Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
LỜI MỞ ĐẦU
Trong mọi thời đại kinh tế luôn là vấn đề nóng hổi.Trải qua nhiều giai đoạn
thăng trầm của lịch sử,hiện nay chúng ta đang từng bước xây dựng nền kinh tế thị
trường và đang từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới.Việt Nam đã gia nhập thị
trường WTO, một cơ hội và cũng là thách thức to lớn. Chính vì vậy mà sự cạnh tranh
càng trở nên gay gắt,hơn bao giờ hết chính các doanh nghiệp cần phải chủ động sáng
tạo, thay đổi hơn nữa để tồn tại và phù hợp với xu thế hiện đại hóa,công nghiệp hóa.
Để tồn tại,phát triển các doanh nghiệp phải bảo toàn được vốn làm ăn của mình
và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi. Do vậy việc tổ chức kế toán bán hàng như thế
nào cho phù hợp,cung cấp thông tin nhanh chóng ,kịp thời và chính xác, giúp cho các
nhà quản trị đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn là vô cùng cần thiết.
Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán bán hàng, vận dụng lý thuyết đã
được học tại trường cùng sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Hằng và các cán
bộ kế toán trong phòng kế toán công ty, trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần
xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam, em đã thực hiện báo cáo thực tập của mình với
chuyên đề : Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần xuất
nhập khẩu và xây dựng An Nam.Ngoài lời mở đầu và kết luận,bài báo cáo gồm có 3
chương:
Chương I : Khái quát chung về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng
An Nam
Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty
Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam
Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả
tiêu thụ tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam
Do thời gian còn có hạn nên bài báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót và
khiếm khuyết.Kính mong sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy cô giáo để bài báo
cáo được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn !
SV: Đặng Thị Thu
1
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP
KHẨU VÀ XÂY DỰNG AN NAM
1.1 Giới thiệu chung về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam
1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam
- Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ XÂY
DỰNG AN NAM
- Tên giao dịch : AN NAM – IMPORT AND CONTRUCTION JONT
STROCK COMPANY
- Tên viết tắt
: ACCA
- Trụ sở chính
: Số 4, Ngõ 67, Chùa Láng, Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội
- Trụ sở giao dịch : Số 20, Núi Trúc ,Ba Đình, Hà Nội
- Mã số thuế : 0103036834
1.1.2 Quá trình phát triển của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam được cấp giấy đăng kí kinh doanh
số 01034454654765 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ng ày 20/4/2009
với số vốn điều lệ ban đầu là 9 tỷ đồng
.Khi mới thành lập công ty chỉ có khoảng 50
cán bộ, công nhân viên. Nhưng với sự định hướng phát triển đúng đắn quy mô công ty
đã tăng từ năm mươi cán bộ đã tăng hơn chín mươi cán bộ nhằm đáp ứng đủ với quy
mô của công ty.
Tuy công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam thành lập vào thời kỳ nền kinh
tế Việt Nam bị ảnh hưởng không nhỏ bởi sự suy thoái của nền kinh tế thế giới, nhưng
với sự nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên thì công ty vẫn đạt
được nhiều thành tích đáng nể.Tình hình sản xuất kinh doanh ngày càng hiệu quả ,sản
phẩm ngày càng chiếm lĩnh thị trường,người tiêu dùng tín nhiệm. Trong thời gian qua
An Nam đã tạo được một hệ thống khách hàng thân thiện,sản phẩm đáp ứng được nhu
cầu về chất lượng cũng như mỹ quan của các tòa nhà cao ốc,văn phòng.
