Báo cáo Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính

BÔ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NAM CẦN THƠ

MÔN: KIỂM TOÁN CĂN BẢN
LỚP: ĐẠI HỌC KẾ TOÁN


BÁO CÁO

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
GVHD: NguyễN minh nhẬt
Nhóm:
1. Lê Tuấn Anh
2. Võ Thị Bích Ngọc
3. Võ Minh Tân
4. Bùi Trọng Trách
5. Nguyễn Thị Kim Trinh
11


Nội Dung

1. Chuẩn bị kế hoạch

2. Thực hiện kiểm toán

3. Hoàn thành kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

22


Quy Trình Kiểm Toán BCTC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

33


Nội Dung

1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

2. Thực hiện kiểm toán

3. Hoàn thành kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

44


1. Chuẩn bị kiểm toán

Văn bản liên quan

•

VSA 210 - Hợp đồng kiểm toán

•

VSA 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC

•

VSA 240 - Trách nhiệm của KTV liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán BCTC

•

VSA 260 - Trao đổi các vấn đề quan trọng với Ban quản trị đơn vị được kiểm toán

•

VSA 300 - Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính

•

VSA 320 - Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán

•

VSA 510 - Kiểm toán năm đầu tiên-Số dư đầu kỳ

•

VSA 530 - Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

55


1. Chuẩn bị kiểm toán

1.1 Tiền kế hoạch
- Xem xét chấp nhận khách hàng
- Đánh giá rủi ro hợp đồng

220
VSA 210

- Ký hợp đồng kiểm toán hoặc thư hẹn kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

66


1. Chuẩn bị kiểm toán

1.2 Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán

•

Nội dung:

•

Chiến lược kiểm toán

•

Kế hoạch kiểm toán

•

Chương trình kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

77


1. Chuẩn bị kiểm toán

1.2 Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán

•

Chiến lược kiểm toán:

+ Kế hoạch

+ Tổng thể

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

88


1. Chuẩn bị kiểm toán

1.2 Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán

•

Kế hoạch kiểm toán:

VSA
320
VSA
VSA240
315
260
300
300

- Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị về kế hoạch kiểm toán
- Trao đổi với ban quản trị về tính đọc lập của KTV
- Tìm hiểu khách hàng, môi trường hoạt động và phân tích sơ bộ BCTC

- Đánh giá chung về KSNB của đơn vị
- Trao đổi với BGĐ, cá nhân, bộ phận KTNB về gian lận
- Xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu
- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

99


1. Chuẩn bị kiểm toán

1.2 Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán

•

Chương trình kiểm toán:

+ D130: Tiền các khoản thu tương đương tiền
+ D23: Các khoản đầu tư
+ D330 - 430: Các khoản phải thu nội bộ, khách hàng,…
+ D530: Hàng tồn kho
+ D730 - 830: Tài sản cố định, xây dựng cơ bản, các tài sản khác
+ D630: Chi phí trả trước
+ D130 - 230: Các khoản vay, khoản nợ
+ E330: Thuế
+ E430: Phải trả người lao động, các khoản trích theo lương
…

TRƯỜNG ĐẠI HỌC

NAM CẦN THƠ

10
10


1. Chuẩn bị kiểm toán

1.3 Vai trò và mục tiêu của lập kế hoạch kiểm toán

•

VSA 300

Vai trò:

+ Hỗ
chọn
viên nhóm
kiểm
năngquan
lực trọng
chuyên
môn
vàkiểm
khả toán;
năng phù hợp để xử lý các rủi ro dự
Trợ trợ
giúptrong
kiểmviệc

toánlựa
viên
tập thành
trung đúng
mức vào
cáctoán
phầncóhành
của
cuộc
kiến, và phân công công việc phù hợp cho từng thành viên;
+ Trợ giúp kiểm toán viên xác định và giải quyết các vấn đề có thể xảy ra một cách kịp thời;
+ Tạo điều kiện cho việc chỉ đạo, giám sát nhóm kiểm toán và soát xét công việc của nhóm;
+ Trợ giúp kiểm toán viên tổ chức và quản lý cuộc kiểm toán một cách thích hợp nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành
một cách hiệu quả;
+ Hỗ trợ việc điều phối công việc do các kiểm toán viên đơn vị thành viên và chuyên gia thực hiện, khi cần thiết.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

