CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI DÙNG CHO KỲ THI CPA 2015

Cập nhật chính sách thuế mới 2015

NỘI DUNG CƠ BẢN
CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI
DÙNG CHO KỲ THI CPA 2015

Giảng viên: PGS.TS Lê Xuân Trường
Học viện Tài chính
1

NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.

Quy định pháp luật mới về thuế giá trị gia
tăng, quản lý thuế và hóa đơn, chứng từ
Quy định pháp luật mới về thuế thu nhập
doanh nghiệp
Quy định pháp luật mới về thuế nhà thầu
nước ngoài
Quy định pháp luật mới về thuế thu nhập
cá nhân
Quy định pháp luật mới về thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu
Quy định pháp luật mới về thuế tài nguyên
2

PGS.TS Lê Xuân Trường

1


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

1. NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG, QUẢN LÝ THUẾ VÀ
HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ

3

VĂN BẢN PHÁP LUẬT
•
•
•
•
•
•

Thông tư 119/2014/TT-BTC
Thông tư 151/2014/TT-BTC
Thông tư 39/2014/TT-BTC
Luật số 71/2014/QH13
Nghị định 12/2015/NĐ-CP
Thông tư 26/2015/TT-BTC

4

PGS.TS Lê Xuân Trường

2


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ
119/2014/TT-BTC

5

THÔNG TIN CHUNG
• Ngày ban hành: Ngày 25/8/2014
• Hiệu lực thi hành: 1/9/2014
• Hiệu lực đặc thù: Thủ tục biểu mẫu cần thời
gian chuẩn bị thì thực hiện theo quy định cũ đến
hết 31/10/2014

6

PGS.TS Lê Xuân Trường

3


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THU THUẾ
• Bổ sung quy định: Cơ quan hải quan không thu
thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong trường hợp
hàng hóa nhập khẩu đã xuất khẩu nhưng bị phía
nước ngoài trả lại.
• Sửa đổi quy định về tính thuế và giá tính thuế
đối với trường hợp tiêu dùng nội bộ:
- Hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất, kinh
doanh thì không phải tính thuế (Cũ: phải tính
thuế)
- Bổ sung một số ví dụ cho phần này
7

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
• Sửa đổi quy định về đối tượng áp dụng phương
pháp khấu trừ thuế:
- Bổ sung giải thích rõ trường hợp tự nguyện đăng
ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với
doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư:
Chia thành trường hợp phải phê duyệt và không
phải phê duyệt
- Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về TSCĐ và máy
móc, thiết bị … đầu tư mua sắm… để đăng ký tự
nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ
8

PGS.TS Lê Xuân Trường

4

Cập nhật chính sách thuế mới 2015

KHẤU TRỪ THUẾ, HOÀN THUẾ
• Bỏ quy định phải ghi chú trên Phụ lục 011/GTGT về thời hạn thanh toán trên hợp đồng
đối với hợp đồng thanh toán trả chậm
• Bổ sung hướng dẫn: Bên mua không phải đăng
ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản
tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh
toán cho nhà cung cấp
• Bỏ điều kiện hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ trong điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế
GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
9

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ
151/2014/TT-BTC

10

PGS.TS Lê Xuân Trường

5


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

THÔNG TIN CHUNG
• Ngày ban hành: Ngày 10/10/2014
• Hiệu lực thi hành: 15/11/2014
• Hiệu lực đặc thù: Riêng sửa đổi, bổ sung về thuế
thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực cho kỳ tính
thuế 2014

11

PHẠM VI ÁP DỤNG VÀ KHẤU TRỪ THUẾ
 Về đối tượng không chịu thuế GTGT: Bổ sung
trường hợp bên vay vốn tự bán tài sản đảm bảo
tiền vay theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ
khoản vay có đảm bảo.
 Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
- Bỏ đoạn quy định “…Đến thời điểm thanh toán
hoặc đến ngày 31/12…phải kê khai điều
chỉnh…”  Khi thanh toán không có chứng
từ… thì giảm VAT đầu vào được khấu trừ của
kỳ thanh toán bằng tiền mặt đó;
- Bỏ đoạn quy định “Trường hợp sau khi bù trừ
mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng
tiền có giá trị từ 20 trđ trở lên…”.
12

PGS.TS Lê Xuân Trường

6

Cập nhật chính sách thuế mới 2015

Bổ sung một ngoại lệ đối với trường hợp
khống chế mức thuế GTGT đầu vào tối đa
của xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống:
Xe ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh
ô tô.

