THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ

Website: Email : Tel : 0918.775.368
THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG QUÁ
TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC )
A. tổng quan về hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn tài chính quốc tế (IFC)
I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
1. Quá trình hình thành của Công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) ra đời là
một trong những nhân tố góp phần tích cực vào thành tựu phát triển của
nghề kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính của Việt Nam cũng như với
hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tại Việt Nam.
Công ty có tên giao dịch quốc tế là: International Auditing and
Financial Consuting Company, viết tắt IFC.
Trụ sở tại: Nhà số 3 – Lô 11 - Đường Trần Duy Hưng – Hà Nội.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) được
thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001 bởi những kiểm toán viên ưu tú
đã có thâm niên tại các công ty Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu của Việt Nam.
Sự ra đời của IFC xuất phát từ tâm huyết được mang kiến thức và kinh
nghiệm của mình để chia sẻ với khách hàng, cùng khách hàng vượt qua các
thách thức, thành công trong quá trình phát triển kinh doanh và hội nhập
kinh tế quốc tế. Công ty được thành lập theo hình thức TNHH ba thành viên.
Có tư cách pháp nhân và hoạt động theo một doanh nghiệp hiện hành. Người
đại diện cho công ty trước pháp luật là: Giám đốc Công ty Ông Lê Xuân
Thắng.
Chức năng nhiệm vụ của Công ty IFC
Là một công ty kiểm toán độc lập với chức năng cơ bản là xác minh và
bảy tỏ ý kiến của mình về tính trung thực, hợp lý của các bảng khai tài chính
của khách thể kiểm toán (các khách hàng). Công ty có tổ chức có phương
1 1
Website: Email : Tel : 0918.775.368

pháp có con người để tiến hành việc xác minh để đưa ra được những ý kiến
tốt nhất tạo sự tin tưởng cho khách hàng và những người quan tâm.
Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của mình, Công ty IFC đem tất cả
kiến thức và kinh nghiệm của các thành viên cộng với sự nỗ lực của toàn bộ
cán bộ công nhân viên. Để đem đến cho khách hàng của mình các dịch vụ
kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính với chất lượng hàng đầu hiệu quả
kinh tế cao. Công ty sẵn sàng chia sẻ những kinh nghiệm, những hiểu biết về
thực tiễn về môi trường kinh doanh đối với khách hàng, cùng đưa ra các
biện pháp giải quyết tốt nhất.
Sự ra đời của Công ty đã góp phần vào sự phát triển chung của ngành
kiểm toán đang còn mới mẻ Công ty IFC ý thức được điều đó đã không
ngừng học hỏi kinh nghiệm kiến thức từ các công ty từ các hành khách. Công
ty IFC còn đem các kiến thức và kinh nghiệm của mình về ngành kiểm toán
tư vấn tài chính chia sẻ phổ biến tới các đối tượng quan tâm. Nói một cách
khái quát mục tiêu và nhiệm vụ cơ bản của công ty đó là đưa ra các dịch vụ
có chất lượng cao nhất, hiệu quả kinh tế nhất đối với khách hàng.
2. Chuyên ngành hoạt động
IFC Là Công ty kiểm toán cung cấp nhiều dịch vụ chuyên ngành cho
nhiều khách hàng lớn là các doanh nghiệp hàng đầu trong các ngành nghề
đến các doanh nghiệp mới xuất hiện trên thị trường. Các doanh nghiệp được
nhà nước xếp hạng đặc biệt (các tổng công ty thành lập, theo quyết định số
90, 91 của Thủ tướng), đến các doanh nghiệp có vấn đề đầu tư nước ngoài
và rất nhiều dự án do các ngân hàng, tổ chức phi chính phủ tài trợ… khách
hàng rất hài lòng về các dịch vụ mà công ty đã và đang cung cấp. Các dịch vụ
chủ yếu mà công ty cung cấp là: kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế và tài chính.
2 2
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Sơ đồ 4: Cơ cấu dịch vụ tại Công ty IFC năm 2004.
2.1. Dịch vụ kiểm toán
Với đội ngũ nhân viên có trình độ và kinh nghiệm, nhiều thành viên

