Báo cáo thực tập kế toán tại Công ty cổ phần TCS Minh Thúy

1
1
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1.1: Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần TCS Minh Thúy.
- Tên công ty : Công ty cổ phần TCS Minh Thúy
- Địa chỉ : Số 58, Ngõ 1, Đường Phạm Văn Đồng, P.Mai Dịch, Q.Cầu Giấy,
TP.Hà Nội
- MST : 0105453790
- Điện thoại : 04.66804968
- Số Tài khoản :033010198586618 tại ngân hàng BIDV- PGD Cầu Giấy
Công ty cổ phần TCS Minh Thúy thành lập và hoạt động theo luật doanh
nghiệp và các quy định hiện hành của Nhà Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa
Việt Nam. Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách
pháp nhân, có tài khoản ngân hàng và có con dấu riêng. Đăng ký: Ngày 21/06/2002
do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Dương cấp.
Công ty cổ phần TCS Minh Thúy được thành lập năm 2002 với chức năng chủ
yếu là kinh doanh thương mại các mặt hàng xây dựng và nội thất rồi phân phối cho
các công ty khác, các đại lý và các cửa hàng bán lẻ. Khách hàng chủ yếu là các tổ
chức và cá nhân trong nước. Bạn hàng lớn nhất của công ty là các tổ chức, đại lý,
các công ty xây dựng ở miền Bắc.
Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn cả về tổ chức, lao động và
công nghệ. Lao động còn thiếu lại yếu hầu hết là công nhân mới ra trường. Các
loại vật tư dùng cho kinh doanh còn thiếu nhiều và không cân đối. Tuy nhiên với
sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty thì hoạt
động của công ty ngày càng ổn định và phát triển, doanh thu và lợi nhuận ngày
Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


2
2
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
càng cao. Đến cuối năm 2006 về cơ bản tổ chức kinh doanh đã phát triển theo

hướng chuyên môn hóa. Công tác quản lý mọi mặt đã có nhiều tiến bộ và đi vào nề
nếp.
Từ năm 2007, công ty đã áp dụng hệ thống quản lý chuyên nghiệp, các phần
mềm quản trị hiện đại cùng đội ngũ nhân lực có trình độ cao. Bên cạnh đó, công ty
cũng đa dạnh hóa các hoạt động kinh doanh bằng việc đầu tư trong lĩnh vực tài
chính, kinh doanh nhà hàng, cho thuê tài chính….nhằm phát huy tối đa
lợi thế về nguồn lực tài chính và con người, tạo nền tảng vững chắc giúp Minh
Thúy nhanh chóng bứt phá trong giai đoạn mới.
Hiện nay,Công ty cổ phần TCS Minh Thúy đã xây dựng được mạng lưới phân
phối hàng hóa rộng khắp trên phạm vi cả nước với khoảng 9 đơn vị đại lý và trung
tâm phân phối. Với định hướng chiến lược đúng đắn, công ty không ngừng mở
rộng quy mô, sản phẩm của công ty ngày càng đươc khách hàng ưa chuộng, tốc độ
tăng trưởng liên tục đạt trên 25%/năm, đời sống công nhân viên ngày được cải
thiện và nâng cao.
Sau nhiều năm hoạt động kinh doanh, trải qua nhiều thăng trầm và biến động
nhưng với đường lối phát triển đúng đắn, sự đoàn kết một lòng cộng với những nỗ
lực không biết mệt mỏi của toàn thể cán bộ công nhân viên, Minh Thúy đã đạt
được những thành tựu đáng khích lệ trên cả hai phương diện kinh tế và xã hội.
Đơn vị nhiều lần được nhận bằng khen các cấp, và cho đến nay sản phẩm của
công ty liên tục nhiều năm được người tiêu dùng bình chọn “ Hàng Việt Nam chất
lượng cao”.

1.2: Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ
phần TCS Minh Thúy.

