Chuong 2 lap kehoach kiem toan BCTC

KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chương 2
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH


KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG
2.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
2.2 THẢO LUẬN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ HOÀN CHỈNH KẾ
HOẠCH KIỂM TOÁN


2.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược
2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
2.1.3 Lập chương trình kiểm toán


2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Tham khảo CM 300- lập kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán viên và các Doanh nghiệp kiểm toán phải
có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán cho mọi cuộc
kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến
hành một cách khoa học và hiệu quả.
Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho từng cuộc kiểm
toán, từng đơn vị được kiểm toán và phải được lập
một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các
khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán khi kiểm toán BCTC bao gồm:

- Lập kế hoạch chiến lược.
- Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
- Lập chương trình kiểm toán.


2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược
Kế hoạch chiến lược: Là định hướng cơ bản, nội dung
trọng tâm và phương pháp tiếp cận do cấp chỉ đạo
vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và
môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán.
Điều kiện lập: các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính
chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc cuộc kiểm toán
báo cáo tài chính của nhiều năm.
Người lập:do người phụ trách cuộc kiểm toán hoặc
những Kiểm toán viên cao cấp hơn lập và được Giám
đốc (hoặc người đứng đầu) công ty kiểm toán phê
duyệt. Kế hoạch chiến lược là cơ sở để lập kế hoạch
kiểm toán tổng thể, đồng thời cũng là cơ sở chỉ đạo
thực hiện và soát xét kết quả cuộc kiểm toán.


2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược
Nội dung kế hoạch kiểm toán chiến lược:

Thông tin vê cơ bản tình hình kinh doanh của khách hàng.
- Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính, chế độ kế
toán, chuẩn mực kế toán áp dụng….
- Đánh giá ban đầu về Rủi ro tiềm tàng và Rủi ro kiểm soát
- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
- Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp

kiểm toán chủ yếu khi thực hiện.
- Dự kiến nhóm trưởng, thời gian bắt đầu và kết thúc cuộc
kiểm toán.
- Xác định rõ các chuyên gia cần phối hợp và tư vấn cần thiết.
- Một số các điều kiện cần thiết khác như các tài liệu liên
quan cần thiết, đi lại, chỗ ăn nghỉ, xử lý quan hệ với các cơ
quan chức năng liên quan trước trong và sau kiểm toán
…….
-


2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược

Các khía cạnh cần tìm hiểu để lập KHCL
1. Quy mô và địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp.
2. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất, tính chất ngành nghề, các
loại sản phẩm lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp cung cấp trên thị
trường, xác định mức độ rủi ro tiềm tàng.
3. Môi trường kiểm soát, hoạt động và bộ phân quản lý của doanh
nghiệp đặc biệt là trình độ, năng lực, kinh nghiệm, quá trình dào
tạo đội ngũ cán bộ quản lý- đặc biệt là người đứng đầu.
4. Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp và đặc điểm tính chất
công tác kế toán cho doanh nghiệp.
5. Các chính sách chế độ mà doanh nghiệp áp dụng, những nội quy,
quy định mà doanh nghiệp đề ra và mức độ, hiệu lực, tin cậy của
chúng.
6. Tình trạng tài chính và các quan hệ kinh tế của doanh nghiệp.
7. Quá trình thành lập, các điều kiện hiện tại và tương lai của doanh
nghiệp.

