Ứng dụng phần mềm kế toán fedsoft lập báo cáo tài chính hợp nhất cho các tập đoàn, tổng công ty ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI
---------------------------------------

NGUYỄN VĂN HUY

ỨNG DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN FEDSOFT
LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CHO
CÁC TẬP ĐOÀN, TỔNG CÔNG TY Ở VIỆT NAM

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH
LUẬN VĂN THẠC SĨ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC
PGS. TS. NGHIÊM SỸ THƯƠNG

HÀ NỘI – NĂM 2012


MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................................4
LỜI CẢM ƠN..................................................................................................................5
MỞ ĐẦU ..........................................................................................................................6
DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT ..............................................................................7
SỰ CẦN THIẾT ..............................................................................................................8
MỤC ĐÍCH VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU ...............................................................10
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU................................................................................11
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN .......................................................................................12
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
VÀ PHẦN MỀM KẾ TOÁN ........................................................................................13
1.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT .............................. 13

1.1.1. Khái quát về Báo cáo tài chính hợp nhất..................................................................13
1.1.1.1. Khái niệm..............................................................................................................13
1.1.1.2. Bản chất ................................................................................................................13
1.1.1.3. Mục đích của Báo cáo tài chính hợp nhất..........................................................13
1.1.1.4. Phạm vi hợp nhất Báo cáo tài chính....................................................................13
1.1.2. Các phương pháp hợp nhất Báo cáo tài chính .........................................................14
1.1.2.1. Phương pháp hợp nhất toàn bộ............................................................................14
1.1.2.2. Phương pháp hợp nhất theo tỷ lệ .........................................................................14
1.1.2.3. Phương pháp hợp nhất tương đương ..................................................................15
1.1.3. Trình tự lập Báo cáo tài chính hợp nhất ..................................................................15
1.2. PHẦN MỀM KẾ TOÁN.................................................................................................... 16
1.2.1. Khái quát về phần mềm kế toán................................................................................16
1.2.2. Lập Báo cáo tài chính hợp nhất phần mềm Misa ....................................................16
1.2.3. Lập Báo cáo tài chính hợp nhất phần mềm Effect ..................................................19
1.2.3.1. Hợp nhất với mô hình tập trung ..........................................................................19
1.2.3.2. Hợp nhất với mô hình hoạt động phân tán ........................................................20
1.3. NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ ................................................................................................... 22

CHƯƠNG 2: PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM KẾ TOÁN FEDSOFT LẬP BÁO
CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT ...................................................................................23
2.1. GIỚI THIỆU PHẦN MỀM KẾ TOÁN FEDSoft ........................................................... 23
2.2. XÂY DỰNG QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRÊN
PHẦN MỀM FEDSoft .............................................................................................................. 24
1


2.3. CÁC DANH MỤC CHỈ TIÊU BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT.......................... 25
2.3.1. Danh mục thông tin về Công ty thành viên ..............................................................25
2.3.2. Danh mục Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ......................................................26
2.3.3. Danh mục Bảng cân đối kế toán ................................................................................27

2.3.4. Danh mục Bảng kết qủa kinh doanh.........................................................................28
2.3.5. Danh mục Bảng lưu chuyển tiền ...............................................................................28
2.4. QUY TRÌNH NHẬP BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH........................................................... 29
2.4.1. Loại trừ toàn bộ giá trị ghi sổ khoản đầu tư của Công ty mẹ trong từng Công ty
con và phần vốn của Công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của Công ty con và ghi nhận lợi
thế thương mại. .....................................................................................................................31
2.4.2. Phân bổ lợi thế thương mại........................................................................................36
2.4.3. Tách lợi ích của cổ đông thiểu số...............................................................................37
2.4.4. Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ Tập đoàn .....................41
2.4.5. Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ ......................47
2.4.6. Điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch chuyển hàng tồn kho thành tài
sản cố định trong nội bộ Tập đoàn......................................................................................54
2.4.7. Loại trừ cổ tức được chia từ lợi nhuận sau ngày mua ............................................59
2.4.8. Các khoản vay trong nội bộ .......................................................................................60
2.4.9. Các khoản phải thu, phải trả nội bộ..........................................................................62
2.5. XỬ LÝ VÀ KẾT CHUYỂN LÃI LỖ ............................................................................... 63
2.5.1. Xử lý Bảng tổng hợp chỉ tiêu hợp nhất .....................................................................64
2.5.1.1. Mục đích của Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ...........................................64
2.5.1.2. Cơ sở và phương pháp lập Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ......................64
2.5.1.3. Xử lý Bảng tổng hợp chỉ tiêu hợp nhất trên phần mềm FEDSoft......................65
2.5.2. Xử lý Bảng cân đối kế toán ........................................................................................66
2.5.3. Xử lý Bảng kết qủa kinh doanh.................................................................................67
2.5.4. Xử lý Bảng lưu chuyển tiền........................................................................................69
2.5.5. In Báo cáo tài chính hợp nhất....................................................................................69

CHƯƠNG 3: MINH HỌA LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRÊN
PHẦN MỀM FEDSOFT ĐÃ HOÀN THIỆN .............................................................75
2.1. GIỚI THIỆU VỀ TẬP ĐOÀN.......................................................................................... 75
3.2. BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY THÀNH VIÊN ............................................ 76
3.2.1. Báo cáo tài chính Công ty mẹ KT..............................................................................76

3.2.1.1. Bảng cân đối kế toán ............................................................................................76
3.2.1.2. Bảng kết quả kinh doanh .....................................................................................79
3.2.1.3. Bảng lưu chuyển tiền............................................................................................80
3.2.2. Báo cáo tài chính Công ty con DD.............................................................................81
3.2.2.1 Bảng cân đối kế toán .............................................................................................81
3.2.2.2. Bảng kết quả kinh doanh .....................................................................................84
3.2.2.3. Bảng lưu chuyển tiền............................................................................................85
3.2.3. Báo cáo tài chính Công ty con BL .............................................................................86
3.2.3.1 Bảng cân đối kế toán .............................................................................................86
3.2.3.2. Bảng kết quả kinh doanh .....................................................................................89
3.2.3.3. Bảng lưu chuyển tiền............................................................................................90
2