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


3
3
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
Công ty cổ phần TCS Minh Thúy chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng và nội

thất. Cung cấp đa dạng và đầy đủ vật tư, vật liệu xây dựng và nội thất gia đình, văn
phòng, nhà hàng, khách sạn hoàn thiện phục vụ mọi cấp độ công trình
Sản phẩm tiêu biểu của công ty như thiết bị vệ sinh nhà tắm, đồ nội thất và vật
liệu xây dựng
Chức năng, nhiệm vụ của công ty :
Công ty cổ phần TCS Minh Thúy đã xác định cho mình một số chức năng và
nhiệm vụ chủ yếu như sau:
+ Tăng cường chiều sâu với mục đích đa dạng hoá chủng loại hàng hóa, giá cả
hợp lý, đi sâu nghiên cứu thị trường nhằm mở rộng thị trường.
+ Bảo toàn, phát triển vốn.
+ Thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước.
+ Thực hiện phân phối theo lao động.
1.3: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần TCS Minh Thúy
1.3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


4
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
* Sơ đồ 1:

4

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

GIÁM ĐỐC

P. GIÁM ĐỐC

Phòng
kế toán

Bộ phận bán
hàng

Phòng
Kỹ thuật

Bộ phận kỹ
thuật

Phòng
kinh
doanh

Bộ phận kinh
doanh

Phòng
TC-HC

Bộ phận
TC -HC

* Chức năng, nhiêm vụ các bộ phận trong công ty :
Giám đốc : Là người đã huy động vốn thành lập và điều hành công ty phụ
trách chung các hoạt động kinh doanh, trực tiếp chỉ đạo các phòng ban chức năng,
là người đại diện hợp pháp cho công ty trong các quan hệ giao dịch kinh doanh,
chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.
Giám đốc có quyền sau:
Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của
công ty
Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


5
5
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

Khoa Kế Toán Kiểm Toán
Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và ban hành quy chế quản lý nội bộ

công ty
Bổ nhiệm, miễn nhiệm,cách chức các chức danh quản lý trong công ty
Ký kết hợp đồng nhân danh công ty
Kiến nghị phương án, cơ cấu tổ chức công ty, kiến nghị phương án sử dụng
lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh cũng như trong việc tuyển dụng lao động
P.Giám đốc: Là người có nhiệm vụ quan trọng trong công ty, định hướng
kinh doanh và kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Tham mưu cho
giám đốc đưa ra các quyết định về hoạt động kinh doanh.
Phòng kế toán:
Tổ chức bộ máy kế toán, thực hiện hạch toán kế toán theo đúng pháp lệnh kế

-

toán và các chế độ chính sách nhà nước quy định
Lập đầy đủ và kịp thời các báo cáo quyết toán theo đúng quy định. Lập kế

-

hoạch tài chính tháng, quý, năm để cân đối vốn kịp thời
Tổ chức thực hiện kiểm kê tài sản theo định kỳ hàng năm.Kịp thời phản ánh

-

kết quả kiểm kê tài sản, đồng thời đề xuất các biện pháp xử lý trong trường hợp
thiếu hụt so với sổ sách kế toán
Cùng với các phòng nghiệp vụ tham mưu cho giám đốc trong việc kí kết

-

hợp đồng mua bán
Tổ chức phổ biến, hướng dẫn áp dụng kịp thời các chế độ tài chính kế toán,

-

thuế do nhà nước mới ban hành cho kế toán công ty
Báo cáo các chỉ tiêu có liên quan khi giám đốc yêu cầu

-

Phòng kỹ thuật:
-

Quản lý mảng kỹ thuật thiết bị trong công ty

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


6
6
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
Kiểm tra thử nghiệm, kiểm tra chất lượng sản phẩm

Chịu trách nhiệm bảo hành toàn bộ sản phẩm hàng hóa khi tiêu thụ trên thị

-

trường
Phòng kinh doanh: là bộ phận chuyên môn nhiệm vụ tham mưu cho Ban
giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh, tổng hợp, giao dịch, tiếp thị, phát triển thị
trường, tiêu thụ sản phẩm của công ty
-

