Chuong 3 THUC HANH KIEM TOAN BCTC

KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chương 3
THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH


KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG
3.1 TỔ CHỨC NHÂN SỰ CHO CUỘC KIỂM TOÁN
3.2 NỘI DUNG CÔNG VIỆC TRONG GIAI ĐOẠN THỰC
HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.3 TỔ CHỨC THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CÁC CHU KỲ
VÀ CÁC THÔNG TIN TÀI CHÍNH


3.1 TỔ CHỨC NHÂN SỰ CHO
CUỘC KIỂM TOÁN
Sau khi ký HĐKT, công ty kiểm toán sẽ bố trí nhân
sự cho cuộc kiểm toán với những vấn đề chủ yếu:
- Lựa chọn kiểm toán viên phụ trách nhóm kiểm
toán và biên chế các thành viên của nhóm kiểm
toán
- Giao việc, hướng dẫn và đôn đốc kiểm tra (theo sự
phân công của trưởng nhóm kiểm toán )


3.2 NỘI DUNG CÔNG VIỆC TRONG GIAI
ĐOẠN THỰC HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
3.2.1 Thực hiện khảo sát về kiểm soát nội bộ
3.2.2 Thực hiện các khảo sát cơ bản

3.2.2.1 Thực hiện các thủ tục phân tích đánh giá
tổng quát
3.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm chi tiết các nghiệp
vụ và số dư tài khoản


3.2 NỘI DUNG CÔNG VIỆC TRONG
GIAI ĐOẠN THỰC HÀNH KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.2.1 Thực hiện khảo sát về kiểm soát nội bộ
Nội dung khảo sát:Đánh giá các quy chế KSNB về:
- Mặt thiết kế + Hiện hữu(tồn tại)
+ Đầy đủ, phù hợp, chặt chẽ
- Mặt vận hành: + Hữu hiệu( hiệu lực, hiệu quả)
+Thường xuyên, liên tục


3.2.1 Thực hiện khảo sát về kiểm
soát nội bộ
Thủ tục khảo sát:
Về mặt thiết kế:+ Yêu cầu lãnh đạo của đơn vị được
kiểm toán cung cấp các văn bản quy chế mà đơn vị đã
xây dựng và ban hành phù hợp với những qui định
của Nhà Nước hay cấp trên. Biểu hiện dưới dạng:
- Quy định về chức năng, trách nhiệm của cá nhân hay
bộ phận có liên quan trong đơn vị
- Quy định về trình tự, thủ tục và phải đảm bảo tính độc
lập khi tiến hành từng công việc nói trên
+ Đọc, nghiên cứu các tài liệu, quy chế về KSNB.

3.2.1 Thực hiện khảo sát về kiểm
soát nội bộ
Thủ tục khảo sát:
Về mặt vận hành:- Trực tiếp quan sát các hoạt động
kiểm soát của cá nhân hay bộ phận có liên quan
- Phỏng vấn những người có liên quan đến hoạt động
kiểm soát
- Kiểm tra các hồ sơ, tài liệu để xem xét các dấu vết của
sự kiểm soát còn lưu lại trên đó
- Có thể yêu cầu các bộ phận kiểm soát nội bộ làm lại
các công việc kiểm soát đã xảy ra để đánh giá về độ
tin cậy về sự vận hành của kiểm soát nội bộ trong
doanh nghiệp.


3.2.2 Thực hiện các khảo sát
cơ bản
3.2.2.1 Thực hiện các thủ tục phân tích đánh
giá tổng quát
3.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm chi tiết các
nghiệp vụ và số dư tài khoản


3.2.2.1 Thực hiện các thủ tục
phân tích đánh giá tổng quát
- Phân tích thông tin tài chính:
+ Phân tích xu hướng
+ Phân tích tỷ suất
-Phân tích các thông tin phi tài chính:

+ Các điều kiện về hoạt động sản xuất kinh doanh: Đặc thù
về ngành nghề, lĩnh vực SXKD; Chính sách của Nhà nước chi
phối; Các sức ép từ thị trường hay từ môi trường kinh doanh;
Thay đổi trong chiến lược kinh doanh, trong chính sách bán
hàng của đơn vị;
+ Các bất cập trong quản lý và kiểm soát nội bộ của bản
thân đơn vị được kiểm toán: Hạn chế trong tổ chức quản lý
và kiểm soát; sự thông đồng che dấu các nghiệp vụ hay sự
thiếu tập trung, chú ý khi thực hành tác nghiệp kế toán,…


3.2.2.2 Thực hiện thử nghiệm chi tiết
các nghiệp vụ và số dư tài khoản
- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản
là nhằm thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm
toán thích hợp để trực tiếp xác minh về các cơ sở
dẫn liệu của quá trình hạch toán các nghiệp vụ và
tính toán, tổng hợp số dư các tài khoản.


3.3 TỔ CHỨC THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CÁC
CHU KỲ VÀ CÁC THÔNG TIN TÀI CHÍNH
Công việc kiểm toán BCTC có thể được tiếp cận theo
2 cách:
- Tiếp cận trực tiếp: Kiểm toán trực tiếp các khoản
mục thông tin trên BCTC
- Tiếp cận gián tiếp: Kiểm toán các chu kỳ kinh
doanh
Ưu điểm, Hạn chế của từng cách tiếp cận?

CÂU HỎI THẢO LUẬN