3.3. CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH ..................................................................................... 91
3.3.1. Bán hàng trong nội bộ ................................................................................................92
3.3.2. Bán tài sản cố định trong nội bộ................................................................................92
3.3.3. Vay ngắn hạn nội bộ ...................................................................................................94
3.3.4. Chia cổ tức ở Công ty con ..........................................................................................94
3.4. XỬ LÝ VÀ KẾT CHUYỂN .............................................................................................. 95
3.4.1. Lấy số liệu Báo cáo tài chính từ các đơn vị thành viên ...........................................95
3.4.2. Xử lý, kết chuyển số liệu các bút toán điều chỉnh ....................................................95
3.5. IN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT......................................................................... 96
3.5.1. In Bảng cân đối kế toán hợp nhất .............................................................................96
3.5.2. In Bảng kết quả kinh doanh hợp nhất ....................................................................100
3.5.3. In Bảng lưu chuyển tiền hợp nhất...........................................................................100
3.5.4. In Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ..................................................................102
3.5.5. In Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh..............................................................105
3.6. NHẬN XÉT ...................................................................................................................... 106
3.6.1. Thành tựu ..................................................................................................................106

3.6.2. Hạn chế ......................................................................................................................107
3.6.3. Các giải pháp hoàn thiện phần mềm FEDSoft.......................................................107

KẾT LUẬN ..................................................................................................................109
TÀI LIỆU THAM KHẢO ..........................................................................................110

3


LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Ứng dụng phần mềm kế toán
FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho các Tập đoàn, Tổng công ty ở
Việt Nam“ là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi. Các số liệu trong luận
văn là số liệu trung thực.
Thành phố Hà Nội, tháng 08 năm 2012
NGUYỄN VĂN HUY

4


LỜI CẢM ƠN
Lời đầu tiên, tôi xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Bách khoa Hà Nội
đã tạo cơ hội và điều kiện để tôi được học tập, nâng cao kiến thức chuyên môn cũng
như kiến thức thực tế thông qua chương trình đào tạo Thạc sĩ của nhà Trường. Đặc
biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo thuộc Khoa Kinh tế và
Quản lý, Viện Đào tạo Sau đại học, thuộc Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, là
những đơn vị đã trực tiếp hướng dẫn chuyên môn và quản lý lớp Cao học của chúng
tôi.
Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến các thầy cô giáo đã tận tình dạy bảo tôi qua

từng môn học trong thời gian học tập tại Trường. Đặc biệt hơn nữa, tôi xin gửi lời
cám ơn sâu sắc đến PGS. TS. Nghiêm Sỹ Thương, người thầy đã dành nhiều thời
gian và tâm huyết hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp này.
Đồng thời, tôi cũng xin cảm ơn các đơn vị Tập đoàn, Tổng công ty, và các
anh, chị, đồng nghiệp đã trực tiếp tạo điều kiện cho tôi tham khảo, tìm hiểu và điều
tra dữ liệu để hoàn thành luận văn.
Và cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn, tình yêu sâu sắc đến gia đình, đến
Qúy thầy cô, bàn bè và đồng nghiệp. Gia đình là nền tảng, là nguồn động lực giúp
tôi có nhiều mơ ước, giúp tôi đã, đang và chắc chắn sẽ thực hiện được những hoài
bão của mình.

Thành phố Hà Nội, tháng 08 năm 2012
Học viên

Nguyễn Văn Huy

5


MỞ ĐẦU
Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, đã mang lại cho
chúng ta những cơ hội cũng như thách thức trong phát triển kinh tế xã hội. Đứng
trước cơ hội lớn đó, các doanh nghiệp đã, đang ngày càng mở rộng phát triển hoạt
động sản xuất, kinh doanh của mình trong nước và ra thị trường quốc tế.
Một xu hướng đang diễn ra là sự hình thành mới hay sự hợp nhất các đơn vị
nhỏ thành các Tập đoàn, Tổng công ty lớn, với mục đích tạo lập nhiều lợi thế cạnh
tranh trong quá trình toàn cầu hóa. Cùng với xu hướng này, các doanh nghiệp lớn
của Việt Nam sẽ cần phải giải quyết những vấn đề phát sinh trong mọi lĩnh vực hoạt
động như tài chính kế toán, quản lý nguồn nhân lực, quy trình hoạt động, sản xuất,
kinh doanh, v.v.

Với lĩnh vực tài chính kế toán, việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất là một
trong những vấn đề quan trọng hàng đầu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của
Tập đoàn, Tổng công ty. Báo cáo tài chính hợp nhất được lập ra, xuất phát từ yêu
cầu quản lý và cung cấp thông tin kinh tế tài chính kịp thời, trung thực đến các cấp
lãnh đạo, cơ quan quản lý và nhà đầu tư, v.v. Thông qua Báo cáo tài chính, các nhà
quản lý sẽ có cái nhìn toàn diện về tình hình tài chính của Tập đoàn, Tổng công ty,
để từ đó có thể đưa ra những quyết định chiến lược quan trọng. Mặt khác, đứng ở
góc độ của nhà đầu tư, thông qua đây, họ sẽ nắm bắt được tính hiệu quả hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp, có cơ sở tính toán, ra quyết định khi đầu tư.
Tuy nhiên, việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất hiện nay qua khảo sát thực tế
tại các Tập đoàn, Tổng công ty vẫn còn gặp nhiều khó khăn, như: Việc xác định
phạm vi hợp nhất Báo cáo tài chính của Công ty mẹ và các Công ty thành viên; tính
đồng bộ, chính xác trong quy trình lập Báo cáo tài chính, v.v.
Ngoài ra, mặc dù các Công ty đã sử dụng phần mềm hỗ trợ công tác kế toán
nhưng chỉ dừng lại ở việc lập Báo cáo tài chính thông thường mà chưa phục vụ
nhiều cho việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất.
Xuất phát từ tình hình thực tế đó, tôi đã chọn đề tài “Ứng dụng phần mềm kế
toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho các Tập đoàn, Tổng công ty ở
Việt Nam” nhằm cung cấp một công cụ hữu ích để các Tập đoàn, Tổng công ty có
thể sử dụng. Đây là để tài được tác giả nghiên cứu và phát triển thêm phần mềm
FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất, đáp ứng được yêu cầu của các cấp quản lý,
nhà đầu tư và các bên có liên quan nhằm cung cấp thông tin một cách nhanh, chính
xác, khoa học, hợp lý và trung thực.
6


DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT
BCTC

: Báo cáo tài chính

BCTCHN

: Báo cáo tài chính hợp nhất

VAS

: Chuẩn mực kế toán Việt Nam

TK

: Tài khoản

ĐK

: Đầu kỳ

PS

: Phát sinh

CK

: Cuối kỳ

LK

: Lũy kế

KQ

: Kết quả

KD

: Kinh doanh

TNDN

: Thu nhập doanh nghiệp

TN

: Thu nhập

TTN

: Thuế thu nhập

CP

: Chi phí

TSCĐ

: Tài sản cố định

KH

: Khấu hao

CNTT

: Công nghệ thông tin

VPN

: Đường truyền riêng ảo

CSDL

: Cơ sở dữ liệu

7


SỰ CẦN THIẾT
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, đã có hàng loạt doanh nghiệp mới ra
đời. Số lượng các Công ty tăng lên, quy mô hoạt động ngày càng mở rộng, đa lĩnh
vực, đa ngành nghề, hoạt động trên khắp mọi miền của đất nước. Trong quá trình
hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp này liên kết với nhau về kinh tế,
tài chính, nguồn lực v.v. Thông qua các mỗi liên kết này đã hình thành lên các Tập
đoàn, Tổng công ty (Gọi tắt là Tập đoàn).
Các Tập đoàn này được hình thành thông qua việc thành lập mới hoặc liên
kết một số Công ty với nhau, các Công ty này chủ yếu có quan hệ về vốn sở hữu với
Công ty mẹ hoặc với nhóm chủ sở hữu lớn của Công ty mẹ.
Tập đoàn gồm các Công ty hoạt động kinh doanh trên nhiều lĩnh vực khác
nhau dưới sự kiểm soát về tài chính hoặc quản trị chung. Các Tập đoàn thường hoạt
động đa ngành nghề và huy động được nhiều nguồn lực từ những đối tượng có mối
liên kết chặt chẽ, tin cậy lẫn nhau. Các Tập đoàn thường sản xuất và đầu tư vào

nhiều thị trường và nhiều chủng loại sản phẩm hàng hóa.
Mô hình Tập đoàn thông thường được phân loại theo ba yếu tố: Cơ chế đầu
tư vốn, cơ chế liên kết kinh doanh và cơ chế quản lý.
Theo cơ chế đầu tư vốn: Tập đoàn có thể lựa chọn một trong các mô hình
đầu tư: Đơn cấp, đồng cấp, đa cấp, hoặc hỗn hợp.
Theo cơ chế liên kết kinh doanh: Tập đoàn có thể có các mô hình liên kết
theo chiều dọc, liên kết theo chiều ngang, và liên kết hỗn hợp. Liên kết theo chiều
dọc là mô hình liên kết các Công ty hoạt động trong cùng một chuỗi giá trị ngành.
Liên kết theo chiều ngang là sự kết hợp giữa các Công ty có các sản phẩm, dịch vụ
liên quan với nhau và có thể sử dụng cùng một hệ thống phân phối để gia tăng hiệu
quả.
Theo cơ chế quản lý: Tập đoàn có thể lựa chọn một trong các mô hình tập
trung, phân tán, hay hỗn hợp. Trong mô hình tập trung, quyền lực được tập trung ở
cơ quan đầu não. Trong mô hình phân tán, Công ty mẹ chỉ đưa ra định hướng và
kiểm soát định hướng.
Tập đoàn là một hình thức liên kết kinh tế của các Công ty, là tổ hợp các
Công ty có tư cách pháp nhân riêng liên kết với nhau về tài chính, công nghệ, thị
trường và các mối liên kết kinh tế khác.

8


Với cấu trúc Tập đoàn rất đa dạng và phức tập như trên, để quản lý và điều
hành Tập đoàn, cũng như Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho nhà
đầu tư, cơ quan quản lý, v.v, thì Tập đoàn cần phải lập Báo cáo tài chính hợp nhất.
Báo cáo tài chính hợp nhất (BCTC) không những có ý nghĩa và tác dụng
quan trọng đối với các nhà quản lý mà còn rất cần thiết cho các đối tượng sử dụng
thông tin kinh tế về Tập đoàn.
Thông qua Báo cáo tài chính hợp nhất mới có thể cung cấp thông tin kinh tế,
tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài chính và tình hình kinh

doanh của Tập đoàn trong năm tài chính đã qua và những dự đoán về tương lai.
Thông tin của Báo cáo tài chính hợp nhất là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các
quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoặc quyết định
đầu tư của chủ sở hữu, nhà đầu tư, của các chủ nợ hiện tại và tương lai, v.v.
Báo cáo tài chính hợp nhất loại trừ ảnh hưởng của các giao dịch nội bộ trong
cùng Tập đoàn giúp cho người sử dụng thông tin kế toán đánh giá chính xác hơn về
thực trạng tài chính, và kết quả hoạt động kinh doanh của Tập đoàn được coi như
một doanh nghiệp độc lập không tính đến ranh giới pháp lý của các pháp nhân riêng
biệt là Công ty mẹ hay Công ty con trong Tập đoàn.
Thông qua Báo cáo tài chính hợp nhất, các nhà quản lý Công ty mẹ những
người chịu trách nhiệm kiểm soát nguồn lực và hoạt động của nhóm Công ty có thể
đưa ra các quyết định kinh tế tốt hơn, liên quan đến hoạt động của Tập đoàn. Các
chủ nợ của Công ty mẹ, họ có thể sử dụng thông tin hợp nhất để đánh giá sự ảnh
hưởng của các hoạt động ở Công ty con do Công ty mẹ kiểm soát đến khả năng trả
nợ của Công ty mẹ, v.v.
Quá trình lập Báo cáo tài chính hợp nhât, là quá trình rất phức tạp vì mức độ
lớn mạnh, đa dạng lĩnh vực hoạt động của các Công ty trong Tập đoàn. Do vậy các
công cụ hỗ trợ lập báo cáo như trước đây còn nhiều hạn chế và không phù hợp.
Nhằm đáp ứng nhu cầu cấp thiết về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất
kinh doanh của Tập đoàn nhanh và chính xác, cần có các công cụ hỗ trợ đó là phần
mềm kế toán hợp nhất.
Sự ra đời của các phần mềm kế toán ngày nay đã cơ bản đáp ứng được nhu
cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các phần mềm kế
toán hiện nay đa phần mới chỉ lập Báo cáo tài chính thông thường cho từng doanh
nghiệp độc lập.

