Luật tài chính tình huống dựng kịch tư vấn theo nhóm về thuế thu nhập các nhân

1 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

Luật tài chính – Nhóm 2 : Chủ đề 5 - Thuế thu nhập cá nhân
Tóm tắt tình huống :
A sau một thời gian làm việc chăm chỉ tại công ty đã có tên trong danh sách nộp
thuế thu nhập cá nhân, bản thân A là một người hiểu biết về thuế thu nhập cá nhân
nên rất vui vẻ cũng như hãnh diện về việc này , mẹ A vốn là người làm nông
nghiệp được A lên sống tại thành phố ,bà nghe nói A phải nộp thuế thu nhập cá
nhân vì vốn hiểu biết hạn hẹp nên bà muốn giữ lại tiền cho con mình , bà tự nhận
mỗi tháng sẽ đi đóng thuế thu nhập thay A.( Cảnh 1 )
Vì tin tưởng mẹ nên mỗi tháng A đưa tiền rất đều đặn để bà đi nộp thuế tuy nhiên
sau một thời gian , A phát hiện ra vật dụng trong nhà được thay mới nhiều lên mà
mình thì không đưa cho mẹ quá nhiều tiền để chi tiêu , A dò hỏi thấy biểu hiện kì lạ
của mẹ nên nghi ngờ và phát hiện mẹ chưa đóng thuế thu nhập cho mình A rất tức
giận chỉ biết sập cửa bỏ đi .Cảnh 2 )
Mẹ của A thấy con tức giận nên tìm đến trung tâm tư vấn pháp luật để hỏi , sau khi
trở về bà bị dằn vặt suy nghĩ thậm chí còn tưởng tượng ra cảnh con vì mình mà bị
tra hỏi còn bị bắt vì chưa đóng thuế , còn bị thanh tra giảng giải cho một bài về
trách nhiệm công dân là gì ( Cảnh3 …)
A dù tức giận về việc làm vủa mẹ mình vẫn quyết định coi như không có việc gì và
tự đem tiền tích cóp đến kho bạc để đóng thuế thu nhập cá nhân , khi ra về A gặp B
là bạn đang làm thanh tra thuế hai người có nói chuyện với nhau về sự việc kia , B
cho A biết về một số thực trạng và hạn chế trong việc đóng thuế thu nhập hiện nay
thậm chí còn chỉ cho A một số cách để miễn hoặc giảm thuế thu nhập nhưng A vẫn
muốn đóng thuế đầy đủ ( Cảnh 4)
Khi ra về từ quán nước , A gặp mẹ cũng đang vào kho bạc , A vội đến chỗ mẹ , bà
nói bây giờ bà đã biết ý nghĩa của việc nộp thuế thu nhập cũng như tự hào vì công
sức của con mình đã góp cho xã hội ,sau đó hai mẹ con ra về cùng lúc A nhận được
tin mình lại được tăng lương , mẹ của A nói sẽ đi đóng thuế cho con lần này sẽ
đóng đầy đủ đúng thủ tục .( Cảnh 5)

Phân vai
1


2 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

Sếp của A :
A:
Mẹ A :
Luật sư :
Thanh tra thuế :
Trợ lý
Nhân viên kho bạc
Bạn A :
Cảnh 1 :
a)Sếp của A và A : Văn phòng, sếp đang lướt Web
A mở cửa bước vào chào và ngồi xuống , sếp ngước lên nhìn A
A : Chị gọi em có việc gì ạ

?

Sếp nâng gọng kính nhìn rồi chỉ A ngồi xuống
Sếp : Cô làm việc ở đây cũng lâu rồi nhỉ …. Cũng sắp đến ngày lấy lương rồi Có
vài việc định hỏi cô
A ( lo lắng nhìn sếp ) : Năm nay em làm gì sai ạ , em bị trừ lương ạ , hay chị muốn
cho em thôi việc , chị ơi em không làm gì mà , em là công dân gương mẫu không
phạm pháp không trốn thuế
Sếp( day trán ):Cứ nghe tôi hỏi đã , cô có kinh doanh không, hay là hành nghề độc
lập
A:Không ạ , em rất trung thành với công ty mình , em làm mọi việc vì sự phát triển

của công ty
Sếp :Thế có có đầu tư , trúng sổ số hay bản uyền , quyền thương mại không hay
thừa kế nhận được quà tặng nào đó ( Hỏi dồn dập )
A: Nhìn sếp : Em mà giỏ thế thì không phải làm nhân viên của chị
2


