Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty khoáng sản - TKV.

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents
TR

NG

I H C KINH T QU C DÂN
--------˜˜u™™---------

NGUY N TH THU H

NG

HOÀN THI N T CH C KI M TOÁN N I B
I T NG CÔNG TY KHOÁNG S N - TKV
Chuyên ngành: K toán, Tài v và Phân tích ho t

ng kinh t

T ÓM T T LU N V N TH C S

HÀ N I - 2008

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

1

PH N M
KTNB là công vi c th
mb o

U

ng xuyên c a DN, do DN t ch c th c hi n nh m

tin c y c a các s li u k toán và các thông tin trong BCTC c a DN,

ph c v ch y u cho DN; nó là m t công c qu n lý h u hi u, giúp phát hi n và c i
ti n nh ng
lãnh

m y u trong h th ng qu n lý c a DN. Thông qua công c này, ban

o DN có th ki m soát ho t

ng, qu n lý r i ro t t h n và t ng kh n ng

t

c các m c tiêu kinh doanh c a DN.
T i các n

c phát tri n, KTNB ã ra

i t khá lâu và ngày càng kh ng

nh

c vai trò không th thi u c a mình trong DN.Tuy nhiên, KTNB v n ch a

c

nhi u nhà qu n lý DN VN chú tr ng úng m c.
DN VN c n ph i chú tr ng h n n a
KTNB.

ho t

ng có hi u qu

n vi c thi t l p và

a vào ho t

n các

ng b ph n

i v i TCT Khoáng s n – TKV c ng v y, là m t thành viên c a T p oàn

Công nghi p Than - Khoáng s n VN, qu n lý nhi u công ty con v i các lo i hình a
d ng, phân b r ng kh p trên c n

c, TCT c ng ã nh n th y s c n thi t c a

KTNB trong công tác qu n lý và ã thành l p b ph n KTNB. Tuy nhiên b ph n
KTNB c a TCT có

c u còn s sài và ch a

trong ph m vi h p, ch a th hi n

c

nh hình rõ ràng, ho t

c vai trò c a mình. Nh n th y v n

khá b c xúc t i TCT Khoáng s n - TKV, tôi ã ch n

ng

này ang

tài: “Hoàn thi n t ch c

KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV” làm Lu n v n th c s c a mình.
Ngoài Ph n m

u và K t lu n, Lu n v n g m 3 ch

ng:

-

Ch

ng 1: Lý lu n chung v t ch c KTNB trong DN

-

Ch

ng 2: Th c tr ng t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV

-

Ch

ng 3: Nguyên t c và gi i pháp hoàn thi n t ch c KTNB t i TCT

Khoáng s n - TKV
CH

NG 1: LÝ LU N CHUNG V T

CH C KI M TOÁN N I B

TRONG DOANH NGHI P
1.1 Lý lu n chung v KTNB
1.1.1 Khái ni m KTNB
KTNB là m t lo i hình ki m toán khi

c phân chia theo tiêu chí b máy t

ch c. Có nhi u khái ni m khác nhau v KTNB. Nói chung, KTNB là ho t

ng


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

2

ki m tra, rà soát, ánh giá m t cách
ki m soát c a DN; ánh giá
th t c, quy trình ã

c l p, khách quan

c l p v tính thích h p và s tuân th các chính sách,

c thi t l p trong DN, thông qua ó

v n nh m nâng cao hi u l c, hi u qu ho t
quy

nh, góp ph n

c các ho t

i v i h th ng ki m tra,

m b o DN ho t

ng này

a ra các ki n ngh , t

ng c a các h th ng, các quy trình,

ng an toàn, hi u qu và úng pháp lu t. T t

c th c hi n b i m t b ph n do chính DN t ch c.

1.1.2 Ch c n ng và nhi m v c a KTNB
Ch c n ng ch y u c a KTNB bao g m: Ki m tra, xác nh n và ánh giá s

y

và h u hi u c a h th ng ki m soát n i b c a t ch c và ch t l

ng trong quá trình th c hi n nhi m v

ng ho t

c giao.

Nhi m v c a KTNB: Ki m tra, ánh giá tính phù h p, hi u n ng và hi u
qu c a h th ng ki m soát n i b ; Ki m tra, xác nh n ch t l
các thông tin; Ki m tra s tuân th các chính sách, ch
t c hi n hành; Ki m tra các ph

ng th c

it
Ho t

, các quy

tin c y c a
nh, KH và th

m b o an toàn cho tài s n c a DN; ánh

giá vi c th c hi n nhi m v và hi u qu ho t
1.1.3

ng và

ng c a các ngu n l c.

ng c a KTNB
ng KTNB nh m m c ích xác minh và bày t ý ki n v tình hình tài

chính k toán và hi u qu các ho t

ng trong DN, do v y

it

ng c a KTNB là

th c tr ng tài chính cùng hi u qu , hi u n ng c a các nghi p v , hay các d án c
th trong DN. Trong ó, th c tr ng ho t

ng tài chính

c coi là

it

ng chung

c a KTNB, còn tài li u k toán, th c tr ng tài s n và nghi p v tài chính, hi u qu
và hi u n ng là các

it

ng c th c a KTNB.

1.1.4 Phân lo i KTNB
Theo nhi u tiêu th c khác nhau, s có nhi u lo i hình KTNB khác nhau:
Phân theo

it

ng c th , ki m toán nói chung, KTNB nói riêng

c phân thành:

ki m toán báo cáo tài chính, ki m toán nghi p v và ki m toán liên k t; Theo ph m
vi ki m toán: ki m toán toàn di n và ki m toán chuyên
ki m toán: ki m toán th
Theo quan h v th i

ng xuyên, ki m toán
m ki m toán v i th i

ki m toán phòng ng a và ki m toán sau ho t

; Theo tính chu k c a

nh k và ki m toán b t th

ng;

m th c hi n nghi p v : ki m toán

ng…


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents
1.1.5

3

ng d ng ph

ng pháp ki m toán trong KTNB

C ng nh ki m toán nói chung, KTNB s d ng các ph

ng pháp ki m toán

ch ng t và ki m toán ngoài ch ng t trong quá trình th c hi n KTNB.
Ph

ng pháp ki m toán ch ng t : Ph

ng pháp này

c thi t k và s

d ng nh m m c ích s d ng các d li u do h th ng k toán x lý và cung c p.
M i ki m tra, ánh giá

u

c th c hi n d a vào các s li u, các thông tin trong

báo cáo tài chính và h th ng k toán c a DN. Theo ph

ng pháp này, KTV n i b

s d ng các ph

i chi u lôgic.