9


Qua phân tích ở trên tác giả đã lựa chọn đề tài: Ứng dụng phần mềm kế toán

FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho các Tập đoàn, Tổng công ty ở Việt
Nam, làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp này.

MỤC ĐÍCH VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
Soạn thảo và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất là vấn đề có ý nghĩa hết
sức quan trọng đối với công tác kế toán ở các Tập đoàn. Thông qua Báo cáo tài
chính hợp nhất này sẽ cung cấp thông tin hữu ích cho nhiều đối tượng khác nhau.
Vấn đề đặt ra là việc soạn thảo và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất được thực
hiện như thế nào, để đáp ứng được nhu cầu thông tin nhanh, đa dạng của các đối
tượng thuộc nhiều cấp độ quản lý khác nhau.
Theo quan điểm tuân thủ luật pháp: Báo cáo tài chính hợp nhất được soạn
thảo theo những chuẩn mực của pháp luật quy định sẵn, bất chấp việc tuân thủ
những luật lệ đó có đi ngược lại với thực tế sản xuất, kinh doanh hay không. Quan
điểm này chú trọng nhiều hơn đến: Việc bảo vệ quyền lợi của các chủ nợ và những
người cho vay cao hơn quyền lợi của các nhà đầu tư.
Theo quan điểm thương mại hợp lý: Chỉ có một quy định không thể vi
phạm đó là Báo cáo tài chính hợp nhất phải đưa ra một bức tranh rõ ràng, hiện thực
về kết quả hoạt động và tình hình tài chính của đơn vị thực hiện bản báo cáo.
Với quan điểm này, việc quan trọng là cung cấp thông tin cho nhà đầu tư,
những người này được xem là đối tượng sử dụng chủ yếu Báo cáo tài chính hợp
nhất. Báo cáo tài chính hợp nhất đưa ra một quan điểm thương mại hợp lý về các
vấn đề hoạt động sản xuất, kinh doanh của một Tập đoàn. Vì thế, khuôn mẫu luật
pháp ít cứng nhắc hơn và các yêu cầu về thuế không quyết định hình thức của báo
cáo. Nhìn chung, việc thiết lập các chuẩn mực là trách nhiệm của cơ quan chuyên
môn và điều đó làm cho hệ thống này linh hoạt hơn để thích ứng với những tình
huống trong các loại hình doanh nghiệp khác nhau hiện nay
Để có được Báo cáo tài chính hợp nhất nhanh và chính xác, trình bày một
cách tổng quát, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực
trạng tài chính của Tập đoàn, Tổng công ty, thì doanh nghiệp cần có một công cụ
phần mềm hỗ trợ mạnh, đủ để thiết lập được các Báo cáo tài chính hợp nhất theo

10


yêu cầu, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh hiện tại của Tập đoàn, cũng như
sự phát triển trong tương lai.
Với mục đích lập BCTC hợp nhất trên phần mềm, đề tài sẽ tập trung nghiên
cứu các chuẩn mực kế toán Việt Nam liên quan đến lập và trình bày Báo cáo tài
chính hợp nhất, tập trung vào 03 bảng báo cáo là Bảng cân đối kế toán hợp nhất,
Bảng kết quả kinh doanh hợp nhất, Bảng lưu chuyển tiền hợp nhất, và quy trình lập
BCTC hợp nhất trên phần mềm.
Nghiên cứu quá trình lập BCTC hợp nhất trên các phần mềm kế toán Misa,
Effect, và phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập BCTC hợp nhất. Từ đó phân
tích so sánh quá trình lập BCTC hợp nhất bằng phần mềm, đánh giá điểm mạnh,
điểm yếu.
Trên cơ sở nghiên cứu Báo cáo tài chính hợp nhất, thực trạng tổ chức công
tác lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất trên phần mềm kế toán, tác giả phát
triển phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất. Phát triển phần
mềm FEDSoft nhằm mục đính xây dựng một phần mềm có tính ứng dụng cao, linh
hoạt và uyển chuyển, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp. Đưa ra một cách tiếp
cận mới về phương pháp, xây dựng mô hình làm cơ sở cho công tác kế toán, lập
Báo cáo tài chính hợp nhất thông qua công cụ phần mềm.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Nghiên cứu các quy định và phương pháp kế toán lập và trình bày Báo cáo
tài chính hợp nhất theo chuẩn mực kế toán Việt Nam đã ban hành.
Tìm hiểu phần mềm kế toán Misa, Effect và quá trình hợp nhất Báo cáo tài
chính trên các phần mềm này, phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài
chính hợp nhất.
Trong khuôn khổ của luận văn, đối tượng nghiên cứu chỉ giới hạn vào phát

triển phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho các Tập đoàn.
Nội dung nghiên cứu bao gồm:
9 Lập Bảng cân đối kế toán hợp nhất;
9 Lập Bảng kết quả kinh doanh hợp nhất;
9 Lập Bảng lưu chuyển tiền hợp nhất.

11


Thông qua quá trình lập Báo cáo tài chính trên phần mềm kế toán, tác giả so
sánh, đánh giá điểm mạnh điểm yếu của quá trình lập Báo cáo tài chính hợp nhất
trên phần mềm.
Trên cơ sở đó, tác giả lựa chọn Phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập
Báo cáo tài chính hợp nhất cho luận văn.

KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu, kết luận, các phụ lục và tài liệu tham khảo, luận văn
được chia thành 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về lập Báo cáo tài chính hợp nhất và phần mềm kế
toán.
Chương 2: Phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp
nhất.
Chương 3: Minh họa lập Báo cáo tài chính hợp nhất trên phần mềm FEDSoft
đã hoàn thiện.