11
11


1. Chuẩn bị kiểm toán

1.3 Vai trò và mục tiêu của lập kế hoạch kiểm toán

•

VSA 300

Mục tiêu:

+ Mục tiêu của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán trong việc lập kế hoạch kiểm toán là để đảm bảo cuộc kiểm toán
được tiến hành một cách có hiệu quả.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

12
12


Nội Dung

1. Chuẩn bị kế hoạch

2. Thực hiện kiểm toán

3. Hoàn thành kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

13
13


2. Thực hiện kiểm toán

Văn bản liên quan
+ VSA240 - Trách nhiệm của KTV liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán BCTC

+ VSA250 - Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong kiểm toán BCTC

+ VSA315 - Xác định và đánh giá rủi ro
+ VSA510 - Kiểm toán năm đầu tiên-Số dư đầu kỳ
+ VSA550 - Các bên liên quan
+ VSA560 - Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán
+ VSA570 - Hoạt động liên tục
+ VSA720 - Các thông tin khác trong tài liệu có báo cáo tài chính đã được kiểm toán

+ VSA620 - Sử dụng công việc của chuyên gia
+ VAS18 - Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng
+ VAS29 - Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

14
14


2. Thực hiện kiểm toán

+ Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ

510
VSA
250

VSA
240
550
VSA
570
560
720
18
VAS315
29
VSA
620

+ Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan
+ Soát xét các bút toán tổng hợp
+ Kiểm toán số dư đầu kỳ
+ Soát xét giao dịch với các bên liên quan
+ Soát xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính (trước ngày phát hành báo cáo kiểm toán)

+ Đánh giá khả năng hoạt động liên tục
+ Kiểm tra các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã được kiểm toán
+ Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết
+ Soát xét thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót
+ Sử dụng công việc của chuyên gia
TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

15
15

Nội Dung

1. Chuẩn bị kế hoạch

2. Thực hiện kiểm toán

3. Hoàn thành kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI
ĐẠI HỌC
HỌC
TRƯỜNG
NAM
NAM CẦN
CẦN THƠ
THƠ

16
116
1


3. Hoàn thành kiểm toán

Văn bản liên quan
+ VSA220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính
+ VSA260 - Trao đổi với ban quản trị
+ VSA265 - Trao đổi về những khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ với Ban quản trị và Ban Giám đốc đơn vị được kiểm
toán

+ VSA580 - Giải trình bằng văn bản
+ VSA700 - Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chín

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

17
17


3. Hoàn thành kiểm toán

•

Nội dung:

3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

3.2 Soát xét tổng hợp kết quả kiểm toán

3.3 Báo cáo kiểm toán

3.4 Các sự kiện sau ngày ký báo cáo KT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

18
18

3. Hoàn thành kiểm toán

3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

+ Phê duyệt và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý

B110

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

19
19


3. Hoàn thành kiểm toán

•

Nội dung:

3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

3.2 Soát xét tổng hợp kết quả kiểm toán

3.3 Báo cáo kiểm toán

3.4 Các sự kiện sau ngày ký báo cáo KT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

20
20


3. Hoàn thành kiểm toán

3.2 Soát xét tổng hợp kết quả kiểm toán

Hình
thànhcủa
ý kiến
kiểm gia
toánhoặc thành viên BGĐ độc lập
+ Soát xét +chất
lượng
chuyên

B120

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

21
21


3. Hoàn thành kiểm toán

•

Nội dung:

3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

3.2 Soát xét tổng hợp kết quả kiểm toán

3.3 Báo cáo kiểm toán

3.4 Các sự kiện sau ngày ký báo cáo KT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

22
22


3. Hoàn thành kiểm toán

3.3 Báo cáo kiểm toán
- Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán năm nay

VSA 700

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trước và sau điều chỉnh
- Các bút toán điều chỉnh và phân loại lại, Các bút toán không điều chỉnh

- Tổng hợp kết quả kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

23
23


3. Hoàn thành kiểm toán

•

Nội dung:

3.1 Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

3.2 Soát xét tổng hợp kết quả kiểm toán

3.3 Báo cáo kiểm toán

3.4 Các sự kiện sau ngày ký báo cáo KT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC
NAM CẦN THƠ

24
24