3 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

Sếp ( Lườm A) : Thế thì chỉ còn mỗi tiền lương để đóng thuế thu nhập cá nhân thôi
nhỉ .
A giỏng tai lên – sau đó bật dật nhìn sếp : Chị nói gì .
Sếp : Được đóng thuế thu nhập cá nhân rồi – còn không cảm ơn tôi – tôi con thấy
tăng lương cho cô hơi nhiều đấy .
Sau khi ra khỏi văn phòng A vội điện thoại báo cho mẹ báo được tăng lương .Chiều
hôm đó về nhà mẹ A đón con từ cửa kéo con vào vội hỏi về việc tăng lương .b) A –
Mẹ A
Mẹ A : Con được tăng lương à , tăng nhiều không con , chắc con đi làm vất vả lắm
A : Lương con tăng thừa mức để đóng thuế thu nhập cá nhân rồi mẹ ạ
Mẹ A : Ơ hay , mày được tiền mà sao lại phải đóng cho người ta , đưa cho mẹ mẹ
giữ cho để có vốn mà lấy chồng .
A ( nắm tay mẹ ) : Mẹ , đây là thuế .
Mẹ A : Mẹ chẳng biết thuế là gì ?
A cầm luật thuế thu nhập cá nhân chuẩn bị đọc cho mẹ nghe
A: thuế thu nhập cá nhân là lại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của
từng cá nhân. Ở miền Nam Việt Nam trước 1975, chính quyền Sài Gòn đã áp dụng
thuế thu nhập cá nhân nhưng với tên gọi là thuế lợi tức lương bổng năm 1962 và
sau đó được cải cách vào năm 1972.
Ngày 27/12/1990, Chủ tịch nước đã ký lệnh công bố Pháp lệnh Thuế thu nhập
đối với người có thu nhập cao (Income Tax on high - Income earner) và đã được

ủy ban Thường vụ Quốc hội thông qua. Ðể cho phù hợp với tình hình thực tế của
từng giai đoạn phát triển kinh tế- xã hội của đất nước, từ đó đến nay đã có 05 lần
sửa đổi, bổ sung Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao: lần thứ
nhất vào ngày 10/3/1992, lần thứ hai vào ngày 1/6/1994, lần thứ ba vào ngày
6/2/1997, lần thứ 4 vào ngày 30/6/1999)lần thứ năm vào ngày 13/6/2001( có hiệu
lực thi hành từ ngày 1/7/2001) lần thứ 6 là năm 2007
A : Mẹ , mẹ có nghe con đọc không vậy
Mẹ A : Mẹ chẳng hiểu mày nói gì cả , sao những người khác không phải đóng con
xem mấy đứa con của bạn mẹ có ai đóng thuế đâu
3


4 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

A : Mẹ , con mẹ là đôi tượng trong diện được nộp thuế mẹ phải vui chứ , mẹ có
biết ai phải nộp thuế không , đó là Các cá nhân là công dân Việt Nam ở trong nước
hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài, cá nhân khác định cư tại Việt Nam có thu
nhập đến mức phải chịu thuế theo quy định của pháp luật đều là đối tượng nộp thuế
thu nhập cá nhân. Cá nhân khác định cư tại Việt Nam là người không mang quốc tịch
Việt Nam, nhưng định cư không thời hạn tại Việt Nam; người nước ngoài làm việc tại
Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
.Mẹ A xua tay : Thôi , mẹ đau đầu quá , mày đừng có nói nữa , thé thì mày phải
nộp bao nhiêu nộp ở đâu .
A : Bắt đầu tính : Thu nhập của con là thu nhập thường xuyên là đối tượng chịu
thuế , 90 triệu thì 5 nhân vơi 5% cộng với 5 nhân với 10 %cộng với 8 nhân với 15
% cộng với 2 nhân với 20
Mẹ A : Nói nhiều quá mẹ hỏi mày phải nộp bao nhiêu tiền
A : Dạ ,2 triệu 3 trăm năm mươi nghìn
Mẹ A : Thế thì để mẹ đi nộp cho , dù sao mẹ ở nhà cũng không có việc gì làm
A: Vậy mỗi tháng con đưa tiền cho mẹ đi nộp ( Lấy tiền đưa cho mẹ , sau đó đứng