12


Chương 1:
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP

BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
VÀ PHẦN MỀM KẾ TOÁN
1.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
1.1.1. Khái quát về Báo cáo tài chính hợp nhất
1.1.1.1. Khái niệm
Báo cáo tài chính hợp nhất: Là Báo cáo tài chính của một Tập đoàn được
trình bày như Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp. Báo cáo này được lập
trên cơ sở hợp nhất báo cáo của Công ty mẹ và các Công ty con.
1.1.1.2. Bản chất
Báo cáo tài chính hợp nhất của Tập đoàn được trình bày như là một Báo
cáo tài chính của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính hợp nhất được lập trên cơ sở hợp nhất các Báo cáo tài
chính riêng biệt của Công ty mẹ và các Công ty con.
Báo cáo tài chính hợp nhất mang tính chất tổng hợp có điều chỉnh các
chỉ tiêu kinh tế từ các Báo cáo tài chính riêng biệt của Công ty mẹ và các Công ty
con.
1.1.1.3. Mục đích của Báo cáo tài chính hợp nhất
Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản,
nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu tại thời điểm kết thúc năm tài chính, kết quả
hoạt động kinh doanh và các dòng lưu chuyển tiền trong năm tài chính của Tập
đoàn, như một doanh nghiệp độc lập không tính đến ranh giới pháp lý của các
pháp nhân riêng biệt là Công ty mẹ hay các Công ty con trong Tập đoàn.
1.1.1.4. Phạm vi hợp nhất Báo cáo tài chính
Trong quá trình hợp nhất Báo cáo tài chính, công việc trước tiên là phạm vi
hợp nhất tức là xác định những Công ty con nào cần phải được hợp nhất. Tập đoàn
như là một thực thể kinh tế mà trong đó bao gồm một Công ty mẹ và ít nhất một
Công ty con. Báo cáo tài chính hợp nhất là loại Báo cáo tài chính được lập cho cả
một Tập đoàn, bao gồm Công ty mẹ và các Công ty con thuộc đối tượng phải hợp
13

nhất. Để giải quyết được vấn đề trên cần xác định những Công ty nào là Công ty
con và trong số những Công ty con đã được xác định, Công ty con nào bắt buộc
phải hợp nhất và những Công ty con nào được miễn trừ. Theo quy định của chuẩn
mực kế toán VAS 25: Công ty mẹ khi lập BCTC hợp nhất phải hợp nhất Báo cáo tài
chính của tất cả các Công ty con ở trong và ngoài nước, ngoại trừ các Công ty được
loại trừ khỏi việc hợp nhất BCTC khi:
9 Quyền kiểm soát của Công ty mẹ chỉ là tạm thời vì Công ty con này chỉ được
mua và nắm giữ cho mục đích bán lại trong tương lai gần (dưới 12 tháng);
9 Hoạt động của Công ty con bị hạn chế trong thời gian dài và điều này ảnh
hưởng đáng kể tới khả năng chuyển vốn cho Công ty mẹ;
9 Công ty mẹ kế toán khoản đầu tư vào các Công ty con loại này theo quy định
tại chuẩn mực kế toán “Công cụ tài chính”.
1.1.2. Các phương pháp hợp nhất Báo cáo tài chính
Hợp nhất chính là việc thay thế một khoản mục đầu tư trên Bảng cân đối kế
toán của doanh nghiệp bằng phần vốn chủ sở hữu của Công ty hợp nhất. Có ba
phương pháp hợp nhất đó là: Hợp nhất toàn bộ, hợp nhất theo tỷ lệ và hợp nhất
tương đương.
1.1.2.1. Phương pháp hợp nhất toàn bộ
Về nguyên tắc phương pháp hợp nhất toàn bộ dành riêng cho các doanh
nghiệp đặt dưới quyền kiểm soát độc quyền, với phương pháp này sẽ có một tầm
nhìn rộng hơn về tình hình tài sản, tình trạng tài chính cũng như kết qủa hoạt động
kinh doanh của toàn bộ các Công ty thành viên.
Theo phương pháp này thực hiện cộng dồn toàn bộ các khoản mục của Bảng
cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh của các Công ty con và Công ty mẹ,
sau đó loại trừ phần vốn chủ sở hữu và kết qủa lợi ích cổ đông thiểu số.
Phương pháp hợp nhất toàn bộ được thực hiện trên cơ sở các bước sau:
9 Cộng số học các khoản mục của Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả
kinh doanh của Công ty mẹ và các Công ty con sau một số các xử lý;
9 Loại trừ các nghiệp vụ nội bộ;

9 Phân bổ vốn chủ sở hữu và kết qủa cho lợi ích cổ đông đa số và thiểu số.
1.1.2.2. Phương pháp hợp nhất theo tỷ lệ
Phương pháp hợp nhất theo tỷ lệ (Hợp nhất từng phần) được áp dụng cho các
doanh nghiệp đồng kiểm soát, trong đó quyền kiểm soát được chia sẻ cho một số
14


giới hạn các cổ đông hoặc người sáng lập. Đây là phương pháp thay thế giá trị ghi
sổ các khoản đầu tư của Công ty hợp nhất bằng phần sở hữu lợi ích của Công ty mẹ
hay Công ty nắm giữ đối với các yếu tố tài sản và nguồn vốn của một Công ty.
Hợp nhất theo tỷ lệ là một trường hợp đặc biệt của hợp nhất toàn bộ vì theo
đó, gia nhập các tài khoản của Công ty hợp nhất chỉ giới hạn ở phần tỷ lệ nắm giữ
bởi Công ty đầu tư.
Phương pháp này được tiến hành như sau: Gia nhập các chỉ tiêu Bảng cân
đối kế toán, Báo cáo kết qủa kinh doanh và Bảng lưu chuyển tiền theo tỷ lệ sở hữu
của Công ty mẹ, sau khi loại trừ các nghiệp vụ nội bộ.
1.1.2.3. Phương pháp hợp nhất tương đương
Phương pháp hợp nhất tương đương về mặt nguyên tắc chỉ áp dụng trong
trường hợp Công ty mẹ có ảnh hưởng đáng kể đối với Công ty con.
Hợp nhất tương đương được hiểu một cách đơn giản là việc thay thế khoản
đầu tư bằng khoản vốn chủ sở hữu tương ứng với phần nắm giữ trong vốn chủ sở
hữu của Công ty hợp nhất.
So với hai phương pháp trên phương pháp này không thực hiện việc tổng
cộng toàn bộ hay từng phần các khoản mục của Báo cáo kết quả kinh doanh giữ
Công ty con và Công ty mẹ mà tính toán phần kết qủa từ Công ty con để bổ sung
vào kết qủa hợp nhất.
1.1.3. Trình tự lập Báo cáo tài chính hợp nhất
Bước 1: Hợp cộng các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết
qủa kinh doanh của Công ty mẹ và các Công ty con trong Tập đoàn.
Bước 2: Loại trừ toàn bộ giá trị ghi sổ khoản đầu tư của Công ty mẹ trong