Phát hiện nhu cầu thị trường

-

Lập kế hoạch kinh doanh

-

Xúc tiến thương mại

-

Nhập sản phẩm về công ty

-

Xây dựng hợp đồng kinh tế

-

Nhận hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng, theo dõi việc thực hiện

Nhiệm vụ: Xây dựng phương án kinh doanh theo từng thời kỳ. Trên cơ sở

-

đó, phân bố nhiệm vụ cho từng thời kỳ cụ thể, khoa học đáp ứng kịp thời được tình
hình, nhu cầu thị trường nhằm đưa lại hiệu quả cao.
-

Báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường

-

Phân tích điểm mạnh, điểm yếu về sản phẩm của công ty

-

Tổng hợp ý kiến khách hàng báo cho giám đốc kịp thời

-

Theo dõi việc thu chi bán hàng
-

Báo cáo định kỳ diễn biến hoạt động của Phòng kinh doanh
Phòng tổ chức hành chính:

-

Tổ chức, bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển công ty
Quản lý hồ sơ lý lịch lao động toàn công ty, giải quyết các thủ tục và chế độ

-

tuyển dụng, thôi miễn, bãi miễn, khen thưởng, kỷ luật
-

Đề xuất quy hoạch, đề bạt cán bộ
Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho lao động

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


7
7
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
Xây dựng các định mức lao động, đơn giá tiền lương

Quản lý văn phòng làm việc công ty, quản lý công văn đi, đến, sổ sách hành

-

chính và con dấu.
-

Tiếp nhận và xử lý các khiêu nại của người lao động
1.3.2: Mối quan hệ giữa các bộ phận trong hệ thống quản lý

Công ty cổ phần TCS Minh Thúy được tổ chức và hoạt động theo luật doanh

nghiệp và theo điều lệ tổ chức, hoạt động của công ty theo nguyên tắc sau :
- Tự nguyện cùng có lợi, dân chủ, bình đẳng và tuân thủ pháp luật :
- Nhìn vào sơ đồ tổ chức bộ máy quản ký của Công ty cổ phần TCS Minh
Thúy ta thấy rõ mối quan hệ chỉ đạo và quan hệ chức năng:
- Quan hệ chỉ đạo: Là quan hệ giữa giám đốc điều hành các phòng, phòng kế
toán, phòng kỹ thuật, phòng kinh doanh và phòng tư vấn thiết kế và hơn nữa là
quan hệ giữa giám đốc và các cán bộ nhân viên cấp dưới. Mọi mệnh lệnh chỉ thị
công tác đều được phó giám đốc và các trưởng phòng ban cũng như toàn thể cán
bộ công nhân viên trong công ty chấp hành. Mọi thành viên có thể trình bày, đề
xuất ý kiến, tâm tư, nguyện vọng của cá nhân, nhưng trước hết là phải chấp hành
nghiêm chỉnh mọi quyết định của Giám đốc.
- Quan hệ chức năng: Là quan hệ giữa các phòng với nhau mỗi phòng đều có
chức năng nhiệm vụ riêng nhưng đặt dưới sự điều hành chung của giám đốc những
công việc cụ thể theo chức năng của phòng ban khi thực thi phải có sự trao đổi liên
kết về trách nhiệm với nhau. Các văn bản về quản lý của công ty đều do Giám đốc
ký ban hành.
1.4: Phân tích, đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
trong 3 năm gần đây của công ty
Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


8
8
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán

Trong những năm gần đây do sức nóng của nền kinh tế thế giới và công ty

cũng không là trường hợp ngoại lệ, cũng ảnh hưởng ít nhiều đến doanh thu, lợi
nhuận đạt được thể hiện như sau.
Các chỉ tiêu kinh tế của công ty đã đạt được qua các năm