dậy ) con đi dọn cơm ạ
Mẹ A ( Đếm tiền, nói ) : Thuế là cái gì , để mẹ tiêu cho còn tốt hơn
Cảnh 2 : A đưa tiền cho mẹ đi nộp thuế nhưng bà không nộp - một thời gian
sau ( 10 tháng sau )
a)Phòng khách , A đọc một số bài báo về thuế , mẹ A đi chợ về nhìn thấy con thì
giấu diếm một đi vào bếp cất đồ rồi bước ra ngồi cạnh con
Mẹ A : Con xem cái gì vậy
A : Con đang đọc báo , dạo này tình hình kinh tế đang dần phục hồi mà sao nhiều
người làm ăn lạ quá , mẹ xem này trốn thuế , lừa đảo , còn vay nợ nữa .
Mẹ A : Nghe nói chỉ cười , sau đó đứng dậy .
Công ty : Sếp nhìn danh sách nộp thuế sau đó gọi A lên
Sếp : Dạo này cô gặp khó khăn gì à
A : Không ạ , em rất chăm chỉ làm việc
Sếp nghi ngờ nhìn A : Thế cô về làm việc đi sau đó đưa cho A một tờ giấy trong đó
ghi số tiền thuế A chưa nộp
b) A về nhà và hỏi mẹ , hai người to tiếng .
A : mẹ có biết đây là trách nhiệm không , thuế có vai trò quan trọng lắm đấy mẹ
biết không “ góp phần tăng thu , con góp phần công bằng nữa , dù nó không lớn
nhưng giúp được nhiều người , sao mẹ không nộp cho con , con tin mẹ như vậy”
Mẹ A : Mẹ chẳng biết thế nào nhưng tiền con vất vả làm ra lại đi cho người ta , hay
bọn mày bây giờ kiếm tiền dễ dàng , không như mẹ nai lưng ra

4


5 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

A : Mẹ , đây là vai trò và trách nhiệm mẹ xem tính theo thu nhập thậm chí thêm cả
thuế suất thì cũng đâu chiếm bao nhiêu lương của con , mẹ , mẹ nghe con nói đi .
mẹ Mặc dù thuế thu nhập cá nhân chưa mang lại số thu lớn cho ngân sách Nhà nước,

song xét trên phương diện công bằng xã hội và phương diện công cụ quản lý vĩ mô
của Nhà nước thì thuế thu nhập cá nhân có vị trí cực kỳ quan trọng, do đó việc điều
tiết thuế thu nhập đối với những người có thu nhập cao là cần thiết, đảm bảo thực hiện
chính sách công bằng xã hội.
Mẹ A ( Cương quyết ) : Mẹ không nghe mày nữa
A tức giận , đứng dậy đập cửa bỏ đi .
Cảnh 3 : Mẹ A đến trung tâm tư vấn pháp luật
Mẹ A : Chào chị , tôi muốn hỏi một việc
Luật sư :Vâng , mời bác
Mẹ A : Tôi muốn hỏi , chẳng là con gái tôi …
Tua nhanh …
Sau khi trở về mẹ A tưởng tưởng
a)tưởng tưởng 1
Thanh tra ( Đập bàn ) : Cô là một công dân gương mẫu mà sao không biết nộp
thuế là trách nhiệm cũng là nghĩa vụ hả có cần tôi nói cho cô biết không
Ðối tượng nộp thuế.
Các cá nhân là công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài, cá
nhân khác định cư tại Việt Nam có thu nhập đến mức phải chịu thuế theo quy định của pháp luật
đều là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân khác định cư tại Việt Nam là người không
mang quốc tịch Việt Nam, nhưng định cư không thời hạn tại Việt Nam; người nước ngoài làm
việc tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Ðối tượng chịu thuế và không chịu thuế.
Ðối tượng chịu thuế.
Ðối tượng chịu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao bao gồm thu nhập thường xuyên
và thu nhập không thường xuyên.
• Thu nhập thường xuyên: được hiểu là các khoản thu nhập phát sinh thường xuyên, có
tính chất đều đặn và ổn định trong năm và có thể dự tính được, bao gồm: Các khoản
thu nhập dưới các hình thức: tiền lương, tiền công, tiền thù lao; Các khoản thu nhập
dưới hình thức là các khoản thưởng mang tính chất tiền lương, tiền công bằng tiền,
bằng hiện vật từ các nguồn khác nhau của người lao động làm việc tại các cơ sở sản