Ph

ng pháp cân

i,

i chi u tr c ti p và

ng pháp ki m toán ngoài ch ng t : Ph

KTV không thu th p

c

y

l

ng pháp này

c s d ng khi

ng thông tin c n thi t, áng tin c y v n i

dung ki m toán trong các ch ng t , s sách, d li u do h th ng k toán cung c p.
Ph

ng pháp này bao g m: ki m kê, th c nghi m và i u tra.

1.2 T ch c KTNB
1.2.1 Quy trình KTNB
M i lo i hình ki m toán khác nhau có n i dung ki m toán c th khác nhau,
nh ng

u tuân theo m t quy trình KTNB chung bao g m b n b

c: L p KH

KTNB, th c hành KTNB, k t thúc KTNB và theo dõi th c hi n sau KTNB.
L p KH KTNB: là b
nh m t o ra t t c ti n

c công vi c

u tiên c a t ch c công tác KTNB

và i u ki n c th tr

công vi c có ý ngh a quy t

nh ch t l

c khi th c hành KTNB.

ng KTNB. L p KH KTNB g m các b

sau: L p KH KTNB n m, thu th p thông tin v b ph n
ti t cho t ng cu c KTNB và thi t k ch

c n

ng trình KTNB.

nh trong trong KH, ch

này, các KTV n i b áp d ng các ph
b ng ch ng KTNB theo KH và ch

ng b các

ng trình KTNB. Trong giai o n

ng pháp ki m toán

thu th p, ánh giá các

ng trình ã l p. Sau ó, KTV n i b t p h p,

ch n l c, phân lo i các b ng ch ng KTNB g c, ánh giá, phân tích, nh n
nh ng v n

thu c n i dung KTNB

K t thúc KTNB:
ã thu th p

c

i

c

c KTNB, l p KH chi

Th c hành KTNB: Th c hành KTNB là quá trình th c hi n
công vi c ã

ây là

nh

chu n b cho công vi c l p biên b n KTNB.

k t thúc KTNB, các KTV n i b t ng h p các thông tin
n m t k t lu n chung, t

ó làm c s l p báo cáo KTNB.


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

4

Sau khi k t thúc cu c KTNB, KTV n i b l p d th o báo cáo KTNB

làm vi c

trong nhóm, trao

c KTNB,

i và th ng nh t n i dung v i lãnh

o c a b ph n

sau ó m i l p báo cáo KTNB chính th c. Báo cáo KTNB sau khi l p xong
thông qua ban lãnh

c

o DN và các bên liên quan, và l u tr trong h s KTNB.

Theo dõi th c hi n ki n ngh sau KTNB: Theo dõi th c hi n ki n ngh sau
KTNB là công vi c ti p theo sau khi k t thúc cu c KTNB
ngh

m b o r ng các ki n

c th c hi n sau KTNB.

1.2.2 T ch c b máy KTNB
1.2.2.1

Mô hình t ch c b máy KTNB
B máy KTNB là h th ng t ch c c a các KTV do DN t l p ra theo yêu

c u qu n tr n i b và th c hi n n n n p, k c

ng qu n lý. Tu theo

u ki n th c

t , m i DN s l a ch n m t mô hình t ch c b máy KTNB phù h p, theo các mô
hình sau: Mô hình t p trung; Mô hình phân tán; Mô hình h n h p. Dù ch n mô hình

nào, DN c ng ph i

m b o cho b ph n KTNB có m t v trí

khách quan, ch ch u s

u hành c a lãnh

c l p, ho t

ng

o cao nh t trong DN.

B ph n KTNB có nhi m v ch y u sau: L p KH KTNB hàng n m và th c
hi n các ho t

ng KTNB theo KH, các chính sách, quy trình và th t c KTNB ã

c phê duy t,
lãnh

m b o ch t l

o DN bi t nh ng v n

ng và hi u qu ki m toán; Thông báo k p th i cho
có th

nh h

ng x u t i ho t

ng c a DN và

ra nh ng khuy n ngh thi t th c nh m ng n ng a, kh c ph c nh ng v n

a
này;

Tuy n d ng, ào t o và b trí s d ng có hi u qu các KTV n i b , phát huy n ng
l c và trình

c a các KTV n i b ph c v cho công vi c

t hi u qu .

Quy n h n và trách nhi m c a b ph n KTNB trong DN:
các ngu n l c c n thi t, ch
c phê duy t;

y

, k p th i các thông tin, tài li u, h s c n

thi t cho công tác KTNB; B o m t tài li u, thông tin theo úng quy
c lãnh

nh ng ánh giá, k t lu n, ki n ngh ,
hi n các ki n ngh sau KTNB c a các

1.2.2.2

Yêu c u

i v i ng

y

ng th c hi n các nhi m v c a mình theo KH ã

c cung c p

hi n hành; ch u trách nhi m tr

c trang b

nh pháp lu t

o DN v k t qu công vi c KTNB, v

xu t trong các báo cáo KTNB; theo dõi th c
n v , b ph n trong DN.

i làm công tác KTNB


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents
Ch t l
trình

5

ng KTNB c a DN ch có th

, n ng l c và t cách

o

m b o b i nh ng KTV n i b có

c phù h p v i công vi c. KTV n i b có trách

nhi m và quy n h n sau: Th c hi n nhi m v KTNB theo s phân công c a tr
b ph n KTNB, ch u trách nhi m v ch t l

ng

ng, tính trung th c và h p lý c a báo

cáo KTNB trong ph n vi c mình th c hi n. Trong quá trình th c hi n KTNB, KTV
n i b ph i tuân th lu t pháp, các nguyên t c và chu n m c ngh nghi p v ki m
toán, các chính sách, ch