Chỉ tiêu
Tổng doanh thu

Năm 2013

6.525.841.591 4.894.689.788

Doanh thu tài chính
Giá vốn hàng bán

Năm 2012

161.460.482

Năm 2011
3.692.577.918

120.986.300

50.560.621

4.948.356.791 3.650.589.900

2.888.565.448

Chi phí tài chính

15.395.516

10.243.467

5.890.990

Lợi nhuận gộp

1.577.484.800 1.244.099.888

804.012.470

Chi phí quản lý DN

1.489.455.340 1.240.097.352

782.026.244

Lợi nhuận thuần từ HĐKD
Thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế

234.094.427

114.745.369

66.655.857

58.523.607

28.686.342

16.663.964

175.570.820

86.059.017

49.991.893

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ
2.1: Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần TCS
Minh Thúy.
2.1.1: Đặc điểm bộ máy kế toán.

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


9
9
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
Xuất phát từ hoạt động kinh doanh, bộ máy kế toán của công ty được sắp

xếp tương đối gọn nhẹ, hợp lý, theo mô hình tập trung với một phòng tài vụ kế
toán bao gồm 5 người trình độ từ cao đẳng trở lên.
Phòng kế toán công ty gồm 5 người với chức năng và nhiệm vụ riêng :
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước
giám đốc tài chính, trực tiếp thực hiện các phần hành kế toán, các hoạt động đầu tư
tài chính,kế toán tổng hợp, lập các báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị theo
yêu cầu của doanh nghiệp, chỉ đạo các nhân viên hoàn tất các công vệc.
Kế toán kho và kế toán thuế: theo dõi sự biến động của TSCĐ để trích khấu
hao và phân bổ theo tháng thực hiện các công việc liên quan đến kế toán hàng hoá,
kế toán kho kiêm luôn kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước.
Kế toán bán hàng, công nợ và vốn bằng tiền: Có trách nhiệm thực hiện các
công việc các công việc liên quan đến kế toán vốn bằng tiền, kế toán bán hàng
thanh toán công nợ cho các đối tác, theo dõi công nợ đối với khách hàng.
Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ theo dõi lương, phụ cấp có tính
chất lương, trích BHXH cho cán bộ công nhân viên, người lao động trên cơ sở
bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ.
Thủ quỹ: Phải cập nhật thường xuyên quản lý, kiểm soát dòng tiền mặt tại
công ty, thường xuyên theo dõi tình hình nhập xuất, tồn quỹ tiền mặt theo định kỳ
hoặc theo yêu cầu, hàng ngày phải kiểm kê quỹ và lập báo cáo nhập xuất tồn quỹ
để nộp cho kế toán trưởng và giám đốc tài chính.
Với chức năng và nhiệm vụ riêng của từng người trong phòng kế toán tất cả
các giấy tờ, sổ sách kế toán vào máy vi tính được gắn với từng phần hành kế toán

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


10

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

10

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

* Sơ đồ 2:
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán bán hàng, công nợ và vốn bằng tiền

Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

Thủ quỹ

Kế toán thuế và kế toán kho
Kế toán trưởng

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


11
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

11

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

2.1.2: Hình thức ghi sổ kế toán
Hiện nay để đáp ứng những yêu cầu tổ chức cơ cấu gọn nhẹ, hợp lý và hoạt
động có hiệu quả, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý.
Công ty cổ phần TCS Minh Thúy đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán
tập trung. Do đó toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế
toán của công ty ở các bộ phận bán hàng, không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ
có nhân viên làm nhiệm vụ bán hàng thu thập và kiểm tra chứng từ định kỳ gửi
chừng từ về phòng kế toán của công ty.
Do áp dụng công tác kế toán phù hợp nên mặc dù trong phòng chỉ có 5
người nhưng đã hoàn thành tốt công tác hạch toán kế toán, xứ lý thông tin kế toán
một cách chính xác và nhanh nhất.
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình
độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán cũng như điều kiện áp dụng khoa học kỹ thuật
trong công tác kế toán của công ty, đồng thời trên cơ sở nhận biết đầy đủ nội dung,
đặc điểm, điều kiện áp dụng, trình tự và phương pháp ghi chép của mỗi hình thức
kế toán, công ty đã sử dụng hình thức nhật ký chung. Đặc điểm chủ yếu của hình
thức sổ kế toán này là nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo chứng từ gốc đều
được ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài
khoản, sau đó sử dụng số liệu ở sổ nhật ký chung để ghi sổ cái tài khoản liên quan.
Hệ thống sổ kế toán của công ty gồm các loại sau :
+ Sổ nhật ký chung
Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


