Bài Giảng Hoàn Thành Kiểm Toán

Logo

Chương 6

HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN
1


Quy trình kiểm toán BCTC
Chuẩn
bị kiểm
toán
•Tiền kế hoạch
•Lập kế hoạch

Thực
hiện

Hoàn
thành

Thu thập bằng
chứng kiểm toán

Phát hành báo
cáo kiểm toán

2


Các chuẩn mực liên quan



VSA 210 - “Hợp đồng kiểm toán”.



VSA 520 - “Thủ tục phân tích”.



VSA 560 - “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán”.



VSA 570 - “Hoạt động liên tục”.



VSA 580 - “Giải trình bằng văn bản”.



VSA 700 - “Hình thành ý kiến kiểm toán và báo cáo KT”



VSA 705 - “Ý kiến KTV không phải là chấp nhận toàn phần”



VSA 706 - “Vấn đề cần nhấn mạnh, vấn đề khác trong báo cáo KT”



VAS 01 - “Chuẩn mực chung”.



VAS 18 - “Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng”.



VAS 23 - “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm”.
3


Mục tiêu
Giúp sinh viên hiểu được:
Các bước chuẩn bị hoàn thành kiểm toán
Nội dung báo cáo kiểm toán và các ý kiến
của kiểm toán viên

4


Nội dung
CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH
KIỂM TOÁN

1

2

3

ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
5


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán
 Xem xét các khoản nợ tiềm tàng
 Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ kế
toán lập báo cáo tài chính
 Đánh giá khả năng hoạt động liên tục

6


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Khoản nợ tiềm tàng
Là các nghĩa vụ có thể có do một sự kiện đã
xảy ra tạo nên, tuy nhiên nghĩa vụ này thực sự
có hay không thì còn tùy thuộc vào những sự
kiện trong tương lai và nằm ngoài khả năng
kiểm soát của đơn vị

7


Tình huống kiểm toán 01
Vào tháng 05.20x0, Công ty mỹ
phẩm HOA LAN bị khách hàng kiện
vì sản phẩm gây thiệt hại cho
người tiêu dùng, số tiền đòi bồi
thường lên đến 300 triệu đồng. Tòa
sẽ xử trong năm 20x1.
Sự kiện này sẽ phản ảnh thế nào
trên báo cáo tài chính năm 20x0?
Giả định niên độ kế toán phù hợp
năm dương lịch.
8


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Nợ tiềm tàng
Một số thủ tục kiểm toán áp dụng:
 Trao đổi với nhà quản lý đơn vị
 Xem xét các biên bản họp Hội đồng quản trị
để biết các hợp đồng, các vụ kiện quan trọng
 Yêu cầu luật sư, hay tư vấn pháp lý của đơn
vị cung cấp thư xác nhận
 Đánh giá tầm quan trọng khoản nợ tiềm tàng
đối với BCTC của đơn vị được kiểm toán
9

SỰ KIỆN XẢY RA
SAU NGÀY
KHOÁ SỔ LẬP
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH

10


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ
kế toán lập BCTC
Là những sự kiện phát sinh trong khoản thời
gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập báo
cáo tài chính đến ngày ký báo cáo kiểm toán
và sau ngày ký báo cáo kiểm toán, nhưng có
ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.

11


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Sự kiện phát sinh sau ngày khóa
sổ kế toán
(1)

31.12.20x0

(2)

01.02.20x1

(3)

31.03.20x1

12


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Sự kiện phát sinh sau ngày khóa
sổ kế toán
Loại sự kiện

Yêu cầu

Sự kiện ảnh hưởng
trực tiếp đến BCTC

Điều chỉnh
BCTC

Sự kiện không ảnh
hưởng trực tiếp đến
BCTC

Thuyết
minh BCTC

13


Tình huống kiểm toán 02
Vào ngày 15.01.20x1, công ty
HOA HỒNG bị cháy một kho
thành phẩm, ước tính thiệt hại
500 triệu đồng.
Sự kiện này sẽ phản ảnh thế
nào trên báo cáo tài chính năm
20x0?