ã

c a Nhà n

c và tuân th các th t c, quy trình KTNB

c l p; Có quy n yêu c u các b ph n, cá nhân có liên quan cung c p thông

tin, tài li u ph c v cho công tác ki m toán;

c nêu các ý ki n ánh giá,

xu t

ki n ngh gi i pháp, các ý ki n t v n cho vi c c i ti n, hoàn thi n công tác qu n lý,
i u hành ho t

ng s n xu t, kinh doanh c a DN. Trong công vi c, KTV n i b

c n ph i th c hi n và duy trì các quy t c

o

c ngh nghi p sau: Trung th c,

khách quan, b o m t và trách nhi m
1.3 Kinh nghi m t ch c KTNB

VN và trên th gi i

1.3.1 L ch s hình thành và phát tri n KTNB
Tuy ho t

ng ki m toán ã xu t hi n t r t lâu, song khái ni m KTNB thì ra

i mu n h n r t nhi u vào nh ng n m 1940, t i các n
phát tri n nh : M , Pháp sau ó sang các n

c có n n kinh t th tr

ng

c Châu Âu, Nh t B n, Singapore…

VN, KTNB xu t hi n vào n m 1997, khi các TCT 90, 91

c hình thành, nhu c u

và i u ki n c n thi t cho vi c thi t l p KTNB xu t hi n. VN c ng ã có m t s v n
b nh

ng d n tri n khai và t ch c KTNB trong các DN nhà n

ã phát huy

c vai trò nh t

nh c a mình. Ho t

c, và KTNB c ng

ng KTNB

c hình thành do

nhu c u qu n lý khách quan c a DN và nó ã phát tri n theo ba khía c nh: KTNB
nh m t t ch c, KTNB nh m t ch c n ng và KTNB nh m t ngh nghi p.
1.3.2 Kinh nghi m t ch c KTNB t i m t s DN

VN

Do TCT Khoáng s n – TKV là m t TCT l n có quy mô và ho t
ng

ng khá

ng v i m t s TCT VN khác, nên Lu n v n có nghiên c u và rút kinh

nghi m t ch c KTNB qua th c t t ch c KTNB t i m t s TCT l n
TCT XNK xây d ng Vinaconex, TCT Sông à, TCT d u khí VN.

VN nh


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features

Unlimited Pages

Documents
CH

6

NG 2: TH C TR NG T

CH C KI M TOÁN N I B

T I T NG

CÔNG TY KHOÁNG S N – TKV
2.1 T ng quan v T ng công ty Khoáng s n - TKV
TCT khoáng s n – TKV là m t DNNN ho t

ng trong l nh v c khai thác và

ch bi n khoáng s n. Ti n thân là TCT khoáng s n VN

c thành l p theo

1118/Q /TCCB T ngày 27 tháng 10 n m 1995 c a B tr
n ng.

s

ng B Công nghi p

m 2005, TCT khoáng s n VN tr thành thành viên c a T p oàn Công

nghi p Than - Khoáng s n VN theo
c a Th t

s : 345/2005/Q -TTg ngày 26/12/2005

ng chính ph v vi c thành l p T p oàn Công nghi p Than – Khoáng

s n VN. Cu i n m 2006, TCT khoáng s n VN
– TKV theo

s 2449/Q -

c

i tên thành TCT Khoáng s n

QT ngày 08/11/2006 c a

QT T p oàn Công

nghi p Than – Khoáng s n VN.
TCT Khoáng s n – TKV là m t TCT NN
i u l c a TCT do Ch t ch

c t ch c và ho t

ng theo

QT T p oàn Công nghi p Than – Khoáng s n VN

phê duy t, v i nhi m v kinh doanh có lãi, b o toàn và phát tri n v n ch s h u
u t t i TCT và t i các DN TCT tham gia góp v n; hoàn thành các nhi m v do
i di n ch s h u giao. Nhà n
h u nhà n

c là

TCT là c quan
TCT

c s h u toàn b v n

i di n s

QT T p oàn Công nghi p Than – Khoáng s n VN; H QT
i di n tr c ti p ch s h u t i TCT. B máy t ch c qu n lý c a

c t ch c theo mô hình Tr c tuy n – Ch c n ng khá g n nh , linh ho t, có

s phân c p rõ ràng

m b o tính n ng

doanh. B máy qu n lý bao g m:
toán tr

u l c a TCT,

ng, t ch và sáng t o trong kinh

QT, Ban Ki m soát, TG , Các phó TG , K

ng và B máy giúp vi c (các phòng ban). Hi n TCT có 24

viên g m các

n v tr c thu c,

n v có CP chi ph i và

n v thành

n v liên doanh liên k t

v i nhi u nhà máy, xí nghi p, m khai thác và ch bi n khoáng s n phân b r ng
kh p trên toàn qu c.
2.1.4 M t s

c

2.1.4.1 Quy mô ho t

m SXKD c a TCT nh h

ng

n KTNB

ng c a TCT

TCT Khoáng s n - TKV là m t DN có quy mô ho t
v thành viên phân b r ng trên c n

c, ho t

ng l n, v i nhi u

n

ng qu n lý c a TCT không th sâu


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

7

sát, nhanh chóng và k p th i
cáo c a các

c. S qu n lý c a TCT ch y u d a trên các báo

n v g i v , s chính xác và nhanh chóng thì không th ki m soát

c hoàn toàn. i u này có nh h
2.1.4.2 Ho t

ng l n

ng th m dò, khai thác và

n công tác KTNB c a TCT.
u t chi m t tr ng l n

Khai thác và ch bi n khoáng s n là ho t

ng chính c a TCT, chi phí cho

công tác th m dò, khai thác chi m m t kho n l n trong các kho n chi phí c a TCT
và các

n v thành viên v i quy mô và

quy t toán v n c a các ho t
t i hàng tr m t
u t và ch t l

ph c t p khác nhau. Vi c th c hi n và

ng này di n ra th

ng xuyên liên t c v i s ti n lên

ng. Kh n ng x y ra các sai sót d n
ng ho t

ng

u t không

ph n KTNB ph i có s ki m tra, giám sát th

c

n th t thoát, lãng phí ti n

m b o là r t cao. Do v y, b

ng xuyên, liên t c và ch t ch trong

công tác này.
2.1.4.3 Các

n v thành viên có các lo i hình s h u và t ch c khác nhau

TCT Khoáng s n - TKV là s t p h p c a nhi u DN khác nhau v i các lo i
hình s h u và t ch c khác nhau: công ty tr c thu c TCT, công ty TNHH NN
1TV, công ty CP chi ph i trên 51%, công ty CP không chi ph i và các công ty liên
doanh liên k t. V i m i lo i hình công ty khác nhau thì s qu n lý c a TCT l i khác
nhau. Vi c

m b o s qu n lý

i v i m i công ty thành viên

úng trình t quy nh c ng là m t v n

c ch t ch và

t ra v i TCT và b ph n KTNB TCT.

2.1.4.4 T ch c h th ng k toán- tài chính - th ng kê
TCT khoáng s n – TKV có 24
khác nhau, TCT ch qu n lý ho t

n v thành viên v i các lo i hình s h u

ng c a các

TNHH và công ty có CP chi ph i

n v là công ty tr c thu c, công ty

c g i chung là các công ty con. BCTC h p

nh t c a TCT

c t p h p xây d ng trên c s các Báo cáo c a các công ty con,

còn

n v liên doanh liên k t thì ch ghi nh n k t qu ho t

i v i các

l v n góp.

