giải bài tập thuế sách bài tập

Made by :1.D ư
ơn g Th ị Vân Anh
2.Nguy ễ
n Th ị Thanh Hà
3.Nguy ễ
n Th ị Trâm
4.Nguy ễ
n Th ị Th ủ
y
5.Nguy ễ
n th ị Vân
bài 2:
* thu ế GTGT đ
ầu ra:
s ốl ư
ợn g c ủ
a sả
n ph ẩ
m tiêu th ụ
:
- sả
n ph ẩ
m A: 100+150=250(sp)
- sả
n ph ẩ
m B: 30+15-5= 40(sp)
- sả
n ph ẩ
m C: 20+10=30(sp)
=> thu ế GTGT đ
ầu ra: (250*4,3+40*2,2+30*6)*10%= 134,3( tr đ

)
* thu ế GTGT đ
ầu vào đ
ư
ợ c kh ấ
u tr ừ
:
-s ả
n ph ẩ
m A: 150*4,1*10%= 61,5 tr đ
- sả
n ph ẩ
m B: 10*2,1*10%= 2,1 tr đ
- sả
n ph ẩ
m C: 10*5,8*10%= 5,8 tr đ
- thu ế GTGT c ủ
a các chi phí mua ngoài khác 3 tr đ
=> thu ế GTGT đ
ầu vaò đ
ư
ợ c kh ấ
u tr ừ
: 61,5+2,1+5,8+3= 72,4 tr đ
* thu ế GTGT ph ả
i nộ
p: 134,3-72,4 = 61,9 tr đ
bài 3:
* thu ế GTGT đ
ấu ra:

- tiêu th ụ 10000 s ả
n ph ẩ
m: 10000* 300000* 10% = 300000000 đ = 300 tr đ
.
-giao cho c ử
a hàng tr ự
c thu ộ
c đ
ó ng trên đ
ị a bàn Hà N ộ
i 400 s ả
n ph ẩ
m:
400*310000*10%= 12400000 đ = 12,4 tr đ
.
- xu ấ
t kho cho c ử
a hàng ở H ả
i Phòng:
1500*310000*10% = 46500000 đ = 46,5 tr đ
.
trong đó s ố thu ế GTGT ph ả
i nộ
p ở Hả
i Phòng: 1500*31000*2%= 9300000 đ
= 9,3 tr đ
.
- bán vãng lai ở H ư
ng yên:
1200*305000*10%= 36600000 đ

= 36,6 tr đ
trong đó s ố thu ế GTGT ph ả
i nộ
p ở Hư
ng Yên: 1200* 305000*2%= 7320000 đ = 7,32 tr đ
.
=> t ổ
ng thu ế GTGT đ
ầu ra = 300+12,4+46,5+36,6 = 395,5 tr đ
* thu ế GTGT đ
ầu vào đ
ư
ợ c kh ấ
u tr ừ
:
- mua 3000 s ả
n ph ẩ
m: 260000* 3000*10% = 78000000 đ = 78 tr đ
- mua 100 s ả
n ph ẩ
m thep ph ư
ơn g pháp tr ự
c ti ế
p => không đ
ư
ợ c kh ấ
u tr ừ
- thu ế GTGT đ
ầu vào c ủ
a các chi phí mua ngoài : 5tr đ

=> s ố thu ế GTGT đ
ầu vào đ
ư
ợ c kh ấ
u tr ừ
: 78+5= 83 tr đ
* thu ế GTGT ph ả
i nộ
p là 395,5-83= 312,5 tr đ
trong đó: s ố thu ế GTGT n ộ
p ở Hả
i Phòng: 9,3tr đ
s ố thu ế GTGT n ộ
p ở Hư
ng Yên: 36,6tr đ
s ố thu ế GTGT n ộ
p ở Hà N ộ
i: 312,5-9,3-7,32 = 295,88 tr đ


bài 6:
a) xác đị
n h s ố thu ế GTGT nông tr ườ
n g ph ả
i nộ
p trong tháng:
* thu ế GTGT đầ
u ra:
-bán 12 t ấ
n chè s ơ ch ế

: => không chu
ị thu ế GTGT
-bán trong n ướ
c 10000 h ộ
p: 10000*30000*10%= 30000000 đ
= 30 tr đ
.
- xu ấ
t kh ẩ
u qua công ty ủ
y thác xu ấ
t kh ẩ
u => chu
ị thu ế su ấ
t 0%
4000*35000*0%= 0
-giao 2000 h ộ
p cho c ử
a hàng h ạ
ch đ
o án độ
c lậ
p bán đ
ú ng giá:
2000* 30000*10% = 6000000 đ = 6 tr đ
=> t ổ
ng thu ế GTGT đầ
u ra= 30+0+6 = 36 tr đ
* thu ế GTGT đầ
u vào đượ

c kh ấ
u tr ừ
:
- hoa h ồ
ng ủy thác cho bên nh ậ
n ủ
y thác : 2000* 35000*5%*10%= 350000 đ
- chi phí mua ngoài phân b ổ cho ho ạ
t độ
n g ch ịu thu ế
:
24000000 * ( 10000*30000+4000*35000+2000*30000)/
( 12000*30000+10000*30000+4000*35000+2000*30000)= 13953488 đ
=> t ổ
ng thu ế GTGT đầ
u vào đượ
c kh ấ
u tr ừ là
350000+13953488= 14303488 đ
= 14,3 tr đ
* thu ế GTGT ph ả
i nộ
p= 36-14,3=21,7 tr đ
c)khi nông tr ườ
n g xu ấ
t kh ẩ
u toàn b ộ 12 t ấ
n chè s ơ ch ế thì
* thu ế GTGT đầ
u ra:

ch ỉ thay đổ
i cách tính thu ế GTGT đầ
u ra cho 12 t ấ
n chè s ơ ch ế xu ấ
t kh ẩ
u => chu
ị thu ế su ấ
t 0% nên
ta có
- xu ấ
t kh ẩ
u 12 t ấ
n chè s ơ ch ế
: 12000*32000*0%=0
=> thu ế GTGT đầ
u ra= 0+30+0+6= 36 tr đ
* thu ế GTGT đầ
u ra đượ
c kh ấ
u tr ừ
:
-hoa h ồ
ng ủy thác: 350000 đ = 0,35 tr đ
- chi phí mua ngoài: 24 tr đ
=> s ố thu ế GTGT đầ
u vào đượ
c kh ấ
u tr ừ là 0,35+24= 24,35 tr đ
* s ố thu ế GTGT ph ả
i nộ

p : 36-24,35= 11,65 tr đ
d) trong tr ườ
n g h ợp nông tr ườ
n g ch ỉ xu ấ
t kh ẩ
u 1000 h ộ
p chè, còn 1000 h ộ
p để tiêu dùng n ộ
i bộ
:
* thu ế GTGT đầ
u ra:
- củ
a chè tiêu th ụ n ộ
i bộ
: 1000*30000*10%=3000000 đ
= 3tr đ
=> t ổ
ng s ố thu ế GTGT đầ
u ra = 36+3= 39 tr đ
* thu ế GTGT đầ
u vào đượ
c kh ấ
u tr ừ
:
- hoa h ồ
ng ủy thác: 1000*35000*5%*10%= 175000 đ = 0,175 tr đ
- chi phí mua ngoài phân b ổ cho ho ạ
t độ
n g ch ịu thu ế là

