Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (336.08 KB, 79 trang )
Trường đại học công nghiệp
1
Khoa kế toán –Kiểm toán
MỤC LỤC
MỤC LỤC.................................................................................................................................................1
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT.........................................................................................................................4
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU...............................................................................................................5
LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................................................8
PHẦN 1 :................................................................................................................................................10
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG.....................................10
1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty...........................................................................10
1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị...............................................................................................10
Sơ đồ 1.1:Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.....................................................11
1.3.Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị..........................................................13
1.3.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh................................................................................................13
1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ..................................................................................................13
Sơ đồ 1.2:Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp.........................................14
Biểu 1.1: Kết quả SXKD trong 3 năm (2012-2014) của Công ty.........................................................15
Phần 2 :..................................................................................................................................................17
THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ
TẦNG THĂNG LONG..............................................................................................................................17
2.1.Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long
..........................................................................................................................................................17
2.1.1.Các chính sách kế toán chung...................................................................................................17
2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán: .....................................................................................................18
2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán:.....................................................................................................18
2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán..........................................................................................................18
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ..............................................19
2.1.5.Hệ thống báo cáo kế toán.........................................................................................................19
2.1.6.Bộ máy kế toán ........................................................................................................................20
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng
Long.......................................................................................................................................................21
2.2.Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng
Long...................................................................................................................................................23
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
2
Khoa kế toán –Kiểm toán
2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền...............................................................................................................23
2.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán :..........................................................................................................23
2.2.1.2.Quy trình luân chuyển chứng từ ...........................................................................................23
Sơ đồ 2.3:Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán.....................................................................................23
2.2.1.3.Kế toán tiền mặt ...................................................................................................................24
2.2.1.4.Kế toán tiền gửi ngân hàng....................................................................................................28
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán gửi ngân hàng................................................................................................29
2.2.2.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm................................................................31
2. 2.2.1. Đặc điểm về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.........................................................31
Công ty cổ phần Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long là một doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản với những nét đặc thù riêng của từng ngành nghề. Tính chất
sản xuất phức tạp, quy trình công nghệ liên tục, thời gian sản xuất kéo dài, sản phẩm sản xuất ra
mang tính đơn chiếc, có quy mô lớn, cố định tại một địa điểm, nơi sản xuất sản phẩm cũng là nơi
tiêu thụ và những công trình này thực hiện khoán cho các đội thi công...........................................31
2.2.2.2. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.............................................33
2.2.2. 3. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất...............................................................................33
2.2.2. 4. Kế toán Chi phí sản xuất.......................................................................................................34
Biểu 2.1:.............................................................................................................................................35
Biểu 2.2:.............................................................................................................................................36
Biểu 2.3:.............................................................................................................................................37
Biểu 2.4:.............................................................................................................................................38
Biểu 2.5:.............................................................................................................................................40
Biểu 2.6:.............................................................................................................................................41
Biểu 2.7:.............................................................................................................................................42
Biểu 2.8:.............................................................................................................................................43
Biểu 2.9:.............................................................................................................................................44
Biểu 2.10:...........................................................................................................................................46
Biểu 2.11:...........................................................................................................................................47
Biểu 2.12:..........................................................................................................................................48
Biểu 2.13:...........................................................................................................................................49
Biểu 2.14:...........................................................................................................................................50
Biểu 2.15:...........................................................................................................................................51
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
3
Khoa kế toán –Kiểm toán
Biểu 2.16:...........................................................................................................................................52
