Báo cáo kế toán luân chuyên chứng từ kế toán tại công ty honda Thuỷ Ngân

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian học và thực tập, dưới sự dìu dắt tận tình của các Quý thầy cô
đã truyền đạt cho em nhiều kiến thức, bài học, kinh nghiệm quý báu để làm nền tảng
cho cuộc sống và công việc sau này.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Trần Lan Hương đã nhiệt tình hướng
dẫn, giúp đỡ, cũng như đã chỉ bảo cho em hướng đi để em có thể thực hiện tốt bài báo
cáo của mình.
Ngoài ra, em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Công ty trách
nhiệm hữu hạn Môtô Thuỷ Ngân đã tạo điều kiện cho em thực tập tại Quý công ty. Đặc
biệt là các anh, chị Phòng Kế Toán đã tận tình hướng dẫn và cung cấp dữ liệu thực tế
từ Công ty để em có thể hoàn thành bài báo cáo thực tập. Dù khoảng thời gian tuy
không dài nhưng thật sự rất bổ ích cho em trong việc bước đầu tiếp cận công việc thực
tế của người kế toán, bổ sung kiến thức thực tiễn về kế toán cũng như về cuộc sống.
Vì thời gian thực tập có hạn và kiến thức còn hạn chế nên bài báo cáo của em khó
tránh khỏi nhiều thiết sót. Em rất mong nhận được những đóng góp ý kiến quý báu của
Cô cùng toàn thể các Anh, Chị trong Phòng Kế Toán để bài báo cáo của em có thể
hoàn thiện hơn. Đồng thời, giúp em có thể nâng cao kiến thức và góp phần tạo điều
kiện để làm tốt công việc chuyên môn trong tương lai.
Cuối cùng, em xin kính chúc Quý thầy cô khoa Kinh Tế - trường Đại học Thủ
Dầu Một, đặc biệt là Cô Trần Lan Hương thật nhiều sức khỏe, công tác tốt, thành công
trong sự nghiệp trồng người của mình. Đồng thời, em cũng kính chúc Ban giám đốc
công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân cùng toàn thể các anh chị trong công ty luôn luôn
mạnh khỏe, công tác tốt, chúc Quý Công ty ngày càng phát triển và lớn mạnh hơn.


DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
Từ viết tắt

Nội dung

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

GTGT

Giá trị gia tăng

BHXH

Bảo hiểm xã hội

BHYT

Bảo hiểm y tế

BHTN

Bảo hiểm thất nghiệp

KPCĐ

Kinh phí công đoàn

TT

Thông tư

BTC

Bộ Tài Chính

QĐ

Quyết định

NĐ

Nghị định

CP

Chính phủ

TNDN

Thu nhập doanh nghiệp


DANH MỤC HÌNH
Hình

Tên gọi

Hình 1.1

Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân

Hình 1.2

Logo công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ

Tên gọi

Sơ đồ 1.1

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân

Sơ đồ 1.2

Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân

Sơ đồ 1.3

Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân

DANH MỤC LƯU ĐỒ
Lưu đồ
Lưu đồ 2.1

Tên gọi
Mô tả quy trình lập và luân chuyển chứng từ trong khâu bán
hàng thu tiền ngay và bán hàng chưa thu tiền của Công ty


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH MÔTÔ THUỷ
NGÂN.1 1.1. Giới thiệu tổng quát......................................................................... 1
Vài nét sơ lược về công ty.................................................................................1
Quá trình hình thành và phát triển.....................................................................2
Cơ cấu tổ chức và quản lý.................................................................................... 2
Chức năng và nhiệm vụ của Công ty................................................................ 2
Chức năng.....................................................................................................2
Nhiệm vụ...................................................................................................... 2
Cơ cấu tổ chức................................................................................................... 3
Sơ đồ tổ chức..................................................................................................... 4
Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban......................................................4
Cơ cấu tổ chức của bộ phận kế toán....................................................................6
Sơ đồ bộ máy kế toán........................................................................................ 6
Nhiệm vụ của từng bộ phận...............................................................................7
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty................................................................... 8
Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng................................................................ 8
Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty................................................9
CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ....................................11
2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng - thu tiền - công nợ.................11
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - ĐÁNH GIÁ....................................................................14
Nhận xét và đánh giá...........................................................................................14
Ưu điểm............................................................................................................14
Cơ cấu bộ máy kế toán...............................................................................14
Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng.................................................15
Nhược điểm......................................................................................................15
KẾT LUẬN.................................................................................................................... 17
TÀI LIỆU THAM KHẢO