12
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
+ Các tài khoản

12

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

+ Các sổ sách chi tiết
+ Sổ tổng hợp thống kê
+ Các loại bảng kê khai (chứng từ, tài khoản đối chứng)
+ Các bảng phân bổ (tiền lương, BHXH)
Trong công tác tập hợp chi phí trong hoạt động kinh doanh công ty sử dụng
nhật ký chung, sổ cái để kê chi tiết các tài khoản.
Hình thức sổ kế toán nhật ký chung rất thuận tiện cho việc xử lý công
tác kế toán trên máy vi tính đảm bảo độ chính xác cao.
* Sơ đồ 3:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC SỔ NKC
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ Nhật Ký Chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp

13
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

13

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Quan hệ đối chiếu hoặc kiểm tra

2.1.3: Chế độ kế toán áp dụng
Hiện nay công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm, năm kế toán trùng với
năm dương lịch (tính từ 1/1/N đến 31/12/N).

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


14
14
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
Chế độ kế toán hạch toán theo quyết định 15/2006 QĐ - BTC ngày

20/03/2006 quy định về chế độ kế toán ở Việt Nam có sửa đổi bổ sung theo quyết

định của Bộ tài chính ban hành.
Kỳ kế toán công ty áp dụng là theo quý và mỗi quý phải lập báo cáo kế toán
bao gồm :
+ Bảng cân đối kế toán
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
Đơn vị tiền tệ mà công ty áp dụng là đồng Việt Nam
Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Giá thực tế xuất kho được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh.
2.2: Thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty cổ phần TCS Minh Thúy.
2.2.1: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.2.1.1: Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ của kế toán lương và các khoản trích
theo lương.
* Khái niệm:
- Tiền lương: Là biểu hiện bằng tiền của chi phí nhân công mà doanh nghiệp (nhà
nước) trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng lao động mà họ đóng góp
vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm hoặc hoàn thành các nhiệm vụ
mà doanh nghiệp hoặc nhà nước giao.
Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


15
15
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
- Tiền công: Là giá cả hàng hóa sức lao động mà người sử dụng lao động trả cho

người lao động theo thỏa thuận giữa hai bên về lượng tiền và khối lluowngj công
việc.
- Thù lao: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động bồi dưỡng thêm cho người lao
động khi lao động khẩn trương, căng thẳng, mệt nhọc.... (số tiền này là tùy vào
lòng hảo tâm của người sử dụng lao động).
- Tiền thưởng: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động vì
người lao động có thành tích trong sản xuất, trong công tác, trong hoàn thành
nhiệm vụ.
+ Tiền thưởng có tính chất thường xuyên (thưởng trong quỹ lương): do tăng năng
suất lao động, do tiết kiệm vật tư...
+ Tiền thưởng không thường xuyên (tiền thưởng từ quỹ khen thưởng): thưởng có
thành tích trong đợt thi đua.
-Tiền ăn giữa ca: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động
vào ăn giữa ca làm việc.
- Thu nhập: Là toàn bộ những khoản tiền mà người lao động lĩnh được (tiền lương,
thưởng, ăn ca, thù lao, tiền công...)
* Ý nghĩa của kế toán lao động tiền lương:
Hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương được tổ chức tốt:
-

Đảm bảo quản lý tốt quỹ lương, quỹ bảo hiểm xã hội, đảm bảo cho việc trả

-

lương và bảo hiệm xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế độ.
Khuyến khích người lao động nâng cao năng suất lao động.
Tạo điều kiện tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo
lương vào giá thành sản phẩm được chính xác.