xuất kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài, các tổ chức quốc tế tại Việt Nam; Các khoản thu nhập của các cá nhân do tham
gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị; Các khoản thu nhập của các cá nhân do
tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ không thuộc đối tượng nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp;
Riêng cá nhân người nước ngoài có các khoản thu nhập được chi trả hộ về tiền nhà, điện,
nước được xác định với một số trường hợp như sau:
5


6 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

·

Trường hợp cơ quan chi trả thu nhập trả trực tiếp bằng tiền cho người nước ngoài về tiền
nhà, điện, nước để cá nhân tự lo nhà ở, tiền điện nước thì khoản thu nhập bằng tiền này phải
cộng vào thu nhập để tính thu nhập chịu thuế.
·
Trường hợp cơ quan chi trả thu nhập chi trả hộ cho cá nhân về tiền nhà, điện, nước thì
khoản chi trả hộ phải cộng vào thu nhập chịu thuế. Riêng khoản tiền nhà tính theo số thực chi
trả hộ, nhưng không qúa 15 % tổng số thu nhập về tiền lương, tiền công, tiền thù lao.
·
Trường hợp cá nhân được cơ quan cấp nhà ở cùng trụ sở làm việc thì xác định khoản thu
nhập chịu thuế như sau:
- Ðối với nhà cơ quan đi thuê thì căn cứ vào diện tích sử dụng và giá bình quân 1m 2 đi thuê;
- Ðối với nhà do cơ quan tự xây thì căn cứ vào diện tích sử dụng và khấu hao thực tế bình quân
1m 2.
• Thu nhập không thường xuyên: là các khoản thu nhập phát sinh theo từng lần, từng
đợt riêng lẻ, không có tính chất đều đặn, bao gồm:
·

Thu nhập nhập về chuyển giao công nghệ theo từng hợp đồng như: Chuyển giao quyền sở
hữu hoặc quyền sử dụng các đối tượng sở hữu công nghiệp; chuyển giao thông qua việc mua,
bán, cung cấp bí quyết kỹ thuật, phương án công nghệ, nhãn hiệu hàng hóa, thực hiện các
dịch vụ hỗ trợ và tư vấn công nghệ, chuyển giao việc sử dụng hoặc quyền sử dụng các thiết
bị công nghiệp, thương nghiệp hoặc khoa học.
·
Thu nhập về quà biếu, qùa tặng bằng hiện vật do các tổ chức, cá nhân từ nước ngoài gửi về
cho cá nhân Việt Nam dưới mọi hình thức.
·
Thu nhập về tiền bản quyền các tác phẩm văn học nghệ thuật; thu nhập về thiết kế kỹ thuật
xây dựng, thiết kế kỹ thuật công nghiệp và dịch vụ khác.
·
Trúng thưởng xổ số.
A : Em biết em sai rồi ạ , chị ơi chị nói từ từ thôi
b) tưởng tượng 2 :
Thanh tra : ( Đập bàn ) : Cô , Cô là công dân gương mẫu mà có thể trốn thuế như vậy

à , cô thuộc đối tượng nào không chịu thuế không hả đó là :
Ðối tượng không chịu thuế.
Các khoản thu nhập sau đây sẽ không thuộc diện chịu thuế thu nhập đối với
người có thu nhập cao:
• Phụ cấp làm đêm (không bao gồm lương ca ba)
• Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với nghề hoặc công việc ở những nơi có
điều kiện độc hại, nguy hiểm như hầm lò, giàn khoan ngoài biển...
• Phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút, phụ cấp đặc biệt đối với một số đảo xa
và vùng biên giới.
• Phụ cấp thâm niên đối với lực lượng vũ trang.
• Phụ cấp đặc thù của một số ngành nghề: pháp y, mổ.
• Các khoản phụ cấp của công chức Nhà nước và các khoản phụ cấp khác
có nguồn chi từ ngân sách Nhà nước; phụ cấp ưu đãi đối với cán bộ hoạt