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
1.2.1 Chức năng của công ty Cổ phẩn XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một đơn vị xuất nhập khẩu và
xây dựng hoạt động trong lĩnh vực công trình xây dựng và dân dụng.Vách ngăn khu vệ
sinh được sản xuất bằng những vật liệu tốt nhất được nhập khẩu từ nước ngoài.Trải
qua các quy trình sản xuất nghiêm ngặt, đúng tiêu chuẩn Công ty đã sản xuất ra các
loại vách ngăn đa dạng,phù hợp với mọi công trình, nâng cao vẻ đẹp cho mọi ngôi
nhà.Ngoài ra công ty An Nam cũng là một trong những doanh nghiệp có uy tín trong
SV: Đặng Thị Thu
2
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
lĩnh vực tư vấn đầu tư, tư vấn xây dựng, giám sát thi công các công trình xây dựng dân
dụng….An Nam luôn hoàn thành mọi công việc được giao với phương châm “ Uy tín
chất lượng luôn là hàng đầu – giá cả hợp lý “
1.2.2 Nhiệm vụ của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao hiệu quả kinh
doanh cũng như mở rộng thêm các chi nhánh,sản phẩm đa dạng phong phú hơn. Hiểu
rõ được điều này, công ty đã có chiến lược cụ thể như sau:
Không ngừng xây dựng, tổ chức và giám sát các mục tiêu kinh doanh đã đề ra.
Tuân thủ nghiêm ngặt mọi chính sách pháp luật về quản trị kinh doanh và chế
độ kế toán.
Thực hiện nghiêm cứu thị trường nhằm nâng cao thị phần, sức cạnh tranh của công
ty trên thương trường cũng như nâng cao thu nhập và đời sống của công nhân viên.
Tiến hành đánh giá chất lượng sản phẩm cũng như ý kiến đánh giá của người tiêu
dùng để không ngừng nâng cao chất lượng,tăng sự phong phú đa dạng của sản phẩm
1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An
Nam
1.3.1 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một doanh nghiệp hàng đầu hoạt
động trong lĩnh vực :
Tư vấn đầu tư,tư vấn xây dựng, tư vấn lập dự án,lập hồ sơ mời thầu và đánh giá
hồ sơ dự thầu.
Tư vấn lập quản lý các dự án xây dựng công trình : dân dụng,thủy lợi,khu đô
thị,cụm dân cư,các cơ sở hạ tầng khu công nghiệp.
Giám sát thi công xây dựng và hoàn thiện các công trình dân dụng ,hạ tầng
kĩ thuật.
Lập thẩm tra báo cáo kinh tế kĩ thuật, báo cáo đầu tư, dự án đầu tư xây dựng
Lắp đặt hoàn thiện và trang trí nội ngoại thất các công trình xây dựng.
Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng,
công nghiệp, giao thông,thủy lợi và phòng chống các sinh vật hại
Chuyên về các loại vách ngăn khu vệ sinh khép kín, vách ngăn văn phòng…
Các sản phẩm đặc trưng của công ty :
+ Hệ thống vách ngăn tấm COMPACT chịu nước 100%
+ Hệ thống phụ kiện INOXT đồng bộ được nhập khẩu
+ Hệ thống khung xưởng nhôm định hình sẵn nhập khẩu
1.3.2 Đặc điểm quy trình bán hàng và chu trình lắp đặt tại công ty Cổ phần
XNK và xây dựng An Nam
Vì là công ty XNK chuyên về lĩnh vực vách ngăn khu vệ sinh nên
• chu trinh bán hàng tại công ty như sau:
+ Tiếp thị, Quảng cáo và giới thiệu sản phẩm tới khách hàng
SV: Đặng Thị Thu
3
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
+Nhận đơn đặt hàng của khách hàng
+ Kế toán xem xét các thông tin của khách hàng : Điều kiện thanh toán, tình
hình hoạt động kinh doanh …
+ Nhận đơn đặt hàng, kiểm tra việc xuất giao hàng hóa
+ Xuất hàng, xuất hóa đơn cho khách hàng
. Theo dõi việc thanh toán của khách hàng, lập dự phòng phải thu khách hàng.