Biểu 2.17:.....................................................................................................................................52
Biểu 2.18:...........................................................................................................................................54
Biểu 2.19:...........................................................................................................................................55
Biểu 2.20:...........................................................................................................................................56
Biểu 2.21:...........................................................................................................................................58
Biểu 2.22:...........................................................................................................................................60
Biểu 2.23:...........................................................................................................................................62
Đánh giá sản phẩm dở dang..................................................................................................................63
Tính giá thành công trình.......................................................................................................................63
Biểu 2.24:...........................................................................................................................................64
2.2.3.Kế toán nguyên vật liệu ,ccdc...................................................................................................65
2.2.3.1.Các loại vật liệu ,ccdc của doanh nghiệp...............................................................................65
2.2.3.2.Phân loại nguyên vật liệu,ccdc :...........................................................................................65
2.2.3.3. Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ .........................................................................67
2.3.3.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ ..............................................................67
2.3.3.5. Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ...........................................68
Phần 3...................................................................................................................................................72
Một số nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại công ty cp xây dựng hạ
tầng Thăng Long....................................................................................................................................72
3.1. Đánh giá chung về tình hình tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long........72
..........................................................................................................................................................72
3.1.1. Ưu điểm...................................................................................................................................73
3.1.2. Nhược điểm. ..........................................................................................................................74
KẾT LUẬN...............................................................................................................................................80
TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................................................................81
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
4
Khoa kế toán –Kiểm toán
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Từ viết tắt
Nghĩa
STT
Số thứ tự
TM
Tiền mặt
TSCĐ
Tài sản cố định
NVL, CCDC
Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ
Thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng
GTGT
Giá trị gia tăng
Thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp
ĐG
Đơn giá
ĐVT
Đơn vị tính
VNĐ
Việt Nam Đồng
TK
Tài khoản
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
5
Khoa kế toán –Kiểm toán
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
MỤC LỤC.................................................................................................................................................1
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT.........................................................................................................................4
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU...............................................................................................................5
LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................................................8
PHẦN 1 :................................................................................................................................................10
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG.....................................10
1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty...........................................................................10
1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị...............................................................................................10
Sơ đồ 1.1:Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.....................................................11
1.3.Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị..........................................................13
1.3.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh................................................................................................13
1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ..................................................................................................13
Sơ đồ 1.2:Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp.........................................14
Biểu 1.1: Kết quả SXKD trong 3 năm (2012-2014) của Công ty.........................................................15
Phần 2 :..................................................................................................................................................17
THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ
TẦNG THĂNG LONG..............................................................................................................................17
2.1.Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long
..........................................................................................................................................................17
2.1.1.Các chính sách kế toán chung...................................................................................................17
2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán: .....................................................................................................18
2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán:.....................................................................................................18
2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán..........................................................................................................18
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ..............................................19
2.1.5.Hệ thống báo cáo kế toán.........................................................................................................19
2.1.6.Bộ máy kế toán ........................................................................................................................20
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng
Long.......................................................................................................................................................21
2.2.Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng
Long...................................................................................................................................................23
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
6
Khoa kế toán –Kiểm toán
2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền...............................................................................................................23
2.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán :..........................................................................................................23
2.2.1.2.Quy trình luân chuyển chứng từ ...........................................................................................23
Sơ đồ 2.3:Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán.....................................................................................23
2.2.1.3.Kế toán tiền mặt ...................................................................................................................24
2.2.1.4.Kế toán tiền gửi ngân hàng....................................................................................................28