24000000*(10000*30000+1000*35000+1000*30000+2000*30000)/
( 12000*30000+10000*30000+1000*35000+1000*30000+2000*30000)
=12993631 đ =13tr đ
=> thu ế GTGT đầ
u vào đượ
c kh ấ
u tr ừ 0,175+13= 13,175tr đ
* thu ế GTGT ph ả
i nộ
p là 39-13,175=25,825 tr đ
e)gi ả s ử trong tháng nông tr ườ
n g xu ấ
t kh ẩ
u toàn b ộ s ố chè đ
ã đ
ó ng h ộ
p
s ố h ộp chè là 6000/0,5=12000 h ộ
p
* thu ế GTGT đầ
u ra:
- bán 12 t ấ
n chè s ơ ch ế => không chu
ị th ế GTGT
- xu ấ
t kh ẩ
u 12000 h ộ
p chè: 12000* 35000*0%=0

=> thuế GTGT đầu ra = 0
* thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- hoa hồng ủy thác: 12000*35000*5%*10%= 2100000đ= 2,1trđ
-chi phí mua ngoài phân bổ cho hoạt động chịu thuế:
24000000*(12000*35000)/(12000*30000+12000*30000)=12923077đ= 12,92 trđ
=> thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 2,1+12,92=15,02trđ
* thuế GTGT phải nộp= 0-15,02=(- 15,02) trđ
bài 8:
* thuế GTGT đầu ra :
- bán điều hòa nhiệt độ cho công ty Sao Mộc: 50*10000000*10%=50000000đ= 50trđ
- bán quạt trần cho trườ ng đại học Sao Thủy: 100*800000*10%= 8000000đ= 8trđ
- xuất khẩu sản phẩm may mặc ( do không nói thanh toán qua ngân hàng)=> không tính thuế GTGT
đầu ra
=> thuế GTGT đầu ra: 50+8=58trđ
* thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
-mua điều hòa nhiệt độ của công ty điện tử Sony: 40*8500000*10%= 34000000đ=34trđ
-mua của công ty vận tải Sao Thổ: đã chi trả bằng tiền mặt nên không phải tính thuế đầu ra.
- mua oto loại 5 chỗ ngồi: 2000000000*10%= 200000000= 200trđ
- xuất khẩu sản phẩm may mặc nhưng ko thanh toán qua ngân hàng => không được khấu trừ thuế
đầu vào
=> thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 34+200= 234trđ
* thuế GTGT phải nộp 58-234=(-176trđ)
bài 9:
* thuế GTGT đầu ra:
- bán 5 chiếc tủ lạnh trong nước: 200000*10%= 20000đ
- bán 10 chiếc tủ lạnh cho 1 doanh nghiệp nước ngoài: 420000*10%= 42000đ
- xuất 9 chiếc điều hòa nhiệt độ: 440000*10%= 44000đ
- xuất 3 chiếc điều hòa nhiệt độ: 3*440000/9 *10%= 14667đ
=> thuế GTGT đầu ra: 20000+42000+44000+14667= 120667đ
* thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- hoa hồng trả cho đại lý bán đúng giá: 440000*5%*10%= 2200đ
- thiết bị nhập khẩu dùng cho sản xuất:( đã nộp ở khâu nhập khẩu) 1200000*5%= 60000đ
- mua máy móc thiết bị trong nước( kê khai bổ sung) 100000*5%=5000đ
- phí tư vấn: 25000*10%= 2500đ
- văn phòng phẩm: 12000*10%= 1200đ
-chi phí tiếp khách: 16000*10%= 1600đ
-mua dây chuyền sản xuất: 500000*1/4*10%= 12500đ
=> thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 2200+60000+5000+2500+1200+1600+12500= 85000đ
* thuế GTGT phải nộp: 120667-85000= 35667đ
b, trong trường hợp số văn phòng phẩm được mua của cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo
phươ ng pháp trực tiếp thì số thuế GTGT có sư thay đổi
khi đó số văn phòng phẩm công ty mua sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào vì không có hóa đơn
thuế GTGT


 Tổng số thuế GTGT đầu ra: 120667đ
 Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 85000-1200= 83800đ
 Tổng số thuế GTGT phải nộp: 120667-83800= 36867đ

Bài 10
A.
Thuế GTGT đầu ra:
3. Bán 5 chiếc máy tính đã qua sử dụng: 22.000.000*10% = 2.200.000đ = 2,2 trđ
6. Bán phần mền thiết kế cho cty Classic: ( đối tượng không chịu thuế)
7. Nộp hộ cho cty Macsoft: 30.000.000đ = 30trđ
8. Bán linh kiện đặc biệt cho khu chế xuất: 3.500.000.000*0% = 0
9. Cung cấp linh kiện cho cty Classic: 500.000.000*10% = 50.000.000đ = 50trđ
Tổng thuế GTGT đầu ra: 2,2 + 30 + 50 = 82,2 trđ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Mua 10 máy tính cho nhân viên: 170.000.000*10% = 17.000.000đ = 17trđ

Chi sửa chữa điều hòa nhiệt độ: ( HĐ bán hang) không được khấu trừ
4. Mua phần mền hệ thống: không được khấu trừ
5. Mua oto 5 chỗ: ( chỉ khấu trừ 1,6 tỷ) : 1.600.000.000*10% = 160.000.000đ = 160trd
7. Nộp hộ cho cty Macsoft: 30trđ
10. Mua máy điều hòa nhiệt độ: không được khấu trừ ( t.toan bằng tiền mặt > 20trd)
11. Mua văn phòng phẩm: 15.000.000* 10% = 1.500.000đ = 1,5trđ
12.Tiền thuê văn phòng trả trước : 1.200.000.000*10% = 120.000.000đ = 1.200trđ
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 17 + 160 + 30 + 1,5 + 1.200 = 328,5 trđ
Tổng số thuế GTGT phải nộp: 82,2 – 328,5 = -246,3 trd
B.


