gian dự kiến thực hiện kiểm toán; yêu cầu
phối hợp làm việc và yêu cầu cung cấp tài liệu. Trong nhóm kiểm toán, Công ty đã
phân công công việc cho các thành viên trong nhóm, người điều hành là chủ nhiệm
kiểm toán, kiểm toán viên và hai trợ lý kiểm toán.
-Chủ nhiệm kiểm toán hay cũng là trưởng nhóm là người có trách nhiệm chỉ huy
toàn bộ cuộc kiểm toán, tổng hợp kết quả quá trình làm việc của các KTV khác trong
nhóm cũng như ký tên và chịu trách nhiệm trong việc phát hành báo cáo kiểm toán.
Trong suốt cuộc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán thường xuyên phải báo cáo tiến độ
công việc cho Giám đốc và kiểm soát chất lượng.
-Kiểm toán viên thường có kinh nghiệm từ 3 đến 5 năm trong nghề, thường được

giao thực hiện các phần hành khó kiểm toán như: Chu trình doanh thu, chu trình hàng

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

15 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

tồn kho,... Đồng thời, KTV có vai trò hướng dẫn các trợ lý kiểm toán mới vào nghề.
-Trợ lý kiểm toán thường có kinh nghiệm từ 1 đến 2 năm trong nghề, được giao
những phần hành kiểm toán đơn giản như : Kiểm toán khoản mục phải thu khách
hàng, khoản tạm ứng,... Trợ lý kiểm toán được hướng dẫn trực tiếp từ KTV và được
giám sát chặt chẽ bởi trưởng nhóm kiểm toán.
Trong suốt cuộc kiểm toán, tất cả những bằng chứng thu thập được sẽ được lưu
trữ trong hồ sơ kiểm toán để làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV. Ngoài ra, hồ
sơ kiểm toán dùng để trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán;
trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán kiểm
toán; và trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán. Thời hạn lưu trữ hồ
sơ kiểm toán ít nhất là 10 năm, tuy nhiên do Công ty TNHH Kiểm toán BDO mới
được thành lập nên tất cả các bộ hồ sơ kiểm toán của từng khách hàng đều được Công
ty lưu trữ riêng.
Với mục tiêu không ngừng mở rộng thị trường và khách hàng, Công ty đã tiến
hành kiểm soát chất lượng kiểm toán thường xuyên. Công việc đầu tiên đó là công tác
đào tạo và tuyển dụng KTV. Việc đào tạo KTV trên góc độ chuyên môn để có thể am
hiểu về các lĩnh vực kinh doanh của các đơn vị được kiểm toán như lĩnh vực tài chính,
ngân hàng, bảo hiểm, xây dựng, chứng khoán,... Ngoài ra còn đào tạo cả kỹ năng mềm
như kỹ năng quản lý hay kỹ năng giao tiếp thu hút khách hàng. Thứ hai đó là kiểm

soát quy trình kỹ thuật kiểm toán và hồ sơ kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm toán BDO
luôn áp dụng các quy trình kỹ thuật kiểm toán của VACPA và tuân thủ các chuẩn mực
Kiểm toán Việt Nam
thủthống
kiểm toán
toànbộCông ty.
Bướcnhằm
1: Tìmđảm
hiểubào
và tính
đánhtuân
giá hệ
kiểmtrong
soát nội
1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty TNHH kiểm toán
Từ khi thành lập, Công ty TNHH Kiểm toán BDO đã xây dựng cho mình một
quy trình kiểm toán phù hợp với
quy2:định,
mực toán
kiểm toán Việt Nam cũng như
Bước
Thựcchuẩn
hiện kiểm
Quốc tế. Quy trình chung của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính mà công ty áp
dụng được thể hiện ở sơ đồ sau:
Thảo của
luậnmột
với khách
hàngtoán
về kết

quả
kiểm
Sơ đồ 1.1. Quy Bước
trình 3.
chung
cuộc kiểm
báo
cáo
tài toán
chính áp dụng tại
công ty TNHH Kiểm toán BDO
Bước 4: Tư vấn, trợ giúp khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thông kiểm soát nội bộ

