Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ

LOGO

Tổ chức bộ máy
Kiểm toán nội bộ
NHÓM 6


NỘI DUNG

1
2

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC
BỘ MÁY KIỂM TOÁN
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC
BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VN

3
NHẬN XÉT


CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC BỘ MÁY KTNB

CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA
KTNB
BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA
CỦA KTNB

3

CÁCH THỨC TỔ CHỨC

BỘ MÁY KTNB


BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB

- KTNB là một loại hình tổ chức có chức năng đo
lường và đánh giá tính hiệu quả của các hoạt động
khác nhau trong đơn vị kể cả hoạt động kiểm soát.
- Hoạt động nội kiểm có tính độc lập
- Thực hiện việc kiểm tra, đánh giá đối với các hoạt
động tài chính và phi tài chính trong tổ chức
- KTV phải đáp ứng yêu cầu chung về tính độc lập và
mức độ tinh thông nghề nghiệp tương xứng
- Đối tượng phục vụ là:
+ Ban giám đốc
+ Hội đồng quản trị
+ Các bộ phận được kiểm toán với các yêu cầu
khác nhau.


BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB

ĐỊNH NGHĨA


BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB
KTNB là một chức năng đánh giá độc lập, có hệ thống về các
hoạt động khác nhau và hoạt động kiểm soát trong phạm vi
một tổ chức như là một sự trợ giúp cho nhà quản lý trên các
khía cạnh:

- Độ tin cậy của thông tin tài chính và thông tin về các hoạt
động trong đơn vị
- Về khả năng nhận diện và làm giảm các rủi ro đối với tổ
chức
- Về việc chấp hành luật pháp, các chính sách và quy định
của tổ chức
- Về việc thực hiện các chuẩn mực
- Về tính tiết kiệm và hiệu quả trong sử dụng nguồn lực
- Về kết quả đạt được trong quan hệ với các mục tiêu của tổ
chức


BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB

1

KTNB phục vụ cho việc điều hành các hoạt động hiệu
quả và đảm bảo tuân thủ các chính sách của đơn vị

2

KTNB xem xét các vấn đề trong DN một cách độc lập
với ý nghĩa như là một sự kiểm tra chung.

3

Là sự bổ sung quan trọng cho hoạt động kiểm toán
hàng năm do các Công ty kiểm toán độc lập hoặc
kiểm toán nhà NN thực hiện.

4

Phát triển phương cách đánh giá các mặt hoạt
động khác nhau của doanh nghiệp

5

Phương cách tốt với chi phí thấp để duy trì sự
ổn định, kế thừa và phát triển của DN


CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB

Hoạt động KTNB gắn liền với quá trình hình thành các quan
điểm về KTNB
+ Thời kì đầu, KTNB thực hiện kiểm tra các số liệu kế toán nằm
trong chức năng của kế toán.
+ KTNB phát triển thêm các lĩnh vực mới: xem xét, đánh giá kết
quả của các hoạt động tài chính và phi tài chính.
+ Quan điểm hiện đại:


CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB
Kiểm toán
Hoạt động

Kiểm toán
BCTC

Kiểm toán

Nội bộ

Kiểm toán
liên kết


CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB

Kiểm toán báo cáo tài chính
+ Đối tượng là báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị.
+ Nội dung: Kiểm tra, xác nhận về tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tin
cậy và thông tin trình bày trên các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán
quản trị.
=> KTNB đưa ra những kiến nghị và tư vấn cần thiết cho hoạt động sản
xuất kinh doanh nhằm đảm bảo sự hợp lý, hiệu quả


CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB

Kiểm toán hoạt động
+ Đối tượng: phương án kinh doanh, dự án, quy trình
công nghệ, TS hay thiết bị mới đưa vào quy trình CN,..
+ Nội dung: đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu quả và
tính hiệu lực của các hoạt động trong đơn vị nhằm đưa ra
biện pháp để cải thiện những hoạt động được kiểm toán.


CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB

Kiểm toán liên kết

+ Là sự sáp nhập các loại kiểm toán trên.
+ Đánh giá tính trung thực và mức độ an toàn của các
nghiệp vụ tài chính, chất lượng của hệ thống KSNB
+ Đánh giá thành tích và kết quả của hệ thống quản lý,..