Thuế GTGT đầu ra : 82,2trđ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là:
Tổng số thuế đầu vào : ( 170.000.000 + 3.800.000.000 + 300.000.000 + 30.000.000 + 15.000.00
+ 1.200.000.000)*10% = 524.500.000đ = 524,5 trđ
Doanh thu không chịu thuế: 500.000.000đ = 500 trđ
Doanh thu chịu thuế: 22.000.000 + 3.500.000.000 + 500.000.000 = 4.022.000.00đ = 4.022 trđ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 524,5* 4.022/( 4.022 + 500) = 466,506 trđ
Số thuế GTGT phải nộp là: 82,2 – 466,506 = - 384,306trđ

Bài 11.
1/
Thuế GTGT đầu ra:
3. Tiêu thụ trong nước 1000 hộp bánh: 1000*30.000*10%= 3.000.000đ = 3trd
4. Sử dụng 80 hộp bánh để khuyến mại: 80*0*10% = 0
5. Giao cho đại lý bán đúng giá theo phiếu xuất kho 500 hộp, cuối tháng tiêu thụ 350 hộp:
350*35.000*10% = 1.225.000đ = 1,225trđ
6. Bán cho tổ chức quốc tế để viện trợ: không chịu thuế
Tổng thuế GTGT đầu ra: 3 + 1,225 = 4,225 trđ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Mua 50 tấn bột mì: 50.000*30.000*5% = 75.000.000đ = 75trd
Mua 2.000 quả trứng: không được khấu trừ
Hoa hồng trả cho đại lý: 350*3.500*2%*10% = 24.500đ = 0,0245trđ
Thuế GTGT đầu vào khác được khấu trừ là: 10.000.000đ = 10 trđ
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 75 + 0,0245 + 10 = 85,0245trđ
Tổng thuế GTGT phải nộp: 4,225 – 85,0245 = - 80,7995trd


3/
Thuế GTGT đầu ra:
Xuất khẩu ra nước ngoài 500 hộp: 500*30.000*0%= 0
Tiêu thụ trong nước 500 hộp bánh: 500*30.000*10%= 1.500.000đ = 1,5trd
4. Sử dụng 80 hộp bánh để khuyến mại: 80*0*10% = 0
5. Giao cho đại lý bán đúng giá theo HĐ GTGT 500 hộp, cuối tháng tiêu thụ 350 hộp:
500*35.000*10% = 1.750.000đ = 1,75trđ
6. Bán cho tổ chức quốc tế để viện trợ: không chịu thuế
Tổng thuế GTGT đầu ra: 1,5 + 1,75 = 3,25 trđ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 85,0245trd
Tổng thuế GTGT phải nộp: 3,25 – 85,0245 = - 81,7745trđ
Bài 13
Thuế TTBĐ:
Thuế TTĐB nộp hộ cơ sở A: 600* 132.000/( 1 + 65%)* 65% = 312.000.000đ = 312 trđ
Bán ra 1000kg thuốc lá sợi: 1.000* 33.000/( 1+ 65%)*65% = 13.000.000đ = 13trđ
Tiêu thụ trong nước 8000 cây thuốc lá: 8.000*82.500/(1 + 65%)*65% = 260.000.000đ = 260trđ
Trực tiếp xuất khẩu 2.000 cây thuốc lá: không chịu thuế
Xuất cho cửa hang hoạch toán phụ thuộc tại địa phương 6.000 cây, trong kỳ bán được 3.000 cây
3.000*82.500/(1 + 65%)*65% = 97.500.000đ = 97,5 trđ
Không được khấu trừ thuế TTĐB mua thuốc lá lá từ nông dân vì thuộc đối tượng không chịu
thuế

Tổng thuế TTĐB phải nộp: 312 + 13 + 260 + 97,5 = 682,5 trđ
Thuế GTGT
Thuế GTGT đầu ra:
Tiền gia công cho cơ sở A : 6.000*30.000*10% = 18.000.000đ = 18trđ


Bán ra 1000kg thuốc lá sợi: 1.000* 33.000*10% = 3.300.000đ = 3,3trđ
Tiêu thụ trong nước 8000 cây thuốc lá: 8.000*82.500*10% = 66.000.000trđ
Xuất cho cửa hang hoạch toán phụ thuộc tại địa phương 6.000 cây, trong kỳ bán được 3.000 cây
3.000*82.500*10% = 24.750.000đ = 24,750trđ
Trực tiếp xuất khẩu 2.000 cây thuốc lá: 2.000*90.000*0% = 0
Tổng thuế GTGT đầu ra: 18 + 3,3 + 66 + 24,75 = 112,05trđ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 6.500.000đ = 6,5trđ
Tổng thuế GTGT phải nộp: 112,05 – 6,5 = 105,55trđ

Bài 14.
Số bao thuốc lá sản xuất ra: 3.000/0,03 = 100.000 bao
Thuế TTBĐ:
Bán trong nước 70.000 bao: 70.000*6.600/(1 +65%)*65% = 182.000.000đ = 182trđ
Ủy thác xuất khẩu 10.000 bao : không chịu thuế
Bán cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu 20.000 bao: không chịu thuế
Xuất bán 4 tấn thuốc lá sợi cho doanh nghiệp khác: 4.000*26.400/(1 + 65%)*65% =
41.600.000đ = 41,6trđ
Thuế TTĐB được khấu trừ: của NVL:
Mua 3 tấn thuốc lá sợi: 3.000*24.750/(1 + 65%) *65% = 29.250.000đ = 29,25trđ
Tổng thuế TTĐB phải nộp: 182 + 41,6 -29,25 = 194,35trđ
Thuế GTGT
Thuế GTGT đầu ra:
Bán trong nước 70.000 bao: 70.000*6.600*10%= 46.200.000đ = 46,2trđ
Ủy thác xuất khẩu 10.000 bao: 10.000*4.800*0%= 0

Bán cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu 20.000 bao: 20.000*4.800*10% = 9.600.000đ = 9,6trd


Xuất bán 4 tấn thuốc lá sợi cho doanh nghiệp khác: 4.000*26.400*10% = 10.560.000đ =
10,56trd
Tổng thuế GTGT đầu ra: 46,2 + 9,6 + 10,56 = 66,36trd
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Mua 3 tấn thuốc lá sợi: 3.000*24.750*10% = 7.425.000đ = 7,425trd
Thuế GTGT đầu vào khác được khấu trừ: 20 trđ
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 7,425 + 20 = 27,425 trđ
Tổng thuế GTGT phải nộp: 66,36 – 27,425 = 38,937 trđ
Bài 15
Thuế nộp khâu nhập khẩu:
Thuế nhập khẩu: 2.000*140.000*80% = 224.000.000đ = 224 trđ
Thuế TTĐB: (2.000*240.000 + 224.000.000)*50% = 252.000.000đ = 252 trđ
Thuế GTGT: (2000*240.000 + 224.000.000 + 252.000.000)*10% = 75.600.000đ = 75,6 trđ
Thuế nộp khâu tiêu thụ trong nước:
Thuế TTĐB:
Tiêu thụ trong nước 8.000 chai Vodka : 8.000*60.000/(1 +50%)*50% = 1.600.000.000đ =
1.600tr
Tiêu thụ trong nước 200.000lit rượu vang: 200.000*25.000/(1+ 25%)*25% = 1.000.000.000đ =
1.000trđ
Trực tiếp xuất khẩu 20.000 chai Vodka: không chịu thuế
Bán cho cơ sở kinh doanh 10.000chai Vodka để XK : không chịu thuế
Xuất cho đại lý bán đúng giá 5.000chai Vodka: 5.000*60.000/(1+ 50%)*50% =100.000.000đ =
100trd
Xuất bán 1.600 chai rượu nhập khẩu: không tính
Tổng thuế TTĐB phải nộp: 1.600 + 1.000 + 100 = 2.700trđ
Thuế GTGT:
Thuế GTGT đầu ra:

Tiêu thụ trong nước 8.000 chai Vodka : 8.000*60.000*10% = 480.000.000đ = 480trđ
Tiêu thụ trong nước 200.000lit rượu vang: 200.000*25.000*10% = 500.000.000đ = 500trđ
Trực tiếp xuất khẩu 20.000 chai Vodka: 20.000*50.000*0% = 0
Bán cho cơ sở kinh doanh 10.000chai Vodka để XK: 10.000*47.000*10% = 47.000.000đ = 47trđ
Xuất cho đại lý bán đúng giá 5.000chai Vodka: 5.000*60.000*10% = 30.000.000đ = 30trd
Xuất bán 1.600 chai rượu nhập khẩu: 1600*700.000*10% = 112.000.000đ = 112trđ
Tổng thuế GTGT đầu ra : 480 + 500 + 47 + 30 + 112 = 1169 trđ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 250trđ
Thuế GTGT phải nộp : 1169 – 250 = 919 trđ
Bài 16:
*thuế TTĐB:
+thuế TTĐB tương ứng với số sp tiêu thụ :
-bán cho cty thương mại 2000sp A:2000*16500/(1+65%)*65%=13000000Đ
-bán cho cty thương mại 3000sp B:3000*33000/(1+50%)*50%=33000000 Đ
-giao cho cửa hàng phụ thuộc trên cùng địa bàn:
Giao 1000sp A bán được 800sp:800*17820/(1+65%)*65%= 5616000 Đ
Giao 1500sp B,bán được 1200sp:1200*34650/(1+50%)*50%=13860000 Đ
=>tổng thuế TTĐB ứng với số sp tiêu thụ : 13000000+33000000+5616000+13860000=65476000 Đ
+thuế TTĐB nguyên liệu tương ứng được khấu trừ:
(2000+1000)*0,5*6600/(1+65%)*65%=3900000 Đ
=>thuế TTĐB phải nộp là:65476000 -3900000=61576000 Đ
*thuế GTGT
-thuế GTGT đầu ra :
+ bán cho cty thương mại 2000sp A:2000*16500*10%=3300000
+ bán cho cty thương mại 3000sp B:3000*33000*10%=9900000


+giao cho cửa hàng phụ thuộc trên cùng địa bàn:

Giao 1000sp A bán được 800sp:800*17820*10%= 1425600 Đ
Giao 1500sp B,bán được 1200sp:1200*34650*10%=4158000 Đ
=>tổng thuế VAT đầu ra : 3300000+9900000+1425600+4158000=18783600
-thuế VAT đầu vào được khấu trừ :
+mua 4000kg nguyên liệu X:4000*6600*10%=2640000 Đ
+tổng số thuế VAT tập hợp trên hóa đơn của các chi phí khác :5000000 Đ
=>thuế VAT đầu vào được khấu trừ :2640000+5000000=7640000 Đ
-thuế VAT phải nộp=18783600-7640000=11143600 Đ
Bài 17:
1,-số thuốc lá sợi sử dụng =200+2000-50=2150(kg)
-thuốc lá sợi sử dụng để sản xuất thuốc lá điếu=2150-500=1650(kg)
=>số cây thuốc lá có thể sản xuất được=1650/(0,025*10)=6600(cây)
Trong khi đó trên thực tế doanh nghiệp chỉ tiêu thụ hết :5600+100=5700(cây)
Do doanh nghiệp không chứng minh được sự chênh lệch của số liệu nên cơ quan thuế coi như doanh
nghiệp thực tế tiêu thụ 6600 cây
2a,*thuế TTĐB:
-gia công nộp hộ:1700*24000*65%/(1+65%)=16(tr)
-tiêu thụ 500 kg thuốc lá sợi :500*33000*65%/(1+65%)=6,5(trđ)
-thuốc lá tiêu thụ trong nước:6600*49500*65%/(1+65%)=128,7(trđ)
=>tổng thuếTTĐB phải nộp =16+6,5+128,7=151,2(trđ)
2b,thuế GTGT:
*thuế GTGT đầu ra
-tiền gia công: (0,024*1700-16)*10%=2,48(trđ)
-tiêu thụ 500kg thuốc lá sợi: 500*33000*10%=1,65(trđ)
-tiêu thụ 6600 cây thuốc lá :6600*49500*10%=32,67(trđ)


=>tổng thuế GTGT đầu ra :2,48+1,65+32,67=36,8(trđ)
*thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:18(trđ)
*thuế GTGT phải nộp:36,8-18=18,6(trđ)

3,trong kỳ doanh nghiệp trực tiếp xuất khẩu 200 cây hoặc bán cho đơn vị kinh doanh xk:
*thuế TTĐB:
--gia công nộp hộ:1700*24000*65%/(1+65%)=16(tr)
-tiêu thụ 500 kg thuốc lá sợi :500*33000*65%/(1+65%)=6,5(trđ)
- trực tiếp xuất khẩu 200 cây (hoặc bán cho đơn vị kinh doanh xk):không chịu thuế
-thuốc lá tiêu thụ trong nước:(6600-200)*49500*65%/(1+65%)=124,6(trđ)
=>tổng thuếTTĐB phải nộp =16+6,5+0+124,6=147,1(trđ)
(*)thuế GTGT:
TH1: trực tiếp xuất khẩu 200 cây
*thuế GTGT đầu ra
-tiền gia công: (0,024*1700-16)*10%=2,48(trđ)
-tiêu thụ 500kg thuốc lá sợi: 500*33000*10%=1,65(trđ)
- trực tiếp xuất khẩu 200 cây:200*49500*0%=0(trđ)
-tiêu thụ (6600-200=6400) cây thuốc lá :6400*49500*10%=31,68(trđ)
=>tổng thuế GTGT đầu ra :2,48+1,65+0+31,68=35,81(trđ)
*thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:18(trđ)
*thuế GTGT phải nộp:35,81-18=17,81(trđ)
TH2: bán cho đơn vị kinh doanh xk:
*thuế GTGT đầu ra
-tiền gia công: (0,024*1700-16)*10%=2,48(trđ)
-tiêu thụ 500kg thuốc lá sợi: 500*33000*10%=1,65(trđ)
- bán 200 cây cho đơn vị kinh doanh xk:200*49500*10%=0,99(trđ)