từng Công ty con và phần vốn của Công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của Công ty
con và ghi nhận lợi thế thương mại.
Bước 3: Phân bổ lợi thế thương mại.
Bước 4: Tách lợi ích của cổ đông thiểu số.
Bước 5: Loại trừ toàn bộ các giao dịch nội bộ trong Tập đoàn, bao gồm:
9 Doanh thu, giá vốn của hàng hoá, dịch vụ cung cấp giữa các đơn
vị trong nội bộ, lãi đi vay và thu nhập từ cho vay giữa các đơn vị
trong nội bộ, cổ tức đã chia.
9 Khoản lãi, lỗ chưa thực hiện phát sinh từ giao nội bộ.
15


9 Số dư các khoản mục phải thu, phải trả trên Bảng cân đối kế toán
giữa các đơn vị trong Tập đoàn.
Bước 6: Lập Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh và Bảng tổng hợp các
chỉ tiêu hợp nhất.
Bước 7: Lập Báo cáo tài chính hợp nhất căn cứ vào Bảng tổng hợp các chỉ
tiêu hợp nhất sau khi đã được điều chỉnh và loại trừ.

1.2. PHẦN MỀM KẾ TOÁN
1.2.1. Khái quát về phần mềm kế toán
Phần mềm kế toán là hệ thống phần mềm chạy trên máy tính. Tuân thủ các
quy định về kế toán. Có khả năng nâng cấp, sửa đổi, bổ sung phù hợp với những
thay đổi của chế độ kế toán, chính sách tài chính, và yêu cầu quản lý riêng của
Doanh nghiệp mà không ảnh hưởng đến dữ liệu đã có.
Phần mềm kế toán phải đảm bảo tính bảo mật, an toàn dữ liệu. Phần mềm
phải được đặt tên, thuyết minh rõ xuất xứ, tính năng kỹ thuật. Phần mềm được lập
trình các Module tự động xử lý thông tin kế toán. Từ khi nhập chứng từ gốc phát
sinh, lưu trữ thông tin, xử lý dữ liệu, tạo báo cáo theo chế độ kế toán. Đến khi in sổ
kế toán, báo cáo tài chính, kế toán quản trị, thống kê phân tích v.v.

1.2.2. Lập Báo cáo tài chính hợp nhất phần mềm Misa
Bước 1: Khai báo Công ty hợp nhất (gồm Công ty mẹ và các Công ty con
được hợp nhất).
Vào menu Danh mục\Khác chọn Công ty được hợp nhất, xuất hiện màn hình
danh sách Công ty hợp nhất. Nhấn nút thêm để thêm mới một Công ty hợp nhất.
Nhập các thông tin cần thiết về Công ty cần hợp nhất Báo cáo tài chính, nếu
là Công ty mẹ thì tích chọn “Là Công ty mẹ”.
Bước 2: Lập Báo cáo tài chính hợp nhất.
Thiết lập kỳ báo cáo: Vào menu Tiện ích\Lập báo cáo hợp nhất, xuất hiện
màn hình danh sách “Kỳ báo cáo”, chọn nhấn nút thêm để thêm mới kỳ báo cáo
(Bảng 1-1).

16


Bảng 1-1

Chọn kỳ báo và nhập diễn giải (nếu cần). Lựa chọn Công ty cần hợp nhất
báo cáo trong kỳ bằng cách tích chọn dấu
tại mục “Danh sách Công ty được hợp
nhất”, nhấn nút cất để lưu kỳ báo cáo.
Thực hiện hợp nhất Báo cáo tài chính: Tại danh sách kỳ báo cáo, kích chuột
phải vào kỳ báo cáo vừa khai, chọn “Lập báo cáo hợp nhất”, sau đó chọn báo cáo
cần lập.
Xuất hiện giao diện lập Báo cáo tài chính hợp nhất vừa chọn (Bảng 1-2):

Bảng 1-2

Để lập BCTC hợp nhất, trước hết, cần thực hiện nhập các Báo cáo tài chính
của các Công ty con từ file Excel vào bằng cách: Tương ứng với mỗi Công ty được

17


hợp nhất, nhấn nút chọn tệp, sau đó chọn đến file Báo cáo tài chính của Công ty đó
để nhập, nhấn nút cất để lưu vào cơ sở dữ liệu của Tập đoàn.
Trường hợp Công ty con được hợp nhất cũng sử dụng phần mềm Misa, thì
vẫn phải xuất Báo cáo tài chính của Công ty đó ra file Excel để Công ty mẹ nhập
vào cơ sở dữ liệu cần lập Báo cáo tài chính hợp nhất bằng cách: Mở Báo cáo tài
chính của Công ty được hợp nhất trên phần mềm, trên thanh công cụ nhấn nút
“Xuất Báo cáo tài chính hợp nhất ra file Excel”.
Trường hợp Công ty được hợp nhất không sử dụng phần mềm Misa, nhấn
nút “Lấy mẫu ngầm định” và nhập các thông tin của Báo cáo tài chính được hợp
nhất vào mẫu ngầm định sau đó nhập vào cơ sở dữ liệu để thực hiện hợp nhất Báo
cáo tài chính.
Sau khi nhập Báo cáo tài chính của các Công ty được hợp nhất, với những
chỉ tiêu cần phải điều chỉnh thì nhập trực tiếp số liệu điều chỉnh vào cột “Điều chỉnh
số đầu năm” và “Điều chỉnh số cuối năm” tương ứng với chỉ tiêu.
Sau đó, thực hiện hợp nhất Báo cáo tài chính: Kích chọn vào trang báo cáo
hợp nhất, nhấn nút “Hợp nhất số liệu”. Hệ thống sẽ tự động hợp nhất số liệu báo cáo
của tất cả các Công ty được hợp nhất và tự động cộng trừ với số liệu đã điều chỉnh
của từng Công ty. Quy trình thể hiện sở đồ sau (Bảng 1-3):

