L o g o
Chương 7.
Sổ kế toán và tổ chức công tác kế toán trong doanh
nghiệp
L o g o
Nội dung
1
Sổ kế toán
2
3
Các hình
Tổ chức
thức sổ kế
công tác kế
toán
toán
L o g o
Sổ kế toán
Khái niệm
Sổ kế toán là những tờ sổ được thiết kế
một cách khoa học và hợp lý, có mối liên hệ
mật thiết với nhau được sử dụng để ghi
chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát
sinh theo đúng các phương pháp kế toán,
trên cơ sở số liệu từ các chứng từ kế toán
L o g o
Sổ kế toán
Yêu cầu đối với sổ kế toán
Kết cấu khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận tiên cho việc ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp
thông tin
Mỗi đơn vị có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán căn cứ vào hệ thống sổ kế toán của
Bộ Tài Chính
Thuận tiện trong ứng dụng các phương tiện kỹ thuật
Sổ kế toán phải đảm bảo những nội dung chủ yếu
L o g o
Ý nghĩa của sổ sách kế toán
•
Biểu hiện
vật chất cụ
thể của
phương
pháp tài
khoản
•
Ghi chép trên
•
Cung cấp các
•
Công cụ đúc kết
sổ kế toán là
thông tin cần
và tập trung
sự thể hiện
thiết cho quản lý
những tài liệu cần
nguyên lý
mà chứng từ kế
thiết mà còn là
của phương
toán không cung
cầu nối liên hệ
pháp ghi sổ
cấp được; tổng
giữa chứng từ và
hợp chi tiết và
báo cáo tài chính
lập báo cáo
của đơn vị
kép
L o g o
Phân loại sổ kế toán
Căn cứ vào nội dung bên trong của sổ
Căn cứ vào hình thức cấu trúc
Căn cứ vào hình thức bên ngoài
Căn cứ vào công dụng
Căn cứ vào trình độ khái quát của nội dung phản ánh
www.themegallery.com
Company Logo
L o g o
Trình tự ghi sổ và phương pháp chữa sổ
Trình tự ghi sổ
Mở sổ
Ghi sổ
Đóng
sổ
L o g o
Trình tự ghi sổ và phương pháp chữa sổ
L o g o
Trình tự ghi sổ và phương pháp chữa sổ
L o g o
Trình tự ghi sổ và phương pháp chữa sổ
Khóa sổ
L o g o
Phương pháp chữa sổ kế toán
Ghi sai quy mô nhưng vẫn đúng
nội dung kinh tế của nghiệp vụ
Sai quan hệ đối ứng TK
Sai sót thường
gặp
Trùng lắp hoặc bỏ sót
nghiệp vụ kinh tế
L o g o
Phương pháp chữa sổ kế toán
Nguyên tắc chữa sổ
1
2
3
Không được làm mất
Tùy từng trường hợp
Sau khi, người chữa sổ
số đã ghi sai trên sổ
ghi sai để sửa chữa
phải ký xác nhận vào
theo đúng phương
phần số liệu được sửa
pháp quy định
chữa
L o g o
Phương pháp chữa sổ kế toán
L o g o
Phương pháp cải chính
Gạch một đường thẳng xóa bỏ chỗ ghi sai
Ghi con số (chữ) đúng bằng mực thường, phía trên
Có chữ ký của KTT (phụ trách kế toán) bên cạnh chỗ sửa
Áp dụng:
•Sai sót trong diễn giải
•Sai sót về số liệu đã ghi khác với số thực tế, nhưng chưa ảnh hưởng đến số
tổng cộng
L o g o
Phương pháp ghi số âm
Ghi lại bằng mực đỏ (ghi trong ngoặc đơn) bút toán đã ghi sai để hủy
Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế
Áp dụng:
Ghi sai quan hệ đối ứng TK.
Số liệu đã ghi lớn hơn số thực tế nhưng vẫn đúng quan hệ đối ứng TK.
Ghi trùng bút toán.
L o g o
Phương pháp ghi bổ sung
Ghi lại một định khoản với số tiền đúng bằng số chênh lệch còn thiếu hoặc bỏ
sót của nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh
Áp dụng:
Số đã ghi nhỏ hơn số thực tế nhưng vẫn đúng quan hệ đối ứng TK.
Bỏ sót nghiệp vụ kinh tế.
L o g o
Phương pháp ghi bổ sung
Lưu ý
Sửa bằng PP bổ sung hay PP ghi số
âm phải có chứng từ đính chính dẫn
chứng số liệu và ngày tháng của
chứng từ đã ghi số sai và phải được
kế toán trưởng duyệt
Ghi số âm có thể được biểu hiện
viết bằng bằng mực thường
trong ngoặc đơn hoặc ghi bằng
mực đỏ
L o g o
Các hình thức sổ kế toán
Hình thức kế toán Nhật ký- sổ cái
Hình thức kế toán là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế
toán gồm số lượng, kết cấu các loại sổ, trình tự và
Hình thức kế toán Nhật ký chung
phương pháp ghi chép tập hợp, hệ thống hóa các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp kế toán trên
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
cơ sở các kế toán hợp lệ, hợp pháp
Hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ
Hình thức kế toán trên máy vi tính
www.themegallery.com
L o g o
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Đặc trưng cơ bản
•
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo
trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một cuốn sổ kế toán
tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái.
Các loại sổ kế toán
•
•
Nhật ký – sổ cái
Sổ và thẻ kế toán chi tiết
L o g o
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Hàng ngày
Cuối tháng
Căn cứ vào chứng từ kế toán đã
được lập để ghi vào sổ Nhật ký
Tổng hợp số liệu của các TK trên sổ
sổ cái, sau đó ghi vào sổ kế
Nhật ký sổ cái và vào bảng tổng
toán chi tiết
hợp chi tiết để lập các báo cáo tài
chính
L o g o
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Bộ:…………………..
NHẬT KÝ - SỔ CÁI
Đơn vị: …………….
Tháng …… năm………
Đơn vị tính: Triệu đồng
NHẬT KÝ
TT
Ngày ghi
Chứng từ
SỔ CÁI
Diễn giải
Tài khoản
sổ
Số
TK 111
TK 112
tiền
Số hiệu
Ngày
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
L o g o
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
L o g o
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
L o g o
Hình thức Nhật ký chung
Ghi sổ theo trình tự thời gian phát sinh và có phân tích theo TK đối ứng, sau
Đặc trưng cơ
đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế.
bản
Các loại sổ KT
•
Sổ nhật ký chung
•
Sổ nhật ký chuyên dùng
•
Sổ cái
•
Sổ và thẻ kế toán chi tiết.
L o g o
Hình thức Nhật ký chung
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng …… năm………
Đơn vị tính: đồng
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Số
Diễn giải
Đã ghi sổ
Số hiệu TK
cái
Ngày
Số phát sinh
Nợ
Cộng chuyển trang sau
www.themegallery.com
Có