động cách mạng trước năm 1945.
• Tiền công tác phí.
6


7 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

Tiền ăn định lượng của một số ngành nghề đặc biệt, bữa ăn tại chổ.
• Các khoản trợ cấp xã hội của các đối tượng hưởng chính sách xã hội.
• Trợ cấp thôi việc một lần của các cán bộ, công nhân viên nhà nước.
• Trợ cấp điều động về cơ sở sản xuất theo quy định của Nhà nước.
• Tiền bồi thường bảo hiểm do tham gia bảo hiểm con người và tài sản.
• Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế phát minh, các giải thưởng
quốc gia, quốc tế.
• Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng như Giáo
sư, Nhà giáo nhân dân, Anh hùng lao động, Anh hùng lực lượng vũ trang
nhân dân.
• Thu nhập là qùa biếu, qùa tặng là công nghệ chuyển giao quyền sở hữu
công nghiệp.
• Thu nhập thường xuyên phát sinh tại Việt Nam của người nước ngoài cư
trú tại Việt Nam dưới 30 ngày trong phạm vi 12 tháng liên tục kể từ ngày
đầu tiên đến Việt Nam.
• Thu nhập của hộ kinh doanh cá thể đã thuộc diện chiụ thuế thu nhập
doanh nghiệp ( thu nhập của họ không được tinh vào chi phí xác định thu
nhập chịu thuế).
• Tiền thu về do bán tài sản thuộc sở hữu cá nhân.
• Thu về thừa kế tài sản.
Ngoài các khoản thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế hoặc không thuộc đối
tượng chịu thuế kể trên, còn một số khoản được coi là thu nhập đặc biệt và tạm
thời chưa đưa vào đối tượng chiụ thuế, bao gồm:

·
Các khoản thu nhập về lãi gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi mua tín
phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu theo quy định.
·
Thu nhập về qùa biếu, quà tặng bằng tiền do các tổ chức, cá nhân từ nước
ngoài gửi về cho cá nhân Việt Nam.
A : Chị nói từ từ thôi ạ
c) Tưởng tượng 3 : Hai mẹ con vừa làm lành
A : Mẹ , con biết sai rồi , con sẽ không bắt mẹ phải đi nộp thuế nữa , tiền đó , mẹ
để lại mà tiêu , mẹ có thiếu tiền không con đưa cho mẹ
Mẹ A ( Nắm tay con ) cuối cùng con cũng hiểu nỗi long của mẹ
Thanh tra vỗ vai A : Cô
A ( Hất tay thanh tra ): Bỏ ra
Thanh tra ( vỗ vai lần 2 ) : Cô
A ( quay lại ) : Đã nói là đi ra mà
Thanh tra : Cô bị bắt vì tội trốn thuế mọi lời cô nói sẽ là …
•

7


8 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

Mẹ A thoát khỏi tưởng tượng : Không được , không được mình phải đi nộp thuế
cho nó
Cảnh 4: A tự đi nộp thuế sau đó gặp B là bạn làm thanh tra thuế
B : Lâu ngày không gặp , nghe nói cậu bận lắm mà , sao có thời gian đến đây vậy
A ( lắc đầu ) Cậu không biết đâu mẹ tớ ấy à ….( Tua nhanh ) \
B : Thì ra là thế ( Vỗ ngực ) thời buổi này tiền bạc khó khăn , ai chả lo về tiền , cậu
không biết giờ người ta tìm đủ cách trốn thuế báo đài nhan nhản ra kìa