8. Những thuận lợi, khó khăn và những phương án để khắc phục khó
khăn của doanh nghiệp.


2.1.1 Lập kế hoạch chiến lược
Phương pháp để tìm hiểu những khía cạnh đó

C1: Đọc các BCTC tổng kết của đơn vị, báo cáo tổng kết đại hội cổ đông, hội
đồng quản trị và các hội nghị quan trọng khác năm nay và nhiều năm trước.
C2: Đọc các BCTC, các báo cáo kiểm toán nội bộ của năm nay, năm trước.
C3: Xem xét các ghi chép kế toán và ghi chép nội bộ của doanh nghiệp.
C4: Trực tiếp thảo luận với các nhà quản lý, cán bộ lãnh đạo, các bộ chuyên
môn về những lĩnh vực cần thiết.
C5: Nghiên cứu về quy chế kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp cũng như các
văn bản, các quy định nội bộ cùng với các tài liệu, các thông tin có ảnh
hưởng trực tiếp đến quá trình kiểm toán của kiểm toán viên.
C6: Xem xét nhật ký kinh doanh, nhật ký công tác của các bộ phận.
C7: Xem xét các yếu tố thuận lợi, khó khăn và những văn bản chính sách
chế độ có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoài ra, KTV còn có thể thu thập thông tin bằng cách thu thập tài liệu của
các bên, cơ quan, các tạp chí của ngành có liên quan đến hoạt động của đơn
vị; các ý kiến đánh giá của các kiểm toán viên trước đó, các thông tin từ các
nguồn khác cung cấp... (Mẫu kế hoạch chiến lược)


2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán
tổng thể
Kế hoạch kiểm toán tổng thể: là toàn bộ những dự
kiến chi tiết, cụ thể về nội dung, phương pháp, lịch
trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán được áp

dụng cho một cuộc kiểm toán.
Điều kiện lập: lập cho mọi cuộc kiểm toán
Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là
để có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách có
hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.
Người lập:do các trưởng nhóm kiểm toán lập trong đó
mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công
việc kiểm toán. Kế hoạch tổng thể là cơ sở để lập
chương trình kiểm toán.


2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán
tổng thể
Nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng thể:
1. Tình hình về hoạt động, kinh doanh của đơn vị được
kiểm toán
2. Tình hình về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát
nội bộ
3. Kết quả đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu ban đầu
của Kiểm toán viên.
4. Xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ
tục kiểm toán
5. Sự phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra
6. Các vấn đề khác và những yêu cầu cụ thể
7. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể. ( phụ lục
2.1.2)


2.1.3 Lập chương trình kiểm toán
Theo chuẩn mực 300-Kế hoạch kiểm toán “Chương trình

kiểm toán là toàn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên
và trợ lý kiểm toán tham gia vào công việc kiểm toán và
là phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực
hiện kiểm toán. Chương trình kiểm toán chỉ dẫn mục
tiêu kiểm toán từng phần hành, nội dung, lịch trình và
phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể và thời gian
ước tính cần thiết cho từng phần hành”


2.1.3 Lập chương trình kiểm toán
Điều kiện lập: Chương trình kiểm toán được lập và thực
hiện cho mọi cuộc kiểm toán
Chương trình kiểm toán cần thể hiện rõ những nội dung
sau:
+ Các thủ tục kiểm toán cụ thể: thủ tục kiểm toán nào được
áp dụng: thủ tục cơ bản, thủ tục kiểm soát.
+ Phạm vi: Bao nhiêu phần tử (quy mô mẫu) và những
phần tử nào được lựa chọn để áp dụng thủ tục kiểm toán đã
được xác định
+ Lịch trình: Khi nào áp dụng các thủ tục kiểm toán đã được
lựa chọn (trong kỳ hay sau ngày kết thúc niên độ kế toán)
+ Sự phối kết hợp giữa KTV với các trợ lý và với các chuyên
gia và với khách hàng-> đảm bảo mọi bước kiểm toán được
thực hiện trôi chảy, linh hoạt, nhuần nhuyễn; tránh trùng
lắp, chờ đợi.(phụ lục)


2.2. Thảo luận với khách hàng và
hoàn chỉnh kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán viên và công ty kiểm toán có trách nhiệm

lập kế hoạch kiểm toán. Để lập kế hoạch kiểm toán,
kiểm toán viên có quyền thảo luận với kiểm toán
viên nội bộ, Giám đốc và các nhân viên của đơn vị
được kiểm toán về những vấn đề liên quan đến kế
hoạch và thủ tục kiếm toán nhằm nâng cao chất
lượng và hiệu quả công việc kiểm toán.


CÂU HỎI THẢO LUẬN