LỜI MỞ ĐẦU



1. Lý do viết báo
cáo

Để đáp ứng nhu cầu học tập và nghiên cứu cơ sở
lý luận Nhà trường đã tạo điều kiện cho chúng em
thực tập tại các Công ty để có thể quan sát, học hỏi,
tích góp thêm những bài học, kinh nghiệm. Đồng
thời, có thể va chạm với những kiến thức thực tế
ngoài trường lớp đã được học từ đó có thể phát huy
được hết khả năng của chính bản thân mình.
Trong khoảng thời gian 02 tuần thực tập tại Công
ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân, em nhận thấy một công
ty muốn tồn tại và trở nên lớn mạnh cần phải có
một cơ cấu tổ chức, quản lý tốt và hiệu quả như thế
nào. Ngoài ra, em cũng thấy được quá trình chủ lực
của công ty chính là bán hàng thu lợi nhuận. Vì thế,
trong thời gian được thực tập tại công ty em đã
nghiên cứu về cơ cấu tổ chức và quá trình luân
chuyển chứng từ trong khâu bán hàng của công ty.
Đó là lý do em viết báo cáo này.
2. Mục tiêu của báo cáo
-Mô tả cơ cấu tổ chức, bộ máy kế toán Công ty.
- Trình bày lưu đồ luân chuyển chứng từ trong
khâu bán hàng.
- Trên cơ sở đó đánh giá, nhận xét về cơ cấu cũng
như quá trình luân chuyển chứng từ của Công ty.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Quá trình quản lý và

luân chuyển chứng từ của Công ty TNHH Môtô
Thuỷ Ngân.
- Phạm vi nghiên cứu:
Nghiên cứu cơ cấu tổ chức, cơ cấu bộ máy kế
toán.
Nghiên cứu quá trình luân chuyển chứng từ
về bán hàng tại Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân.
Phạm vi về thời gian: năm 2015.


4. Phương pháp
nghiên cứu
- Phương pháp quan
sát
- Phương pháp
thống kê
- Phương pháp mô
tả
- Phương pháp so
sánh, đối chiếu


- Phương pháp phân tích, đánh giá.
5. Kết cấu
Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo gồm 03 chương:
- Chương 1: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân.
- Chương 2: Quy trình luân chuyển chứng từ.
- Chương 3: Nhận xét - Đánh giá.