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN
Bước 5: Phát hành báo cáo
kiểm toán


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

16 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO.
Xuất phát từ qui mô và đặc điểm của Công ty, Công ty TNHH kiểm toán BDO
thiết lập bộ máy quản lý theo mô hình khối chức năng, minh họa cụ thể theo sơ đồ sau:

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

17 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của Công ty TNHH Kiểm
toán BD

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


18GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Hội đồng thành viên

Nhóm các chuyên gia hỗ trợ

Khối kiểm toán

Ban Giám đốc

Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài

Khối quản trị nội bộ

Chi nhánh TP.HCM

Kiểm
Kiểm
toántoán
các ngân
doanhhàng,
nghiệp
Bảo
Kiểmhiểm,
toánCông
đầu tư
ty XDCB
tài chính
Đầu
và các
tưdự
nước
Tư
ánvấn
ngoài
tài chính vàTàithuế
chính, kế Quản
toán lý nhân
Hành
sự chính quản
Các dịch
trị vụ kiểm toán

Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội bộ

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

19 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Tổng Giám đốc là người đại diện hợp pháp của Công ty, chịu trách nhiệm điều
hành công việc hàng ngày của Công ty. Tổng Giám đốc có quyền ra quyết định điều
hành Công ty trong một giới hạn cho phép theo Điều lệ Công ty
Phó Tổng Giám đốc là người chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ đối với các chi
nhánh và các phòng ban. Ngoài ra, Phó Tổng Giám đốc còn có nhiệm vụ đưa ra các ý
kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn cho Tổng Giám đốc.
* Khối quản trị nội bộ chia làm 3 bộ phận nhỏ:
Bộ phận quản lý nhân sự có trách nhiệm quản lý các vấn đề về nhân sự, lao động
như tuyển dụng, đào tạo, tư vấn cho lãnh đạo công ty về các hoạt động thăng chức,
tuyên chuyển đồng thời tính lương phải trả cho nhân viên vào cuối tháng....; đồng thời
thực hiện cung cấp văn phòng phẩm, giao dịch văn thư....
Bộ phận tài chính kế toán có trách nhiệm quản lý và theo dõi tình hình tài chính
của công ty; tổ chức hạch toán các hoạt động kinh tế, tài chính, nguồn vốn; đảm bảo
cung cấp thông tin đầy đủ chính xác về tình hình tài chính của công ty; lập kế hoạch
thu chi ngắn, dài hạn; thu thập, xử lý các chứng từ theo chế độ, chính sách luật định tại
Công ty.
Bộ phận hành chính quản trị chịu trách nhiệm về nhận và gửi các tài liệu đi và
đến công ty, quản lý hoạt động chung của công ty.
* Khối nghiệp vụ :

Khối nghiệp vụ gồm 4 phòng ban chức năng: Phòng tư vấn, Phòng định giá,
Phòng XDCB, Phòng doanh nghiệp.
Phòng tư vấn: phụ trách tư vấn, soát xét BCTC và kiểm toán cho các doanh
nghiệp, các dự án có nguồn vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng định giá: phụ trách định giá và tư vấn lĩnh vực cổ phần hoá cho các Doanh
nghiệp Nhà nước.
Phòng XDCB: phụ trách kiểm toán các dự án đầu tư XDCB, các doanh nghiệp
đang trong quá trình XDCB và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phòng doanh nghiệp: phụ trách kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư trong
nước.
1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN BDO.

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


20 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Kết quả kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán BDO trong những năm gần
đây:
Đơn vị: VNĐ
Chỉ tiêu
Doanh thu

Năm 2010
17.229.941.33

Năm 2011
22.126.488.24

Năm 2012
19.277.246.482

Giá vốn hàng bán

2
10.858.493.51

4
14.024.700.14

13.473.153.622

1
Lợi nhuận gộp
Chi phí quản lý DN
Lợi nhuận trước thuế
Lợi nhuận sau thuế
Tổng tài sản

6.371.447.821
5.538.245.367
886.604.011
698.200.659
6.663.970.373

2
8.101.788.102
5.804.092.860
6.849.033.215 4.688.596.785\
1.252.754.887 1.115.496.075\
939.566.165
836.622.056\
10.068.824.52 11.759.171.436\