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


16
16
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
*Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương.

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác về thời gian, số lượng, chất lượng lao động,
tính toán đầy đủ kịp thời về tiền lương và các khoản có liên quan cho người lao
động.
- Quản lý chặt chẽ sử dụng và chi tiêu quỹ lương.
- Tính toán và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương, cung
cấp số liệu cho kế toán tổng hợp và các bộ phận quản lý khác.
- Lập báo cáo về lao động tiền lương và các khoản trích theo lương phân tích tình
hình sử dụng của lao động, quỹ tiền lương và đề ra các biện pháp khai thác có hiệu
quả các tiềm năng lao động, tăng cường ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật,
các chính sách, chế độ.
2.2.1.2: Các hình thức trả lương và cách tính lương của công ty.
- Hiện nay, công ty cổ phần TCS Minh Thúy thực hiện trả lương theo 2 phương
thức:
* Trả lương theo thời gian:
- Là số tiền lương phải trả cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế cùng
với công việc và trình độ thành thạo của người lao động.
- Tiền lương thời gian được tính trên cơ sở bậc lương của người lao động và thời

gian làm việc của họ.
Công thức:
Lương tháng phải trả = Lương ngày x số ngày công thực tế làm việc
Trong đó:

Hệ số * mức lương tối thiểu

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


17

17
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Lương ngày =

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

Ngày công theo chế độ
*Trả lương theo sản phẩm: Theo hình thức này thì khối lượng công việc hoàn
thành, tổ trưởng, người bán hàng căn cứ vào đơn giá nhân công theo định mức và
khối lượng thực tế hoàn thành lao động của công nhân và bảng thanh toán khối
lượng hàng bán được, quy chế khoán lương, các quy định có liên quan khác của
nhà nước, kế toán lập bảng tính lương theo công thức.
Công thức.
Lương phải trả

Mức lương

cho người lao động =

bình quân

trong tháng

Số ngày
x

ngày

công
trong tháng

Hệ
x

số
lương

2.2.1.3: Tính bảo hiểm XH, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công
đoàn.
- Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác
+ Tài khoản 338.2: Kinh phí công đoàn
+ Tài khoản 338.3: Bảo hiểm xã hội
+ Tài khoản 338.4: Bảo hiểm y tế
+ Tài khoản 338.9: Bảo hiểm thất nghiệp.

-Các chứng từ sử dụng:

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


18
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
+ Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội.

18

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

+ Bảng kê các khoản trích nộp theo lương.
+ Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội.
+ Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội.
+ Danh sách người nghỉ ốm hưởng trợ cấp ốm đau thai sản.
Căn cứ vào tỷ lệ trích theo quy định hiện hành:

Doanh nghiệp
Người lao động
Tổng

BHXH
17%
7%
24%

BHYT
3%
1.5%
4.5%

KPCĐ
2%
2%

BHTN
1%
1%
2%

Tổng
23%
9.5%
32.5%

2.2.1.4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương của công ty

Sơ đồ 4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương

Các bộ
phận,
phòng
ban

Kế toán

tiền
lương

Phiếu
Bảng
theo dõi
chấm
LĐ, bảng
công,
TH phiếu
bảng
Họ và tên:
Nguyễn Thị Kim
Thêu
theo dõi
thanh
Lớp: CĐLĐĐH KT-K8 toán
lương

