Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO (VACO)

Báo cáo thực tập tổng hợp

MỤC LỤC
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

SV: Đặng Phương Lan

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TNHH

: Trách nhiệm hữu hạn

BCTC

: Báo cáo tài chính

HTKSNB

: Hệ thống Kiểm soát nội bộ

KTV

: Kiểm toán viên

SV: Đặng Phương Lan

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

LỜI MỞ ĐẦU
Sau khi đổi mới đất nước, yêu cầu về xây dựng và phát triển kinh tế được
Đảng và Nhà nước đặt lên hàng đầu. Mọi đường lối chủ trương lúc này đều
hướng tới xây dựng một nền kinh tế vững mạnh, tự chủ và độc lập làm tiền đề
để củng cố và ổn định chính trị. Trong đó, kế toán được xác địng là một công
cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế, muốn có một hệ thống kế toán trong
sạch, vững mạnh thì chúng ta phải hoàn thiện và phát triển công tác kiểm
toán. Sớm nhận thức được điều đó, năm 1991, Bộ Tài chính đã ra quyết định
cho phép thành lập các công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực kế toán và
kiểm toán.
Trong vòng 20 năm qua, Việt Nam đã có trên 200 công ty kiểm toán
được thành lập. Đây là thành tựu to lớn cũng là kết quả tất yếu của những nỗ
lực cải thiện nền kinh tế, hệ thống pháp luật cũng như môi trường pháp lý về
kiểm toán của Việt Nam.
Công ty TNHH Kiểm toán VACO là một trong những công ty kiểm toán
đã khẳng định được tên tuổi tại Việt Nam. Công ty tách khỏi Deloitte Việt
Nam năm 2007, lấy thương hiệu VACO_ thương hiệu của một trong hai công
ty Kiểm toán đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam. Trong điều kiện hiện nay,
trước sự cạnh tranh gay gắt của các công ty kiểm toán nước ngoài, trong xu
thế hội nhập và toàn cầu hóa, các công ty kiểm toán trong nước nói chung và
Công ty TNHH Kiểm toán VACO nói riêng đang đứng trước rất nhiều khó
khăn thách thức.
Thế nhưng có được những lợi thế riêng trong những năm đầu phát
triển, với ban lãnh đạo là những người tài giỏi và tâm huyết, giờ đây toàn thể

nhân viên đang miệt mài phấn đấu quyết tâm xây dựng phát huy thế mạnh của
thương hiệu VACO.

SV: Đặng Phương Lan

1

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, với mong muốn có cơ
hội ứng dụng lý thuyết được trang bị trong trường đại học vào thực tiễn hoạt
động kiểm toán để củng cố kiến thức và tích lũy kinh nghiệm chuyên môn. Và
trong thời gian thực tập, em đã có cơ hội được thực tập tại công ty TNHH
kiểm toán VACO. Qua đó, em được tiếp cận thực tế, nắm bắt được quy trình
kiểm toán nói chung và của công ty VACO nói riêng. Báo cáo thực tập tổng
hợp nêu qua vài nét tổng quát về Công ty. Ngoài mở đầu và kết luận, Báo cáo
gồm 3 phần:
Phần 1: Đặc điểm tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm
toán VACO (VACO)
Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán
VACO (VACO)
Phần 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty
TNHH Kiểm toán VACO (VACO)
Để hoàn thành bài báo cáo này, ngoài những nỗ lực của bản thân, em đã
nhận được sự quan tâm giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty cùng các anh chị
trong Phòng Nghiệp vụ kiểm toán số 2 và đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình
của giáo viên hướng dẫn Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải. Do giới hạn về trình độ

năng lực cũng như thời gian tiếp cận thực tế chưa nhiều nên báo cáo của em
không tránh khỏi được những sai sót nhất định. Em rất mong nhận được sự
đóng góp ý kiến từ phía cô giáo_ Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải để em hoàn thành
báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn!

SV: Đặng Phương Lan

2

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

PHẦN 1
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN VACO

1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY KIỂM
TOÁN VACO.
1.1.1 Giới thiệu chung:
Công ty TNHH Kiểm toán VACO được tách ra từ Công ty TNHH
Deloitte Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102032732
ngày 27 tháng 11 năm 2007 (Deloitte Việt Nam được chuyển đổi từ Công ty
kiểm toán Việt Nam – VACO, Giấy chứng nhận số 0102030181 do Sở Kế
hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 16 tháng 3 năm 2007).
Công ty có bộ máy quản lý giàu năng lực với ban lãnh đạo là các KTV đã
có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý, dịch vụ kiểm toán độc lập, tư vấn
tài chính, tư vấn thuế,...Đội ngũ nhân viên của Công ty là đông đảo những KTV

am hiểu sâu sắc các quy chế tài chính, hệ thống pháp luật hiện hành về kế toán,
kiểm toán, thuế, đầu tư tại Việt Nam, cũng như các chuẩn mực kế toán, kiểm
toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế.
Hiện tại trụ sở Công ty được đặt tại tầng 4 số 168 Đường Láng, quận
Đống Đa, Hà Nội.
Tên đầy đủ của Công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán
VACO, với tên viết tắt: VACO LLC CO.,LTD và tên giao dịch: VACO
AUDITING COMPANY LIMITED.
Các thông tin liên hệ và giao dịch của Công ty : Tel: (84-4) 3577 0781

SV: Đặng Phương Lan

3

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Fax: (84-4) 3577 0787
Email:
Webside: www.vaco.com.vn
Công ty hoạt động dựa trên nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách
nhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng, nâng cao chất lượng phục vụ và
uy tín nghề nghiệp.
1.1.2 Tình hình hoạt động của Công ty
Chỉ trong một thời gian ngắn hoạt động, Công ty đã đạt được những
thành tựu không nhỏ, có một đội ngũ nhân viên khá đông đảo, giàu kinh
nghiệm trong các lĩnh vực kiểm toán, các khách hàng và hợp đồng lớn, uy tín
và danh tiếng ngày càng được khẳng định. Sau đây là một số chỉ tiêu thể hiện

sự phát triển của Công ty qua các năm:
Bảng 1.1: Tình hình tài chính của Công ty TNHH kiểm toán VACO năm
2007 – 2009
STT