2
Tổng NVCSH
3.558.158.042 4.388.311.684 5.644.406.168\
Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán
BDOqua các năm 2010,2011, 2012
Nhận xét:
Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của Công ty có thể thấy:
Quy mô hoạt động của Công ty không ngừng được mở rộng, giá trị tài sản từ
6.663.970.373 VNĐ trong năm 2010 tăng lên 11.759.171.436 VNĐ trong năm 2012
tức tăng gần gấp 2 lần năm 2010. Tương ứng với sự mở rộng về quy mô, các chỉ tiêu
về doanh thu và lợi nhuận cũng tăng lên đáng kể: doanh thu năm 2010 đạt
17.229.941.332 VNĐ, năm 2012 là 19277246482VNĐ; lợi nhuận sau thuế đạt được là
698.200.659 VNĐ năm 2010, năm 2011 là 939.566.165VNĐ và năm 2012 là
836622056VNĐ. Đây là một kết quả hết sức khả quan và đã phần nào chứng tỏ được
khả năng phát triển cũng như sự tin tưởng của các doanh nghiệp dành cho Công ty
TNHH Kiểm toán BDO. Số lượng khách hàng BDO cung cấp dịch vụ ngày một tăng
cao cho thấy BDO có thể đạt mục tiêu trở thành 1 trong 10 hãng kiểm toán lớn ở Việt
Nam trong vòng 5 – 7 năm tới như chiến lược đã đặt ra.

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


21 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

CHƯƠNG II:
TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN BDO
2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TÓAN BDO
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO
Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO
Sơ đồ 2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH kiểm toán BDO
Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán
kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán
tiền mặt

Kế toán
thanh
toán,
công nợ

Kế toán
TSCĐ,
TGNH

Kế toán
tiền
lương và
BHXH

Thủ
quỹ

Kế toán
vật tư,
tiêu thụ

Nhiệm vụ:
Kế toán trưởng: Là người

-

đứng đầu bộ máy kế toán là người điều hành giám sát toàn bộ hoạt động của bộ máy
kế toán, có trách nhiệm:
+ Tổ chức công tác kế toán, phương pháp hạch toán, hướng dẫn chế độ, thể lệ kế
toán tài chính cho nhân viên.
+ Chỉ đạo mọi hoạt động tại phòng kế toán, báo cáo tình hình hoạt động kinh
doanh của công ty lên Ban Giám đốc, thường xuyên kiểm tra đôn đốc công việc của
nhân viên trong phòng để hoàn thành tốt nhiệm vụ.
+ Phân tích, giải thích báo cáo tài chính, tham mưu cho Ban Giám đốc lập kế
hoạch đúng đắn cho sự phát triển của công ty

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

22 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang
Phó phòng tài chính kế

-

toán kiêm kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ
+Thay mặt Trưởng phòng Kế toán- Tài chính ký các chứng từ thanh toán, giải
quyết các công việc thường xuyên của phòng, của công ty khi trưởng phòng đi vắng:
+ Tổng hợp số liệu tài chính, lập quyết toán quý, năm.
+ Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi.
+ Tổng hợp các chứng từ phát sinh từ sổ sách kế toán, đồng thời tổng hợp doanh
thu, chi phí trong kỳ để hạch toán xác định kết quả kinh doanh và báo cáo lên kế toán
trưởng.
+Lập các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo thuế,…
+ Cùng kế toán trưởng giải trình, cung cấp tài liệu, số liệu cho các cơ quan khi có
yêu cầu.
Kế toán tiền mặt: Thực

-

hiện quá trình theo dõi, ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt của
công ty.
Kế toán TSCĐ, TGNH:

-

Giao dịch với ngân hàng, theo dõi tình hình biến động của tiền gửi và tiền vay
của công ty ở các ngân hàng cả VNĐ lẫn ngoại tệ.
Kế toán thanh toán, công