13

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG THEO THÔNG TƯ
26/2015/TT-BTC

14

PGS.TS Lê Xuân Trường

7


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

THÔNG TIN CHUNG
• Ngày ban hành: Ngày 27/2/2015
• Hiệu lực thi hành: 1/1/2015

15

VỀ PHẠM VI ÁP DỤNG
• Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế
GTGT các hàng hóa sau: Phân bón; máy
móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản
xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức
ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi
khác.
• Sửa đổi: Người vay tiền tự bán tài sản bảo
đảm tiền vay để trả nợ thì cũng đưa vào
diện không chịu thuế giá trị gia tăng.
PGS.TS Lê Xuân Trường

PGS.TS Lê Xuân Trường

16

8


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ
• Quy định rõ hơn việc xác định giá tính thuế giá
trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh bất
động sản. Theo đó, quy định rõ giá đất được trừ
đối với hoạt động kinh doanh bất động sản
trong các trường hợp cụ thể.
• Sửa đổi quy định về thuế suất cho phù hợp với
những sửa đổi, bổ sung về đối tượng không
thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng.

• Bổ sung quy định về khấu trừ thuế đối với
trường hợp mua của các cửa hàng là đơn vị phụ
thuộc có sử dụng chung MST: Trên hóa đơn
phải ghi rõ “Cửa hàng số” để phân biệt.
PGS.TS Lê Xuân Trường

17

VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ (tiếp)
• Quy định bổ sung trường hợp người mua
là tư nhân và trả tiền thông qua người
nhập cảnh mang tiền qua biên giới với tư
cách là ngoại lệ của điều kiện thanh toán
qua ngân hàng.

PGS.TS Lê Xuân Trường

PGS.TS Lê Xuân Trường

18

9


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ HOÀN THUẾ
• Sửa đổi khoản 3 điều 18: Hoàn thuế GTGT
đối với dự án đầu tư (Cũ: Hoàn thuế GTGT
đối với dự án đầu tư mới)

• Bỏ quy định loại trừ thuế GTGT đầu vào
của hàng hóa, NVL tồn kho khi phân bổ
thuế GTGT chưa khấu trừ hết cho hàng
hóa xuất khẩu đối với cơ sở kinh doanh
thương mại.
PGS.TS Lê Xuân Trường

19

2. NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ QUẢN LÝ THUẾ

20

PGS.TS Lê Xuân Trường

10


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU VỀ
QUẢN LÝ THUẾ THEO THÔNG TƯ
119/2014/TT-BTC

21

THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ
KHAI THUẾ
• Thay thế các tờ khai mẫu 01/GTGT; Phụ lục 011/GTGT, 01-2/GTGT; Tờ khai 03/GTGT; Tờ

khai 04-1/GTGT; Thông báo 01-1/LPTB; Tờ
khai 11/KK-TNCN….
• Nội dung sửa đổi chính:
- Sửa tên chỉ tiêu 40b trên mẫu 01/GTGT thành
“Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được
bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt
động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế”.
22

PGS.TS Lê Xuân Trường

11


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ
KHAI THUẾ
- Đối với Phụ lục 01-1/GTGT: Bỏ các cột “Ký hiệu
mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”;
Bỏ dòng “Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng
hợp trên tờ khai 01”.
- Đối với Phụ lục 01-2/GTGT: Bỏ các cột “Ký hiệu
mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”,
“Thuế suất”; Bỏ 2 dòng: “Hàng hóa, dịch vụ
không đủ điều kiện khấu trừ” và “Hàng hóa,
dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01”.
23

THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ

KHAI THUẾ
- Mẫu 03/GTGT: Sửa tên chỉ tiêu thành “Thuế
GTGT phải nộp: [27] = [26] x thuế suất thuế
GTGT
- Mẫu 04-1/GTGT: Bỏ các cột “Ký hiệu mẫu hóa
đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”
- Mẫu 01-1/LPTB: Bổ sung thời hạn nộp tiền
chậm nhất 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo
- Mẫu 11/KK-TNCN: sửa đổi mẫu để phù hợp với
quy định kê khai thuế TNCN về tài sản nhận
thừa kế, quà tặng là BĐS…
24