của Công ty đã có chứng chỉ kiểm toán viên quốc gia (IFC) và đang theo học
các chương trình đào tạo quốc tế. Dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp có
thể nói là dịch vụ chất lượng cao đạt trình độ quốc tế.
Các dịch vụ kiểm toán chủ yếu.
- Kiểm toán theo luật định, kiểm toán chuẩn đoán (giá trị gia tăng).
- Soát xét có giới hạn và các thủ tục được thống nhất.
- Kiểm toán toàn diện.
- Soát xét thủ tục và hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Kiểm toán nội bộ.
- Kiểm toán dự án.
3 3
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Các kiểm toán viên của IFC nắm vững và có kiến thức sâu rộng về kế
toán, thuế luật, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán hiện hành của Việt
Nam cũng như Quốc tế. Vì vậy việc phục vụ cung cấp dịch vụ kiểm toán cho
khách hàng sẽ mang lại hiệu quả cao.
2.2. Dịch vụ kế toán
Bộ phận cung cấp dịch vụ kế toán của Công ty có nhiều năm kinh
nghiệm, từng hoạt động trong các công ty lớn khác có kinh nghiệm tư vấn kế
toán cho các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài, các dự án do quốc tế tài trợ và tổng công ty lớn các dịch vụ kế toán
chủ yếu:
- Thiết lập hệ thống kế toán, tư vấn xây dựng và lựa chọn phần mẫu.
- Dịch vụ sổ sách kế toán.
- Chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS, IAS và các chuẩn mực kiểm toán
khác.
- Đào tạo và tổ chức hội thảo.
Với kiến thức và kinh nghiệm vốn có của các kiểm toán viên công ty, đã
được mời thường xuyên tham gia soạn thảo và xây dựng các chuẩn mực kế
toán và kiểm toán… Tham gia đóng góp ý kiến xây dựng các văn bản liên

quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán… của Bộ Tài chính và các cơ
quan liên quan. Do đó công ty có thể đưa ra cho khách hàng của mình những
dự báo về những thay đổi trong quy định về kế toán và thuế để đưa ra các kế
hoạch hoạt động có hiệu quả cao nhất.
2.3. Dịch vụ tư vấn thuế và tài chính
Đây là một thế mạnh thứ hai của Công ty việc cung cấp dịch vụ này có
những lợi thế nhất định do các kiểm toán viên của công ty rất thông thạo các
chế độ, chuẩn mực kế toán và việc cung cấp dịch vụ thường đi kèm dịch vụ
kiểm toán.
 Các dịch vụ về thuế:
4 4
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ.
- Dịch vụ tư vấn tuân thủ các quy định về thuế.
- Lập kế hoạch thuế.
- Dịch vụ tuyển dụng.
- Dịch vụ tư vấn đầu tư.
- Tổ chức hội thảo.
- Dịch vụ hoàn thuế và kiến nghị về thuế.
- Các dịch vụ khác về pháp lý và thủ tục.
 Các dịch vụ về tài chính:
Do môi trường kinh doanh ở Việt Nam còn chưa được hoàn thiện và
các chính sách thuế còn chồng chéo hoặc chưa bao phủ hết các quan hệ kinh
tế. Mặt khác các quy định các chế độ thực còn nhiều mâu thuẫn chồng chéo.
Do vậy các doanh nghiệp rất cần các nhà tư vấn, các dịch vụ tư vấn về tài
chính doanh nghiệp.
- Tư vấn mua bán và sát nhập công ty.
- Kiểm toán đánh giá toàn diện về tài chính.
- Nghiên cứu thị trường.
- Dịch vụ định giá tư sản, xác định giá trị doanh nghiệp.