-

nợ có các nhiệm vụ:
+ Kiểm soát hồ sơ thanh toán hợp lý hợp lệ, cập nhật vào phần mềm kế toán, lập
phiếu thanh toán, trình ký;
+ Theo dõi các khoản phải thu: xác nhận, kiểm tra công nợ, mở sổ chi tiết theo
dõi tình hình thanh toán của từng khách hàng.
+Theo dõi các khoản phải trả: mở sổ chi tiết theo dõi từng chủ nợ, số nợ phải trả,
số nợ đã trả, thời hạn thanh toán.
+ Liên hệ ngân hàng lấy sổ phụ hàng tháng;
+Kết hợp với phòng hành chính và các bộ phận có liên quan kiểm kê tài sản,
công cụ dụng cụ;
+Thực hiện các báo cáo theo yêu cầu;
+Thực hiện các công việc khác theo yêu cầu của Kế toán trưởng.

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

23 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang
Kế toán vật tư, tiêu thụ: có

-

nhiệm vụ
+Ghi chép vào sổ chi tiết đúng theo yêu cầu của từng tài khoản, trích khấu hao
TSCĐ, theo dõi tình hình tồn kho nguyên vật liệu, hàng hóa trên sổ sách.
+Lập báo cáo tổng hợp số liệu phát sinh, đối chiếu với thủ kho hay các bộ phận
khác có liên quan.
+ Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám sát chặt chẽ về
tình hình hiện có của từng loại vật tư, hàng hóa.
+ Theo dõi, phản ánh, giám sát chặt chẽ quá trình tiêu thụ, ghi chép đầy đủ, kịp
thời các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng như chi phí và thu
nhập khác.
Thủ quỹ: Quản lý việc thực

-

thu, chi tiền mặt. Cuối ngày kiểm tra tồn quỹ, đối chiếu với số liệu trên sổ. Cuối kỳ
tính số dư chuyển sang cho kế toán tổng hợp.
2.1.2 Quy trình kiểm toán tổng quát tại công ty TNHH kiểm toán BDO

Quy trình kiểm toán chung tại Công ty được thực hiện qua các bước sau:
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quá trình kiểm toán chung tại công tyTNHH Kiểm toán BDO
Lập kế hoạch kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Kết thúc kiểm toán

Gặp mặt nhà quản lý

Họp với nhà quản lý

Tổng hợp các phát hiện kiểm toán

Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện kiểm
Hiểu khách
Xem xét
hàng
Đánh
hệ thống
giá rủi
KSNB
rođịnh
kiểm
toán
Xác
mức
trọng yếu
Thực hiện thủ tục kiểm
Kiểm
toán
tra hệ thống

Kiểm tra chi tiết

Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo

Thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch

Chính thức ban hành báo cáo chính thức và thực hiện tư vấn

Kết thúc kiểm toán tại đơn vị và họp tổng kết

SV:
Đoàn Thị Bình
Trao đổi với nhóm kiểm toán

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

24 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

T

•

Quy trình kiểm toán tại công ty:
Quy trình kiểm toán gồm 3 giai đoạn :
+ Lập kế hoạch kiểm toán.
+ Thực hiện kiểm toán.
+ Kết thúc kiểm toán.
Cụ thể như sau:
* Lập kế hoạch kiểm toán:
- Tìm hiểu khách hàng: Công ty có mẫu giấy tờ làm việc cho việc tìm hiểu khách
hàng. Mẫu gồm các nội dung như thông tin cơ bản về khách hàng, thông tin về hoạt
động kinh doanh chính, sản phẩm/ dịch vụ chủ yếu, ngành hoặc lĩnh vực mà đơn vị
đang hoạt động, các yếu tố môi trường và dự báo về thị trường chính có ảnh hưởng tới
hoạt động của đơn vị, niên độ kế toán, chế độ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ trong kế
toán, quá trình phát triển… Những thông tin này là căn cứ cho KTV bước đầu đánh giá