PGS.TS Lê Xuân Trường

12


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

THAY THẾ, SỬA ĐỔI MẪU BIỂU TỜ
KHAI THUẾ
• Bãi bỏ các bảng kê sau trong hồ sơ khai thuế:
- Bảng kê HHDV được áp dụng thuế suất 0%
(Mẫu số 01-3/GTGT)
- Bảng kê phân bổ thuế GTGT HHDV mua vào
được khấu trừ trong kỳ (Mẫu số 01-4A/GTGT)
- Bảng kê kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào
phân bổ được khấu trừ năm (Mẫu số 014B/GTGT)
- Bảng kê số lượng ô tô, xe hai bánh gắn máy bán

ra (Mẫu số 01-7/GTGT)
25

SỬA ĐỔI MỘT SỐ QUY ĐỊNH VỀ KÊ
KHAI THUẾ GTGT
• Bãi bỏ các hướng dẫn về kê khai đối với dòng 5
trên phụ lục 01-1/GTGT và 01-2/GTGT
• Bãi bỏ khoản 12 Điều 11 Thông tư 156/2013/TTBTC: Không yêu cầu phải khai trên phụ lục 011/GTGT và Tờ khai 01/GTGT.

26

PGS.TS Lê Xuân Trường

13


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU VỀ
QUẢN LÝ THUẾ THEO THÔNG TƯ
151/2014/TT-BTC

27

VỀ THỦ TỤC THUẾ
 Sửa đổi quy định về thủ tục thông báo tạm ngừng
kinh doanh và tiếp tục kinh doanh trở lại:

PGS.TS Lê Xuân Trường

Nghị định 91/2014…

Nghị định 83/2013

Thông báo với cơ quan
đăng ký kinh doanh …
Cơ quan đăng ký kinh
doanh có trách nhiệm
thông báo cho cơ quan
thuế về doanh nghiệp
tạm ngừng kinh doanh
hoặc kinh doanh trở lại.
Trường hợp …. CQT…
văn bản trước 15 ngày...

Doanh nghiệp phải có văn
bản đề nghị gửi cơ quan thuế
quản lý trực tiếp khi tạm
ngừng kinh doanh. DN phải
có văn bản thông báo với cơ
quan thuế quản lý trực tiếp
khi tiếp tục kinh doanh trước
khi hết hạn tạm ngừng.
28

14


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ THỦ TỤC THUẾ
 Bổ sung đối tượng ưu tiên trong quản lý thuế
đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu (bổ
sung khoản 3a Điều 7: Đối với doanh nghiệp có
quy mô lớn, dự án trọng điểm quốc gia, dự án
ưu tiên được Thủ tướng Chính phủ chấp thuận
trước khi cấp phép thì Bộ Tài chính xem xét
công nhận doanh nghiệp ưu tiên khi chưa đáp
ứng đủ điều kiện 2 năm để đánh giá tuân thủ
pháp luật và độ tin cậy khi doanh nghiệp thực
hiện xây dựng cơ sở vật chất của dự án.
29

VỀ KÊ KHAI THUẾ
 Nâng mức doanh thu áp dụng kê khai thuế GTGT
theo quý từ 20 tỷ đồng/năm lên 50 tỷ đồng/năm.
Theo đó, một số trường hợp cụ thể xử lý như sau:
- Người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh
doanh, việc khai thuế GTGT được thực hiện theo
quý (Cũ: theo tháng).
- Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ
năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh
thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch
trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế
giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
30

PGS.TS Lê Xuân Trường

15

Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ KÊ KHAI THUẾ (TIẾP)
 Sửa đổi hồ sơ khai thuế TNDN theo hướng giảm bớt
hồ sơ: Bỏ “các tài liệu khác có liên quan”.
 Sửa đổi quy định về tạm nộp thuế TNDN như sau:
- Người nộp thuế không phải nộp tờ khai tạm nộp
thuế TNDN hàng quý
- Căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh…. tạm
nộp… chậm nhất vào ngày thứ 30…
- Với doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo
quý thì căn cứ vào báo cáo tài chính để xác định…
Với những doanh nghiệp không phải lập báo cáo tài
chính thì căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh
năm trước và dự kiến kết quả sản xuất, kinh doanh
trong năm để xác định…
31

VỀ KÊ KHAI THUẾ (TIẾP)
- Trường hợp tổng số 4 lần tạm nộp thấp hơn từ 20%
trở lên so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết
toán thuế thì doanh nghiệp phải tính tiền chậm
nộp… đối với phần chênh lệch trên 20%...
 Sửa đổi quy định về gia hạn nộp thuế như sau:
- Kéo dài thời gian gia hạn tối đa đối với trường hợp
người nộp thuế chưa được thanh toán vốn đầu tư
XDCB đã được ghi trong dự toán NSNN từ 1 năm
lên 2 năm

- Bổ sung quy định: Số thuế được gia hạn trong
trường hợp người nộp thuế chưa được thanh toán
vốn đầu tư XDCB… không vượt quá số tiền NSNN
còn nợ.
32