Chỉ tiêu

Năm 2008

Năm 2009

10.121.862.553

13.486.449.706

2 Tài sản ngắn hạn 7.106.641.895

9.817.578.395

11.237.528.731

3 Tổng nợ phải trả

6.967.503.281

8.019.075.364

10.269.185.307

4 Nợ ngắn hạn

6.963.287.114

8.038.651.481

10.203.615.815

1 Tổng tài sản

Năm 2007
7.103.664.838

Có thể thấy, quy mô hoạt động của Công ty được mở rộng theo từng
năm, với một cơ cấu tài sản, nguồn vốn và nợ hợp lý, vừa đảm bảo an toàn tài
chính, vừa đảm bảo đáp ứng cho nhu cầu phát triển của Công ty.

Bảng 1.2: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán

SV: Đặng Phương Lan

4

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

VACO năm 2007-2009
STT

Chỉ tiêu

Năm 2007

Năm 2008

Năm 2009

1

Doanh thu

726.624.728

7.942.866.740

12.962.198.702

2

Chi phí

690.300.150

5.962.453.776

8.652.843.968

3

Lợi nhuận trước thuế

36.324.578

1.980.412.964

4.309.354732

4

Thuế thu nhập doanh 10.170.881

554.515.629

1.206.619.325

1.425.897.334

3.102.735.407

nghiệp
5

Lợi nhuận sau thuế

26.153.696

Qua bảng trên ta thấy sự tăng trưởng của Công ty diễn ra đều đặn qua các
năm. Năm 2008, doanh thu tăng đột biến so với năm 2007, nguyên nhân là
do cuối năm 2007 Công ty mới tách khỏi Deloitte Việt Nam, hoạt động chưa

ổn định, các khách hàng lâu năm với Deloitte Việt Nam và các khách hàng
mới tiềm năng chưa có thông tin về sự chia tách của Công ty. Năm 2008. hoạt
động kinh doanh đã đi vào ổn định và đến năm 2009, Công ty tiếp tục tăng
trưởng tốt với mức tăng doanh thu và lợi nhuận 63%.
Chi phí hoạt động của các năm luôn được kiểm soát tốt, mức tăng chi phí
phù hợp với mức tăng doanh thu và đảm bảo lợi nhuận cao cho Công ty. Việc
Công ty duy trì một mức tăng nhât định trong việc đóng góp cho Ngân sách
Nhà Nước cũng thể hiện sự phát triển trong hoạt động kinh doanh.
Mặt khác, ngoài quan tâm đến sự tăng trưởng của Công ty, mức thu nhập
bình quân của một lao động trong công ty cũng luôn được chú ý xem xét, đảm
bảo sự công bằng, hợp lý trong phân phối thu nhập, và đảm bảo mức thu nhập
cao, ổn định cho tất cả các nhân viên.
1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VA CO
1.2.1 Các loại hình hoạt động:
Hiện nay, VACO cung cấp 5 loại hình dịch vụ chính là: kiểm toán độc

SV: Đặng Phương Lan

5

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

lập, dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp (ERS), dịch vụ tư vấn và giải pháp
doanh nghiệp, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực.
Trong đó, lĩnh vực hoạt động chính của Công ty là dịch vụ kiểm toán độc lập,
tiếp đến là dịch vụ tư vấn thuế, các dịch vụ còn lại như dịch vụ kiểm soát rủi
ro doanh nghiệp ERS, dịch vụ tư vấn và giải pháp doanh nghiệp, dịch vụ đào

tạo và quản lý nguồn nhân lực là các dịch vụ còn tương đối mới mẻ và đang
có sự nghiên cứu, đầu tư phát triển.
Về dịch vụ kiểm toán độc lập, VACO cung cấp dịch vụ kiểm toán báo
sau: kiểm toán báo cáo tài chính theo Luật định, kiểm toán báo cáo tài chính
cho mục đích đặc biệt, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán
quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án, soát
xét thông tin trên báo cáo tài chính, kiểm tra thông tin trên cơ sở các thủ tục
thoả thuận trước. Trong các dịch vụ kiểm toán độc lập trên, hai mảng chủ yếu
mang lại doanh thu và các hợp đồng lớn cho VACO là mảng kiểm toán báo
cáo tài chính (theo Luật định và cho mục đích đặc biêt) và kiểm toán xây
dựng cơ bản (quyết toán vốn đầu tư hoàn thành và quyết toán dự án), đây
cũng là tiêu chí phân chia phòng ban và quản lý trong Công ty.
VACO thực chất được tách ra từ bộ phận Kiểm toán xây dựng cơ bản
của Deloitte Việt Nam nên tính tới thời điểm hiện tại, bộ phận kiểm toán xây
dựng cơ bản vẫn là bộ phận quan trọng nhất của Công ty. Năm 2010, bộ phận
kiểm toán xây dựng cơ bản đã thực hiện những hợp đồng lớn, tầm cỡ quốc gia
như Dự án Nhà máy lọc dầu Dung Quất, Dự án Nhà máy nhiệt điện Cà
Mau…. Kiểm toán xây dựng cơ bản cũng là bộ phận mang lại doanh thu
chính cho VACO, tạo ra sự khác biệt và tính cạnh tranh cho VACO so với các
công ty kiểm toán khác.
Bên cạnh đó, kiểm toán báo cáo tài chính cũng là một mảng rất quan
trọng.Thời gian đầu khi Công ty mới tách ra khỏi Công ty TNHH Deloitte Việt
Nam, Công ty không cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, cho đến
SV: Đặng Phương Lan