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán gửi ngân hàng................................................................................................29
2.2.2.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm................................................................31
2. 2.2.1. Đặc điểm về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.........................................................31
Công ty cổ phần Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long là một doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản với những nét đặc thù riêng của từng ngành nghề. Tính chất
sản xuất phức tạp, quy trình công nghệ liên tục, thời gian sản xuất kéo dài, sản phẩm sản xuất ra
mang tính đơn chiếc, có quy mô lớn, cố định tại một địa điểm, nơi sản xuất sản phẩm cũng là nơi
tiêu thụ và những công trình này thực hiện khoán cho các đội thi công...........................................31
2.2.2.2. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.............................................33
2.2.2. 3. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất...............................................................................33
2.2.2. 4. Kế toán Chi phí sản xuất.......................................................................................................34
Biểu 2.1:.............................................................................................................................................35
Biểu 2.2:.............................................................................................................................................36
Biểu 2.3:.............................................................................................................................................37
Biểu 2.4:.............................................................................................................................................38
Biểu 2.5:.............................................................................................................................................40
Biểu 2.6:.............................................................................................................................................41
Biểu 2.7:.............................................................................................................................................42
Biểu 2.8:.............................................................................................................................................43
Biểu 2.9:.............................................................................................................................................44
Biểu 2.10:...........................................................................................................................................46
Biểu 2.11:...........................................................................................................................................47
Biểu 2.12:..........................................................................................................................................48
Biểu 2.13:...........................................................................................................................................49
Biểu 2.14:...........................................................................................................................................50
Biểu 2.15:...........................................................................................................................................51
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
7
Khoa kế toán –Kiểm toán
Biểu 2.16:...........................................................................................................................................52
Biểu 2.17:.....................................................................................................................................52
Biểu 2.18:...........................................................................................................................................54
Biểu 2.19:...........................................................................................................................................55
Biểu 2.20:...........................................................................................................................................56
Biểu 2.21:...........................................................................................................................................58
Biểu 2.22:...........................................................................................................................................60
Biểu 2.23:...........................................................................................................................................62
Đánh giá sản phẩm dở dang..................................................................................................................63
Tính giá thành công trình.......................................................................................................................63
Biểu 2.24:...........................................................................................................................................64
2.2.3.Kế toán nguyên vật liệu ,ccdc...................................................................................................65
2.2.3.1.Các loại vật liệu ,ccdc của doanh nghiệp...............................................................................65
2.2.3.2.Phân loại nguyên vật liệu,ccdc :...........................................................................................65
2.2.3.3. Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ .........................................................................67
2.3.3.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ ..............................................................67
2.3.3.5. Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ...........................................68
Phần 3...................................................................................................................................................72
Một số nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại công ty cp xây dựng hạ
tầng Thăng Long....................................................................................................................................72
3.1. Đánh giá chung về tình hình tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long........72
..........................................................................................................................................................72
3.1.1. Ưu điểm...................................................................................................................................73
3.1.2. Nhược điểm. ..........................................................................................................................74
KẾT LUẬN...............................................................................................................................................80
TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................................................................81
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
8
Khoa kế toán –Kiểm toán
LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với xu thế toàn cầu hóa ,nền kinh tế nước ta đang ngày càng phát triển
nhanh chóng ,đặc biệt là khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới
WTO .Nền kinh tế nước ta trong những năm vừa qua đã đạt được thành tựu to
lớn trong đó có sự đóng góp không nhỏ của ngành xây dựng .Ngày càng có
nhiều công trình lớn,khu công nghiệp được xây dựng và phát triển tạo cơ sở vật
chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân .Một bộ phận lớn của thu nhập quốc
dân ,của quỹ tích lũy cùng với vốn đầu tư của nước ngoài được sử dụng trong
lĩnh vực xây dựng cơ bản . Trong các doanh nghiệp xây lắp, công tác hạch toán
chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn là mối quan tâm hàng đầu của
các nhà quản lý. Giá thành sản phẩm với các chức năng vốn có đã trở thành chỉ
tiêu kinh tế có ý nghĩa rất quan trọng trong đánh giá hiệu quả và chất lượng sản
xuất kinh doanh. Có thể nói rằng, giá thành sản phẩm là tấm gương phản ánh
toàn bộ các biện pháp kinh tế, tổ chức, quản lý và kỹ thuật mà doanh nghiệp đã
và đang thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đây là khâu phức tạp
nhất của toàn bộ công tác kế toán ở doanh nghiệp. Hạch toán giá thành liên quan
đến hầu hết các yếu tố của đầu vào và đầu ra trong quá trình sản xuất kinh
doanh. Đảm bảo việc hạch toán giá thành chính xác, kịp thời, phù hợp với đặc
điểm sản xuất kinh doanh là yêu cầu có tính chất xuyên suốt trong quá trình hạch
toán ở các doanh nghiệp xây lắp.