BCTC h p nh t c a TCT

BCTC c a các công ty con ph i

mb o

c
y

y

ng theo t

, chính xác thì yêu c u các

, chính xác. Tuy nhiên, m i công ty

con v i các lo i hình khác nhau thì l i t ch c m t h th ng k toán tài chính khác
nhau phù h p v i mô hình,

c

m ho t

ng SXKD và n ng l c c a t ng

nv.


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

8

Nhìn chung, h th ng k toán tài chính c a TCT còn nhi u b t c p, và là m t thách
th c l n

i v i KTNB TCT.

2.2 Th c tr ng t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV
2.2.1 S hình thành và phát tri n KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV
Th c hi n ch tr

ng c a Quy t

nh 832TC/Q -CDKT ngày 28/10/1997

c a B tài chính v vi c Ban hành Quy ch KTNB, b ph n KTNB c a TCT
khoáng s n ã hình thành nh ng ch a i vào ho t
5/2006, b ph n KTNB

ng th c s cho

n tháng

c tách ra kh i phòng Tài chính k toán và là m t b

ph n trong Phòng Thanh tra – B o v và KTNB. Sau khi tr thành m t b ph n ho t
ng
Quy t

c l p, KTNB TCT ã xây d ng Quy ch KTNB TCT

c ban hành theo

nh s 435Q /H QT ngày 06 tháng 9 n m 2006 do ch t ch

QT ký.

2.2.2 Tình hình th c hi n công tác KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV
Theo Quy ch KTNB, công tác KTNB t i TCT bao g m vi c: Ki m toán
BCTC, ki m toán tuân th và ki m toán Báo cáo quy t toán v n

u t XDCB hoàn

thành. Bên c nh ó, t KTNB còn k t h p v i v i các phòng ban khác th c hi n các
công vi c khác. Trong quá trình th c hi n KTNB ã phát hi n ra nh ng thi u sót

trong công tác

u t , trong công tác qu n lý nh : trình t , th t c, công tác k toán

t p h p chi phí, công tác l p d toán … và ã ki n ngh các bi n pháp kh c ph c và
th ng nh t

c các i u ch nh s li u c n thi t.

2.2.3 Mô hình t ch c b máy KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV
B ph n KTNB TCT hi n có 03 ng
tr c tuy n - ch c n ng, t i các

i,

c t ch c theo mô hình t p trung,

n v thành viên c a TCT ch a hình thành b ph n

KTNB. Các KTV n i b c a TCT

u ch có chuyên môn ch y u trong l nh v c k

toán. Khi c n thi t, KTV tr

ngh T

ng

TCT c các cán b thu c các l nh

v c chuyên môn, nghi p v khác trong TCT ho c thuê chuyên gia bên ngoài tham
gia vào m t s n i dung ho c toàn b cu c ki m toán
trong các l nh v c riêng ó nh m

giúp

m b o quy trình và ch t l

b ph n KTNB

ng cu c ki m toán.

2.2.4 Th c tr ng t ch c công tác KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV
2.2.4.1 Ph m vi KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

9

Theo Quy ch KTNB, KTNB TCT th c hi n trong ph m vi: Ki m toán

BCTC, báo cáo k toán qu n tr DN, báo cáo quy t toán v n T XDCB hoàn thành;
Ki m toán tuân th và Ki m toán ho t

ng. Trên th c t do l c l

KTNB TCT ch ti n hành: KTNB các BCTC
ph i h p v i oàn ki m toán

m k t h p v i ki m toán tuân th :

c l p; Tham gia oàn ki m toán BCTC c a

chu n b CP hoá; Ki m toán báo cáo quy t toán v n
d án có v n

T v a ph i,

toán trong các
2.2.4.2

ng m ng nên

nv

T XDCB nh ng công trình,

ph c t p không cao; Ki m toán m t s ph n hành k

n v theo yêu c u c a TG ,

Công tác l p KH KTNB

QT ho c do T ki m toán

xu t.

m t i TCT Khoáng s n - TKV

B ph n KTNB c ng ã chú tr ng công tác l p KH KTNB nên có l p
các KH ki m toán n m, quý và tháng. D a vào các thông tin thu th p
tr

c, KTV

ng xây d ng KH KTNB trong n m, trình TG phê duy t. Trong KH ki m toán
m th

ng bao g m các cu c ki m toán

toán chuyên

nh k (ki m toán BCTC n m), ki m

c d tính s n th i gian th c hi n và dành th i gian d phòng cho

các cu c ki m toán
th

y

t xu t theo yêu c u c a Ban giám

c,

QT. KH KTNB

ng bao g m các n i dung sau: M c ích, yêu c u KTNB; N i dung, ph m vi

ki m toán t i t ng
2.2.4.3

nv

c KTNB; Th i gian d ki n ti n hành ki m toán.

Công tác th c hành KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV
i v i công tác Ki m toán BCTC n m: Công tác KTNB BCTC n m c a

TCT hi n m i ch gi i h n trong V n phòng TCT và các

n v mà TCT n m quy n

chi ph i. Trong th i gian qua, KTNB TCT ch a t th c hi n m t cu c ki m toán
BCTC nào mà
m i.

u ti n hành k t h p v i ki m toán

i v i nh ng

nv

c l p do các

n v thành viên

c ánh giá không có d u hi u b t th

ng thì KTV

n i b không tr c ti p tham gia vào vi c ki m toán mà ch theo dõi ho t
các KTV

c l p.