A ( tò mò ) : Cậu có làm được không
B : tớ là ai chứ , tớ là thanh tra tớ không thể phá vỡ mạch máu xã hội ( nhìn
ngó ) nhưng mà cái quyển luật tớ bán cho cậu ấy , có một số điều đấy như là khia
thêm người phụ thuộc này , không có khả năng lao động còn nhiều trường hợp
lắm . như là “Cá nhân nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, địch họa, tai nạn ...làm thiệt hại về
tài sản, thu nhập, ảnh hưởng đến đời sống bản thân thì cá nhân nộp thuế được xét miễn, giảm
thuế trong năm tùy theo mức độ thiệt hại. Số thuế được xét miễn, giảm bằng tỷ lệ giữa số thiệt
hại so với thu nhập chịu thuế trong năm, nhưng không vượt qúa số tiền thuế phải nộp cả năm.
Với một số trường hợp đặc biệt, liên quan đến lợi ích kinh tế, chính trị, xã hội quốc gia thì
được xem xét miễn, giảm thuế.
Trong trường hợp chờ quyết định miễn, giảm thuế, cá nhân nộp thuế vẫn phải nộp đủ số thuế
theo quy định. Khi có quyết định miễn, giảm thuế sẽ được thoái trả số thuế được miễn, giảm
bằng cách trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau hoặc được cơ quan ủy nhiệm thu trả lại tiền thuế đã
khấu trừ theo quyết định của cơ quan thuế.”

A : tớ là công dân gương mẫu , ai lại làm thế thế nhưng tớ cũng chẳng hiểu về kê
khai nộp thuế lắm đâu , làm sao mà sếp tớ lại biết tớ chưa đóng thuế
B : Cái này , cậu có thời gian không
A : Thừa luôn
B ( Hít một hơi )
Khai thuế
•

•

•

8

Cá nhân có thu nhập chịu thuế (bao gồm thu nhập thường xuyên và thu

nhập không thường xuyên) có trách nhiệm chủ động đăng ký, khai báo về
thu nhập với tổ chức ủy nhiệm thu hoặc cơ quan thuế địa phương nơi làm
việc.
Tổ chức ủy nhiệm thu phải chủ động đăng ký với cơ quan thuế tại địa
phương nơi đăng ký nộp thuế môn bài, trừ trường hợp tổ chức ủy nhiệm
thu không phải nộp thuế môn bài thì đăng ký với cơ quan thuế địa
phương nơi đóng trụ sở và thu thuế thu nhập đối với người có thu nhập
cao của đơn vị mình.
Các cá nhân có thu nhập chịu thuế chưa được khấu trừ tiền thuế tại
nguồn: có trách nhiệm đăng ký với cơ quan thuế địa phương nơi làm việc


9 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

để nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế thu nhập đối với người có thu
nhập cao.
Nộp thuế
Thuế thu nhập đối với thu nhập thường xuyên được tính bình quân tháng
trong năm. Kê khai và tạm nộp hàng tháng. Cuối năm hoặc hết thời hạn hợp
đồng phải tổng hợp mọi khoản thu nhập chịu thuế, thực hiện thanh quyết
toán với cơ quan thuế chậm nhất không qúa ngày 28 tháng 2 năm sau hoặc
sau 30 ngày kể từ ngày hết hạn hợp đồng.
Người nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập trước khi rời khỏi Việt
Nam phải xuất trình biên lai nộp thuế thu nhập. Thuế thu nhập đối với khoản
thu nhập không thường xuyên nộp theo từng lần phát sinh thu nhập. Người
nộp thuế thu nhập phải kê khai nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn.
Trường hợp người nước ngoài là đối tượng cư trú tại Việt Nam trong năm
xác định thời điểm ra khỏi Việt Nam thì thuế thu nhập được tính và quyết
toán đến tháng ra khỏi Việt Nam và áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng
phần quy định đối với công dân Việt Nam và cá nhân khác định cư tại Việt