CHƯƠNG 1
CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH MÔTÔ THUỷ NGÂN
Giới thiệu tổng quát
Vài nét sơ lược về công ty
Tên công ty viết bằng Tiếng Việt : CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
MÔTÔ THUỶ NGÂN.
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài : Thuy Ngan Co., Ltd
Trụ sở công ty được đặt tại : 3/2, Đại lộ Bình Dương, Phường Tương Bình Hiệp,
Thành Phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương.
Quá trình hình thành và phát triển
Xe máy là phương tiện lưu thông thông dụng, quan trọng và chủ yếu ở Việt Nam
hiện nay . Kể từ khi xe Honda bước chân vào thị trường Việt Nam hơn 10 năm trước
đây, do nắm bắt được nhu cầu của người tiêu dùng. Công ty đã bắt đầu nghiên cứu đầu
tư xây dựng để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng cao của thị trường mà xe máy là
phương tiện lưu thông chiếm gần 91% tại các tỉnh và thành phố lớn của nước ta.
Công ty TNHH MôTô Thuỷ Ngân là Công ty TNHH gồm hai thành viên
góp vốn :
- Do Ông : Lâm Ngân làm Giám Đốc
- Và Bà : Thái Thị Thuỷ làm thành viên .
Công ty được thành lập vào năm 2008.
Tổng số vốn điều lệ của công ty hiện nay đã lên đến 22.000.000.000 đồng.
Tính đến nay công ty đã mở rộng thêm chi nhánh để đáp ứng cho nhu cầu kinh
doanh của công ty và nhu cầu ngày càng tăng cao của thị trường.
Công ty đã phát triển thêm thị trường ở các Thị Xã khác của Tỉnh Bình Dương và
có kế hoạch mở rộng thị trường sang các tỉnh lân cận.
Công ty cũng đã thu hút được lượng khách hàng lớn và tính đến nay đã có 185 lao
động được tuyển dụng tại công ty.
Cơ cấu tổ chức và quản lý
Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
Chức năng

- Công ty có chức năng chính là mua - bán các loại xe chính hãng do công ty
Honda Việt Nam sản xuất.
- Bão dưỡng và phục vụ sửa chữa các loại xe mô tô Honda Việt Nam chính
hãng.
Nhiệm vụ
- Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký.
- Xây dựng và tổ chức kế hoạch kinh doanh của công ty.
- Thực hiện phân phối đảm bảo chế độ lao động hợp lý , đúng theo quy định của
Nhà nước.
- Tuân thủ các chính sách và chế độ quản lý kinh tế của Nhà nước. Tổ chức
hạch toán quản lý và kinh doanh có lãi trên nguyên tắc bảo đảm và phát triển nguồn
vốn. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
- Chăm lo cải thiện đời sống vật chất và tinh thần, điều kiện làm việc cho công
nhân viên, đào tạo, bồi dưỡng, xây dựng đội ngũ cán bộ, công nhân viên có nghiệp vụ
cao. Đồng thời công ty còn tạo điều kiện cho cán bộ công nhân học tập nâng cao trình
độ nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển của công việc trong từng giai đoạn.
- Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường , giữ gìn an ninh chính trị trật tự toàn
xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng.
- Tuân thủ đúng pháp luật hạch toán và báo cáo trung thực theo chế độ kế toán
Nhà nước quy định .
Cơ cấu tổ chức
Tính đến hiện nay công ty gồm có các thành viên và các bộ phận sau :


Ban Giám Đốc



Bộ phận Kế Hoạch



Bộ phận Hành Chính



Bộ phận Kế Toán



Bộ phận Kinh Doanh



Bộ phận Dịch vụ.


Sơ đồ tổ chức

GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
BỘ
BỘ
BỘ
Sơ đồ 1.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân
Ghi chú:

Điều hành trực tiếp

Quan hệ phối hợp

Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban


Giám Đốc:
- Điều hành mọi hoạt động của công ty theo đúng chức năng, nhiệm vụ kế

hoạch đã đề ra, đúng với điều lệ công ty, phù hợp với chính sách phát luật và quy định
của Nhà nước. Quản lý kiểm tra giám sát các hoạt động tài chính kế toán trong công ty.
- Ra quyết định về quản lý, điều hành các hoạt động của công ty nhằm đạt được
kết quả kinh doanh có hiệu quả nhất, góp phần quan trọng vào sự phát triển của công
ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước toàn thể công ty về các quyết định của
mình.


Phó Giám Đốc:
- Chịu sự quản lý của Giám Đốc, có nhiệm vụ trợ lý, tham mưu cho Giám Đốc

theo việc điều hành và quản lý công ty. Giám sát các hoạt động trong công ty theo
đúng chức năng nhiệm vụ của mình.




Bộ phận Kế Hoạch:

- Phụ trách tham mưu đưa ra kế hoạch kinh doanh, kế hoạch phát triển
- Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn trong công ty , làm sao cho cân đối và hợp
lý.