- Phân tích và soát xét tài chính.
- Tư vấn lập phương án vay vốn ngân hàng và huy động vốn.
- Tái cơ cấu doanh nghiệp.
- Tái cơ cấu nợ.
- Dịch vụ tư vấn đầu tư.
- Tăng cường hiệu suất lợi nhuận.
- Nghiên cứu khả thi.
Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về luật pháp môi trường kinh doanh
cũng như ngành nghề kinh doanh, đồng thời có các mối quan hệ sâu rộng với
5 5
Website: Email : Tel : 0918.775.368
các ngành, Bộ. Đây là những nhân tố thuận lợi để công ty phục vụ khách tốt
hơn.
 Các giải pháp quản lý:
- Lựa chọn hệ thống.
- Phân tích và thiết kế hệ thống.
- Áp dụng hệ thống ứng dụng MRP, ERP.
- Kiểm toán đánh giá hệ thống thông tin.
Mặc dù đây là một loại hình còn khá mới mẻ và chiếm một tỷ trọng
thấp trong diện tích nhưng công ty luôn coi việc cung cấp loại hình dịch vụ
này là hoạt động lâu dài của mình và sẽ mang lại hiệu quả trong tương lai.
Các dịch vụ mà công ty đã và đang cung cấp cho khách hàng là tương
đối đa dạng và có chất lượng cao. Trong thời gian tới, công ty có dự định sẽ
mở rộng hơn các dịch vụ của mình tới mọi thành phần khách hàng.
3. Quá trình phát triển
3.1. Kết quả hoạt động
Trong suốt ba năm kể từ ngày thành lập công ty IFC không ngừng lớn
mạnh công ty đã khẳng định được chỗ đứng trong thị trường kiểm toán.
Công ty đã và đang cung cấp những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn
quốc tế.

Công ty không ngừng tiếp thu những kỹ thuật kiểm toán tiên tiến,
bằng cách cử các thành viên trong công ty tham gia các khóa học đào tạo
của các hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giới như: KPMG, Deloitte
Touche Tohmatsu… các nhân viên chuyên nghiệp của công ty cũng đã trải
qua các chương trình đào tạo có hệ thống về cả chuyên môn nghiệp vụ và kỹ
năng quản lý.
Công ty IFC không ngừng mở rộng phạm vi cả về chất lượng lẫn số
lượng. Từ khi thành lập công ty chỉ có 20 nhân viên đến nay lên đến 42
6 6
Website: Email : Tel : 0918.775.368
người và đặc biệt hơn, số kiểm toán viên có chứng chỉ CPA ban đầu từ 4
người đã được nâng lên 8 người.
Về doanh thu IFC từ những năm 2001 chỉ đạt 250 triệu đến năm 2004
đạt 1,5 tỷ đứng vào đội ngũ 15 công ty kiểm toán mạnh hàng đầu Việt Nam.
Đơn vị: Trăm triệu đồng.
Năm Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 KH 2005
Số hợp
đồng
4 5 8 30 100
Doanh thu 2.5 4.62 7.4 15 60
Qua bảng số liệu trên, có biểu đồ biểu diễn doanh thu của Công ty như
sau:
Sơ đồ 5: Biểu đồ doanh thu của công ty IFC.
4 . Tổ chức bộ máy quản lý
Những thành công mà công ty có được một phần là do công ty đã
nghiên cứu, xây dựng và hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý đảm bảo
tính hiệu quả và nâng cao khả năng cạnh tranh trong quá trình hoạt động.
Cơ cấu bộ máy quản lý theo mô hình chức năng.
7 7
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC 1
PHÓ GIÁM ĐỐC 2
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Phòng nghiệp vụ 1
(tư vấn)
Phòng nghiệp vụ 2
Phòng nghiệp vụ 3
Phòng xây dựng
cơ bản
Phòng h nh chính tà ổng hợp
5. Khách hàng chủ yếu của công ty
Trong quá trình hoạt động công ty IFC đã từng phục vụ rất nhiều đối
tượng khách hàng. Điều này cũng nói lên rằng Công ty đã được một sự tín
nhiệm, tin cậy nhất định từ phía khách hàng. Công ty đã đang và sẽ có thêm
nhiều khách hàng mới tìm đến công ty. Qua biểu đồ (*) ta thấy số hợp đồng
với khách hàng của công ty không ngừng tăng.
Một số khách hàng mà công ty IFC đã từng phục vụ:
 Doanh nghiệp sản xuất:
Công ty Xi măng Hoàng Thạch.
Công ty Coca Cola Việt Nam .
8 8
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Công ty Liên doanh Quốc tế Co Co.
Công ty TNHH Điện tử LG.
Tổng Công ty Dệt may Việt Nam.
Tổng Công ty Điện lực Việt Nam.
Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam.
 Doanh nghiệp thương mại và dịch vụ:

Hãng hàng không quốc gia Việt Nam (VN AIILINAS)
Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam
Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam.
Công ty liên doanh TNHH Khách sạn Hà Nội.
Công ty phát triển phần mềm Việt Nam (VASC).
 Ngân hàng, Bảo hiểm và các Công ty tài chính :
Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quốc tế
Công ty Bảo hiểm dầu khí
Công ty Bảo hiểm Việt Nam.
 Các dự án từ World Bank, ADB, SIDA :
Dự án giáo dục tiểu học
Dự án cải tạo quốc lộ 1A
Phía khách hàng đã có nhiều khách hàng quay lại với công ty và nhiều
hợp đồng phục vụ dài hạn của công ty IFC. Về phía công ty không ngừng
nâng cao hiệu quả chất lượng các dịch vụ với phương châm “Thành công
của khách hàng là nền tảng của sự phát triển của công ty”.
Công ty hoạt động với phương châm phục vụ khác hàng ân cần, hỗ trợ
khách hàng phát triển vượt bậc, cung cấp các giải pháp quản lý tài chính
một cách toàn diện, gắn sự tồn tại và phát triển của mình vào sự thành công
của khách hàng, đồng thời giúp cho Công ty có ưu thế với các đối thủ cạnh
tranh. Cam kết này trở thành kim chỉ nam cho hành động của mọi thành viên
9 9
Website: Email : Tel : 0918.775.368
trong Hãng, từ Ban Giám đốc, các Chủ nhiệm kiểm toán đến từng nhân viên
trong Hãng.
Công ty luôn tự hào về phương châm luôn vì khác hàng của mình. Đó
là động lực cho mọi sự nỗ lực không mệt mỏi của toàn thể Ban lãnh đạo và
nhân viên trong Công ty.
B. Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm

toán BCTC do công ty IFC thực hiện
I. Chuẩn bị và Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh
toán
1. Lập và thảo luận hợp đồng kiểm toán và cử KTV thực hiện kiểm toán
Sau khi xem xét chấp nhận kiểm toán là việc ký kết hợp đồng kiểm
toán, hợp đồng kiểm toán phải ghi rõ nội dung chính, điều kiện, trách
nhiệm của các bên cùng thời gian thực hiện kiểm toán. Tiếp đó công ty
IFC sẽ xem xét và củ đội ngủ nhân viên thực hiện cuộc kiểm toán.
- Đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán
Đối với khách hàng là công ty ABC thì nhân lực bao gồm :
Giám đốc : KTV Quốc Gia(CPA) Bùi Thế Dũng
Chủ nhiệm kiểm toán : KTV Quốc Gia(CPA) Phạm Gia Đạt
KTV : KTV Quốc Gia(CPA) Lê Tuấn Anh
TLKTV: Nguyễn Hưu Phương
TLKTV: Đổng Hương Giang
TLKTV: Phan Thanh Phúc
Trong cuộc kiểm toán thực hiện tại Công ty ABC xác định không có
sự tham gia bên ngoài.
Kế hạch về thời gian của cuộc kiểm toán phụ thuộc vào đánh giá chủ
quan của ban giám đốc và chủ nhiệm kiểm toán sau khi đã tóm tắt kết quả
khảo sát khách hàng cũng như đánh giá rủi ro hợp đồng, môi trường kiểm
10 10
Website: Email : Tel : 0918.775.368
soát.Thời gian của cuộc kiểm toán cũng phụ thuộc vào đội ngũ nhân lực
kiểm toán.
2. Tìm hiểu về ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng
Bước công việc này giúp cho KTV có được những hiểu biết ban đầu về
khách hàng về ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng và đặc biệt
là về chu trình mua hàng và thanh toán. Từ đó KTV có định hướng và thiết kế
phương pháp cho phù hợp.