6

Kiểm toán 49A

Báo cáo thực tập tổng hợp

năm 2008, dịch vụ này được chính thức cung cấp trở lại, doanh thu của VACO
đã tăng lên đáng kể, đi kèm với việc vị thế và danh tiếng của VACO được
khẳng định và nâng cao.
Dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp (ERS) là dịch vụ Công ty cung
cấp cho khách hàng nhằm phục vụ nhu cầu kiểm soát nội bộ của doanh
nghiệp. Công ty giúp doanh nghiệp khách hàng đánh giá được những rủi ro về
hệ thống kiểm soát nội bộ, đưa ra những tư vấn giúp giảm thiểu những rủi ro
có thể xảy ra với doanh nghiệp khách hàng. Các loại hình dịch vụ: Soát xét và
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, kiểm soát, đánh giá rủi
ro hệ thống công nghệ thông tin, các dịch vụ kiểm soát và tư vấn rủi ro khác.
Dịch vụ tư vấn và giải pháp doanh nghiệp của Công ty bao gồm các
loại hình dịch vụ sau: tư vấn huy động vốn, tư vấn doanh nghiệp, soát xét toàn
diện hoạt động doanh nghiệp, tư vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp, tư vấn
mua bán, tách, sát nhập, giải thể doanh nghiệp,tư vấn xác định giá trị doanh
nghiệp.
Về dịch vụ tư vấn thuế. Ở Việt Nam với môi trường đầu tư còn chưa
hoàn thiện, các quy định, chính sách về thuế còn nhiều chồng chéo và rắc rối,
không phải doanh nghiệp nào cũng có thể hiểu hết để thực hiện đúng theo quy
định đề ra. Do đó, tư vấn thuế là dịch vụ rất có tiềm năng. Với những nhân
viên dày dặn kinh nghiệm và am hiểu về luật pháp cũng như có sự giúp đỡ
của chuyên gia cố vấn Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) về thuế, dịch vụ tư
vấn thuế của VACO luôn nỗ lực làm gia tăng các giá trị cho khách hàng .
Những dịch vụ về tư vấn thuế mà Công ty đưa ra: hỗ trợ nhà đầu tư tham gia
thị trường, hoạch định chiến lược thuế, cơ cấu kinh doanh có hiệu quả cho
mục đích tính thuế, soát xét tuân thủ luật thuế của doanh nghiệp, tính và lập tờ
khai thuế, tư vấn thuế cho chuyên gia nước ngoài, tư vấn cơ cấu tối ưu hóa
thuế đa quốc gia.
Dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực là dịch vụ Công ty cung cấp

SV: Đặng Phương Lan

7

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

cho khách hàng về dịch vụ tổ chức đào tạo, tổ chức hội thảo về kế toán, kiểm
toán, quản trị doanh nghiệp, thuế... giúp doanh nghiệp đào tạo nhân viên cũng
như quản lý nhân sự một cách có hiệu quả.
1.2.1 Đặc điểm đối tượng khách hàng:
VACO đã và đang cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại
hình doanh nghiệp hoạt động trên mọi lĩnh vực, từ những doanh nghiệp hàng
đầu trong các ngành nghề thuộc các tập đoàn kinh tế Nhà nước, đến các
doanh nghiệp mới thành lập, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các
công ty cổ phần, các công ty TNHH, các hợp đồng hợp tác kinh doanh, các dự
án quốc tế, các dự án đầu tư xây dựng cơ bản.
Đối tượng khách hàng của Công ty chủ yếu là các tập đoàn lớn như:
Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam.
Tổng Công ty Than Việt Nam.
Tổng Công ty Điện Lực Việt Nam.
Tổng Công ty Viễn Thông Việt Nam.
Tổng Công ty Dầu Khí Việt Nam.
Tổng Công ty Xi Măng Việt Nam.
Tổng Công ty Hàng Hải Việt Nam
Sở dĩ VACO xác định các khách hàng mục tiêu và ưu tiên là các tổng
công ty, các tập đoàn lớn trong nước vì hợp đồng với các tổng công ty, các tập
đoàn lớn sẽ khẳng định và củng cố được trình độ, khả năng và danh tiếng của

Công ty, mức phí kiểm toán sẽ được thiết lập ở mức cao, việc ký kết tiếp các
hợp đồng kiểm toán với các công ty con sẽ dễ dàng hơn. Ngoài ra, tại Việt
Nam, có rất nhiều các doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, hoạt động tại Việt
Nam với tư cách là chi nhánh hoặc công ty con, các doanh nghiệp này thường
được kiểm toán bởi các công ty kiểm toán nước ngoài như Mazars, NEXIA,
… với các hợp đồng kiểm toán được ký kết với công ty mẹ ở chính quốc nên
việc tiếp cận các doanh nghiệp này cũng phần nào bị hạn chế.
SV: Đặng Phương Lan

8

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Tuy nhiên, vượt qua các hạn chế, VACO vẫn có các khách hàng là các
ngân hàng thương mại, các dự án sử dụng vốn vay của WB, ADB, ODA; các
dự án tài trợ; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Mitsubisi,
Toyota,....và các khách sạn, doanh nghiệp dịch vụ thương mại. Không chỉ là
các khách hàng kể trên, khách hàng của Công ty còn thuộc tất cả các thành
phần kinh tế ở Việt Nam cần sử dụng dịch vụ của VACO.
1.2.3 Đối thủ cạnh tranh
Nếu coi kiểm toán là một thị trường có tính độc lập tương đối, thì tại Việt
Nam, thị trường này đang có một tốc độ phát triển và có những biến đổi mạnh
mẽ. Trong năm 2010, đã có thêm 15 công ty kiểm toán được thành lập nâng
số lượng công ty kiểm toán tại Việt Nam lên hơn 200 công ty. Như vậy sự
cạnh tranh trong lĩnh vực này là rất lớn.
Ngoài bốn công ty kiểm toán lớn nhất thế giới (thường gọi là Big4) với
quy mô và ưu thế vượt trội hơn, VACO xác định các đối thủ cạnh chính của

