Tổng quan về báo cáo tài chính

Tổng quan về

Báo cáo tài chính
Vũ Hữu Đức


Mục đích
 Hiểu được bản chất của BCTC (cho ai, vì ai?)
 Thế nào là trung thực và hợp lý
 Vấn đề ghi nhận và đánh giá các khoản mục trên BCTC

Vũ Hữu Đức

2


Các nội dung chính
 Mục đích của BCTC
 Các giả định cơ bản
 Các yêu cầu chất lượng
 Ghi nhận và đánh giá các yếu tố của BCTC

Vũ Hữu Đức

3


Mục đích của BCTC
Cung cấp thơng tin cho người sử dụng

Ngườ

Ngườii sử
sử
dụ
dụnngg
Thô
Thônngg tin
tin
cầ
cầnn thiế
thiếtt
Dữ
Dữ liệ
liệuu
hoạ
hoạtt
độ
độnngg
Vũ Hữu Đức

Hệ
Hệ
thố
thốnngg
kế
kế toá
toánn

Bá
Báoo cá
cáoo

tà
tàii chính
chính

Quyế
Quyếtt
đònh
đònh kinh
kinh
tế
tế
4


Mục đích của BCTC
Thơng tin nào cần thiết?

?
•Tình hình tài sản
•Tình hình nguồn vốn
•Khả năng thanh toán
•Kết quả hoạt động
Vũ Hữu Đức

5


Bảng cân đối kế tốn
Báo cáo về tình hình tài chính

Khả năng thanh toán

Nguồn
lực kinh
tế (tình
hình tài
sản)

Vũ Hữu Đức

Tài sản
ngắn hạn

Tài sản dài hạn

Nợ ngắn hạn
Nợ dài hạn
Vốn chủ sở hữu

Cơ cấu
tài
chính
(tình
hình
nguồn
vốn)
6


Báo cáo kết quả HĐKD

Báo cáo về khả năng tạo ra lợi nhuận
Doanh thu

Thu nhập tài chính

Thu nhập khác

Chi phí

Chi phí tài chính

Chi phí khác
Lãi, lỗ khác

Lãi, lỗ HĐ kinh doanh

Tổng lãi trước thuế

Lãi sau thuế

Vũ Hữu Đức

7


Báo cáo kết quả HĐKD
Báo cáo về khả năng tạo ra lợi nhuận

Lôïi nhuaän

2.000

Ñònh phí

3.000

Bieán phí

5.000

Doanh thu

10.000

Vũ Hữu Đức

120%

120%

12.000
8


Bỏo cỏo lu chuyn tin t
Bỏo cỏo v cỏc dũng tin ca doanh nghip

Lửu chuyeồn tien thuan tửứ Hẹ kinh doanh
Lửu chuyeồn tien thuan tửứ Hẹ ủau tử
Lửu chuyeồn tien thuan tửứ Hẹ taứi chớnh

Kh nng to ra tin ca doanh nghip
Tỡnh hỡnh s dng tin ca doanh nghip
V Hu c

9


Thu tiền bán
hàng

Hoạt động
kinh doanh

Dòng tiền
chung của
đơn vò

Chi đầu tư,
XDCB

Hoạt động
đầu tư

Chi mua
yếu tố SXKD

Bán TSCĐ,
các khoản
đầu tư

Hoạt động
tài chính
Phát hành cổ phiếu
Đi vay

Phân phối lãi
Trả nợ vay


Bản thuyết minh BCTC
Các thơng tin bổ sung về đơn vị

?
Vũ Hữu Đức

° Chính sách kế toán
° Thông tin chi tiết
° Nợ tiềm tàng
° Sự kiện sau ngày kết thúc niên
độ
° Nghiệp vụ quan trọng với các
bên liên quan
11


Mục đích của BCTC
Kết luận

Vũ Hữu Đức

12


Các giả định cơ bản
 BCTC được lập trên cơ sở dồn tích
 Giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục

Vũ Hữu Đức

13


Cơ sở dồn tích
(accruals basis)

Các nghiệp vụ được ghi nhận và báo cáo
vào thời kỳ nó phát sinh và có quan hệ
chứ không phải khi thu tiền hay thanh
toán.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Nguyên tắc tương xứng
Nguyên tắc phân kỳ
Vũ Hữu Đức

14


Hoạt động liên tục
(going concern)

 Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giả
đònh rằng doanh nghiệp đang hoạt động và
còn tiếp tục hoạt động, nghóa là không bò
hoặc không cần phải giải thể hay thu hẹp
hoạt động trong một thời gian có thể thấy
được.
 Khi giả thiết này bò vi phạm, báo cáo tài
chính có thể phải lập trên một cơ sở khác,
khi đó phải khai báo về cơ sở này trên báo
cáo tài chính.
Vũ Hữu Đức

15


Các yêu cầu chất lượng
 Có thể hiểu được
 Thích hợp
 Đáng tin cậy
 Có thể so sánh

Trung thực và hợp lý là gì?
Vũ Hữu Đức

16


Có thể hiểu được
Thơng tin cần trình bày sao cho

có thể hiểu được.

 Thông tin trên báo cáo tài
chính chỉ hữu ích khi người
đọc có thể hiểu được
chúng.
 Người đọc được giả thiết là
có một kiến thức nhất đònh
về kinh tế, kinh doanh và kế
toán.
Vũ Hữu Đức

17


Thích hợp
Thơng tin nào cần thiết
đưa lên BCTC



Thông tin hữu ích khi nó thích hợp với nhu
cầu đưa ra quyết đònh của người sử dụng.



Thông tin thích hợp khi nó có thể giúp người
đọc đánh giá quá khứ, hiện tại hoặc tương lai.
Thích hợp liên quan đến nội dung và mức
trọng yếu của thông tin.

Vũ Hữu Đức

18


Trọng yếu

Thông tin được gọi là trọng yếu khi sự sai
lệch hay bỏ sót nó có thể gây ảnh hưởng
đến các quyết đònh của người sử dụng
báo cáo tài chính.
Tính trọng yếu tùy thuộc vào số tiền và
tính chất của thông tin hoặc sai sót được
đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể.

Vũ Hữu Đức

19


Đáng tin cậy
Thơng tin nào có thể được
đưa lên BCTC
Đáng tin cậy nghóa là không có sai sót trọng yếu và
không bò thiên lệch, đồng thời phản ảnh trung thực
vấn đề cần phải trình bày.
Thí dụ : Vào tháng 10.20x6, Công ty mỹ phẩm
ALAMA bò khách hàng kiện vì sản phâm gây thiệt
hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường lên

đến 10 triệu USD. Toà sẽ xử vào tháng 8.20x7. Sự
kiện này sẽ phản ảnh thế nào trên báo cáo tài chính
ngày 31.12.20x6?

Vũ Hữu Đức

20


Phản ảnh trung thực

Thông tin đáng tin cậy khi
nó phản ảnh trung thực các
sự kiện và nghiệp vụ muốn
trình bày.
Sự phản ảnh trung thực trên
cả hai phương diện: số liệu
và từ ngữ.

Vũ Hữu Đức

21


Nội dung quan trọng hơn hình thức

Để phản ảnh trung
thực, các thông tin
phải trình bày phù hợp
với bản chất chứ

không chỉ căn cứ vào
hình thức pháp lý.

Vũ Hữu Đức

22


Một thí dụ
nội dung quan trọng
hơn hình thức

Boeing 777
Vũ Hữu Đức

Về hình thức pháp lý,
TSCĐ thuê tài chính chưa
thuộc quyền sở hữu của
đơn vò, nhưng về mặt bản
chất, hầu hết quyền lợi
và rủi ro gắn với quyền
sở hữu đã được chuyển
giao.
23


Trung lập
Để đáng tin cậy, thơng tin phải trung lập, nghĩa là
khơng bị thiên lệch. Thơng tin bị thiên lệch nếu việc
lựa chọn và trình bày báo c tài chính nhằm tác động

đến việc ra quyết định theo một kết quả định trước.

Thận trọng
Tuy nhiên, khi có những vấn đề chưa rõ ràng, cần
phải xét đoán thận trọng để không làm cho tài
sản và thu nhập bò thổi phồng, cũng như nợ phải
trả và chi phí bò giấu bớt.
Vũ Hữu Đức

24


Đầy đủ
Thông tin không những trung thực
mà còn phải đầy đủ, nghĩa là không
bỏ sót một phần thông tin.

Tóm lại, thông tin đáng tin cậy cần phải phản ảnh
trung thực, coi trọng nội dung hơn hình thức, trung
lập, thận trọng và đầy đủ.

Vũ Hữu Đức

25