i v i nh ng

thì KTVn i b s l u ý KTV

nv b

i b t th

ng

c l p ki m tra k h n nh ng ph n ó. Trong quá

trình th c hành ki m toán, các KTV

c l p th y có v n

KTV n i b bi t và cùng làm vi c v i ng
ki m toán

ánh giá có d u hi u thay

ng c a

i

c

n v phân công ph c v

tìm ra nguyên nhân sai ph m và th ng nh t h

cu c ki m toán, KTV n i b cùng

i di n

nv

gì thì thông báo cho
oàn

ng gi i quy t. K t thúc

c ki m toán và ki m toán

c

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

10

l p th ng nh t l i các v n
nv

, n i dung và nh ng ánh giá, ki n ngh v BCTC c a

c ki m toán. Sau ó KTV n i b báo cáo l i tình hình v i t tr

KTNB. Tình hình s

ng t

c báo cáo l i cho TG TCT trong b n báo cáo chung trong

tháng, quý c a T KTNB TCT.
i v i công tác ki m toán Báo cáo quy t toán v n
ng

u t XDCB là m t trong nh ng công tác th

TCT c ng nh trong các
v n

hoàn thi n h s hoàn công, quy t toán v n
giám soát, vi c tuân th và ph n ánh

y

, th c hi n và quy t toán v n, và ch

ut ,v a

i v i các

n v h ch toán ph

nv

ó. Do ít ng

i và không

ng ch n nh ng công trình

ph c t p không. M i khi th c hi n, t KTNB

ng cán b chuyên viên XDCB c a Phòng

cùng ph i h p th c hi n; ho c trong nh ng tr
ki m toán

u

n v khác vi c KTNB ph i

u t XDCB nên KTNB TCT th

có quy mô v n v a ph i, m c

m b o công tác ki m tra

, chính xác trung th c c a công tác

có ý ki n ho c s ch p thu n c a ch t ch H QT

i u

m b o vi c hoàn thành công tác

c th c hi n t i các

thu c và công ty TNHH m t thành viên;

ngh TG

ng xuyên và tr ng y u c a

n v thành viên. Công tác KTNB báo cáo Quy t toán

T XDCB có vai trò r t quan tr ng, nó v a

chuyên v l nh v c

u t XDCB: Ho t

ng h p

u t và phát tri n

c bi t có th

xu t thuê

c l p cùng ph i h p th c hi n. Quy trình th c hi n ki m toán Báo cáo

quy t toán v n

T XDCB

c th c hi n khá bài b n theo quy nh chung. Sau khi

k t thúc cu c ki m toán, t KTNB không l p Báo cáo KTNB mà ch l p các Biên
b n ki m toán. Trong các Biên b n ki m toán c ng có
báo cáo Ki m toán, bao g m:

it

y

các n i dung nh m t

ng, n i dung ki m toán, th i gian ki m toán,

n c và ph m vi ki m toán, các s li u ki m toán và các k t lu n, ki n ngh . Sau
ó Biên b n ki m toán s
2.2.4.4

c trình TG .

Công tác theo dõi sau KTNB
Theo dõi sau KTNB là m t công vi c c n thi t và quan tr ng

nv

m b o các

c KTNB ã ch p hành th c hi n nghiêm ch nh các ki n ngh c a KTNB,

công tác KTNB em l i hi u qu thi t th c. Tuy nhiên, do kh i l
nhi u và m i i vào ho t

ng công vi c

ng chính th c ch a lâu nên sau khi hoàn thành báo cáo


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

11

ki m toán, b ph n KTNB ch a s p x p
ch

ng trình
2.3

c th i gian c ng nh ch a xây d ng

ki m tra vi c ch p hành các ki n ngh sau ki m toán.
ánh giá t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV

2.3.1 Nh ng k t qu

t

Tuy m i i vào ho t

ng, song

TCT ã th hi n

c
m t s khía c nh thì b ph n KTNB c a

c v trí c a mình và kh ng

B ph n ki m toán ã xây d ng

nh vai trò c a KTNB trong TCT.

c Quy ch ho t

ng, trong ó ã xác

nh

c v trí, vai trò, ch c n ng, nhi m v và quy n h n c a mình. Qua các cu c ki m
toán, KTNB TCT ã phát hi n ra nh ng sai sót, vi ph m và nh ng m t ch a hoàn
thi n c a các

n v , và ã

ch ng t s sách, s

y

li u k toán c a các

nv

tác k toán,
Ban giám
ho t

c
c,

a ra các ki n ngh

ch n ch nh v vi c t p h p các

và chính xác c a các ch ng t , cách ghi s , ph n ánh s
c ki m tra, t

ó rút kinh nghi m chung trong công

u t o nên nh ng cái nhìn m i m và có ý th c v KTNB c a
QT và các

n v thành viên, ã góp ph n làm trong s ch h n các

ng tài chính k toán,

u t XDCB trong các

nv

c ki m toán.

2.3.2 Nh ng h n ch còn t n t i
2.3.2.1 V trí, t ch c c a T KTNB TCT v n còn m nh t
Tuy ã

c thành l p và i vào ho t

ng, song có th th y v trí c a b

ph n KTNB TCT Khoáng s n - TKV v n còn y u, ch a th c s
kh i l
KTNB

c coi tr ng,

ng công vi c KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV là r t l n, song b ph n
n gi v n ch có 03 n

i t i v n phòng TCT còn t i các

ch a có b ph n KTNB, mà trình

, kh n ng và kinh nghi m c a các KTV này l i

có s chênh l ch nên không th ho t
2.3.2.2 Ch a xây d ng
KTNB TCT c

al p

n v thành viên

ng

c nhi u và

t hi u qu cao

c.

c quy trình KTNB chuyên nghi p
c ch

ng trình ho t

ng chuyên nghi p, quy trình

ki m toán ch a hoàn thi n t khâu l p KH, th c hi n và theo dõi sau KTNB: Vi c
l p KH ki m toán còn mang tính m h , ch a có c n c c th , th i gian d tính
ki m toán không có tính t ch , ho c
hoàn thành KH c ng thay

c l p không chính xác làm cho th i gian

i theo. Trong th c hi n ki m toán: KTVch a thi t k

c b h s ki m toán chi ti t cho t t c các ph n hành nên th c hi n

các KTV

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

12

không th ng nh t, n i dung ki m toán còn
sáng t o linh ho t nên ch t l

n gi n, mang tính khuôn m u, ch a

ng ki m toán không cao. Khi ti n hành ki m toán ch

ki m tra s li u trên s sách, báo cáo mà ch a th c hi n xác minh th c t , c
s phân công công vi c và trách nhi m c th , rõ ràng
TCT ch a th c hi n ho t

a có

n t ng thành viên. KTNB

ng ki m toán tính hi u qu , hi u n ng. Vi c l p báo cáo

KTNB cho th y s không chuyên nghi p c a KTNB TCT: khi k t h p v i ki m toán

c l p ki m toán BCTC c a các
toán mà ch
quý, n m. Còn

n v thì KTV không l p h

và báo cáo ki m

a k t qu ki m toán chung vào n i dung báo cáo chung trong tháng,
i v i vi c ki m toán báo cáo quy t toán v n

u t hoàn thành thì

không l p báo cáo ki m toán mà ch l p Biên b n ki m toán. N i dung báo cáo
ki m toán còn

sài, ph n gi i thích s li u

n gi n, ch a nêu rõ nguyên nhân d n

n sai ph m, ki n ngh chung chung.
2.3.2.3 Công tác l u tr h s ki m toán c ng còn y u
L u tr h s KTNB là m t khâu quan tr ng nh ng ch a
t i TCT Khoáng s n - TKV. Các b ng ch ng ki m toán không

c th c hi n

y

c thu th p

y

, vi c s p x p phân lo i các h s , các báo cáo ki m toán c ng không khoa h c.
2.4.2.4 Công tác theo dõi sau ki m toán là m t vi c quan tr ng
các ki n ngh trong báo cáo KTNB
các sai ph m

các

nv

CH

n v th c hi n

c x lý và rút kinh nghi m nh ng l i ch a

m t ph n là do t KTNB ít ng
ch a s p x p

c các

i, kh i l

y

mb o

, nghiêm túc,

c th c hi n t i TCT,

ng công vi c nhi u, m i ho t

ng nên

c th i gian h p lý, m t ph n có th là do t ki m toán c ng nh
c ki m toán ch a coi tr ng công tác này.