PGS.TS Lê Xuân Trường

16


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ KÊ KHAI THUẾ (TIẾP)
- Giải thích rõ hơn thuật ngữ tai nạn bất ngờ để áp
dụng điều khoản gia hạn nộp thuế (Sửa đổi, bổ sung
điều 31 Thông tư 156)
- Giải thích cụ thể các trường hợp khó khăn đặc biệt
khác được gia hạn nộp thuế (Bổ sung điều 31 Thông
tư 156)
 Tạm thời chưa truy thu thuế TNDN đối với các
trường hợp cơ sở xã hội thuộc lĩnh vực xã hội hóa
nhưng chưa đáp ứng đầy đủ điều kiện…
 Thay thế một số mẫu biểu: 02/TNDN, 03/TNDN, 035/TNDN, 04/TNDN, 02-1/TĐ-TNDN...
33

VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ
 Sửa đổi, bổ sung quy định về thời hạn và trách
nhiệm kiểm tra quyết toán thuế TNDN khi giải thể,
phá sản, chia, tách… doanh nghiệp:

- Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra quyết toán
thuế trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày
nhận được các tài liệu, hồ sơ quyết toán thuế…,
trừ trường hợp không phải kiểm tra QTT.
- Riêng trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động, Bộ
Tài chính hướng dẫn cơ quan thuế đặt hàng và sử
dụng kết quả của các công ty kiểm toán độc lập, tổ
chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế để
thực hiện quyết toán thuế cho doanh nghiệp được
34
thuận lợi, nhanh chóng

PGS.TS Lê Xuân Trường

17


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ (TIẾP)
- Các trường hợp không phải kiểm tra quyết
toán thuế khi giải thể, chấm dứt hoạt động:
1) Doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh
thu
2) Kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký
doanh nghiệp đến thời điểm giải thể, chấm dứt
hoạt động, doanh nghiệp không phát sinh
doanh thu, chưa sử dụng hóa đơn.

35

VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ (TIẾP)
3) Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp theo kê khai thực hiện giải thể,
chấm dứt hoạt động, nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện
sau:
+ Có doanh thu bình quân năm (tính từ năm chưa
được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm tra thuế
đến thời điểm doanh nghiệp giải thể, chấm dứt
hoạt động) không quá 1 tỷ đồng/năm .
+ Kể từ năm doanh nghiệp chưa được quyết toán
hoặc thanh tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải
thể, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp không bị
xử phạt vi phạm pháp luật về hành vi trốn thuế.
36

PGS.TS Lê Xuân Trường

18


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ (TIẾP)
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp tính từ
năm chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm
tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt
động cao hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp nếu
tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa,

dịch vụ.

37

NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU VỀ
QUẢN LÝ THUẾ THEO THÔNG TƯ
26/2015/TT-BTC

38

PGS.TS Lê Xuân Trường

19


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ HỒ SƠ KHAI THUẾ
• Bỏ bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra; bảng
kê hàng hóa, dịch vụ mua vào trong hồ sơ
khai thuế tháng/quý.

PGS.TS Lê Xuân Trường

39

VỀ TỶ GIÁ TÍNH THUẾ
 Sửa đổi quy định về tỷ giá tính thuế với tất cả các
sắc thuế (trừ XKNK): Tính theo tỷ giá giao dịch
thực tế tại thời điểm phát sinh. Cụ thể là:

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là
tỷ giá mua vào của NHTM nơi người nộp thuế mở
tài khoản
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ
giá bán ra của NHTM nơi người nộp thuế mở tài
khoản
- Các trường hợp cụ thể khác theo TT200/2014/TTBTC.
PGS.TS Lê Xuân Trường

PGS.TS Lê Xuân Trường

40

20


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ QUY ĐỊNH NỘP THUẾ
 Quy định rõ nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp
được phép nộp bằng ngoại tệ: Phải quy đổi theo tỷ
giá mua vào của NHTM, tổ chức tín dụng nơi
người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm người
nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
 Bổ sung quy định: Không tính tiền chậm nộp thuế
đối với trường hợp người nộp thuế cung cấp hàng
hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn
NSNN nhưng chưa được đơn vị sử dụng vốn
NSNN thanh toán…
PGS.TS Lê Xuân Trường

41

VỀ NỘP THUẾ VÀ TIỀN CHẬM NỘP
 Bổ sung thẩm quyền bãi bỏ một số hồ sơ người nộp
thuế không phải nộp khi áp dụng công nghệ thông
tin cho Chính phủ
 Sửa đổi: Hoạt động xây dựng, bán hàng vãng lai
ngoại tỉnh với giá đã bao gồm thuế GTGT từ 1 tỷ
đồng trở lên mới phải kê khai tạm nộp với cơ quan
thuế địa phương
 Bỏ tính tiền chậm nộp thuế lũy tiến 0,07%/ngày
trên số tiền chậm nộp đối với khoản nợ thuế trên
90 ngày.