mình là các công ty kiểm toán lớn của Việt Nam như AASC, A&C, VAE,…
Năm 2010, VACO đã giành được một số khách hàng quan trọng từ nhóm các
công ty Big4 và trong các cuộc đấu thầu hợp đồng kiểm toán, VACO cũng
luôn có được các điểm mạnh và khác biệt so với các doanh nghiệp còn lại.
VACO luôn xác định rằng muốn tồn tại và phát triển bền vững, chỉ có
một cách là cạnh tranh bằng chất lượng cung cấp dịch vụ và thái độ chăm sóc
khách hàng. Phương châm của VACO là cung cấp nguồn lực tốt nhất và dịch
vụ ưu tiên để đáp ứng những yêu cầu cụ thể của khách hàng. VACO đảm bảo
khách hàng sẽ nhận được sự quan tâm cao nhất và được đáp ứng tốt nhất
mong muốn cũng như lợi ích của khách hàng. Mục tiêu của VACO là trở
thành công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, cung cấp các dịch vụ đa dạng,
phong phú, chất lượng cho khách hàng, xây dựng thương hiệu VACO trở
thành dấu đảm bảo cho các sản phẩm dịch vụ mà Công ty tạo ra.
1.2.4 Đối tác trong hoạt động kinh doanh
SV: Đặng Phương Lan

9

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Cạnh tranh là điều tất yếu trong một nền kinh tế phát triển nhanh và năng
động như hiện nay, nhưng sự hợp tác cũng rất cần thiết để có thể có những
thành công. Đối tác chính của VACO trong hoạt động kinh doanh chính là
một trong bốn Công ty kiểm toán hàng đầu thế giới Deloitte Touche Tohmatsu
(DTT). VACO có được sự giúp đỡ về chuyên môn từ Ban Gố vấn với một
trong ba thành viên là bà Hà Thị Thu Thanh_ Tổng Giám đốc Deloitte Việt
Nam, được cung cấp các yếu tố kỹ thuật như phần mềm kiểm toán A/S2, hệ

thống SAS Smart Audit System. Ngoài ra, trong các cuộc đấu thầu các hợp
đồng kiểm toán lớn, VACO có thể dự thầu với tư cách độc lập hoặc với tư
cách là nhà thầu phụ cùng với Công ty Deloitte Touche Tohmatsu Việt Nam.
Sau khi VACO tách khỏi Deloitte Touche Tohmatsu Việt Nam năm 2007, sự
liên kết hợp tác là sự liên kết hai bên cùng có lợi, có được một con đường
riêng, độc lập và xây dựng một thương hiệu VACO vững mạnh luôn là mục
tiêu mà VACO hướng tới.
1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VACO
Cũng như các công ty kiểm toán khác tại Việt Nam, theo sự hướng dẫn
của Bộ Tài Chính, VACO được tổ chức theo mô hình công ty trách nhiệm hữu
hạn một thành viên. Chủ sở hữu là Giám đốc_ người có chứng chỉ CPA do Bộ
Tài Chính cấp_ đại diện cho Công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật mọi
hoạt
BAN
CỐđộng
VẤN kinh doanh của Công ty.
Hiện tại Công ty cơ cấu tổ chức thành các phòng và tiến tới thành lập
các chi nhánh trực thuộc Công ty theo lộ trình phát triển quy mô hoạt động
BAN GIÁM ĐỐC

PHÒNG NGHIỆP VỤ 1

PHÒNG NGHIỆP VỤ 2

SV: Đặng Phương Lan
VĂN PHÒNG CÔNG TY

10

CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán VACO
Ban cố vấn: Công ty có một Ban Cố vấn gồm Bà Hà Thị Thu Thanh Tổng Giám Đốc Deloitte Việt Nam, Ông Nguyễn Quốc Huy - Trưởng Ban
Kiểm Soát Tổng Công ty đầu tư và kinh doanh vốn Nhà Nước- Ông Trương
Anh Hùng – Phó Tổng Giám đốc Deloitte Việt Nam. Với bề dày kinh nghiệm
của mình trong nhiều lĩnh vực, Ban Cố vấn thường xuyên hỗ trợ cho Công ty
trong hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán VACO để thực hiện mục tiêu
cũng như hoạch định chiến lược phát triển cho tương lai. Ban Cố vấn chịu
trách nhiệm giám sát và tư vấn nghiệp vụ cũng như về kỹ thuật cho VACO.
Đồng thời Ban Cố vấn có trách nhiệm đào tạo và chuyển giao chương trình
kiểm toán Audit System 2 mới nhất cho bên VACO.
Ban Giám đốc:
Ông Bùi Văn Ngọc – Giám đốc Công ty: Chịu trách nhiệm quản lý
chung và trực tiếp quản lý Phòng Kiểm toán 1. Là nhân viên của Công ty
Kiểm toán Việt Nam (VACO) từ tháng 11/1991, với 18 năm kinh nghiệm
trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn lập BCTC, tư vấn lập báo cáo quyết
toán vốn đầu tư các dự án hoàn thành, quản lý, giám sát tổng thể và hướng
dẫn đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp thực hiện các hợp đồng kiểm toán.
SV: Đặng Phương Lan