về trọng yếu và rủi ro, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán.
-Xây dựng kế hoạch kiểm toán: Việc xây dựng kế hoạch bao gồm kế hoạch kiểm
toán tổng thể và chương trình kiểm toán.
+Về kế hoạch kiểm toán tổng thể: công ty cũng xây dựng mẫu sẵn cho KTV
thuận tiện trong công việc. Mẫu này bao gồm chi tiết các thông tin về khách hàng mà
KTV đã tìm hiểu ở bước “Tìm hiểu khách hàng”, các đánh giá về rủi ro, thời gian
kiểm toán, nhận sự kiểm toán, phương pháp kiểm toán...Các nội dung này được xây
dựng cụ thể sao cho có thể mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc
kiểm toán một cách chi tiết nhất để từ đó lập được chương trình kiểm toán.
+ Về chương trình kiểm toán: công ty cũng xây dựng chương trình kiểm toán cụ
thể từng nội dung, thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng
thể. Tuy nhiên chương trình kiểm toán này là công ty xây dựng chung có nghĩa là có
thể thực hiện chung cho mọi cuộc kiểm toán, phù hợp với nhiều loại hình doanh

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

25 GVHD: ThS. Ngô Thị Kiều Trang

nghiệp. Các bước công việc kiểm toán tại BDO được tiến hành theo đúng quy trình
này giúp việc kiểm soát được thời gian cũng như tiến độ thực hiện công việc, các công
việc được tiến hành độc lập, không chồng chéo, hiệu quả, đưa các thông tin xác thực
phục vụ cho mục đích ra báo cáo kiểm toán. Tuy nhiên, tùy vào từng loại hình doanh
nghiệp cũng như mục đích của báo cáo kiểm toán mà ngoài những công việc cần thiết
có thể bổ sung một số công việc để đảm bảo tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán.
Còn đối với một số khách hàng có tổ chức đơn giản, ít nghiệp vụ thì có thể giảm bớt

một số thủ tục không cần thiết nhưng vẫn đảm bảo chất lượng của báo cáo kiểm toán.
Như vậy việc lập kế hoạch kế hoạch kiểm toán tai công ty BDO luôn có mẫu
công ty xây dựng sẵn, nhưng các mẫu này không phải là cứng nhắc mà kiểm toán viên
có thể linh hoạt, thay đổi một số nội dung cho phù hợp với mỗi doanh nghiệp.
* Thực hiện kiểm toán
- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ : các KTV luôn thận trọng đảm bảo thu
thập đầy đủ các thông tin cần thiết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Việc
đưa ra nhận xét chính xác về hệ thống KSNB có thể hỗ trợ rất lớn cho công việc kiểm
toán tiếp theo của KTV. Trong “Hồ sơ kiểm toán”, KTV đều lưu giữ bảng câu hỏi tìm
hiểu về hệ thống KSNB.
-Thực hiện các thử nghiệm cơ bản: KTV luôn thực hiện đúng theo chương trình
kiểm toán. Trước hết, KTV thực hiện các thủ tục phân tích bao gồm cả phân tích
ngang và phân tích dọc. Các phân tích này sẽ giúp kiểm toán viên xác định phạm vi,
khối lượng và định hướng kiểm toán. Điều này đã giúp cho cuộc kiểm toán đi đúng
trọng tâm, giảm chi phí, thời gian, khối lượng kiểm toán mà chất lượng cuộc kiểm toán
vẫn được đảm bảo. Tiếp đó KTV sẽ thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết nhằm thu
thập các bằng chứng cụ thể đối với các NV, số dư đối với nguyên giá và khấu hao
TSCĐ. Các KTV luôn thực hiện cẩn thận các thủ tục này, điều này đã giúp cho KTV
luôn thu thập được các bằng chứng xác thực nhất cho khoản mục TSCĐ.
* Kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán. Ở giai đoạn này, các KTV của
BDO luôn tổng hợp một cách cẩn thận công việc đã thực hiện để đưa ra kết luận kiểm
toán cho khoản mục. KTV sẽ tổng kết các sai phạm, lập bút toán điều chỉnh, trao đổi
với khách hàng tìm nguyên nhân, thống nhất ý kiến để đưa ra kết luận cuối cùng, nêu

SV: Đoàn Thị Bình

Lớp: CĐ9KN