PGS.TS Lê Xuân Trường

PGS.TS Lê Xuân Trường

42

21


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

3. NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ HÓA ĐƠN

43

NHỮNG QUY ĐỊNH PHÁP
LUẬT MỚI VỀ HÓA ĐƠN THEO
THÔNG TƯ 39/2014/TT-BTC

44

PGS.TS Lê Xuân Trường

22


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

NHỮNG ĐIỂM MỚI CHỦ YẾU
• Bỏ hóa đơn xuất khẩu
• Khi bỏ hóa đơn xuất khẩu, doanh nghiệp sử dụng
hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng khi xuất
khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài
• Xử lý giao thời khi bỏ hóa đơn xuất khẩu
- Doanh nghiệp đã in hóa đơn xuất khẩu nếu có
nhu cầu tiếp tục sử dụng thì đăng ký với cơ quan
thuế số lượng tồn (chậm nhất 31/7/2014)
- Nếu doanh nghiệp không có nhu cầu sử dụng thì
hủy hóa đơn theo quy định.
45

VỀ ĐỐI TƯỢNG IN HÓA ĐƠN
• Sửa đổi đối tượng được tự in hoặc tự đặt in hóa đơn:
- Mức vốn điều lệ (thực góp) để đáp ứng điều kiện tự in

hóa đơn đối với doanh nghiệp là 15 tỷ đồng (Cũ: 1 tỷ
đồng)
- Bổ sung: Riêng doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ có vốn
điều lệ dưới 15 tỷ có thực hiện đầu tư mua sắm
TSCĐ, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên
tại thời điểm thông báo phát hành hóa đơn được tự in
hóa đơn nếu đáp ứng các điều kiện (MST, có doanh
thu, máy móc đảm bảo, phần mềm, chấp hành pháp
luật, văn bản đề nghị)
46

PGS.TS Lê Xuân Trường

23


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

VỀ ĐỐI TƯỢNG IN HÓA ĐƠN
• Sửa đổi: Bổ sung 2 nhóm đối tượng không được tự
tạo hóa đơn đặt in hoặc hóa đơn tự in mà phải mua
hóa đơn của cơ quan thuế (cụ thể ở mục sau).
• Những doanh nghiệp không được được tự tạo hóa
đơn đặt in hoặc hóa đơn tự in sẽ được mua hóa đơn
của cơ quan thuế trong thời hạn 12 tháng. Nếu hết
thời hạn 12 tháng mà đáp ứng được điều kiện quy
định thì cơ quan thuế thông báo để tự tạo hóa đơn.
• Sửa đổi quy định báo cáo tình hình cung ứng phần
mềm tự in hóa đơn: Chuyển từ báo cáo 6 tháng một
lần sang báo cáo theo quý.

47

VỀ ĐỐI TƯỢNG IN HÓA ĐƠN
• Bổ sung thêm một điều (điều 11 – mới) quy định về đối
tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế:
- Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt
động kinh doanh
- Hộ, cá nhân kinh doanh
- Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế theo
phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu
- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có
hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành
chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế
- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in
thuộc loại rủi ro cao về thuế.
48

PGS.TS Lê Xuân Trường

24


Cập nhật chính sách thuế mới 2015

DOANH NGHIỆP RỦI RO CAO VỀ THUẾ
- Không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp
nhà máy, xưởng sản xuất, kho hàng, phương tiện vận
tải, cửa hàng và các phương tiện vật chất khác
- Kinh doanh khai thác đất, đá, cát, sỏi
- Có giao dịch ngân hàng đáng ngờ theo quy định pháp

luật về phòng chống rửa tiền
- Có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với đối
tác có quan hệ liên kết chiếm tỷ trọng trên 50%
- Không thực hiện kê khai thuế theo quy định…
- Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp bị
khởi tố về tội trốn thuế, tội in, phát hành, mua bán
trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN
49

DOANH NGHIỆP RỦI RO CAO VỀ THUẾ
- Thay đổi địa chỉ kinh doanh 2 trong 12 tháng mà
không khai báo theo quy định hoặc không kê khai,
nộp thuế ở nơi đăng ký mới theo quy định
- Có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu chí đánh giá
rủi ro về thuế của cơ quan thuế.

50

PGS.TS Lê Xuân Trường

25