11

Kiểm toán 49A

Báo cáo thực tập tổng hợp

Nhiều năm kinh nghiệm kiểm toán và tư vấn cho các Tập đoàn, Tổng công ty
của Nhà nước, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các dự án do các
tổ chức trong nước và quốc tế tài trợ. Tham gia thành viên Ban nghiên cứu và
soạn thảo Chuẩn mực Kiểm toán, Chuẩn mực kế toán Việt nam, Tham gia
giảng dạy cập nhật kiến thức kiểm toán cho các KTV theo chương trình và kế
hoạch của Hội VACPA.
Bà Trịnh Thị Hồng – Phó Giám đốc Công ty: Chịu trách nhiệm quản lý
văn phòng và trực tiếp quản lý bộ phận kiểm toán các doanh nghiệp trong
nước - Phòng kiểm toán 2. Là nhân viên của Công ty Kiểm toán Việt nam
(VACO) từ tháng 5/1991, với trên 18 năm kinh nghiệm về kiểm toán, kế toán,
tư vấn xây dựng quy chế tài chính, hệ thống kế toán cho các doanh nghiệp
thuộc các thành phần kinh tế. Quản lý, giám sát tổng thể và hướng dẫn đội
ngũ nhân viên chuyên nghiệp thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán khác nhau.
Bà Hồng cũng trực tiếp tham gia thực hiện, quản lý, soát xét nhiều hợp đồng
kiểm toán.
Ông Nguyễn Đức Tiến (Thạc sỹ quản trị kinh doanh) – Phó Giám đốc
Công ty: Chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức các chương trình đào tạo nhân
viên và trực tiếp quản lý bộ phận kiểm toán, tư vấn cung cấp dịch vụ cho các
Tập đoàn kinh tế, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các dự án sử
dụng nguồn vốn vay, các dự án quốc tế tài trợ, các công ty đa quốc gia Phòng kiểm toán 2; Là nhân viên của Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO)
từ năm 1998 đến tháng 3/2007 và là nhân viên của Công ty TNHH Deloitte
Việt Nam từ 3/2007 đến 15/06/2009, với gần 12 năm kinh nghiệm trong lĩnh
vực kiểm toán, ông Tiến đã giữ các chức vụ như Phó Phòng kiểm toán,
Trưởng Phòng Kiểm toán, nay là Phó Giám đốc Công ty.
Văn phòng Công ty: Thực hiện công việc quản trị nội bộ công ty bao gồm: Bộ
phận Quản trị, bộ phận này chịu trách nhiệm về cơ sở vật chất, hệ thống công nghệ
thông tin, phương tiện đi lại…, Bộ phận Hành chính, bộ phận này chịu trách nhiệm

SV: Đặng Phương Lan

12

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

về công tác lễ tân, công tác văn thư lưu trữ, công tác dịch thuật, soát xét, in ấn, phát
hành báo cáo kiểm toán, báo cáo tư vấn .., Bộ phận Tổ chức nhân sự, Bộ phận Tài
chính, Kế toán Công ty;
Phòng nghiệp vụ 1: Kiểm toán báo cáo tài chính các ban quản lý công trình
xây dựng cơ bản, kiểm toán chi phí đầu tư, xây dựng cho từng giai đoạn, kiểm toán
quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành cho các tổ chức, cơ
quan, tập đoàn kinh tế, các doanh nghiệp trong nước, các doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài, các dự án…do Giám đốc Bùi Văn Ngọc phụ trách cùng giám
đốc kiểm toán Nguyễn Văn Long, cùng 27 nhân viên khác
Phòng nghiệp vụ 2: Kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, tư
vấn tài chính, quản lý, tư vấn thuế cho các tổ chức, cơ quan, đơn vị, tập đoàn kinh
tế, các doanh nghiệp trong nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các dự án
sử dụng nguồn vốn vay WB, ADB, ODA, các dự án quốc tế tài trợ, các công ty đa
quốc gia Phó Tổng Giám đốc Nguyễn Đức Tiến phụ trách cùng Giám đốc
kiểm toán Nguyễn Minh Hùng, và 28 nhân viên khác.
Trong mỗi phòng kiểm toán lại có sự phân cấp quản lý, tuỳ thuộc vào
trình độ chuyên môn cũng như năng lực quản lý của các nhân viên bao gồm
các cấp sau:
Đứng đầu mỗi phòng kiểm toán là Trưởng phòng, chịu trách nhiệm chính
trước Tổng Giám đốc, Giám đốc về kết quả hoạt động của phòng kiểm toán,
xây dựng kế hoạch hoạt động sao cho đạt được mục tiêu. Dưới Trưởng phòng

kiểm toán là quản lý cấp cao được giao trách nhiệm quản lý một nhóm khách
hàng lớn trong năm.Tiếp đến là Trưởng nhóm có trách nhiệm phụ trách từng
hợp đồng với khách hàng cụ thể, phân công công việc, lựa chọn nhân sự ở cấp
thấp hơn để thực hiện hợp đồng. Trưởng nhóm là những người có kinh
nghiệm làm việc, có trình độ chuyên môn và có chứng chỉ hành nghề. Trưởng
nhóm trực tiếp làm việc với khách hàng, theo dõi và phân công công việc cho
cấp dưới, báo cáo với nhà quản lý.Tiếp theo là các KTV và Trợ lý kiểm toán.
SV: Đặng Phương Lan

13

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Đây là những nhân viên trực tiếp thực hiện các công việc kiểm toán cụ thể
theo phân công của trưởng nhóm kiểm toán và chịu sự soát xét của trưởng
nhóm. Các Trợ lý kiểm toán sẽ được phân chia thành hai cấp tuy thuộc vào
thời gian và kinh nghiệm làm việc của các Trợ lý kiểm toán.
Chi nhánh tại Hải Phòng : Với Giám đốc chi nhánh Nguyễn Minh
Hùng và 21 nhân viên phụ trách các hợp đồng kiểm toán cho các khách hàng
thuộc khu vực Hải Phòng và các tỉnh lân cận.
Kiểm toán là một lĩnh vực hoạt động kinh tế đặc thù mà yếu tố nhân lực
luôn là yếu tố quan trọng nhất. Tại VACO, chất lượng nguồn nhân lực luôn
được yêu cầu ở mức cao và luôn được chú trọng nâng cao trong suốt quá trình
hoạt động. Công ty hiện có 82 nhân viên trong đó có 79 nhân viên có trình độ
đại học và trên đại học, có 15 KTV đã được cấp Chứng chỉ KTV hành nghề
CPA của Bộ Tài chính. Tất cả đội ngũ nhân viên của VACO đều luôn đặt mình
trong một môi trường học hỏi và nâng cao trình độ, kỹ năng không ngừng để

có thể nắm bắt và chủ động với sự phát triển của nghề nghiệp.