Được sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo GIÁP ĐĂNG KHA và các anh chị
trong phòng kế toán ở Công ty nơi em đang thực tập, em mạnh dạn đi sâu vào
nghiên cứu chuyên đề “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ’’
Chuyên đề của em ngoài phần mở đầu và kết luận ,nội dung chính gồm 3 phần
sau:
Phần 1 :Tổng quan về công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
9
Khoa kế toán –Kiểm toán
Phần 2 :Thực trạng kế toán một số phần hành tại công ty CP đầu tư và xây dựng
hạ tầng Thăng Long
Phần 3 :Một số nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán
tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
10
Khoa kế toán –Kiểm toán
PHẦN 1 :
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG
THĂNG LONG
1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty
Tên doanh nghiệp :Công Ty CP Đầu Tư Và Xây Dựng Hạ Tầng Thăng Long
Địa chỉ
: Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn –Huyện Gia Lâm-Hà Nội
Mã số thuế :0101560865
Trong những năm qua kể từ khi thành lập ,công ty không ngừng đầu tư thiết bị
hiện đại ,tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán bộ ,công nhân viên nhằm
nâng cao trình độ quản lý và chuyên môn kỹ thuật ,góp phần tăng năng suất lao
động ,hạ giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo về chất lượng để có thể cạnh
tranh với các doanh nghiệp khác
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm của công ty không
ngừng tăng trưởng về số lượng ,chất lượng .Thường xuyên vượt chỉ tiêu và nộp
ngân sách cho nhà nước ,các chế độ chính sách đối với người lao động được
đảm bảo đầy đủ .Mỗi năm quy chế quản lý ,phương pháp điều hành và chỉ đạo
đều được bổ sung tăng cường đảm bảo sự quản lý tập trung của công ty nhằm
phát huy hiệu quả cao nhất trong công việc.
1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng
Thăng Long thể hiện qua sơ đồ sau:
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
11
Khoa kế toán –Kiểm toán
Hội đồng cổ
đông
Giám đốc
Phòng tổ chức
hành chính
Phòng kế toán
tài chính
Phòng kỹ thuật
Phòng kế
hoạch vật tư
Các đội thi công xây
lắp
Sơ đồ 1.1:Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng
Long)
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
12
Khoa kế toán –Kiểm toán
• Hội đồng cổ đông :Gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết ,là cơ quan
quyết định cao nhất của công ty cổ phần.
• Giám đốc :là người điều hành công việc hằng ngày của công ty ,chịu sự
giám sát , chịu trách nhiệm trước hội đồng cổ đông và trước pháp luật về
việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
• Phòng tổ chức hành chính :tham mưu cho giám đốc công ty về tổ chức
máy sản xuất và bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của công ty
.Quản lý hồ sơ ,lý lịch cán bộ nhân viên toàn công ty ,giải quyết các thủ
tục về chế độ tuyển dụng,thôi việc , bổ nhiệm,bãi nhiệm,kỷ luật,khen
thưởng ,nghỉ hưu.Xây dựng kế hoạch ,chương trình đào tạo,bồi dưỡng
nghiệp vụ,tổ chức thi tay nghề cho cán bộ nhân viên toàn công ty .Quản
lý lao động tiền lương cán bộ công nhân viên ,cùng phòng kế toán tài
chính xây dựng tổng quỹ lương ,kinh phí chính của công ty .Ngoài ra
phòng tổ chức hành chính còn thực hiện một số nhiệm vụ khác như quản
lý công văn ,con dấu,giấy tờ ,tài liệu mật…
• Phòng kế hoạch,vật tư :Tổ chức thực hiện các kế hoạch của công ty ,giám
sát việc thực hiện và đưa ra sự điều chỉnh hợp lý trong việc quản lý thi
công các công trình ,lên kế hoạch ,mục tiêu,chiến lược cho công ty trong
những năm kế tiếp.Lập kế hoạch sản xuất sản phẩm xây lắp của công ty
trình cho ban giám đốc duyệt.Cung ứng vật tư theo kế hoạch sản xuất
đồng thời quản lý vật tư theo đúng quy định .
• Phòng tài chính kế toán :Tổ chức kế toán về hoạt động sản xuất của công
ty .Tổng hợp kết quả kinh doanh,lập báo cáo kế toán thống kê ,phân tích
hoạt động sản xuất để phục vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch của
công ty.Ghi chép ,phản ánh chính xác,kịp thời và có hệ thống sự diễn
biến các nguồn vốn ,nguồn vay,giải quyết các loại vốn phục vụ cho việc
huy động vật tư,nguyên liệu hang hóa trong sản xuất.Tham mưu cho giám
đốc công ty chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chế độ quản lý tài chính ,tiền
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
13
Khoa kế toán –Kiểm toán
tệ theo quy định của bộ tài chính .Ngoài ra phòng tài chính kế toán còn
thực hiện một số nhiệm vụ khác
• Phòng kỹ thuật :Quản lý công tác kỹ ,mỹ thuật thi công các công trình
cùng ban tổ chức nghiệm thu,bàn giao công trình cho chủ đầu tư .