Bộ phận Hành Chính:
- Tham mưu cho Ban Giám Đốc và các phòng ban khác trong việc quản lý nhân

viên.
- Đảm bảo cho các bộ phận , cá nhân trong công ty thực hiện đúng chức
năng,
nhiệm vụ đạt hiệu quả trong công việc.
- Đảm bảo tuyển dụng , xây dựng và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân
viên theo yêu cầu, chiến lược của công ty.
- Xây dựng chế độ khen thưởng , các biện pháp khuyến khích người lao
động làm việc , thực hiện các chế độ cho người lao động.
- Theo dõi việc tính lương hàng tháng cho nhân viên trong công ty theo
quy
định .


Bộ phận Kế Toán:
- Có các chức năng chính như sau: phản ánh, theo dõi toàn bộ các hoạt

động kinh tế, tài chính của công ty.
- Tổ chức thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đúng chuẩn mực và
chế độ kế toán Việt Nam.
- Kiểm tra, giám sát, thực hiện các khoản thu - chi, tình hình sử dụng các
nguồn tài chính, tài sản của công ty theo đúng trình tự và thủ tục.
- Tổ chức ghi chép, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh trong
kỳ một cách chính xác và kịp thời. Cuối kỳ, lập và nộp báo cáo tài chính phản ánh
tình hình hoạt động kinh doanh trong kỳ cho các phòng ban , các cơ quan chức
năng theo đúng quy định : Ban Giám Đốc, cơ quan Thuế, cơ quan Kiểm toán,...

- Giúp Giám Đốc nắm được cụ thể tình hình tài chính của công ty để phân
tích các hoạt động kinh doanh phục vụ cho việc định hướng các chính sách, chiến
lược của công ty trong từng thời kỳ. Tham mưu cho Giám Đốc trong việc giám sát
, lập các kế hoạch về tình hình tài chính, tập hợp, cung cấp các số liệu cần thiết .


Bộ phận Kinh Doanh:


-


luân chuyển hàng hóa, kế hoạch phát triển nguồn hàng thị trường. Tổ chức nghiên cứu
phối hợp với các phòng ban của công ty để xây dựng kế hoạch tổng hợp phù hợp với
hướng phát triển của công ty.
- Bao gồm 03 bộ phận :
 Bộ phận thống kê, hợp đồng.
 Bộ phận kinh doanh.
 Bộ phận quản lý và điều hành mã số đăng ký hàng hóa, kho.


Bộ phận dịch vụ:
- Quản lý và điều hành bộ phận tiếp nhận, dịch vụ sửa chữa của công ty. Cập

nhật về thông tin bảo hành, kỹ thuật mới sửa chữa các loại xe để kịp thời phổ biến cho
đội ngũ sửa chữa.
Cơ cấu tổ chức của bộ phận kế toán

Kế toán doanh thu - công nợ
Kế toán thanh toán

Kế toán kho, thủ quỹ và tiền lương
Sơ đồ bộ máy kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế Toán Tổng Hợp

Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân
Điều hành trực tiếp Quan hệ hỗ trợ
Điều hành trực tiếp
Ghi chú:
Quan hệ hỗ trợ
Trong đó , mỗi kế toán viên đảm nhận các phần hành, nhiệm vụ nhất định. Trưởng
bộ phận kế toán có nhiệm vụ quản lý, kiểm tra hỗ trợ kế toán viên trong quá trình ghi
nhận, thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ. Cuối kỳ lập báo cáo có liên


quan để tiến hành các báo cáo tài chính ở bộ phận tổng hợp.
Ngoài ra , trưởng bộ phận kế toán còn có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ
của các chứng từ đến hoặc đi trong bộ phận mình.
Nhiệm vụ của từng bộ phận


Kế toán trưởng
- Quản lý theo dõi tình hình tài chính của công ty.
- Tổ chức, vận hành và quản lý bộ máy kế toán của công ty một cách hợp lý và

khoa học.
- Tổ chức phản ánh, kiểm tra, ghi chép, lưu trữ các chứng từ kế toán, sổ kế toán,
trung thực, đầy đủ, đúng lúc và kịp thời.
- Kiểm tra hướng dẫn việc chấp hành chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước.