Kế toán
thanh
toán

Lập
phiếu chi
và hoàn
thiện
chứng
từ

Thủ
quỹ

Chi trả
lương,
hoàn
thiện
chứng
từ

Kế
toán
tiền
lương

Ghi sổ
kế toán
Báo cáo tốt nghiệp

Lưu,
bảo
quản
CT


19
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

19

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

Công ty có một số bảng thanh toán của tháng 10 năm 2013 như sau:
Đơn vị: Công ty cổ phần TCS Minh Thúy

Mẫu số 04 – LĐTL

BẢNG TÍNH THANH TOÁN BHXH
Tháng 10 năm 2013

Nợ TK 3383: 520.420
Có TK 111: 520.420
Đơn vị tính: VNĐ

ST
T

Họ và tên

Nghỉ ốm

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Nghỉ
con ốm

Nghỉ đẻ Nghỉ
tai nạn

Tổng số Ký
tiền
nhận

Báo cáo tốt nghiệp


20
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
SN ST
1

Nguyễn Tuấn 13
Anh

S
N

20

Khoa Kế Toán Kiểm Toán
ST SN ST S
N

520.42
0

Cộng:

ST

520.420

520.420

(Tổng số tiền viết bằng chữ: Năm trăm hai mươi ngàn bốn trăm hai mươi đồng)
Kế toán BHXH
(Ký, họ tên)

Nhân viên theo dõi
(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

*Từ bảng thanh toán BHXH tháng 10/2013, kế toán công ty lập phiếu chi tiền
BHXH

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


21
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

21

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

Đơn vị: Công ty cổ phần TCS Minh Thúy
Bộ phận: Số 58, Ngõ 1, Đ. Phạm Văn Đồng,P.Mai Dịch, Q,Cầu Giấy,TP.Hà Nội
PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 10 năm 2013
Nợ TK 338:
Có TK 111:
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Tuấn Anh
Địa chỉ: Phòng kế hoạch
Lý do chi: Thanh toán tiền bảo hiểm xã hội cho anh Nguyễn Tuấn Anh
Số tiền: 520.420.....................................................................................
(Viết bằng chữ: Năm trăm hai mươi ngàn bốn trăm hai mươi đồng)
Kèm theo 01 chứng từ gốc: bảng thanh toán tiền bảo hiểm xã hội
Ngày 15 tháng 10 năm 2013
Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ người nhận tiền
(ký, họ tên)

(ký, họ tên)

(ký, họ tên)

(ký, họ tên)

(ký, họ tên)

Trong công ty sử dụng phần mềm kế toán nên phần tính lương cho công nhân viên,
các khoản phải trả, phải nộp khác cũng rất dễ dàng.

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013
Ghi TK 334

có

TK 338 – phải trả, phải nộp khác
3382
3383
3384
Cộng

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Tổng cộng

Báo cáo tốt nghiệp


22
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
các PTCNV BHXH

1
2
3

TK
Ghi
nợ các TK
TK 627
TK 641
TK 642

...
Tổng cộng

50.120
155.245
81.050
...
286.415

7.518
23.286,75
12.175,5
...
42.962,25

22

Khoa Kế Toán Kiểm Toán
BHYT

KPCĐ

Có
338

TK

1.002,4
3.104,9
1.621

...
5.728,3

1.002,4
3.104,9
1.621
...
5.728,3

9.522
29.496,55
15.399,5
...
54.418,85

59.642
184.741,5
96.449,5
...
340.833,85

Đơn vị: Công ty cổ phần TCS Minh Thúy
Địa chỉ: Số 58, Ngõ 1, Đ. Phạm Văn Đồng,P.Mai Dịch, Q,Cầu Giấy,TP.Hà Nội
Bộ phận: Phòng hành chính
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 10 năm 2013

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


23
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
STT

23

Khoa Kế Toán Kiểm Toán
Ngày
nghỉ
không
lương

Ngày công đi
làm thực tế

Tên nhân viên

Số ngày
nghỉ phép

Số ngày công
được tính

1

Nguyễn Tuấn Anh

24

24

2

Trần Thị Nguyệt

24

24

3

Cao Thị Loan

24

24

4

Hồ Văn Sỹ

24

24

5

Trần Văn Hoàn

24

24

6

Trần Phương Lan

20

7

Vũ Việt Cường

23

.....