1.3.Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị
1.3.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh
Công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long có các chức năng
nhiệm vụ sau:
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy
lợi.
- Xây dựng nhà máy thủy điện vừa và nhỏ. Xây dựng các công trình
điện.
- Khai thác thu gom chế biến vàng sa khoáng…
1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ
Tổ chức sản xuất sản phẩm xây lắp chủ yếu ngoài hiện trường, quá trình
sản xuất phức tạp tiêu hao lớn về nhân lực, vật lực, có nhiều chủ thể và sử dụng
nhiều công nghệ khác nhau tham gia vào quá trình hình thành sản phẩm xây lắp.
Nhìn chung để một sản phẩm xây lắp hoàn thành thường có quy trình công
nghệ sản xuất như sau:
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
Ký
hợp
đồng
trúng
thầu
Tổ
chức
thi
công
Chuẩn
bị vật
liệu ,
Máy
14
Đưa
ra các
biện
pháp
KT
Thi
công
công
trình
Khoa kế toán –Kiểm toán
Nghiệ
m thu
công
trình
Quyết
toán
công
trình
móc
Thanh lý hợp đồng
Sơ đồ 1.2:Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp
(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
15
Khoa kế toán –Kiểm toán
1.4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2012-2014
Biểu 1.1: Kết quả SXKD trong 3 năm (2012-2014) của Công ty
STT
Chỉ tiêu
Năm
2012
1
Doanh thu thuần
2
GVHB
3
Lợi nhuận gộp
1.892.07
5
1.387.05
6
505.019
4
DT HĐTC
5
Chênh lệch
2013
2014
2013/2012
2014/2013
Số tiền
Tỷ lệ (%)
Số tiền
Tỷ lệ (%)
2.532.267
2.487.775
640.192
33,84
(44.492)
(1,76)
1.905.369
1.988.636
518.313
37,37
83.267
4,37
626.898
499.139
121.879
24,13
(127.759)
(20,38)
11.749
13.368
8.900
1.619
13,78
(4.468)
(33,42)
CP tài chính
539.653
663.187
658.963
123.534
22,89
(4.224)
(0,64)
6
CP bán hàng
242.990
363.196
356.306
120.206
49,47
(6.890)
(1,90)
7
CP QLDN
32.480
32.786
42.615
306
0,94
9.829
29,98
8
Lợi nhuận thuần
(298.355)
(418.903)
(549.845)
(120.548)
40,40
(130.942)
31,26
9
Thu nhập khác
4.600
4.722
24.976
122
2,65
20.254
428,93
10
CP khác
6.020
8.045
24.694
2.025
33,64
16.649
206,95
11
Lợi nhuận khác
(1.420)
(3.323)
282
(1.903)
134,01
3.605
(108,49)
12
LN trước thuế
(299.775)
(422.226)
(549.563)
(122.451)
40,85
(127.337)
30,16
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
16
Khoa kế toán –Kiểm toán
(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
17
Khoa kế toán –Kiểm toán
Phần 2 :
THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG
TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG
2.1.Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty CP đầu tư và xây
dựng hạ tầng Thăng Long
2.1.1.Các chính sách kế toán chung
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01…đến 31/12….hằng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính là
Việt Nam đồng (VNĐ).
- Tài khoản sử dụng : theo bảng hệ thống tài khoản do Nhà nước ban
hành.
- Hình thức kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ.
- Hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng.
Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: TSCĐ được phản ánh theo nguyên giá,
khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại. Nguyên giá của TSCĐ hữu hình bao gồm: Giá
mua, thuế nhập khẩu, các khoản thuế không được hoàn lại và các chi phí liên
quan đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường
xuyên.
- Hàng tồn kho được đánh giá theo nguyên tắc giá gốc hoặc giá trị thuần
có thể hiện sau khi dự phòng cho các loại hàng hư hỏng, lỗi thời.
- Phương pháp tính giá vật liệu xuất dùng : phương pháp nhập trước xuất
trước.
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Thuế TNDN là 25%.