- Kiểm tra việc lập và nộp các báo cáo tài chính, thống kê theo đúng chế độ quy
định.


Kế toán tổng hợp
- Tập hợp các báo cáo của bộ phận phải thu, phải trả để lên các báo cáo tài

chính. Đảm nhận các phần hành: kế toán chi phí, các khoản chi phí trả trước, các
khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược,doanh thu chưa thực hiện, tài sản cố định, kế toán tiền
lương.


Kế toán doanh thu - công nợ
- Lập và cập nhật các chi phí phát sinh, hóa đơn GTGT.
- Lập các báo cáo chi tiết, tổng hợp có liên quan đến doanh thu, công nợ (nhà

cung cấp, thuế, khách hàng,...)
- Hàng tháng lập và khai báo thuế GTGT đầu vào - đầu ra.
- Liên hệ, làm việc trực tiếp với khách hàng để thu hồi công nợ.
- Kết hợp đối chiếu, kiểm tra các công việc có liên quan.
- Có trách nhiệm lưu trữ, bảo quản các hóa đơn, hồ sơ, tài liệu có liên quan,...
- Quản lý con dấu hành chính, con dấu nghiệp vụ của công ty.


Kế toán thanh toán
- Hàng tháng lập và in các báo cáo chi tiết, tổng hợp có liên quan đến thu - chi.
- Lập và cập nhật phiếu thu - chi tiền mặt - tiền gửi.
- Lưu giữ các chứng từ có liên quan.



Kế toán kho, thủ quỹ và tiền lương


- Lập và cập nhật sổ quỹ, sổ kho theo biểu mẫu quy định.
- Theo dõi, quản lý các công cụ - tài sản tại công ty.
- Hàng tháng, quý tiến hàng lập báo cáo đối chiếu. Hàng năm lập báo cáo kiểm kê tài
sản, vật tư, tiền mặt tồn quỹ và kiểm kê kho.
- Mua tiếp nhận và cung cấp các vật dụng, công cụ, ấn chỉ, văn phòng phẩm theo yêu
cầu của các phòng ban khi có sự phê duyệt của người có thẩm quyền.
- Chấm công hàng ngày và tính lương cho toàn thể cán bộ công nhân viên.
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng

CHỨNG TỪ GỐC
SỔ QUỸ
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CHI TIẾT
SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Công tác kế toán tại công ty được thực hiện theo hình thức Nhật Ký Chung. Do
đó, tất cả các công việc kế toán từ việc phân loại, kiểm tra chứng từ ban đầu đến việc
định khoản, ghi sổ chi tiết, tổng hợp cuối kỳ, tập hợp chi phí, lập các báo cáo tài
chính,...đều tập trung ở phòng kế toán của công ty.
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty TNHH Môtô Thuỷ Ngân


Ghi

chú :

Ghi hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối tháng
Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
Kỳ kế toán: Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ
01/01 và kết thúc vào cuối 31/12 năm dương lịch.
Đơn vị tiền tệ áp dụng: Đồng Việt Nam (VND)
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế
toán doanh nghiệp Việt Nam ban hàng theo Thông tư
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 chế độ kế toán doanh
nghiệp và các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế
độ kế toán của Bộ Tài Chính.
Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ
kế toán: Công ty đảm bảo đã tuân thủ yêu cầu của các chuẩn
mực kế toán Việt Nam và Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt
Nam được ban hành theo Thông tư 200 và các thông tư hướng
dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán của Bộ Tài Chính
trong việc lập Báo cáo tài chính tổng hợp.
Cơ sở lập Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được
trình bày theo nguyên tắc giá gốc. Bộ phận kế toán chịu trách
nhiệm hạch toán trên cơ sở các chứng từ, hóa đơn.
Tiền và các khoản tương đương tiền: bao gồm Tiền
mặt, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang chuyển
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: phương pháp tính
giá xuất kho là phương pháp thực tế đích danh. Phương pháp
hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên.
Tài sản cố định hữu hình: Ghi nhận theo nguyên tắc
nguyên giá trừ đi các khoản hao mòn lũy kế. Tài sản cố định