.....

....

...

....

....

3

1

21

1

24

....

....

....

....

...

....

Công ty cổ phần TCS Minh Thúy
Bộ phận: Phòng kế toán
BẢNG KÊ TẠM ỨNG LƯƠNG
Tháng 10 năm 2013
STT Họ tên

Chức vụ

1
2

Kế toán
Thu ngân

Trần Thị Nguyệt
Nguyễn Tuấn Anh

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Hệ số lương Tạm ứng
lương kỳ I
3,32
452.000
2,06
400.000

Ký nhận

Báo cáo tốt nghiệp


24
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
3
4

Cao Thị Loan

Hồ Văn Sỹ
Tổng cộng

24

Kế toán
KTT

Khoa Kế Toán Kiểm Toán
3,32
4,66

452.000
650.000
1.954.000
Ngày 15 tháng 10 năm 2013

Người lập

Kế toán trường

( Đã ký)

(Đã ký)
PHIẾU LÀM THÊM GIỜ

Họ và tên: Trần Văn Hoàn
Ngày Công việc làm
thêm
11/10 Giao hàng

Tổng

Phòng: Kinh doanh
Thời gian làm
Từ giờ Đến giờ
18h30 21h20

Người duyệt

Đơn giá
Tổng giờ
2h50
100.000

Người kiểm tra

Thành tiền

250.000
250.000

Người làm thêm

2.2.2: Kế toán vốn bằng tiền
2.2.2.1: Khái niệm, nhiệm vụ và yêu cầu quản lý vốn bằng tiền.
* Khái niệm:
- Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp,
thuộc tài sản ngắn hạn được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong
các quan hệ thanh toán.
* Nhiệm vụ của quản lý vốn bằng tiền.

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ mọi khoản vốn bằng tiền vào quỹ của công ty để đối
chiếu với thủ quỹ hàng ngày về thu chi hiện tại của công ty.

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp


25
25
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán Kiểm Toán
- Giám sát các loại vật tư, tài sản trước khi chuyển lên.

* Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền.
- Tiền mặt trong công ty phải tập trung vào một quỹ. Nếu có chia tiền thì thủ quỹ
phải trả, ứng cho người chịu trách nhiệm một số tiền theo mức quy định.
- Thủ quỹ do thủ trưởng cơ quan chỉ định tuyệt đối không được ủy thác làm thay.
Thủ quỹ không được kiêm nhiệm công tác kế toán, việc xuất, nhập quỹ phải có
chứng từ thu chi hợp lệ, phải có chữ kỹ của kế toán trưởng, số tiền phải ghi cả bằng
chữ và bằng số sau khi thu, chi tiền phải đóng dấu vào phiếu thu, phiếu chi.
- Tiền trong quỹ phải khớp với sổ sách không thiếu, không thừa.
- Hàng ngày thủ quỹ phải báo cáo cho kế toán trưởng tiền thu vào, chi ra, số còn ở
quỹ.
- Thủ quỹ phải giữ gìn các chứng từ thu chi, sau khi vào sổ quỹ xong phải bàn
giao ngay cho bộ phận kế toán chậm nhất là hôm sau.
* Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền.
- Kế toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ)
- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do ngân hàng

nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.
2.2.2.2: Nguyên tắc hạch toán và quy trình luân chuyển vốn bằng tiền của công ty.
2.2.2.2.1: Tiền mặt.
* Hạch toán tiền mặt tại quỹ: Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của doanh
nghiệp do thủ quỹ bảo quản tại két của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam,
ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu:

Họ và tên: Nguyễn Thị Kim Thêu
Lớp: CĐ- ĐH KT-K8

Báo cáo tốt nghiệp