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
18
Khoa kế toán –Kiểm toán
2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán:
Công ty sử dụng một hệ thống chứng từ đa dạng, mỗi phần hành đều có
chứng từ được thiết kế phù hợp, vừa tuân thủ chế độ kế toán, vừa đáp ứng nhu
cầu quản lý.
2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán:
Công ty vận dụng chế độ hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng theo
QĐ48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các
chuẩn mực kế toán mới ban hành. Ngoài ra, căn cứ vào đặc điểm hoạt đông sản
xuất kinh doanh công ty còn thiết lập hệ thống tài khoản chi tiết để quản lý chặt
chẽ tài sản của công ty và hoạt động của các đơn vị thành viên.
2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán
Công ty sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để ghi sổ kế toán
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
19
Khoa kế toán –Kiểm toán
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
2.1.5.Hệ thống báo cáo kế toán
Công ty sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để ghi sổ kế toán. Hệ
thống sổ gồm: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Sổ chi tiết.
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
20
Khoa kế toán –Kiểm toán
Hiện nay, theo quy định bắt buộc, cuối mỗi quý, mỗi năm Công ty lập
những báo cáo tài chính sau:
• Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập cuối quí I, quí II, quí III:
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ
- Thuyết minh báo cáo tài chính giữa niên độ
• Báo cáo tài chính năm lập vào cuối niên độ kế toán:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài ra, hàng quý và năm Công ty phải lập những báo cáo:
- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
- Thuế VAT được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm.
- Tình hình tăng giảm TSCĐ , ….
2.1.6.Bộ máy kế toán
Để phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất sản phẩm xây lắp và sự phân
cấp quản lý, đồng thời để sử dụng tốt nhất năng lực của đội ngũ kế toán và đảm
bảo thông tin nhanh gọn, chính xác, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, theo
kiểu trực tuyến, hoạt động theo phương thức trực tiếp, nghĩa là kế toán trưởng
trực tiếp điều hành các kế toán viên phần hành. Các đội xây dựng tiến hành thu
thập chứng từ và hạch toán chi tiết sau đó chuyển toàn bộ chứng từ lên phòng
tài chính kế toán.
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
21
Kế toán
trưởng
Khoa kế toán –Kiểm toán
Kế toán tổng
hợp
Kế toán
cpsx và
tính giá
thành
Kế toán
tiền mặt
và tiền
gửi
ngân
hàng
Kế toán
tiền lương
và các
khoản
trích theo
lương
Kế toán
vật
tư,công cụ
,tài sản cố
định
Thủ quỹ
Nhân viên kinh tế của
đội thi công
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư
và xây dựng hạ tầng Thăng Long
(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)
Ghi chú:
: Quan hệ chức năng
•
Chức năng của từng bộ phận kế toán:
- Kế toán trưởng: Đứng đầu phòng tài chính – kế toán, chịu trách nhiệm
trước giám đốc Công ty về thông tin tài chính kế toán cung cấp. Tổ chức điều
hành và kiểm tra công tác hạch toán kế toán. Tham mưu cho lãnh đạo Công ty
trong hoạt động sản xuất về công tác quản lý tài chính kế toán. Đồng thời hướng
dẫn, cụ thể hóa kịp thời các chế độ, chính sách quy định tài chính của Nhà nước.
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
22
Khoa kế toán –Kiểm toán
- Kế toán tổng hợp: tổng hợp tất cả các phần hành kế toán và ghi sổ cái
tổng hợp, lập báo cáo quản trị và các báo cáo bên ngoài công ty khi kế toán
trưởng yêu cầu.
- Kế toán CPSX và tính giá thành: Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm, mở sổ chi tiết theo đối tượng, tập hợp tính toán và phân bổ chi
phí, tính giá thành sản phẩm hoàn thành và sản phẩm dở dang. Đối chiếu giá
thành thực tế với giá dự toán, nếu chênh lệch tìm hiểu nguyên nhân và báo cáo
với kế toán trưởng.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép, phản
ánh tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian, kết quả lao động, tính
lương và trích các khoản theo lương, phân bổ chi phí lương theo đúng đối tượng
sử dụng lao động. Hướng dẫn các đội xây dựng, các phòng ban thực hiện đầy đủ
chứng từ về lương. Lập báo cáo về lương phục vụ công tác quản lý.