SV: Đặng Phương Lan

14

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

PHẦN 2
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH VACO
2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN
Bộ máy thực hiện một cuộc kiểm toán được thiết kế từ thành viên Ban
Giám đốc tới các Trợ lý KTV, trong đó có phân công phân nhiệm công việc
cụ thể và rõ ràng cho các thành viên, trong đó có phân công công việc cụ thể
và rõ ràng cho các thành viên.
Một nhóm kiểm toán phụ trách một hợp đồng kiểm toán cụ thể sẽ gồm
sáu thành phần sau:
Thành viên Ban Giám đốc phụ trách
dịch vụ khách hàng
Thành viên Ban Giám đốc phụ trách
dịch vụ khách hàng
Chủ nhiệm kiểm toán

Kiểm toán viên chính

Kiểm toán viên

Trợ lý kiểm toán viên
Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu thành viên tham gia vào một hợp đồng kiểm toán

SV: Đặng Phương Lan

15

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Trong đó, Thành viên Ban Giám đốc phụ trách dịch vụ khách hàng có vai
trò đánh giá, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng. Thành viên Ban Giám đốc
phụ trách dịch vụ khách hàng và Chủ nhiệm kiểm toán có vai trò lập kế hoạch
kiểm toán, soát xét công việc và báo cáo kiểm toán. Các thành viên Ban Giám
đốc tham gia vào một hợp đồng kiểm toán với vai trò gián tiếp, chỉ đạo và
định hướng thực hiện công việc. Từ kết quả công việc ban đầu của các thành
viên Ban Giám đốc, một đoàn kiểm toán sẽ được thành lập. Đoàn kiểm toán là
những người tham gia trực tiếp và hoàn thành các công việc cụ thể. Tùy thuộc
vào qui mô, đặc thù cũng như loại hình khách hàng, mục tiêu và thời gian của
cuộc kiểm toán mà số lượng thành viên của đoàn sẽ nhiều hay ít. Thông
thường một cuộc kiểm toán sẽ bao gồm từ 3 đến 5 người trong đó có Trưởng
đoàn kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm toán, một Trưởng nhóm, các KTV và các
Trợ lý kiểm toán.
Để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán Công ty có các quy định cụ
thể rõ ràng và chi tiết về vai trò, trách nhiệm cũng như trình độ chuyên môn
của từng thành viên trong đoàn kiểm toán như sau
Trưởng đoàn kiểm toán Có trách nhiệm xuyên suốt cuộc kiểm toán.

Trong giai đoạn đầu, Trưởng đoàn kiểm toán phải xây dựng kế hoạch kiểm
toán để trình Ban giám đốc phê duyệt; chỉ đạo việc xây dựng và phê duyệt kế
hoạch kiểm toán chi tiết. Trong cuộc kiểm toán, phải phân công nhiệm vụ cho
các thành viên của đoàn, chỉ đạo điều hành Đoàn kiểm toán thực hiện kiểm
toán theo kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt; ngoài ra, phải tổ chức thảo
luận trong Đoàn kiểm toán để thống nhất ý kiến về việc đánh giá, xác nhận,
kết luận và kiến nghị trong báo cáo kiểm toán; quản lý các thành viên của
Đoàn kiểm toán trong thời gian thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và báo cáo định
kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Ban lãnh đạo.
Quyền hạn: Trưởng đoàn kiểm toán được yêu cầu đơn vị được kiểm toán
cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết và giải trình các vấn đề có liên quan đến
SV: Đặng Phương Lan

16

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ của đơn vị
được kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán. Với các thành viên trong
đoàn, Trưởng đoàn kiểm toán được yêu cầu các thành viên trong Đoàn kiểm
toán báo cáo kết quả kiểm toán; khi có ý kiến khác nhau trong Đoàn kiểm
toán về kết quả kiểm toán thì Trưởng Đoàn kiểm toán được quyền quyết định
và chịu trách nhiệm về quyết định của mình, đồng thời báo cáo ý kiến khác
nhau đó với ban lãnh đạo.
Chủ nhiệm kiểm toán: Là người trực tiếp lãnh đạo thực hiện cuộc kiểm
toán. Đối với một số khách hàng, Chủ nhiệm kiểm toán đảm nhận trách nhiệm
như một Trưởng nhóm kiểm toán và là KTV chính cấp cao nhất.

Trách nhiệm: Chủ nhiệm kiểm toán tham gia lập kế hoạch kiểm toán
dưới sự trợ giúp của trưởng đoàn kiểm toán và chuyển cho trưởng đoàn xem
lại trước khi thực hiện cuộc kiểm toán. Trong cuộc kiểm toán, Chủ nhiệm
kiểm toán phân công việc kiểm toán đến từng phần hành công việc cho các
KTV chính, KTV cấp bậc thấp hơn và các Trợ lý kiểm toán. Thực hiện các
phần hành công việc kiểm toán phức tạp như thuế, dự phòng, đánh giá, các sự
kiện phát sinh sau ngày khóa sổ, các nghĩa vụ cam kết, các khoản nợ tiềm
tàng và các phần hành khó khác tùy theo yêu cầu cụ thể của khách hàng.
Ngoài ra, Chủ nhiệm kiểm toán trợ giúp hoặc thực hiện một phần hành lớn
như đầu tư, hàng tồn kho, giá vốn hàng bán tại các tổng công ty, thực hiện
việc soát xét các giấy tờ làm việc và các phần hành được thực hiện bởi KTV
cấp dưới và trợ lý kiểm toán, đảm bảo các giấy tờ làm việc và tài liệu kiểm
toán, tư vấn được hoàn thành trước khi chuyển cho Chủ nhiệm kiểm toán soát
xét. Lập báo cáo tóm tắt kiểm toán và báo cáo phân tích chung sau khi kết
thúc kiểm toán nhằm kết luận cuộc kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán làm việc
như một người đứng đầu tiếp cận phù hợp với các cấp phù hợp của khách
hàng và trả lời các câu hỏi của họ đúng thời điểm, thông báo thường xuyên
cho Trưởng đoàn kiểm toán và Ban lãnh đạo về tiến trình công việc và các
vấn đề vướng mắc trong quá trình kiểm toán.
SV: Đặng Phương Lan