Khai báo Cty
thành viên

Chọn kỳ
báo cáo

Chọn Cty được
hợp nhất

Lưu vào cơ sở
dữ liệu (CSDL)
hợp nhất

Chọn file BCTC
bằng Excel của Cty
thành viên

Xuất BCTC của
Cty ra Excel

Nhập bút toán
điều chỉnh

Hợp nhất
BCTC
Bảng 1-3

18

In BCTC hợp
nhất


1.2.3. Lập Báo cáo tài chính hợp nhất phần mềm Effect
Trước tiên, để có thể hợp nhất dữ liệu của các Công ty thành viên, Effect đưa
ra khái niệm dữ liệu nội bộ như sau:
Dữ liệu nội bộ là các dữ liệu hạch toán giữa các Công ty trong Tập đoàn với
nhau ví dụ như hạch toán doanh thu của các Công ty con với nhau, ghi nhận doanh

thu cho từng Công ty nhưng khi hợp nhất phải loại trừ doanh thu này ra khỏi doanh
thu của Tập đoàn, gắn với doanh thu nội bộ sẽ có hạch toán giá vốn nội bộ kèm theo
bút toán doanh thu nội bộ. Các dữ liệu còn lại Effect khái niệm đó là dữ liệu ngoài
nội bộ.
Dữ liệu nội bộ chính là số liệu ghi vào các cột điều chỉnh trong Báo cáo tài
chính hợp nhất của toàn Tập đoàn. Giải pháp phần mềm kế toán hợp nhất được chia
ra làm 3 mô hình theo cách hoạt động của Tập đoàn:
Mô hình hoạt động tập trung: Các Công ty con và trụ sở Tập đoàn nằm tập
trung tại một điểm kết nối với nhau bằng mạng nội bộ.
Mô hình hoạt động phân tán: Các Công ty con và trụ sở Tập đoàn nằm tập
trung hoặc phân tán tại các quận, huyện, tỉnh, thành phố không thể kết nối với nhau
bằng mạng nội bộ.
Mô hình hoạt động vừa tập trung vừa phân tán: Các đơn vị thành viên và
trụ sở Tập đoàn có một phần nằm tập trung tại 1 điểm (có nối mạng nội bộ) và một
phần nằm tại các điểm riêng biệt. Mô hình này chính là sự kết hợp của hai mô hình
trên.
1.2.3.1. Hợp nhất với mô hình tập trung
Giải pháp dùng một phiên bản Effect duy nhất cho Tập đoàn: Các Công ty
thành viên là một bộ phận trong phần mềm tại trụ sở Tập đoàn. Giải pháp này chỉ
ứng dụng được đối với những Tập đoàn không quá lớn.
Tạo danh mục dữ liệu bộ phận bao gồm tất cả các Công ty thành viên. Tại
phòng kế toán của các Công ty sẽ cài đặt máy trạm sử dụng phần mềm đã được cài
đặt tại Server chính.
Để phân biệt dữ liệu của các Công ty thành viên, Effect căn cứ vào lựa chọn
danh mục dữ liệu riêng của người sử dụng, mỗi Công ty thành viên tương ứng với
một cơ sở dữ liệu.

19

Effect phân tách dữ liệu trên phần mềm của các Công ty thành viên thành 2
loại: Dữ liệu nội bộ và dữ liệu ngoài nội bộ. Đây chính là một trong những cơ sở
quan trọng để phục vụ cho lập Báo cáo tài chính hợp nhất.
Dựa trên phần mềm kế toán của các Công ty thành viên, Effect sẽ xây dựng
phần mềm kế toán hợp nhất dữ liệu của các Công ty thông qua phương án kết nối
trực tiếp với CSDL của các Công ty này (Bảng 1-4).

Bảng 1-4

1.2.3.2. Hợp nhất với mô hình hoạt động phân tán
Effect đưa ra hai phương án. Một phương án dùng cơ sở dữ liệu tập trung và
phương án thứ hai là cài đặt cơ sở dữ liệu phân tán tại các Công ty và sử dụng chức
năng đồng bộ dữ liệu tự động về Server chính tại trụ sở Tập đoàn. Việc hình thành
các Báo cáo hợp nhất được thực hiện tương tự như mô hình hoạt động tập trung.
Tất cả cơ sở dữ liệu cài đặt tại Server chính: Trên Server chính có thể cài đặt
chỉ một cơ sở dữ liệu duy nhất và một phiên bản Effect duy nhất cho toàn bộ Tập
đoàn hoặc cài đặt cho mỗi Công ty một CSDL và một phiên bản riêng, các Công ty
sẽ sử dụng phần mềm qua đường truyền riêng ảo (VPN).
Khi đó tùy thuộc vào nhu cầu của doanh nghiệp Effect sẽ tiến hành thiết kế
phần mềm kế toán theo các giải pháp ở mô hình hoạt động tập trung (Bảng 1-5).
20


Bảng 1-5

Cơ sở dữ liệu cài đặt riêng tại các Công ty thành viên: Cài đặt tất cả các
CSDL tại các Công ty thành viên. Sau đó sẽ áp dụng tính năng đồng bộ dữ liệu tự
động từ các Công ty thành viên về Tập đoàn.
Cuối mỗi ngày nhân viên tại các Công ty thành viên sẽ sao chép dữ liệu của
ngày đó ra các tập tin và gởi về trụ sở Tập đoàn, để sao chép vào CSDL phần mềm

kế toán, của các Công ty thành viên tại trụ sở Tập đoàn (Bảng 1-6).