được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời
gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn theo thông tư
45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài Chính.


C

hiện có: Máy vi tính, máy in, máy đếm tiền, bàn ghế, máy

ông cụ,

lạnh,....

dụng

Phương pháp ghi nhận chi phí kinh doanh: Chi phí

cụ: Các

được ghi nhận khi kế toán nhận được chứng từ và được Giám

công
cụ,
dụng cụ
đã đưa
vào sử
dụng
trong
kỳ cho
phòng

kế toán,
phòng
kinh
doanh,..
.được
phân bổ
từ
khoảng
02-05
năm.
Các
công cụ
dụng cụ
mà
Công ty

Đốc phê duyệt.


Phương pháp ghi nhận doanh thu: Ghi nhận khi không còn yếu tố không chắc
chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phí kèm theo.
Thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty có trách nhiệm nộp thuế TNDN với mức
thuế suất 20%.
Các khoản giảm trừ doanh thu: bao gồm Hàng bán trả lại, Giảm giá hàng bán.
Công ty sử dụng các báo cáo chủ yếu sau:
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.

CHƯƠNG 2
QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng - thu tiền - công nợ
Khách hàng
A

(1)

Nhân viên bán hàng
(1)

Yêu cầu
báo giá

Thủ kho

Hóa đơn

Yêu cầu
báo giá

Thủ quỹ

Phiếu
xuất kho

(5)

(2)

Báo giá

Kế toán doanh thu- công nợ

(6)

(4c)

(5b)

Lập phiếu xuất kho

Tiền

Chuyển hàng

(3)
Yêu cầu lập
hóa đơn
A

(3)

(5)

Lập
hóa đơn
(4)

(7)
Làm thủ tục
thanh toán

(5a)

Hóa đơn

(4a)

Phiếu thu

(6)
A

Phiếu
Xuất kho

(8c2)

N

Kiểm tra
(4b)

N

(8c)

A

(8)

(8b)

(8a)

Lập
Tiềnthu
phiếu

Phiếu thu

(8c1)
Ghi sổ tiền mặt

(8c1)
(9)

Ghi sổ chi
tiết

(8d)


(9)

Sổ chi tiết
khách
hàng

Sổ
tiền mặt

11
Lưu đồ 2.1: Mô tả quy trình lập và luân chuyển chứng từ t g khâu bán hàng thu tiền ngay và bán hàng chưa thu tiền
r
của Công ty TNHH Mô tô Thuỷ Ngân


Ghi chú:
A

Khách hàng A

N

Lưu chứng từ theo số thứ tự

Xử lý yêu cầu
Chứng từ

Chứng từ 03 liên

Chú thích

Sổ sách

Đưa ra quyết định

Diễn giải quy trình :
(1)

Khách hàng yêu cầu báo giá sản phẩm muốn mua từ nhân viên bán hàng
(2) Nhân viên bán hàng lập báo giá 01 liên gửi đến khách hàng.
(3) Khách hàng yêu cầu lập hóa đơn mua hàng gửi đến nhân viên bán hàng.

(4)

Nhân viên phòng kinh doanh tiến hành lập hóa đơn gồm 03

liên . (4a) Liên 1 lưu tại cùi
(4b)

Liên 2 gửi đến khách hàng.

(4c)

Liên 3 chuyển sang cho kế toán doanh thu - công nợ.