NG 3: NGUYÊN T C VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N T

KI M TOÁN N I B

CH C

T NG CÔNG TY KHOÁNG S N – TKV

3.1 S c n thi t ph i hoàn thi n t ch c KTNB
Hoàn thi n t ch c KTNB

TCT Khoáng s n - TKV

TCT Khoáng s n – TKV là m t s c n thi t

khách quan và c ng áp ng nhu c u n i t i c a b n thân TCT: xây d ng t ch c
KTNB là b o

m yêu c u c a Nhà n

c; KTNB là công c qu n lý h u hi u c a

DN, nó là m t ph n trong h th ng ki m soát n i b c a DN, thông qua các thông
tin do KTNB em l i, ban giám

c và

QT có th ki m soát các ho t

ng t t


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

13

n, t ng kh n ng

t

c các m c tiêu kinh doanh; và kinh t VN ang h i nh p

m nh v i kinh t khu v c và th gi i, phát tri n KTNB là phù h p v i xu th chung.
3.2 Nguyên t c hoàn thi n t ch c KTNB
hoàn thi n t ch c KTNB

TCT Khoáng s n – TKV

TCT Khoáng s n - TKV c n tuân th các

nguyên t c sau: Tuân th pháp lu t và áp ng yêu c u qu n lý c a Nhà n
b o v trí
c

c l p c a KTNB,quy n

m t ch c, ho t

qu n lý c a DN;

ng SXKD và yêu c u qu n lý c ng nh kh n ng và trình
m b o tính hi u qu ; Phù h p v i xu th phát tri n chung.
TCT Khoáng s n – TKV

nh h n n a v trí c a b ph n KTNB

b ph n KTNB TCT th c s ho t
ti p t c kh ng

m

c l p v chuyên môn, nghi p v ; Phù h p v i

3.3 Gi i pháp hoàn thi n t ch c KTNB
3.3.1 Kh ng

c;

ng có hi u qu , lãnh

o TCT ph i

nh v trí, vai trò quan tr ng c a b ph n KTNB; th

quan tâm tr giúp

y

và úng lúc t i các ho t

ng c a KTNB,

ng xuyên

m b o các k t

qu ki m toán và ki n ngh c a KTV n i b luôn

c xem xét và th c hi n m t

cách thích áng.

ng nhân l c trong b ph n

ng th i, xem xét vi c t ng c

KTNB, m r ng t ch c KTNB t i TCT và xây d ng b ph n KTNB t i các

nv

thành viên. B n thân b ph n KTNB c ng ph i n l c k t h p v i các b ph n ch c
ng, các

n v khác trong TCT

quán tri t s hi u bi t v KTNB và t nguy n

h p tác v i KTNB trong quá trình KTNB c ng nh công tác th c hi n sau KTNB.
3.3.2 Gi i pháp hoàn thi n t ch c b máy KTNB TCT
V mô hình t ch c: Do ho t

ng SXKD t i TCT và các

n v thành viên

khá a d ng v lo i hình DN, l nh v c SXKD và phân b r ng kh p trên toàn qu c.
N u t ch c KTNB theo mô hình t p trung s

mb o

c tính khách quan trong

công tác KTNB nh ng l i khó n m sát th c t , vi c ki m toán s không th c hi n
c th

ng xuyên và tri t

. Còn n u t ch c theo mô hình phân tán, các

thành viên t t ch c KTNB ho t

ng l i không

nv

m b o tính khách quan. Do v y,

trong i u ki n c a TCT Khoáng s n, phù h p nh t là t ch c KTNB theo mô hình
h n h p v a t p trung, v a phân tán. Mô hình này
th

m b o vi c ki m tra, giám sát

ng xuyên, cung c p thông tin k p th i, chính xác v các ho t
nv

Ban lãnh

o, TG có th

a ra nh ng quy t sách phù h p.

ng trong các


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

14

V nhân s : B ph n KTNB s ch ho t
KTV n i b

c

m b o.

ng hi u qu n u ch t l

nâng cao ch t l

ng KTV n i b thì TCT c n ph i

có KH tuy n d ng, c các KTV n i b tham gia các khoá ào t o, b i d
v t i các trung tâm, tr

ng nghi p

ng ào t o có kinh nghi m trong công tác ào t o ki m

toán ho c m i các chuyên gia, nh ng ng
toán

ng c a

i có kinh nghi m trong l nh v c ki m

n gi ng d y, nói chuy n chuyên môn. Qua ó s nâng cao

kinh nghi m và k n ng c a các KTV n i b TCT.

c hi u bi t,

ng th i b n thân m i KTV

n i b ph i luôn t nghiên c u, h c h i và tích lu kinh nghi m th c t .
3.3.3 Gi i pháp hoàn thi n công tác KTNB t i TCT Khoáng s n - TKV
3.3.3.1 M r ng m c tiêu, ph m vi và ph

ng pháp KTNB

Hi n nay, KTNB TCT m i ch th c hi n KTNB trong ph m vi r t nh h p,
trong khi TCT Khoáng s n – TKV có ho t
ng SXKD c n ph i th

ng xuyên

ng r ng và ph c t p nên có nhi u ho t

c ki m tra, giám sát và ánh giá hi u qu .