2.1. Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh của khách hàng
Khởi đầu của bước lập kế hoạch kiểm toán là việc tìm hiểu về khách hàng. Đây là
công việc rất quan trọng, nó giúp cho kiểm toán viên hiểu được những nét đặc thù về
ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp từ đó kiểm toán viên có thể đưa ra những định
hướng hợp lý trong quá trình lập kế hoạch.
Việc tìm hiểu về khách hàng không chỉ được thực hiện trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán mà còn được thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán nhằm thu thập
thêm những thông tin mới.
• Công ty TNHH ABC chuyên kinh doanh sản xuất và lắp ráp xe máy có trụ sở
chính tại 135 Bà Triệu. Nhà máy đóng tại Khu công nghiệp Bình Phú tỉnh Hà Tây.
• Công ty TNHH ABC có tổng số vốn đầu tư thực tế là 300.000.000.000
đồng (Ba trăm tỷ đồng )trong đó vốn pháp định là 150.000.000.000 đồng
(Một trăm năm mươi tỷ đồng). Đây là công ty TNHH một thành viên được
có giấy phép kinh doanh số 946/GP –Hoạt động ngày 10/6/1998 của uỷ ban
nhân dân Thành Phố Hà Nội.
• Lĩnh vực hoạt động của công ty: Công ty hoạt động trong lĩnh vực
kinh doanh và sản xuất lắp ráp xe máy nhản hiệu NAGAKI, SUNGGHU,
SHIONGSHI.
• Về thị trường tiêu thụ: Công ty có một thị trường rộng lớn trải dài từ miền bắc
đến miền nam với hệ thống đại lý cấp một, cấp hai có mặt trên hầu hết các tỉnh thành
trong toàn quốc.
• BGĐ gồm có:
Tổng Giám đốc: Nguyễn Thị Phương
11 11
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Phó Tổng Giám đốc thứ nhất :Lê Văn Hợi
Phó Tổng Giám đốc thứ hai: Nguyễn Đình Đông
Giám đốc điều hành: Nguyễn Thanh Phi
Kế toán trưởng: Bùi Thị Lan
2.2. Tìm hiểu về hệ thống kế toán của khách hàng

Tìm hiểu hệ thống kế toán của công ty khách hàng là một phần không thể thiếu
trong quá trình kiểm toán nói chung và quá trình lập kế hoạch kiểm toán nói riêng, việc
tìm hiểu hệ thống kế toán cho phép kiểm toán viên xác định rủi ro tiềm tàng trong các chu
trình khoản mục kế toán và từ đó triển khai một kế hoạch kiểm toán tối ưu.
Các vấn đề về chính sách kế toán tại công ty TNHH ABC bao gồm:
- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán trong Doanh Nghiệp vùa và
nhỏ theo Quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996và Quyết định số
144/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 cùng các chuẩn mực Kế Toán được thừa
nhân rộng rải. Công ty đang sủ dụng phần mềm kế toán máy của công SIS.
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Hạch toán ngoại tệ: Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ được quy đổi sang đồng Việt
Nam theo tỷ giá hạch toán. Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kì phản ánh vào báo cáo kết
quả kinh doanh. Tiền và công nợ có gốc ngoại tệ cuối kì được đánh giá theo tỷ giá do
ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại ngày lập báo cáo tài chính. Chênh lệch tỷ giá
cuối kì được xử lí theo Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ tài chính.
- Hàng tồn kho: hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Giá trị hàng tồn kho bao gồm giá muachi phí cộng chi phí vận chuyển, chi phí thu mua. Giá
trị hàng xuất kho được tính theo phương pháp trực tiếp cho từng loại sản phẩm theo đợt
thu mua.
- TSCĐ: hạch toán theo nguyên giá, hao mòn và giá trị còn lại. Nguyên giá của
TSCĐ bao gồm giá mua + thuế nhập khẩu + chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử.
Khấu hao TSCĐ hữu hình và vô hình thực hiện theo phương pháp đường thẳng và
theo thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản. Tỷ lệ khấu hao sủ dụng phù hợp với
quy định hiện hành.
- Doanh thu: Chủ yếu là đối với hàng hoá bán trong nước, doanh thu được ghi
nhận khi xuất hàng và được ngưòi mua chấp nhận thanh toán. Giá ghi nhận doanh thu là
giá ghi trên hoá đơn bán hàng.
- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung
12 12
Website: Email : Tel : 0918.775.368