- Kế toán vật tư, TSCĐ: Theo dõi và phản ánh đúng, đủ các nghiệp vụ liên
quan đến nhập,xuất ,tồn vật tư,hiện trạng TSCĐ.Tính và phân bổ khấu hao cho
từng đối tượng.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ và chi tiền mặt theo lệnh
chi, kiểm kê tiền mặt tồn quỹ hàng ngày. Ghi chép phản ánh số hiện có và tình
hình biến động tiền mặt tại quỹ.
- Nhân viên kinh tế của đội thi công: Có nhiệm vụ định kỳ phải gửi các
chứng từ kế toán ban đầu về phòng kế toán Công ty đồng thời tiến hành phân
loại chứng từ để lập bảng kê hóa đơn đầu vào của công trình đó, việc hạch toán
xuất nhập vật tư, thuê nhân công máy móc do nhân viên kinh tế ở các đội công
trình thực hiện.
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
23
Khoa kế toán –Kiểm toán
2.2.Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty CP đầu tư và xây
dựng hạ tầng Thăng Long
2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền
2.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán :
-Kế toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam Đồng.
-Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán phải
ghi hằng ngày (cập nhật hàng ngày) và tính ra số dư cuối mỗi ngày.
-Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ thì kế toán ghi tren tài khoản phải quy đổi
ra tiền Việt Nam (theo tỉ giá thực tế do ngân hàng công bố).
-Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc ,đá quý ,kim khí quý ,theo dõi cả số
lượng,chất lượng ,giá trị.
2.2.1.2.Quy trình luân chuyển chứng từ
Người nộp
Kế toán thanh Kế toán trưởng
toán
Ký
Đề
và
nghị
duyệt
nộp
Lập
Phiếu
tiền
thu
Thủ quỹ
KýNhận
Phiếulạithu
vàphiếu
nộp thu
tiền
Nhận Phiếu
thu và thu
tiền
Ghi sổ quỹ
Ghi sổ kế
toán tiền mặt
Sơ đồ 2.3:Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán
(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
24
Khoa kế toán –Kiểm toán
2.2.1.3.Kế toán tiền mặt
• Chứng từ sử dụng
Đối với tiền mặt là phiếu thu ,phiếu chi
• Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tài khoản tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111(tiền mặt)
Công dụng :phản ánh thu ,chi,tồn quỹ tiền mặt bao gồm cả tiền việt nam(kể cả
ngân phiếu ,ngoại tệ,vàng bạc tại quỹ của công ty và đồng thời nhằm theo dõi sự
biến động của tiền gửi ngân hàng tại công ty.
• Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty
-Sổ quỹ tiền mặt
-Bảng kê chứng từ ghi nợ-có tài khoản 111
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
-Sổ cái
Nguyễn Thị Liên
Báo cáo tốt nghiệp
Trường đại học công nghiệp
25
Khoa kế toán –Kiểm toán
Nghiệp vụ 1:
Phiếu chi số PC01 ngày 10/01/2015: chi tiền mua vật tư theo hóa đơn số
0040395 của DNTN Hải Ngọc với số tiền là 18.150.000đồng. Chứng từ gốc
liên quan: hóa đơn GTGT số 0040395, phiếu nhập 01
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 giao cho khách hàng
Ngày 10/01/2015
Mẫu số:01GTKT3/001
ký hiệu:32AA/10P
Số :0040395
Đơn vị bán hàng :DNTN Hải Ngọc
Địa chỉ :Gia Lâm-Hà Nội
Số tài khoản :12115671589
Mã số thuế :04001137
Họ tên người mua :………………………..
Tên đơn vị :Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long
Địa chỉ:Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn –Huyện Gia Lâm-Hà Nội
Số tài khoản :102010001029983
Hình thức thanh toán :tiền mặt
STT
Tên hàng Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá
hóa ,dịch
vụ
1
Thép 2180
kg
300
15.000
2
Xi
măng Tấn
5
800.000
bỉm sơn
Cộng thành tiền :
Thuế suất GTGT 10%
Tổng tiền thanh toán
Bằng chữ:Chín triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng
Nguyễn Thị Liên
Thành
tiền
4.500.000
4.000.000
8500.000
850.000
9.350.000
Báo cáo tốt nghiệp