(5)

Từ hóa đơn liên 3 vừa nhận , kế toán lập phiếu xuất kho gồm 02 liên.

(5a) Liên 1 lưu tại cùi.
(5b)

Liên 2 chuyển sang cho thủ kho.

(6) Sau khi nhận được phiếu xuất kho liên 2 , thủ kho bắt đầu chuyển hàng cho khách
hàng.
(7) Khách hàng nhận hàng và tiến hành làm thủ tục thanh toán
(8) Nếu đưa ra quyết định thanh toán ngay :
(8a)

Khách hàng đưa tiền trực tiếp cho nhân viên bán hàng.

(8b)

Nhân viên bán hàng chuyển tiền vừa nhận cho kế toán.

(8c)

Kế toán nhận tiền và tiến hành lập phiếu thu gồm 02

liên.
(8c1) Liên 1 kế toán giữ để ghi sổ tiền mặt.
(8c2) Liên 2 kế toán chuyển sang cho thủ quỹ cùng với
tiền. (8d) Thủ quỹ kiểm tra số tiền thực tế và số tiền trên phiếu
thu.
(9) Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết công nợ của
khách hàng để theo dõi.


CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT - ĐÁNH GIÁ
Nhận xét và đánh giá
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Mô tô Thuỷ Ngân, qua tiếp xúc với công
việc thực tế kết hợp với những kiến thức tiếp thu trong quá trình học tập tại trường đã

giúp em hiểu khái quát hơn về công tác kế toán trên thực tế.
Hoạt động kinh doanh của công ty luôn đạt những kết quả khả quan, công ty đang
dần dần khẳng định vị thế của mình trên thương trường. Để đạt được kết quả đó là cả
một quá trình xây dựng cũng như tổ chức công tác kế toán của công ty. Nó đóng vai
trò hết sức quan trọng.
Ưu điểm
Cơ cấu bộ máy kế toán
Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty tuy nhỏ gọn nhưng hoạt động tương đối
hoàn chỉnh, chặt chẽ từ khâu nhận đến bán hàng và các nghiệp vụ liên quan đến quá
trình hoạt động kinh doanh tại công ty.
Công ty đã chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung để áp dụng cho
doanh nghiệp mình. Do đó, tất cả các công việc kế toán từ phân loại, kiểm tra chứng từ
ban đầu đến việc định khoản, ghi sổ chi tiết, lập các báo cáo đều tập trung ở phòng kế
toán. Vì vậy, có thể đảm bảo được sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong quá trình
chỉ đạo công tác kế toán, tránh được tình trạng báo cáo sai lệch tình hình kinh doanh
của đơn vị.
Các thủ tục kiểm soát được Ban Giám Đốc ký duyệt và ban hành thành các quy
chế để bắt buộc các phòng ban cùng thực hiện. Dựa trên 03 nguyên tắc: “Phân công
trách nhiệm”, “Bất kiêm nhiệm”, “Ủy quyền và phê chuẩn”. Việc tuân thủ này làm cho
thủ tục kiểm soát phát huy một cách tốt nhất , ngăn ngừa các sai phạm, gian lận.
Đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán trong công ty được đào tạo chuyên môn
tốt, hoàn thành nhiệm vụ được giao, nắm bắt và triển khai nhanh chóng các chế độ và
quy định về kế toán do Bộ Tài Chính ban hành cũng như các yêu cầu về báo cáo số
liệu do cấp trên yêu cầu.
Kế toán công ty luôn theo dõi chặt chẽ , kê khai nộp các khoản thuế và các
khoản phải nộp khác cho Nhà nước kịp thời và đúng quy định. Các khoản phải trả cho


người lao động và trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cũng được
thanh toán đúng hạn.