2.3. Thu thập thông tin cơ sở về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Các giấy tờ tài liệu mà mà KTV yêu cầu công ty ABC cung cấp trước
khi kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là :
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán
- Bảng cân đối phát sinh công nợ
- Sổ nhật ký mua hàng
- Sổ cái TK 331
- Sổ cái và sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng
- Báo cáo kiểm toán năm trước
- Các biên bản đối chiếu công nợ
- Các hoá đơn chứng từ có liên quan.
- Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh năm.
- Biên bản họp ban giám đốc (BGĐ).
- Biên bản kiểm kê quỹ.
- Các quy định về tạm ứng tại công ty.
Trong đó bảng cân đối kế toán (BCĐKT) và báo cáo kết qủa kinh
doanh (BCKQKD) là những tài liệu quan trọng bắt buộc phải có.
3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát
Sau khi đã có những tài liệu này thì KTV bắt đầu tiến hành đánh giá
rủi ro kiểm toán để từ đó xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp. Công
việc này đòi hỏi sự xét đoán nghề nghiệp nên người chịu trách nhiệm thực
hiện công việc phải có cả trình độ chuyên môn lẫn kinh nghiệm trong công
việc. Thường thì Chủ nhiệm Kiểm toán sẽ trực tiếp tiến hành đánh giá rủi
ro.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, việc tìm hiểu môi
trường kiểm soát của khách hàng mới chỉ dừng lại ở những đánh giá tổng
thể về thái độ, nhận thức, hoạt động của Ban giám đốc khách hàng để
13 13
Website: Email : Tel : 0918.775.368
nhằm khẳng định tính tin cậy vào hệ thống KSNB trong toàn bộ độ tin cậy

kiểm toán.
Đối với công ty TNHH ABC việc tìm hiểu môi trường kiểm soát được
tiến hành qua một số buổi gặp gỡ và họp bàn trực tiếp với Ban giám đốc
công ty. Qua đó, BGĐ sẽ cung cấp cho KTV những thông tin về cơ cấu tổ
chức và quản lý điều hành; các qui trình, các chính sách và thủ tục kiểm
soát trong nội bộ đơn vị mình. Đồng thời, qua việc tiếp xúc này, KTV cũng
đánh giá được phần nào thái độ, nhận thức và phong cách làm việc của
Ban giám đốc. Đây là yếu tố quan trọng để đánh giá tính tin cậy của hệ
thống KSNB đơn vị khách hàng.
Qua việc tìm hiểu môi trường kiểm soát của công ty TNHH ABC thì Chủ
nhiệm Kiểm toán và KTV đi đến kết luận: Mặc dù Công ty đã có nghững quy
định cụ thể về cơ chế thu mua hàng hoá, hình thức và điều kiện thanh toán.
Nhưng việc thực hiện có lúc chưa đúng, việc ghi sổ chưa kịp thời, một số
khoản chi mua hàng chưa có hoá đơn. Công ty cũng không có bộ phận kiểm
tóan nội bộ riêng để hạn chế và khắc phục sai sót nên độ tin cậy và hiệu quả
của HTKSNB là ở mức yếu. Theo đó KTV xác định cần phải thu hẹp các thử
nghiệm kiểm soát ở mức hợp lý và mở rộng các thử nghiệm cơ bản ở mức
cao nhất khi thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công
ty ABC.
4. Thực hiện các thủ tục phân tích
Đây là một trong những kỹ thuật thu thập bằng chứng được KTV sử
sụng trong hầu hết các giai đoan của cuộc kiểm toán để có một cái nhìn tổng
quát về tình hình tài chích của Công ty. Việc thực hiện các bước phân tích
tổng quát được thực hiện thông qua việc phân tích sơ bộ BCTC của công ty
ABC dựa trên sự biến động của các số dư tài khoản trên BCĐKT của năm
này so với năm trước (phân tích ngang) Tính toán các tỷ suất (phân tích
dọc).
14 14
Website: Email : Tel : 0918.775.368
15 15