17

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Quyền hạn: Chủ nhiệm kiểm toán phân công các công việc cho các
KTV và Trợ lý kiểm toán, quản lý việc đánh máy, sửa chữa báo cáo kiểm

toán, thư quản lý, có quyền sửa đổi các báo cáo, thư quản lý khi được yêu
cầu.
KTV chính:
Trách nhiệm: KTV chính trợ giúp cấp Chủ nhiệm kiểm toán soát xét tài
liệu kiểm toán, báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo trực tiếp cho Chủ
nhiệm kiểm toán, Trưởng nhóm các vấn đề nghiệp vụ và nhân viên; tham gia
lập kế hoạch kiểm toán dưới sự trợ giúp của Chủ nhiệm kiểm toán và chuyển
Chủ nhiệm kiểm toán xem lại trước khi thực hiện cuộc kiểm toán. Trong cuộc
kiểm toán, KTV chính phân công việc kiểm toán đến từng phần hành công
việc cho các KTV bậc thấp hơn và Trợ lý kiểm toán; thực hiện các phần hành
công việc kiểm toán phức tạp như thuế, dự phòng, đánh giá, các sự kiện phát
sinh sau ngày khóa sổ, các nghĩa vụ cam kết, các khoản nợ tiềm tàng và các
phần hành khó khác tùy theo yêu cầu cụ thể của khách hàng; trợ giúp hoặc
thực hiện các phần hành lớn; thực hiện soát xét các giấy tờ làm việc và các
phần hành được thực hiện bởi KTV chính cấp dưới, trợ lý KTV.
Ngoài ra, KTV chính còn trợ giúp Chủ nhiệm kiểm toán trong việc đốc
thúc việc thu tiền theo đúng thời hạn thanh toán theo yêu cầu của Chủ nhiệm
kiểm toán, hướng dẫn KTV và Trợ lý kiểm toán để họ có cơ hội trở thành
nhân viên chuyên nghiệp; chủ động trợ giúp các Chủ nhiệm kiểm toán trong
quá trình tra cứu các vấn đề liên quan đến kỹ thuật nghiệp vụ kiểm toán, tư
vấn thông qua hệ thống kế toán, kiểm toán Việt Nam, các quy định về quản lý
tài chính hiện hành; tham gia trực tiếp phục vụ khách hàng và đảm bảo số giờ
phục vụ khách hàng theo quy định của công ty theo từng giai đoạn; thực hiện
các quy chế Công ty và các quy định về nghề nghiệp của VACPA.
Quyền hạn: KTV chính có thể đề nghị hỗ trợ từ Chủ nhiệm kiểm toán về
kỹ thuật nghiệp vụ; phân công các công việc cho các KTV và Trợ lý KTV;
thực hiện sửa đổi báo cáo, thư quản lý khi được yêu cầu bởi Chủ nhiệm kiểm
SV: Đặng Phương Lan

18

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

toán hoặc Ban Giám đốc Công ty.
Trợ lý kiểm toán.
Trách nhiệm: Trợ lý kiểm toán có trách nhiệm báo cáo trực tiếp cho
KTV chính, quản lý thời gian để đảm bảo hạn kiểm toán khi có yêu cầu; ghi
chép đầy đủ thời gian làm việc, các trao đổi với khách hàng liên quan đến
nghiệp vụ phải có sự chấp thuận của cấp từ KTV chính trở lên. Trong cuộc
kiểm toán, Trợ lý kiểm toán thực hiện công việc kiểm toán theo từng phần
hành cụ thể như đã được phân công bởi Chủ nhiệm kiểm toán, KTV chính,
KTV cấp cao hơn; trợ giúp KTV chính trong việc lập dự thảo báo cáo tài
chính, thư quản lý, và các báo cáo khác theo yêu cầu của hợp đồng dịch vụ;
trợ giúp KTV chính hoàn thiện hồ sơ kiểm toán và đảm bảo rằng các chú ý
của KTV chính và Chủ nhiệm kiểm toán một cách hợp lý và đúng thời hạn.
Quyền hạn: Trợ lý KTV có quyền được hỏi các ý kiến về nghiệp vụ kiểm
toán, tư vấn từ các Chủ nhiệm kiểm toán, KTV chính, KTV cấp cao hơn.
Ngoài ra còn có thể áp dụng các kỹ thuật kiểm toán hiện đại, tiên tiến nhằm
tăng hiệu quả công việc, đưa ra các gợi ý cho nhóm kiểm toán nhằm tiết kiệm
thời gian; có quyền yêu cầu được làm các phần việc phức tạp, nhiều thách
thức để học hỏi kinh nghiệm nếu như phần việc của mình đã hoàn thành do áp
dụng kỹ thuật kiểm toán tiên tiến.
Do có sự khác biệt giữa quyền hạn và nhiệm vụ cũng như kiến thức, kinh
nghiệm làm việc nên giữa các thành viên luôn có sự chia sẻ và giúp đỡ lẫn
nhau trong công việc. Từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán và thúc đẩy sự
phát triển của Công ty.
Tại Công ty VACO, khách hàng rất đa dạng về ngành nghề kinh doanh

cũng như đặc điểm hoạt động. Với những nhóm khách hàng khác biệt, cần có
những cách tiếp cận và phương pháp kiểm toán khác nhau. VACO không
chuyên môn hóa đội ngũ nhân viên (trừ việc chia thành 2 phòng nghiệp vụ
chuyên về xây dựng cơ bản và báo cáo tài chính và tư vấn) mà luân chuyển
SV: Đặng Phương Lan