Khi ã t ch c l i b máy KTNB thì c n ph i m r ng ph m vi, m c tiêu KTNB,
trong ó t ng c

ng n i dung ki m toán hi u qu hi u n ng. Có nh v y công tác

KTNB m i bao quát
lãnh

c các ho t

ng trong TCT và có các t v n h u ích cho

o TCT. Bên c nh ó, KTNB TCT c ng ph i chú tr ng h n

pháp ti n hành ki m toán, ngoài vi c ki m tra, xem xét,
s sách gi y t còn ph i chú tr ng th c hi n các ph

t ng

chính xác, nâng cao ch t l

ng

i chi u qua các v n b n,

ng pháp nh quan sát, ki m

kê, xác minh th c t , tính toán, so sánh và phân tích, d
vào công vi c

n các ph

oán, d báo xu h

ng…

ng c a cu c ki m toán.

3.3.3.2 Gi i pháp hoàn thi n quy trình KTNB
i v i công tác Chu n b và l p KH KTNB:
Hoàn thi n KH KTNB n m: KH KTNB n m là c s
ti t, giúp KTV d tính và t ng h p v kh i l

l p KH KTNB chi

ng công vi c c n th c hi n, th i gian

hoàn thành và nhân l c c n thi t cho các cu c KTNB. V c b n, KH KTNB n m
c a TCT ph i

c xây d ng

KTNB, n i dung KTNB và ti n

y

v i các n i dung: M c tiêu KTNB, ph m vi
th c hi n, xác

nh

c kh i l

ng công vi c,

nhân s th c hi n và các i u ki n v t ch t c b n ph c v công tác KTNB.
hoàn thi n KH KTNB n m thì c n ph i thu th p các thông tin chung v các

nv


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

15

thành viên tr

c khi l p KH ki m toán n m. T các ngu n thông tin thu th p

KTNB s x lý thông tin, phân tích ánh giá t ng quát tình hình c a
nh các v n

, n i dung c n ph i ki m tra

c,

n v , xác

a vào KH KTNB n m.

Hoàn thi n KH KTNB chi ti t: KH chi ti t là vi c c th hoá KH KTNB
m cho t ng cu c ki m toán
qu và úng ti n
l p KH, xác

.

m b o công vi c KTNB

hoàn thi n KH KTNB chi ti t thì c n ph i: Xác

nh m c tiêu, ph m vi,

nh n i dung và ph

c th c hi n có hi u

ng h

it

nh c n c

ng và gi i h n c a cu c ki m toán; Xác

ng áp d ng các k thu t ki m toán; Xác

và chi phí th c hi n KTNB. KH KTNB chi ti t càng

cl p

y

nh nhân s

, chính xác thì

hi u qu công vi c càng cao.
Hoàn thi n vi c thi t k ch
k ch

ng trình và các th t c KTNB còn ch a g n k t v i

t mà v n ch áp d ng theo các quy
c u

ng trình và th t c KTNB: T i TCT vi c thi t

xây d ng ch

toán, v i t ng

it

c

m th c

nh có s n. KTNB TCT c n xem xét, nghiên

ng trình và th t c ki m toán c th cho t ng lo i hình ki m
ng ki m toán. Tr

c h t nên xây d ng ch

ki m toán khung cho t ng lo i hình, t ng
dung và th t , ph

u ki n,

it

ng trình, th t c

ng ki m toán, trong ó li t kê n i

ng pháp th c hi n công vi c c n ki m tra càng chi ti t càng t t

n khi th c hành thì có th

u ch nh tu theo th c t .

L a ch n và phân công nhi m v cho KTV n i b : Tu theo m c
ng công vi c và th i gian mà KTV tr

ng s xác

, kh i

nh và l a ch n s KTV n i

b có chuyên môn, kh n ng và kinh nghi m phù h p tham gia th c hi n cu c ki m
toán

. N u c n, KTV tr

thành viên ho c thuê KTV

ng TCT có th huy
cl p

ng các KTV n i b t i các

nv

ph i h p th c hi n công vi c. Khi giao vi c,

ph i phân công rõ ràng các n i dung ph n vi c và th i gian ph i hoàn thành. Vi c
l a ch n úng ng

i và giao úng vi c s

em l i hi u qu cho cu c ki m toán.

i v i công tác th c hi n KTNB KTNB TCT hi n v n th c hi n ki m toán
n ng tính hình th c trên gi y t , s sách nên vi c ki m toán không t p trung, khó
tìm ra

c các sai sót tr ng y u.

kh c ph c, c n ph i s d ng

ph

ng pháp ki m toán, coi tr ng vi c thu th p thông tin v

có

nh h

it

ng b các

ng ki m toán

ng nh m tìm ra các sai sót tr ng y u và ti t ki m th i gian, chi phí. Khi


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

16

ti n hành ki m toán c n k t h p gi a s li u trên s sách gi y t v i vi c thu th p
các b ng ch ng, ánh giá m c

tuân th các chính sách, ch

, quy

nh n i b

trong công tác k toán, tài chính b ng vi c quan sát, ph ng v n và th c nghi m.
ng th i ph i s d ng các ch tiêu phân tích tài chính, k toán, phân tích m i quan
h gi a các k k toán, gi a các kho n m c k toán, gi a KH và th c hi n…
phát hi n và tìm hi u nh ng b t th

ng, t

ó có cái nhìn sâu s c và toàn di n h n.

Trong quá trình th c hi n ki m toán, các KTV n i b ph i tuân th ch t ch các th
t c ki m toán ã
chép

y

c xây d ng, có s ph i h p v i nhau trong công vi c, ph i ghi

,k l

ng t ng b

c th c hi n, l p b ng t ng h p k t qu ki m toán,

ghi chú nh ng nh n xét, nghi ng c n ph i
ch ng, nh n
xét ban

c ki m tra l i nh m tích lu b ng

nh cho nh ng k t lu n ki m toán và lo i tr nh ng n t

u không chính xác, sau ó các KTV n i b s

nhau trao

i, ánh giá

tâm và có nh ng

có th xác

nh

c chính xác v n

m cùng

t n t i c n quan

u ch nh công vi c thích h p.

i v i công tác l p báo cáo ki m toán
m i KTV n i b

nh k th i

ng, nh n

l p

c báo cáo ki m toán t t,

u ph i l p báo cáo c th cho t ng ph n hành mà mình tham gia

ki m toán, sau ó s cùng h p t ng h p l i thành m t báo cáo ki m toán
N i dung c a báo cáo ki m toán ph i bao g m

m u quy

y

mc nl uý

Ph n gi i thích s li u ph i rõ ràng, có nh ng b ng ch ng c th
n s sai sót, vi ph m t

ch n ch nh và hoàn thi n h th ng k toán
trong Báo cáo KTNB ph i
yêu c u, quy

.

các thông tin và s li u theo

nh chung, và có ph n phân tích rõ nh ng

c nguyên nhân d n

y

t ng

nv.

xác minh, nêu

ó có nh ng ki n ngh c th

nv

c ki m toán. M i k t lu n

c ch ng minh b ng các b ng ch ng xác áng theo

nh và chu n m c ki m toán.

i v i công tác ki m tra sau KTNB Tu theo tính ch t và k t qu c a m i
cu c ki m toán, KTV n i b nên xác
ph i ki m tra l i

iv i

ki m tra và tr c ti p

nv

nh th i gian và nh ng v n

ch y u c n

c ki m toán, thông báo rõ th i gian s quay l i

n ki m tra ho c yêu c u

nv

ó g i báo cáo

theo dõi s

tuân th , s a ch a các vi ph m theo ki n ngh c a KTV. Qua quá trình ki m tra, n u


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

17

ánh giá th y

nv

ó th c hi n ch a nghiêm túc thì c n ph i có nh ng ki n ngh ,

bi n pháp c th h n trình TG

ôn

c các

n v này th c hi n.