Nam.
Người nước ngoài ở Việt Nam trên 6 tháng(tức là trên 183 ngày) trong năm
tính thuế là đối tượng cư trú tại Việt Nam. Họ phải thực hiện quyết toán thuế
cả năm tại Việt Nam, hàng tháng cơ quan chi trả thu nhập tạm, nộp theo thu
nhập thực tế và thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với công dân
Việt Nam và cá nhân khác định cư tại Việt Nam. Cuối năm tính thuế phải kê
khai tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt
Nam trong năm tính thuế xác định thu nhập bình quân tháng và quyết toán
số thuế phải nộp của 12 tháng theo quy định đối với công dân Việt Nam và
cá nhân khác định cư tại Việt Nam.
Trường hợp kê khai thu nhập bình quân tháng ở nước ngoài thấp hơn thu
nhập bình quân tháng ở Việt Nam mà không chứng minh được thì lấy thu
nhập bình quân tháng ở Việt Nam để làm căn cứ tính số thuế thu nhập phải
nộp cho thời gian ở nước ngoài.
Trường hợp người nước ngoài ở Việt Nam dưới 6 tháng, tức dưới 183 ngày
trong năm tính thuế là đối tượng không cư trú tại Việt Nam. Việc nộp thuế
quy định như sau: Nếu thời hạn cư trú tại Việt Nam đã được xác định dưới
30 ngày thì không phải nộp thuế, từ 30 ngày đến 182 ngày nộp 10% trên
tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phải quyết toán thuế. Nhưng
trong năm tính thuế nếu được xác định lại số ngày ở Việt Nam trên 183 ngày
thì cá nhân phải kê khai nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần của đối
tượng cư trú và phải quyết toán thuế.
•

•

•

•

•

•

•

9


10 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân ở trong nước có thu nhập ở nhiều nơi thì việc nộp thuế thu nhập và
quyết toán thuế thu nhập được thực hiện như sau: Thuế thu nhập hàng tháng
được khấu trừ tại từng nơi chi trả thu nhập, hết năm phải kê khai, quyết toán
tại nơi làm việc cuối cùng của năm. Trường hợp cá nhân trong cùng thời
gian của năm đồng thời làm việc và có thu nhập ở nhiều nơi, thì phải tổng
hợp kê khai, quyết toán thuế thu nhập tại nơi có thu nhập cao nhất hoặc có
thuận lợi nhất. Cá nhân có thu nhập thường xuyên vừa có thu nhập không
thường xuyên thì khi cuối năm, khi quyết toán thuế chỉ tính cho phần thu
nhập thường xuyên. Các trường hợp không cần phải kê khai và nộp thuế thu
nhập tại Việt Nam là : Viên chức ngoại giao và lãnh sự. Trong điều ước quốc
tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia có quy định khác với Pháp lệnh về nộp
thuế thu nhập thì thực hiện theo điều ước quốc tế.
A : Cậu có cần uống nước không
B : Không cần đâu , ơ , mẹ cậu phải không
A: Ừ , sao mẹ đến đây , tôi phải đi đã
B : Nói thế thôi , cậu tự giác như vậy quá tốt , ai mà cũng như cậu thì nước mình
giàu to rồi , đi đi
•

Cảnh 5 mẹ A đi đóng tiền thuế cho con
Mẹ A : Tôi muốn làm thủ tục đóng thuế thu nhận cá nhân cho ………….
Nhân viên : Người này vừa đóng rồi bác ạ , bây giờ tìm những người tự giác đến
nộp như bác đây cũng hiếm lắm
Mẹ A ( Xấu hổ ) : Cảm ơn cô , vậy tôi về
A ( bước đến ) : Mẹ , mẹ đến đây làm gì
Mẹ A : Mẹ thấy con giận mẹ , nên mẹ tìm hiểu về thuế thu nhập cá nhân một chút ,
mẹ nghĩ con đóng góp cho xã hội cũng không có gì sai cả , là mẹ chỉ thấy cái
lợi trước mắt
A : Làm gì có , mẹ còn tiến bộ hơn con biết đi tìm luật sư để hỏi thông tin , con
đang ong hết cả đầu lên với bà bạn đây
Hai mẹ con cùng ra về , A nhận được điện thoại của sếp
A : Chị tìm em có việc gì ạ
Sếp : Khao đi
A : Dạ
Sếp : Cô lại được nộp thêm thuế đấy
A : Vâng ạ
Mẹ A : Sao thế con
A : Con được tăng lương nữa ạ
Mẹ A : Thế mẹ đi nộp thuế cho con nhé
10


11 – Kịch bản luật tài chính - Chủ đề 5 – Thuế thu nhập cá nhân

A : Để con tự đi được rồi
End

11