19

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

các nhân viên ở vị trí Trợ lý kiểm toán và KTV đến các khách hàng ở các lĩnh
vực khác nhau để các nhân viên có sự am hiểu, thuần thục nghiệp vụ ở tất cả
các phần hành, quy trình kiểm toán. Tuy nhiên, với các loại hình doanh
nghiệp đặc thù hoặc các loại hình doanh nghiệp khách hàng mới như công ty
Chứng khoán thì một số KTV có kinh nghiệm hoặc đã từng làm việc với các
doanh nghiệp tương tự, sẽ được ưu tiên sắp xếp vào các nhóm kiểm toán
tương ứng. Với vị trí Chủ nhiệm kiểm toán trở lên, với các khách hàng nhiều
năm, mỗi năm kiểm toán sẽ được thực hiện bởi cùng một Chủ nhiệm kiểm
toán, Giám đốc kiểm toán với mục đích tận dụng các hiểu biết về đặc điểm,
tình hình hoạt động, tình hình tài chính trong thời gian dài cũng như hệ thống
kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp khách hàng.
Tại VACO, số lượng KTV chính còn khá thiếu so với nhu cầu nên trong
một số nhóm kiểm toán ở các khách hàng có quy mô nhỏ hoặc trung bình, các
Chủ nhiệm kiểm toán phải phụ trách luôn phần công việc của KTV, đây cũng
là một trong các hạn chế của VACO_ sẽ được đề cập ở phần sau của báo cáo
này.
2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN:

2.2.1 Quy trình kiểm toán chung:
Sử dụng Công cụ trợ giúp là hệ thống kiểm toán tiên tiến AS/2 theo tiêu
chuẩn của Deloitte Touche Tohmatsu toàn cầu. Theo đó, Công ty thiết ké một
quy trình kiểm toán báo cáo tài chính hoàn chỉnh được chia ra thành nhiều gói
khác nhau để phù hợp với từng loại hình kinh doanh. Quy trình này được khái
quát trong sáu bước công việc như sau:
Bước 1: Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán.
Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.
Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
Bước 5: Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
SV: Đặng Phương Lan

20

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Bước 6: Những công việc thực hiện sau hợp đồng kiểm toán.

SV: Đặng Phương Lan

21

Kiểm toán 49A


Báo cáo thực tập tổng hợp

Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO
Quản lý hợp đồng kiểm toán
Những công việc trước
khi thực hiện hợp đồng
kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán

Kiểm
soát
chất
lượng
kiểm
toán

Lập kế hoạch kiểm toán
chi tiết

Đánh giá rủi ro, chấp nhận hợp đồng kiểm toán.
Thiết lập nhóm kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược.
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh
doanh
Tìm hiểu về HTKSNB
Tìm hiểu về chu trình kế toán
Thực hiện những thủ tục phân tích sơ bộ
Xác lập mức trọng yếu

Tổng hợp đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán.
Lập kế hoạch các thủ tục kiểm tra hiệu quả hoạt động
của HTKSBN
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm toán.

Thực hiện kế hoạch kiểm
toán

Thực hiện các thủ tục kiểm tra hiệu quả hoạt động của
HTKSNB.
Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt
được.
Đánh giá khái quát sai phạm & phạm vi kiểm toán.
Thực hiện xem xét lại BCTC

Kết thúc công việc kiểm
toán và lập báo cáo kiểm
toán

Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc niên
độ kế toán.
Thu thập thư giải trình của ban giám đốc.
Tổng hợp các ghi chép.
Phát hành báo cáo kiểm toán.

Những công việc được
thực hiện sau hợp đồng
kiểm toán

- Đánh giá chất lượng hợp đồng

Chuẩn bị, xem xét lại và soát xét các giấy tờ làm việc

SV: Đặng Phương Lan

22

Kiểm toán 49A

Đánh
giá và
quản
lý rủi
ro
kiểm
toán


Báo cáo thực tập tổng hợp

* Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán: Đây là
bước công việc do các Giám đốc và Phó Giám đốc kiểm toán thực hiện, trường
phòng kiểm toán có thể trợ giúp. Trong bước này gồm các công việc sau.
+ Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán: Các công việc này
thường được thực hiện bởi những người có kinh nghiệm như Giám đốc kiểm
toán và được chia theo các mức: trung bình, cao hơn trung bình, hoặc rất cao.
Đối với từng mức rủi ro, Công ty sẽ thiết lập kế hoạch và thực hiện công việc
kiểm toán một cách phù hợp.
+ Thiết lập đoàn kiểm toán: Công việc này do các Giám đốc kiểm toán

tiến hành nhằm lựa chọn đoàn kiểm toán có đủ tiêu chuẩn phù hợp với yêu
cầu của hợp đồng kiểm toán. Tuy nhiên Giám đốc kiểm toán vẫn phải chịu
trách nhiệm đối với toàn bộ công việc thực hiện và kết luận đạt được.
* Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát:
+ Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược: Giám đốc kiểm toán cùng các
thành viên có kinh nghiệm trong nhóm kiểm toán cùng các chuyên gia thiết
lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và khoanh vùng rủi ro xảy ra sai phạm trọng
yếu, đồng thời trao đổi các vấn đề quan trọng với nhóm kiểm toán để hướng
dẫn họ thực hiện chương trình kiểm toán
+ Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh: Giám đốc
kiểm toán sẽ tìm hiểu về khách hàng: những đặc thù của ngành nghề kinh
doanh, tình hình hoạt động, những thông số tài chính cơ bản,...
+ Tìm hiểu về HTKSNB: KTV tiến hành thu thập hiểu biết về các thủ tục
kiểm soát nội bộ liên quan đến cuộc kiểm toán như môi trường kiểm soát, quy
trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin và giao tiếp, thủ tục kiểm soát, và
giám sát các thủ tục kiểm soát. Đồng thời KTV cũng tiến hành đánh giá công
tác thiết kế các thủ tục kiểm soát và kiểm chứng việc thực hiện các thủ tục
kiểm soát này trong thực tế.
+ Tìm hiểu về chu trình kế toán: Do KTV và Giám đốc kiểm toán và
SV: Đặng Phương Lan

23

Kiểm toán 49A