Bảng 1-6

21


1.3. NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ
Phần mềm kế toán Misa thực hiện hợp nhất BCTC của Tập đoàn, trong quá
trình lập báo cáo yêu cầu dữ liệu Báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên lấy từ
bảng trung gian là các file Excel, quá trình thao tác phức tạp khó nhớ, có thể dẫn tới
sai lệch số liệu.
Phần mềm kế toán Misa hợp nhất Báo cáo tài chính mới chỉ theo phương
pháp hợp nhất toàn bộ, chưa thực hiện theo quy trình lập Báo cáo tài chính hợp
nhất, đó là lập Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất trước.
Phần mềm kế toán Effect các bước thực hiện hợp nhất Báo cáo tài chính còn
dài, phức tạp, kết qủa quá trình hợp nhất BCTC khó kiểm soát và đối chiếu.
Phần mềm kế toán Effect thực hiện tự động lập các bút toán điều chỉnh, căn
cứ vào giao dịch nội bộ, dẫn tới còn thiếu hoặc chưa đầy đủ.
Phần mềm kế toán Effect cũng như phần mềm kế toán Misa mới chỉ thực
hiện hợp nhất theo phương pháp toàn bộ, và cũng chưa theo đúng quy trình lập Báo
cáo tài chính hợp nhất đó là lập Bảng tổng hợp chỉ tiêu hợp nhất trước.
Qua trên ta thấy các công cụ hỗ trợ lập báo cáo còn nhiều hạn chế, cần có
công cụ hợp nhất BCTC mới thông qua phần mềm, tác giả phát triển phần mềm kế
toán FEDSoft thực hiện theo đúng quy trình lập BCTC hợp nhất.
Tác giả khắc phục điểm yếu của các phần mềm trên đó là các bước thao tác
qua trung gian nhiều, quy trình lập Báo cáo dài phức tạp.
Phần mềm kế toán FEDSoft thực hiện hợp nhất Báo cáo tài chính theo các
phương pháp tỷ lệ và phương pháp hợp nhất toàn bộ.
Trên cơ sở hợp nhất Báo cáo tài chính thông qua phần mềm tác giả đã lựa

chọn phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập BCTC hợp nhất làm đề tài cho luận
văn này.

22


CHƯƠNG 2:

PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM KẾ TOÁN FEDSOFT
LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
2.1. GIỚI THIỆU PHẦN MỀM KẾ TOÁN FEDSoft
Phần mềm kế toán FEDSoft được thiết kế trên Công nghệ mới nhất của
Microsoft phù hợp với chế độ chính sách của Bộ tài chính ban hành và theo sát các
bước phát triển như vũ bão của lĩnh vực công nghệ thông tin.
Sản phẩm phần mềm kế toán FEDSoft là hệ thống quản lý tài chính mang kết
cấu khối, đa tầng được thiết kế mở trên môi trường Windows. Với các công cụ tinh
xảo về phát triển giao diện đồ họa, FEDSoft trở thành phần mềm dễ học, dễ sử dụng
và có khả năng cung cấp phong phú, đa dạng các chức năng theo yêu cầu báo cáo
đặc thù riêng của người sử dụng. Hơn thế nữa phần mềm FEDSoft đã được ứng
dụng tại doanh nghiệp trong nhiều năm qua cho thấy tính ổn định, uy tín, chất lượng
và độ tin cậy của sản phẩm.
Phần mềm kế toán FEDSoft được xây dựng và phát triển dựa trên những nhu
cầu hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế của doanh nghiệp. Tuân thủ theo đúng
quy định của Bộ tài chính, dễ sử dụng, triển khai nhanh, chí phí đầu tư thấp. Sản
phẩm luôn đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về quản lý kế toán, quản lý thuế của Bộ tài
chính và đáp ứng các yêu cầu quản trị đặc thù riêng trong doanh nghiệp.
Phần mềm kế toán FEDSoft chạy trên máy đơn, máy mạng, phân cấp chức
năng sử dụng cho từng người dùng. Rất linh động và uyển chuyển trong việc mở
rộng khi doanh nghiệp phát triển như: Thay đổi quy mô hoạt động, bổ sung lĩnh vực
hoạt động sản xuất kinh doanh, thay đổi phương thức quản lý, v.v.

Việc cung cấp phầm mềm và dịch vụ cho khách hàng được Công ty luôn xây
dựng, cải tiến chất lượng song song với việc áp dụng công nghệ mới cùng với
những kinh nghiệm thực tế được ứng dụng vào phần mềm nhằm đáp ứng mọi nhu
cầu của Doanh nghiệp.
Mặc dù phần mềm kế toán FEDSoft có nhiều ưu điểm như trên, xong phần
mềm FEDSoft mới chỉ lập Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị thông thường cho
doanh nghiệp độc lập, chưa lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho các Tập đoàn, Tổng
công ty.

23


Đề tài này tác giả nghiên cứu quá trình lập Báo cáo tài chính hợp nhất trên
phần mềm, và phát triển thêm phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính
hợp nhất cho các Tập đoàn.
2.2. XÂY DỰNG QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
TRÊN PHẦN MỀM FEDSoft
Trên cơ sở các quy định và phương pháp lập Báo cáo tài chính hợp nhất của
Bộ tài chính, tác giả phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính
hợp nhất, quy trình sẽ thực hiện như sau (Bảng 2-1):

Khai báo Công ty
thành viên và tỷ lệ %
sở hữu vốn

Xử lý kết
chuyển xác
định kết quả
lãi, lỗ bút
toán điều

chỉnh

Khai báo Bảng tổng
hợp chỉ tiêu hợp nhất

Nhập bút toán
điều chỉnh

Hợp nhất
BCTC

Nhập bút
toán điều
chỉnh

Lấy BCTC của
Công ty thành
viên theo tỷ lệ
%

In BCTC
hợp nhất
Bảng 2-1

Bước 1: Xây dựng Module phần mềm khai báo và quản lý các đơn vị thành
viên trong Tập đoàn.
Để thực hiện hợp nhất Báo cáo tài chính giữa Công ty mẹ và các Công ty
con, thì phải xây dựng Module phần mềm khai báo và quản lý Công ty mẹ, các
Công ty con trong Tập đoàn. FEDSoft sẽ căn cứ vào các đơn vị đã khai báo rồi mới
tiến hành xử lý tổng hợp số liệu lên Báo cáo tài chính hợp nhất.

Bước 2: Lập thiết danh mục Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất

24