-tiêu thụ (6600-200=6400) cây thuốc lá :6400*49500*10%=31,68(trđ)
=>tổng thuế GTGT đầu ra :2,48+1,65+0,99+31,68=36,8(trđ)
*thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:18(trđ)
*thuế GTGT phải nộp: :36,8-18=18,6 (trđ)
Bài 18:
Gọi số bao thuốc lá A sản xuất trong tháng là x(bao)=>số bao thuốc lá B:2x(bao)

Ta có :0,025*x+0,03*2*x=1700 =>x=20000(bao)
=>số bao thuốc lá B sx trong tháng:20000*2=40000(bao)
-số bao thuốc lá A tiêu thụ trong tháng:5000+20000-8000=17000(bao)
trong đó số thuốc lá A xk:17000-15000-200=1800(cây)
-số bao thuốc lá B tiêu thụ trong tháng:10000+40000-6000=44000(bao)
Trong đó:số thuốc lá xuất cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm:44000-40000=4000(cây)
*thuế TTĐB:
+thuốc lá A:
-xuất kho tiêu thụ 15000bao:15000*9900*65%/(1+65%)=58,5(trđ)
-xuất dùng nội bộ 200 bao :200*9900*65%/(1+65%)=0,78(trđ)
-xuất khẩu 1800(bao):không chịu thuế
=>tổng thuế TTĐB phải nộp tương ứng với sp A tiêu thụ:58,5+0,78=59,28(trđ)
+thuốc lá B:
-xuất kho tiệu thụ 40000(bao)bị trả lại 3600(bao),số còn lại giảm giá 330 đ/bao:
(40000-3600)*(6600-330)*65%/(1+65%)=89,91(trđ)
-xuất kho 4000 cây cho cửa hàng giới thiệu sp,tiêu thụ được ½*4000=2000 cây:
2000*6600*65%/(1+65%)=5,2(trđ)
=>tổng Thuế TTĐB phải nộp tương ứng với sp B tiêu thụ:89,91+5,2=95,11(trđ)
=>tổng thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp trong kỳ:59,8+95,11=154,91(trđ)


*thuế VAT:
+thuế VAT đầu ra:
Thuốc lá A
-tiêu thụ 15000 bao:15000*9900*10%=14,85(trđ)
-tiêu dùng nội bộ 200 bao:200*900*10%=0,198(trđ)
-xk 1800 bao:1800*7200*0%=0(trđ)
=>tổng thuế VAT đầu ra của sp A=14,85+0,198+0=15,048(trđ)
thuốc lá B
--xuất kho tiệu thụ 40000(bao)bị trả lại 3600(bao),số còn lại giảm giá 330 đ/bao:

(40000-3600)*(6600-330)*10%=22,8228(trđ)
-xuất kho 4000 cây cho cửa hàng giới thiệu sp,tiêu thụ được ½*4000=2000 cây:
2000*6600*10%=1,32(trđ)
=>tổng Thuế VAT của sp B:22,8228+1,32=24,1428(trđ)
=>tổng thuế VAT đầu ra của doanh nghiệp=15,048+24,1428=39,1908(trđ)
*thuế VAT đầu vào được khấu trừ:10(trđ)
*thuế VAT doanh nghiệp phải nộp:39,1908-10=29,1908(trđ)
Bài 19:a,thuế NK
*nhập khẩu 2 chiếc oto đã qua sd:
-thuế NK:5000*20500*2=205(trđ)
-giá tính thuế TTĐB của mỗi oto là (8000+1000+5000)*20500=287(trđ)
-thuế TTDDB:287*2*45%=258,3(trđ)
-thuế VAT:(287+258,3)*10%=83,23(trđ)
*nhập khẩu một lô thiết bị sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công
nghệ:
+khi nhập khẩu:
-thuế NK:miễn thuế Nk


-thuế VAT:không chịu thuế
+khi chuyển giao cho doanh nghiệp Y:
-thuế NK:8000*20500*60%=98,4(trđ)
-thuế VAT: (8000*20500+98400000)*10%=26,24(trđ)
*NK 8000 mét vải từ trung quốc:
+khi nhập khẩu:
-thuế NK: 8000*50000*30%=120(trđ)
-thuế VAT: (8000*50000+120000000)*10%=52(trđ)
=>thuế NK phải nộp=205+98,4+120=423,4(trđ)
*thuế TTĐB phải nộp :258,3(trđ)
*thuế VAT

+thuế VAT đầu ra:
-bán cho DN A trong khu chế xuất 4000 m vải:4000*50000*0%=0
=>thuế VAT đầu ra:0
*thuế VAT đầu vào được khấu trừ:
-NK 2 ô tô cũ: 83,23(trđ)
-chuyển giao bộ thiết bị cho doanh nghiệp Y :26,24(trđ)
-NK 8000m vải: 52(trđ)
=>thuế VAT đầu vào được khấu trừ:83,23+26,24+52=161,47(trđ)
-*thuế VAT phải nộp :0-161,47=-161,47(trđ)
Bài 20:
*thuế nhập khẩu:
thuế NK 50 bộ linh kiện
-thuế NK:100000*20500*82%=1681(trđ)
-thuế VAT: (100000*20500+1681000000)*10%=373,1(trđ)


=>thuế NK phải nộp=1681(trđ)
*thuế TTĐB:
-bán 6 chiếc ô tô 9 chỗ cho thị trường nội địa :6*36000*20500*45%/(1+45%)=1374,2(trđ)
-bán 4 chiếc ô tô 9 chỗ cho dn trong khu phi thuế quan:4*36000*20500*45%/(1+45%)=916,14(trđ)
-xuất khẩu 10 xe ô tô 12 chỗ:không chịu thuế TTĐB
=>thuế TTĐB phải nộp:1374,2+916,4=2290,34(trđ)
*thuế VAT
+thuế VAT đầu ra:
bán 6 chiếc ô tô 9 chỗ cho thị trường nội địa :6*36000*20500*10%=442,8(trđ)
-bán 4 chiếc ô tô 9 chỗ cho dn trong khu phi thuế quan:4*36000*20500*10%=295,2(trđ)
-xuất khẩu 10 xe ô tô 12 chỗ:12*48000*20500*0%=0(trđ)
=>tổng thuế VAT đầu ra=442,8+295,2+0=738(trđ)
+thuế VAT đầu vào đucợ khấu trừ:
-thuế VAT đối với 50 bộ linh kiện nhập khẩu:373,1(trđ)