14


Tình huống kiểm toán 03
Vào ngày 20.01.20x1, công ty
HOA HỒNG nhận được thông
tin khách hàng là công ty X vừa
phá sản, công ty X đang nợ
công ty HOA HỔNG số tiền
hàng 700 triệu đồng.
Sự kiện này sẽ phản ảnh thế
nào trên báo cáo tài chính năm
20x0?
15

Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Các sự kiện phát sinh đến ngày ký
báo cáo kiểm toán
Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng :
 Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát được BGĐ
thiết lập
 Phỏng vấn ban giám đốc
 Xem xét các biên bản họp Đại hội đồng cổ
đông, hội đồng thành viên, Ban Giám đốc
 Kiểm tra cơ sở dồn tích
 Yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp thư giải
trình
16


Tình huống kiểm toán 04
(cơ sở dồn tích)

Vào ngày 31.12.20x0, công ty
THÀNH PHÁT xuất hóa đơn bán
một lô hàng với giá bán chưa
thuế GTGT là 1 tỷ đồng. Tuy
nhiên, đến cuối ngày khách hàng
vẫn chưa đến nhận hàng, và lô
hàng cũng không được bảo quản
riêng.
Sự kiện này sẽ phản ảnh thế nào

trên báo cáo tài chính năm 20x0
17


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Các sự kiện được phát hiện trước
ngày công bố BCTC
 Không bắt buộc phải áp dụng các thủ tục
hoặc phải xem xét những vấn đề có liên
quan đến BCTC sau ngày ký báo cáo kiểm
toán.
 Tuy nhiên, Giám đốc của đơn vị được kiểm
toán có trách nhiệm thông báo cho KTV
hoặc công ty kiểm toán biết.
 KTV cần thảo luận với BGĐ, cân nhắc sửa
đổi báo cáo kiểm toán ?
18


Các sự kiện được phát hiện trước ngày
công bố BCTC
Thảo luận với giám đốc đơn vị
Chấp nhận điều chỉnh

Thực hiện các thủ tục kiểm
toán cần thiết

Xem xét các sự kiện sau ngày
khóa sổ đến ngày của báo cáo

kiểm toán mới

Không điều chỉnh

Xem xét BC kiểm toán đã được
gởi cho đơn vị chưa

Phát hành BC
kiểm toán dạng
ngoại trừ hoặc
không chấp
nhận

y/c người đứng
đơn vị không
phát hành BC
kiểm toán

Đơn vị không tuân thủ

Phát hành báo cáo kiểm toán
mới cùng/sau ngày của BCTC
đã sửa đổi

Tiến hành các biện
pháp ngăn chặn
19


Các sự kiện phát sinh sau ngày

công bố BCTC
Thảo luận với giám đốc đơn vị
Chấp nhận điều chỉnh

Thực hiện các thủ tục kiểm toán
cần thiết, kiểm tra việc thông
báo đến các bên

Không điều chỉnh

Thông báo với giám đốc những
biện pháp ngăn chặn của KTC

Xem xét các sự kiện sau ngày
khóa sổ đến ngày của báo cáo
kiểm toán mới

Phát hành báo cáo kiểm toán
mới cùng/sau ngày của BCTC
đã sửa đổi

20


Giả định
hoạt động
liên tục

21

Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Giả định hoạt động liên tục
Báo cáo tài chính được lập dựa trên giả định :
Giả định hoạt động liên tục
BCTC lập trên một cơ sở khác

22


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Giả định hoạt động liên tục
Trách nhiệm của Giám đốc:
 Khi lập và trình bày BCTC
 Khi đánh giá
 Nếu BCTC không được lập trên cở sở
hoạt động liên tục

23


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Giả định hoạt động liên tục
Trách nhiệm của KTV:
 Xem xét tính hợp lý của giả định hoạt
động liên tục mà BGĐ đã dùng lập BCTC
 Xem xét có yếu tố không chắc chắn trọng

yếu

24


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Giả định hoạt động liên tục
Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng :
 Xem xét các sự kiện gây nghi ngờ về khả năng
hoạt động liên tục khi lập kế hoạch và trong suốt
quá trình kiểm toán
 Xem xét các đánh giá của BGĐ đơn vị và các
sự kiện xảy ra sau khi BGĐ đơn vị đã đánh giá
 Các thủ tục bổ sung khi có nghi vấn:
 Soát xét lại kế hoạch của người quản lý
 Thảo luận với đơn vị
 Yêu cầu cung cấp thư giải trình
25