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Khái niệm

Tổ chức: là hình
thức tập hợp
liên kết các
thành viên trong
cùng một xã hội,
cùng nhau hành
động vì mục tiêu
chung.

Bộ máy kiểm
toán: .Là hệ
thống của các
KTV do đơn vị
tự lập ra đáp
ứng yêu cầu
quản trị nội bộ


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

1

Theo lĩnh vực kiểm toán

Theo mô hình song song

2

Theo khu vực địa lý
3

4

Sử dụng nhân
viên ở trụ sở


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

THEO LĨNH VỰC KIỂM TOÁN

KIỂM TOÁN TRƯỞNG

TRỢ LÝ KIỂM TOÁN TRƯỞNG

KTV phụ
trách loại
nghiệp vụ
A

KTV phụ
trách loại
nghiệp vụ
B

KTV phụ
trách loại
nghiệp vụ C

KTV phụ
trách loại
nghiệp vụ
…


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Làm việc hiệu quả nhất
Khi kiểm toán 1 NV riêng biệt

Thực hiện chuyên môn hóa
theo loại nghiệp vụ cụ thể

Hiệu năng quản lý cao

Ưu Điểm


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

1
Không thể
tránh được sự
trùng lặp trong
thực hanh kiểm
toán ở các đơn
vị khác nhau

2
Không đem lại
hiệu quả cao
như trong sự
kết hợp Kiểm
toán loại
nghiệp vụ khác
nhau

NHƯỢC ĐIỂM

3
Ảnh hưởng tới
khả năng
chuyên môn,
sự tiến bộ
trong nghề
nghiệp, sự hiểu
biết của các
kiểm toán viên

TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ
THEO MÔ HÌNH SONG SONG

KIỂM TOÁN TRƯỞNG
TRỢ LÝ KIỂM TOÁN TRƯỞNG

KTV phụ
trách ngành
A

KTV phụ
trách ngành
B

KTV phụ
trách ngành
C

KTV phụ
trách ngành
…


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Phát triển mối quan hệ
cộng tác với nhà quản lý
tốt hơn

KTV có những ưu thế

đặc biêt như năng lực
chuyên môn và NV
riêng biêt

Chuyên môn hóa theo ngành

DN có quy mô lớn

Ưu điểm

Có nhiều lĩnh vực
hoạt động

KTV nội bộ theo những ngành
hoạt động hẹp


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

1

2

3

Ảnh hưởng tới
tình khách
quan và tính
độc lập

Vấn đề về bố
trí nhân sự và
số lượng nhân
viên kiểm toán

Ảnh hưởng tới
khả năng chuyên
môn hóa, sự tiến
bộ trong nghề
nghiệp,sự hiểu
biết của KTV

NHƯỢC ĐIỂM


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

THEO KHU VỰC ĐỊA LÝ
KIỂM TOÁN TRƯỞNG
TRỢ LÝ KIỂM TOÁN TRƯỞNG
Thư ký và dịch vụ
văn phòng

Thư ký và dịch
vụ văn phòng

Phụ trách khu vực A

Phụ trách khu vực A

Phụ trách khu vực A

Các KTV

Các KTV

Các KTV


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

1

Kiểm toán
tất cả hoạt
động nghiệp
vụ của công
ty ở 1 khu
vực địa lý

2

3

Có thể tự điều
chỉnh để trở
thành mô hình
thứ nhất và thứ
2.

Mang những
ưu điểm và
nhược điểm
của cả hai mô
hình thứ 1 và
thứ 2

ƯU NHƯỢC ĐIỂM

4

Được đánh
Giá tốt nhất
và là loại
tiếp cận
được sử
dụng nhiều
nhất.


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ
SỬ DỤNG NHÂN VIÊN Ở TRỤ SỞ
Được tổ chức theo một trong
3 mô hình trên kết hợp với một vài
tổ chức ở trụ sở

Mô hình tập trung

Đặc điểm

KTV thường xuyên phải
di chuyển tới các địa bàn
khác nhau

Cần suy xét thận trọng khi
lựa chon mô hình này

KTV nội bộ có thể được giao về
Cho các đơn vị thành viên


TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ


THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN
NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM

Môi trường
pháp lý