-tổng thuế VAT đầu vào của hàng hóa ,dịch vụ khác:60(trđ)
=>tổng thuế Vat đầu vào được khấu trừ=373,1+60=433,1(trđ)
*thuế VAT phải nộp=738-433,1=304,9(trđ)
*thuế XK:10*(48000*20500+26000000)*5%=505(trđ)
Bài 21:
1/
Thuế nộp ở khâu nhập khẩu (nộp cho cơ quan Hải Quan)
+)Với lô thiết bị đồng bộ:(nộp hộ bên ủy thác nhập khẩu)
-thuế nhập khẩu: 10 triệu usd*20.500đ/usd*2%= 4.100(triệu đồng)
-thuế GTGT: không chịu thuế
+)Với 300 sp Y nhập khẩu:


-thuế nhập khẩu : 9.000usd*20.500đ/usd*60%=110.700.000(đ)=110,7(trđ)
-thuế GTGT : (9.000usd*20.500đ/usd + 110.700.000)*10%= 29.520.000(đ)= 29,52(trđ)
=> Tổng thuế nhập khẩu phải nộp : 4.100 + 110,7= 4210,7(trđ)
Tổng thuế GTGT phải nộp: 29,52 (trđ)
Thuế nộp ở khâu tiêu thu trong nước: (nộp cho cơ quan Thuế)
Thuế GTGT đầu ra:
-12.000 sp X xuất khẩu : 12.000*4*20.500*0% = 0(đ)
-Hoa hồng ủy thác nhập khẩu: 10 triệu usd *1%*10%*20.500đ/usd = 205 (trđ)
-Tiêu thụ 300 sp Y trong nước : 350.000.000*10%= 35.000.000(đ) = 35 (trđ)
Tổng thuế GTGT đầu ra: 205 + 35 = 240 (trđ)
Thuế GTGT đầu vào :
-thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu: 23.500.000(đ) = 23,5(trđ)
-thuế GTGT đã nộp khâu nhập khẩu cho 300 sp Y: 29,52 (trđ)
Tổng thuế GTGT đầu vào: 23,5 + 29,52 = 53,02 (trđ)
Thuế GTGT phải nộp trong kì là: 240 – 53,02 = 186,98 (trđ)
Thuế nộp ở khâu xuất khẩu (nộp cho cơ quan Hải quan)
- Thuế xuất khẩu: 12.000 sp X : 12.000*4*20.500*5%=49.200.000 (đ)=49,2 (trđ)

2/
Trường hợp số hàng Y nhập khẩu bị thiệt hại 2.250 USD, đã được Vinacontrol giám định, xác nhận và
công ty vẫn bán đc toàn bộ lô hàng với doanh thu như cũ =>làm thay đổi thuế ở khâu nhập khẩu, thuế ở
khâu tiêu thụ trong nước:
Xác định lại số thuế ở khâu nhập khẩu (nộp cho cơ quan Hải quan)
+)Với lô thiết bị đồng bộ:(nộp hộ bên ủy thác nhập khẩu)
-thuế nhập khẩu: 10 triệu usd*20.500đ/usd*2%= 4.100(triệu đồng)
-thuế GTGT: không chịu thuế


+)Với 300 sp Y nhập khẩu:
-thuế nhập khẩu : (9.000 – 2.250)*20.500đ/usd*60%=83.025.000(đ)=83,025(trđ)
-thuế GTGT :
((9.000 - 2.250)usd*20.500đ/usd + 83.025.000)*10%= 22.140.000(đ)= 22,14(trđ)
=> Tổng thuế nhập khẩu phải nộp : 4.100 + 83,025 = 4.183,025(trđ)
Tổng thuế GTGT phải nộp: 22,14 (trđ)
Xác định lại số thuế ở khâu tiêu thụ trong nước(nộp cho cơ quan Thuế)
Thuế GTGT đầu ra:
-Hoa hồng ủy thác nhập khẩu: 10 triệu usd *1%*10%*20.500đ/usd = 205 (trđ)
-Tiêu thụ 300 sp Y trong nước : 350.000.000*10%= 35.000.000(đ) = 35 (trđ)
Tổng thuế GTGT đầu ra: 205 + 35 = 240 (trđ)
Thuế GTGT đầu vào :
-thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu: 23.500.000(đ) = 23,5(trđ)
-thuế GTGT đã nộp khâu nhập khẩu cho 300 sp Y: 22,14 (trđ)
Tổng thuế GTGT đầu vào: 23,5 + 22,14 = 45,64 (trđ)
Thuế GTGT phải nộp trong kì là: 240 – 45,64 = 194,36 (trđ)

Bài 22:
*) Thuế nộp ở khâu nhập khẩu: (nộp cho cơ quan Hải quan)

+) Với 500 chiếc điều hòa nhiệt độ công suất 120.000 BTU:
-thuế nhập khẩu:
(500*300+1000+2000)usd*21.000đ/usd*40%= 1.285.200.000(đ) = 1.285,2(trđ)
-thuế TTĐB: không chịu thuế
-thuế GTGT : ((500*300+1000+2000)usd*21.000đ/usd + 1.285.200.000đ)*10% = 449.820.000(đ)
= 449,82(trđ)
+) Với 2 xe vận tải nhận ủy thác (nộp hộ bên ủy thác):


-thuế nhập khẩu: 6000usd*10%*21.000đ/usd = 12.600.000(đ) = 12,6 (trđ)
-thuế GTGT: (6000usd*21.000đ/usd + 12.600.000)*10% = 13.860.000(đ) = 13,86(trđ)
+) Với 2000 chai rượu Vodka nhận ủy thác ( nộp hộ bên ủy thác):
-giá tính thuế nhập khẩu: 2000chai*20usd/chai*21.000đ/usd = 840.000.000(đ) = 840(trđ)
-thuế nhập khẩu: 840*100%= 840(trđ)
-thuế TTĐB: (840 + 840)*50% = 840(trđ)
-thuế GTGT: (840 + 840 + 840)*10% = 252 (trđ)
*) Thuế nộp ở khâu tiêu thụ trong nước:
+)Thuế GTGT đầu ra:
-600 tấn gạo xuất khẩu: 600*(3.5 + 0.8 + 0.8*10%)*0% = 0(đ)
- bán 280 chiếc điều hòa nhiệt độ : 280chiếc*16trđ/chiếc*10% = 448 (trđ)
- hoa hồng ủy thác: 20trđ*10% = 2 (trđ)
Tổng thuế GTGT đầu ra: 0 + 448 + 2 = 450 (trđ)
+)Thuế GTGT đầu vào:
-mua 600 tấn gạo để xuất khẩu: 600 tấn *3,2trđ/tấn*5% = 9.6 (trđ)
-thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu cho 500 chiếc điều hòa nhiệt độ: 449,82 (trđ)
Tổng thuế GTGT đầu vào: 9,6 + 449,82 = 459,42 (trđ)
+)Thuế GTGT phải nộp trong kì : 450 – 459,42 = - 9,42 (trđ)
*) Thuế nộp ở khâu xuất khẩu: (nộp cho cơ quan Hải quan)
- thuế xuất khẩu 600 tấn gạo 5% tấm: 600*(3,5 + 0.8 +0.8*10%)*0% = 0 (trđ)
Bài 23:

1/ phân tích quá trình kê khai nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp:
a) Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu để gia công hàng xuất khẩu:
-khi nhập 45 tấn sợi: miễn thuế nhập khẩu.
-số mét vải doanh nghiệp gia công được từ 45 tấn sợi trên là: 45*1000/0,2 = 225.000(m)


-Khi giao lại 150.000 mét vải:
+miễn thuế xuất khẩu
-khi nhận tiền gia công được trả bằng máy móc, thiết bị:
+ thuế nhập khẩu đối phải nộp: 90.000usd*21.000đ/usd*1% = 18.900.000 đ= 18,9 (trđ)
-khi tiêu thụ hàng trong nước:
+số mét vải doanh nghiệp tiêu thụ trong nước là: 225.000 – 150.000 = 75.000 (m)
+số sợi cần thiết để sản xuất đc 75.000 m vải trên là: 75.000*0,2 = 15.000 (kg)
+nộp thuế nhập khẩu tương ứng với số hàng tiêu thụ trong nước: 15.000*120.000*30%=
540.000.000(đ)= 540 (trđ)
-sau 1 tháng, khi doanh nghiệp nhập khẩu lại hàng để gia công lại do chưa đạt chất lượng: miễn thuế
nhập khẩu
- sau khi gia công lại, xuất trả hàng: miễn thuế xuất khẩu.
b) Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu:
-khi nhập 600.000 m vải về: chưa phải nộp thuế nhập khẩu.
*) trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, doanh nghiệp xuất 140.000 bộ quần áo:
+thuế xuất khẩu: 140.000*25*21.000*0% = 0 (đ)
+số mét vải tương ứng để làm ra 140.000 bộ quần áo này là: 600.000/20.000*140.000 = 420.000
(mét)
+ miễn thuế nhập khẩu cho 420.000 mét vải đã nhập.
*)sau thời hạn nộp thuế (275 ngày):
+nộp thuế nhập khẩu cho số vải tương ứng với số hàng chưa xuất khẩu:
(600.000 – 420.000)*45.000*60% = 4.860.000.000 (đ) = 4.860 (trđ)
-khi doanh nghiệp thực xuất 40.000 bộ quần áo:
+thuế xuất khẩu: 40.000*25*21.000*0% = 0(đ)

+ hoàn thuế nhập khẩu lượng vải tương ứng để sản xuất 40.000 bộ quần áo:
(600.000/200.000)*40.000*45.000*60% = 3.240.000.000 (đ) = 3.240 (trđ)
c) khi doanh nghiệp tái xuất máy khóa kéo theo hợp đồng tạm nhập, tái xuất:


- số thuế nhập khẩu doanh nghiệp đã nộp khi tạm nhập:
(1.000.000 + 2.200 + 200)usd*20.000 đ/usd*1% = 200.480.000(đ) = 200,48 (trđ)
- số thuế doanh nghiệp được hoàn khi tái xuất là:
(1.000.000 + 2.200 + 200)usd*20.000đ/usd*70%*1%=140.336.000(đ) = 140,336 (trđ)
2/ vậy :
*) Số thuế nhập khẩu doanh nghiệp phải nộp trong kì:
- thuế nhập khẩu khi nhận tiền gia công được trả bằng máy móc, thiết bị: 18,9 (trđ)
- thuế nhập khẩu tương ứng với số hàng gia công tiêu thụ trong nước: 540 (trđ)
- thuế nhập khẩu cho số vải tương ứng với số hàng chưa xuất khẩu: 4.860 (trđ)
Tổng thuế nhập khẩu đã nộp trong kỳ là: 18,9 + 540 + 4.860 = 5418,9 (trđ)
*) Số thuế nhập khẩu doanh nghiệp được hoàn lại trong kỳ:
- hoàn thuế nhập khẩu lượng vải tương ứng để sản xuất 40.000 bộ quần áo xuất sau thời hạn nộp thuế
nhập khẩu: 3.240 (trđ)
- số thuế doanh nghiệp được hoàn khi tái xuất máy móc thiết bị theo hợp đồng tạm nhập tái xuất là:
140,336 (trđ)
Tổng số thuế đc hoàn là: 3.240 + 140,336 = 3380,336 (trđ)

Bài 26:
• Trong khâu xuất khẩu:
Thuế xuất khẩu 30.000 cây thuốc lá: 30.000 cây * 150.000 đ/cây * 5% = 225.000.000 đ


• Trong khâu nhập khẩu:
Giá chịu thuế nhập khẩu là: (300 + 1000/200) * 21.000 = 6.405.000 đ/chiếc
Thuế nhập khẩu 200 điều hòa nhiệt độ:

200 chiếc * 6.405.000 đ/chiếc * 20% = 256.200.000 đ
Thuế TTĐB 200 chiếc điều hòa:
(200 chiếc * 6.405.000 đ/chiếc + 256.200.000) * 10% = 153.720.000 đ
Thuế GTGT khâu nhập khẩu:
(200 chiếc * 6.405.000 đ/chiếc + 256.200.000 +153.720.000) * 10% = 169.092.000 đ
• Khâu tiêu thụ trong nước:
 Thuế TTĐB:
Tiêu thụ 20.000 cây thuốc lá: 20.000 cây * 132.000/(1+65%) * 65% = 1.040.000.000 đ
Không khấu trừ thuế TTĐB đối với 50.000 cây thuốc lá mua vào do doanh nghiệp thương
mại
 tổng số thuế TTĐB phải nộp cho khâu tiêu thụ trong nước: 1.040.000.000 đ
 Thuế GTGT:
Thuế GTGT đầu ra:
Thuế GTGT khâu xuất khẩu: 30.000 cây * 150.000 đ/cây * 0% = 0
Tiêu thụ 20.000 cây thuốc lá: 20.000 cây * 132.000 đ/cây * 10% = 264.000.000 đ
Bán 150 chiếc điều hòa: 150 chiếc * 14.000.000 đ/chiếc * 10% = 210.000.000 đ