Hoàn thi n công tác l u tr h s ki m toán KTNB TCT ph i chú tr ng
n n a vi c l p và l u tr h s ki m toán. KTV n i b ph i thu th p và l u trong
h s ki m toán m i tài li u, thông tin c n thi t liên quan

n cu c ki m toán

làm c s cho vi c hình thành ý ki n ki m toán c a mình và ch ng minh r ng cu c
ki m toán ã

c th c hi n theo úng các Chu n m c ki m toán VN. H s ki m

toán ph i

và chi ti t,

y

khi tìm, nh ng v n ph i

c l u tr theo nguyên t c tr t t

có th d dàng

m b o an toàn, bí m t. H s KTNB c n

c l u tr

thành hai lo i: H s KTNB chung và h s KTNB n m.

3.3.4 Các gi i pháp khác
B ph n KTNB TCT s ho t

ng hi u qu h n n u

n v thành viên trong TCT h p tác t t.
ki m toán

c thu n l i,

y

i u ó

c các cá nhân, các

m b o cho quá trình ti n hành

và chính xác h n, các ki n ngh c a KTV n i b

c coi tr ng h n và có tác d ng th c ti n h n. Ngoài ra, KTNB TCT c n ph i có
s ph i k t h p ch t ch h n v i các
các ph

c l p bên ngoài

ng pháp, quy trình ki m toán hi u qu c a ki m toán

cáo ki m toán
ng

n v ki m toán

c l p

c l i ki m toán

KTNB

n m rõ tình hình th c t c a

h ch i

c l p, nh n các báo

n v

c ki m toán;

c l p có th ti p c n các s li u, ch ng t , báo cáo… c a

ph c v cho công vi c ki m toán c a mình. S ph i h p này s tránh

c s trùng l p công vi c ki m toán, h tr cho các bên khi th c hi n ki m toán.
3.4 Ki n ngh

th c hi n gi i pháp hoàn thi n t ch c KTNB

Ki n ngh v i c quan Nhà n
quy

c: H th ng v n b n pháp lý c a Nhà n

nh v KTNB hi n nay còn r t s sài và

n gi n ch mang tính h

ch a tr thành ch d a cho các DN khi th c hi n. Nhà n
b sung và hoàn thi n h n n a

TCT
c

ng d n nên

c c n ph i có s rà soát,

i v i h th ng các v n b n quy nh v KTNB.

Ki n ngh v i các t ch c ngh nghi p: S phát tri n c a KTNB là s t t
y u, và s phát tri n m nh m , do v y c n có s ph i h p th c hi n gi a Nhà n
và các t ch c h i ngh nghi p
quy

nh, chu n m c có liên quan

c

nghiên c u, xây d ng và b sung các n i dung,
n KTNB nh m t o

u ki n c ng c , hoàn


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

18

thi n t ch c KTNB t i các DN.

ng th i xây d ng ch

ng trình ào t o, thi

tuy n và c p ch ng ch KTV n i b nh là m t ngh nghi p th c s .
Ki n ngh v i b n thân TCT Khoáng s n – TKV:
qu và th c s là công c qu n lý h u hi u, t

KTNB ho t

ng hi u

QT, Ban Ki m soát, TG

n các

b ph n liên quan c n ph i quán tri t vi c th c hi n các gi i pháp nh m giúp b
ph n KTNB th hi n

c t t h n vai trò, v trí c a mình. Coi tr ng vi c s d ng

các báo cáo k t qu KTNB, chú tr ng

n các

xu t, ki n ngh c a KTNB. Hoàn

thi n t ch c KTNB t i TCT là m t nhu c u b c thi t song c ng không th ti n
hành m t cách v i vàng mà ph i theo m t l trình nh t
các công vi c theo t ng b

nh

KTNB hoàn thành

c c b n t xây d ng mô hình t ch c b máy KTNB,

hoàn thi n quy ch , quy trình KTNB, các m u bi u báo cáo và tuy n d ng nhân s .
K T LU N
KTNB là m t công c qu n lý h u hi u
và t n d ng nó,
tr

c bi t tr

ng hi n nay.

i v i b t c DN nào bi t t ch c

c xu th h i nh p và s phát tri n m nh c a kinh t th

i v i DN có ho t

ng trên quy mô l n, ngành ngh kinh doanh

a d ng, ph c t p và phân b r ng nh TCT Khoáng s n – TKV thì vi c xây d ng
m t t ch c KTNB chuyên nghi p, ho t
tr ng

ho t

ng qu n lý c a TCT

ng có hi u qu càng có vai trò quan

t hi u qu cao, t

kinh doanh c a TCT. Do v y, vi c nghiên c u

ó

m b o các m c tiêu

tài: “Hoàn thi n t ch c KTNB

t i T ng công ty Khoáng s n – TKV” có ý ngh a c v lý lu n và th c ti n

iv i

b n thân TCT Khoáng s n – TKV và các DN ngành khai khoáng nói chung. K t
h p gi a c s lý lu n và th c t t i TCT Khoáng s n – TKV, Lu n v n ã gi i
quy t

c các v n

sau:

1. Lu n v n ã h th ng và làm rõ nh ng lý lu n c b n v KTNB trong DN;
2. Tóm l

c

c th c tr ng t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n – TKV,

các nh n xét, ánh giá nh ng m t ã làm

c và nh ng v n

a ra

còn t n t i trong t

ch c KTNB t i TCT;
3. Lý gi i s c n thi t ph i hoàn thi n t ch c KTNB và
gi i pháp c b n và ki n ngh
TKV.

xu t các nguyên t c,

hoàn thi n t ch c KTNB t i TCT Khoáng s n –