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung rất phù hợp , khả năng
chuyên môn được khai thác triệt để. Nâng cao chất lượng của công tác kế toán, các
nhân viên được bố trí công tác phù hợp với trình độ và khả năng.
Công ty luôn chấp hành đầy đủ các chính sách và chế độ tài chính kế toán của
Nhá nước. Tổ chức mở các sổ kế toán hợp lý, phản ánh tình hình kinh doanh đầy đủ
chính xác. Hằng ngày, khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào sổ và lên
máy khi cần sẽ in ra để đối chiếu so sánh.
Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng
Quy trình luân chuyển chứng từ của Công ty nhìn chung là một quy trình chặt
chẽ, hạn chế đối đa được những sai phạm, sai sót xảy ra.
Công ty sử dụng loại hóa đơn GTGT đặt in dưới dạng mẫu in sẵn có nội dung
quy định tại khoản 3 Điều 4 nghị định 51/2010/NĐ-CP. Trên hóa đơn có đầy đủ các
chữ ký của các bên tham gia (xem phụ lục 1)
Sự liên kết và luân chuyển từng hóa đơn, phiếu thu,...giữa các phòng ban hay
giữa cá nhân với nhau đều diễn ra hết sức trôi chảy tạo một chu trình hợp lý và logic.
Để tránh trường hợp chứng từ bị thất lạc nên việc lưu giữ và bảo quản chứng từ được
nhân viên của các bộ phận đặt lên hàng đầu.
Tất cả các bộ phận khi muốn lập bất cứ chứng từ nào cũng phải có căn cứ, có
bằng chứng rõ ràng. Vì vậy, có thể khắc phục được một phần nào đó về tình trạng ghi
khống chứng từ của nhân viên trong công ty.
Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm đã kể trên, vẫn còn những hạn chế phát sinh tại Công ty
cụ thể là:
Do công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung nên công việc
tập trung ở Phòng kế toán nhiều, phức tạp và cồng kềnh.
Mặc dù công ty đã có sự phân công, phân quyền rõ ràng cho các bộ phận, nhân
viên nhưng đôi lúc việc ấy cũng tạo điều kiện để xảy ra những mâu thuẫn không mong
muốn. Ví dụ như Công ty có khoản chi thì người ký và xét duyệt đầu tiên luôn là kế
toán trưởng. Vì lý do Giám đốc đi công tác nên chỉ có chữ ký và đóng dấu của kế toán
trưởng. Khi Giám đốc về thì mới đưa để ký một lần, điều này có thể gây ra mâu thuẫn

khi Giám đốc không đồng ý với khoản chi của kế toán trưởng.
Trong quá trình luân chuyển bán hàng, bộ phận kế toán lập phiếu thu 02 liên.
Liên 1 kế toán sử dụng để làm căn cứ ghi vào sổ quỹ, còn liên 2 và tiền kế toán chuyển
sang cho thủ quỹ. Lúc này thủ quỹ chỉ xem số tiền thực tế và số tiền trên phiếu thu có
trùng khớp không. Nếu thủ quỹ chỉ làm công việc đơn giản như vậy thì khó tránh khỏi
lúc kế toán ghi vào sổ quỹ có sai sót không nhận ra. Vì vậy , lúc nhận được tiền cùng
với phiếu thu, thủ quỹ nên làm một thao tác nữa là căn cứ vào đó để ghi sổ quỹ. Để có
thể hạn chế được sai sót khi so sánh sổ của thủ quỹ ghi và sổ của kế toán ghi.
Vẫn còn có một số nhân viên kế toán có trình độ còn nhiều hạn chế, chưa đảm
bảo được khối lượng, áp lực công việc khi cập nhật những thay đổi về chế độ kế toán ,
phần mềm và những quy định mới ban hành.
Những quy định ban hành chưa thành văn bản, chỉ tồn tại như một thói quen và
các mệnh lệnh được phổ biến qua hình thức truyền miệng . Tình hình này dẫn đến đôi
lúc nhân viên thực hiện sẽ quên hoặc không nhớ cụ thể mình sẽ thực hiện theo trình tự
như thế nào , thì lúc đó sai sót là khó có thể tránh khỏi.