tổng số thuế GTGT đầu ra trong kỳ là: 474.000.000 đ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Mua 50.000 cây từ CSSX X: 50.000 cây * 80.000 đ/cây * 10% = 400.000.000 đ
Thuế GTGT ở khâu NK: 169.092.000 đ
Thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ khác được khấu trừ: 22.000.000 đ


tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 591.092.000 đ

 Số thuế GTGT phải nộp là: -117.092.000

Bài 27:
a) Tính số thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu doanh nghiệp
phải nộp trong kỳ:
• Trong khâu nhập khẩu:
 Nhập khẩu vải để sản xuất quần áo xuất khẩu:
Thuế nhập khẩu đối với số m vải tương ứng làm ra 50.000 bộ quần áo bán trong
nước là:
50.000 bộ * 3m/bộ * 75.000 đ/m * 20% = 2.250.000.000 đ
Thuế GTGT số m vải tương ứng làm ra 50.000 bộ quần áo bán trong nước là:
(50.000 bộ * 3m/bộ * 75.000 đ/m + 2.250.000.000) * 10% = 1.350.000.000 đ
 Nhập khẩu 1000 chai rươu, nhưng 100 chai bị vỡ khi di chuyển về cửa
khẩu:
Thuế nhập khẩu đối với 900 chai rượu:
(1000-100) chai * 500.000 đ/chai * 20% = 90.000.000 đ
Thuế TTĐB đối với 900 chai rượu:
(900 chai * 500.000 đ/chai + 90.000.000) * 50% = 270.000.000 đ
Thuế GTGT đối với 900 chai rượu:
(900 chai * 500.000 đ/chai + 90.000.000 + 270.000.000) * 10% = 81.000.000 đ
=> tổng số thuế nhập khẩu phải nộp trong khâu nhập khẩu là: 2.340.000.000 đ
=> tổng số thuế TTĐB phải nộp trong khâu nhập khẩu: 270.000.000 đ
=> tổng số thuế GTGT phải nộp trong khâu nhập khẩu: 1.431.000.000 đ
• Trong khâu xuất khẩu:
Thuế xuất khẩu đối với 150.000 bộ quần áo xuất khẩu:
150.000 bộ * 500.000 đ/bộ * 0% = 0
• Khâu tiêu thụ trong nước:
Thuế GTGT đầu ra:
Thuế GTGT đối với 150.000 bộ quần áo xuất khẩu:

150.000 bộ * 500.000 đ/bộ * 0% = 0
Bán 50.000 bộ quần áo trong nước: 50.000 bộ * 350.000 đ/bộ * 10% =
1.750.000.000 đ
 sô thuế GTGT đầu ra: 1.750.000.000 đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Thuế GTGT khâu nhập khẩu: 1.431.000.000 đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các hàng hóa dịch vụ khác: 380.000.000 đ
 số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 1.811.000.000 đ
 số thuế GTGT phải nộp là: -61.000.000 đ
b) Doanh nghiệp không nhập khẩu rượu mà nhận nhập khẩu ủy thác cho doanh
nghiệp khác
• Trong khâu nhập khẩu:
 Đối với ủy thác nhập khẩu rượu:
Thuế nhập khẩu 900 chai rượu (nộp hộ): 90.000.000 đ
Thuế TTĐB đối với 900 chai rượu (nộp hộ): 270.000.000 đ
Thuế GTGT đối với 900 chai rượu (nộp hộ): 81.000.000 đ
 Nhập khẩu vải để sản xuất quần áo xuất khẩu:
Thuế nhập khẩu đối với số m vải tương ứng làm ra 50.000 bộ quần áo bán trong
nước là: 2.250.000.000 đ
Thuế GTGT số m vải tương ứng làm ra 50.000 bộ quần áo bán trong nước là:
1.350.000.000 đ
=> tổng số thuế nhập khẩu phải nộp trong khâu nhập khẩu là: 2.340.000.000 đ
=> tổng số thuế TTĐB phải nộp trong khâu nhập khẩu: 270.000.000 đ
=> tổng số thuế GTGT phải nộp trong khâu nhập khẩu: 1.431.000.000 đ
• Trong khâu xuất khẩu:
Thuế xuất khẩu đối với 150.000 bộ quần áo xuất khẩu: 0


• Khâu tiêu thụ trong nước:
Thuế GTGT đầu ra:

Thuế GTGT đối với 150.000 bộ quần áo xuất khẩu: 0
Bán 50.000 bộ quần áo trong nước: 1.750.000.000 đ
Thuế GTGT đối với hoa hồng ủy thác:
4% * 500.000 đ/chai * 900 chai * 10% = 1.800.000 đ
 sô thuế GTGT đầu ra: 1.751.800.000 đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Thuế GTGT khâu nhập khẩu đối với số m vải tương ứng làm ra 50.000 là:
1.350.000.000 đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các hàng hóa dịch vụ khác: 380.000.000 đ
 số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 1.730.000.000
 số thuế GTGT phải nộp là: 21.800.000 đ
c) Doanh nghiệp không xuất khẩu được quần áo mà phải bán trong nước toàn bộ:
• Trong khâu nhập khẩu:
 Nhập khẩu vải để sản xuất quần áo bán trong nước:
Thuế nhập khẩu 600.000 m vải: 600.000 m* 75.000đ/m * 20% = 9.000.000.000 đ
Thuế GTGT: (600.000 m* 75.000đ/m + 9.000.000.000) * 10% = 5.400.000.000 đ
 Nhập khẩu 1000 chai rươu, nhưng 100 chai bị vỡ khi di chuyển về cửa khẩu:
Thuế nhập khẩu đối với 900 chai rượu:
(1000-100) chai * 500.000 đ/chai * 20% = 90.000.000 đ
Thuế TTĐB đối với 900 chai rượu:
(900 chai * 500.000 đ/chai + 90.000.000) * 50% = 270.000.000 đ
Thuế GTGT đối với 900 chai rượu:
(900 chai * 500.000 đ/chai + 90.000.000 + 270.000.000) * 10% = 81.000.000 đ


=> tổng số thuế nhập khẩu phải nộp trong khâu nhập khẩu là: 9.090.000.000 đ
=> tổng số thuế TTĐB phải nộp trong khâu nhập khẩu: 270.000.000 đ
=> tổng số thuế GTGT phải nộp trong khâu nhập khẩu: 5.481.000.000 đ
• Khâu tiêu thụ trong nước:
Thuế GTGT đầu ra:

Bán 200.000 bộ quần áo trong nước: 200.000 bộ * 350.000 đ/bộ * 10% = 7.000.000.000
đ
 sô thuế GTGT đầu ra: 7.000.000.000 đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Thuế GTGT khâu nhập khẩu: 5.481.000.000 đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các hàng hóa dịch vụ khác: 380.000.000 đ
 số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 5.861.000.000 đ
 số thuế GTGT phải nộp là: 1.139.000.000 đ