• Chu trình lắp đặt tại công ty
Do đặc thù công trình và tính chất công việc, việc lắp đặt được chia làm hai tổ
thi công:
+ Tổ gia công tấm
+ Tổ lắp dựng
Mỗi tổ do một tổ trưởng là một đồng chí kĩ thuật bậc cao trực tiếp thi công
đảm nhiệm. Đội thi công được điều động tới công trường và đặt dưới sự điều
hành của chỉ huy công trường, tại văn phòng ban chỉ huy công trường sẽ theo
dõi, đôn đốc các công nhân làm việc theo đúng tiến độ thi công.
SV: Đặng Thị Thu
4
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
1.3.3 Kết quả kinh doanh của công ty
Dưới đây là một số chỉ tiêu cho thấy sự phát triển của công ty trong hai năm
2010-2011
Một số chỉ tiêu kinh tế trong hai năm 2010-2011
ĐVT :
Đồng
Chỉ tiêu
1.Tổng doanh thu
2.Tổng chi phí
3.LN thuần
4.LN trước thuế
5. Thuế TNDN phải nộp
6.LN sau thuế
7. Nguồn vốn kinh
So sánh
Năm 2010
Năm 2011
Giá trị
182,707,169
33,206,166
149,501,003
149,061,003
2,5
0,46
173,80
172,41
(86,456,189)
235,517,192
149,061,003
9,000,000,000 12,900,000,000 3,900,000,000
172,41
43,3
7,305,817,719
7,219,801,530
(86,016,189)
(86,456,189)
7,488,524,888
7,253,007,696
235,517,192
235,517,192
doanh
Biểu mẫu 1.1 Một số chỉ tiêu trong kinh tế trong hai năm 2010-2011
Qua những số liệu trên ta thấy rằng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty có nhiều tiến bộ.Ta thấy tổng doanh thu năm 2011 tăng 182,707,169 đồng
tương ứng 2,5 % và tổng chi phí của công ty năm 2011 tăng hơn 0,46 %so với năm
2010.Dễ dàng nhận thấy tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng của chi phí.
Điều này chứng tỏ công ty đã quản lý tốt được chi phí phát sinh.
Vào năm 2011 công ty đã mở rộng thêm quy mô nên nguồn vốn kinh doanh cũng
tăng thêm 3,9 tỷ đồng.Khi tăng thêm vốn công ty gặp không ít khó khăn về quản lý
nhưng bên cạnh đó cũng tạo cho công ty có nhiều cơ hội mở rộng thị trường,tìm kiếm
được các nhà đầu tư mới.
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam thuộc loại hình công ty cổ phần
thương mại hoạt động kinh doanh chủ yếu là tư vấn đầu tư, sản xuất và lưu thông hàng
hóa nên bộ máy quản lý của công ty phải được thiết kế sao cho phù hợp với tình hình
thực tế của công ty.Chính vì điều này ,công ty tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến
chức năng. Đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông, ban kiểm soát, tiếp theo là chủ tịch hội
động quản trị,giám đốc.Giúp việc cho ban giám đốc là các phòng ban chức năng,mỗi
phòng ban có một chức năng riêng nhưng có mối liên hệ vô cùng chặt chẽ với nhau.
SV: Đặng Thị Thu
5
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Đại hội đồng cổ
đông
Hội đồng quản
trị
Ban
kiểm soát
Ban giám đốc
Phòng hành
chính nhân sự
Phòng tài
chính kế toán
Ghi chú
Phòng tiếp thị
kinh doanh
Phòng kĩ thuật
và thi công
Phòng vật tư
và thiết bị
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ giám sát
Quan hệ phối hợp
Biểu mẫu 1.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Theo mô hình trực tuyến chức năng ,các công việc được giao cho các phòng chức
năng.Mỗi phòng ban có một nhiệm vụ và quyền hạn nhất định. Các công việc được
mỗi phòng ban đảm nhận nên công việc không chồng chéo lên nhau, đạt hiệu quả
trong quản lý. Mặt khác,theo mô hình này các phòng ban trong công ty còn phải
thường xuyên trao đổi thông tin nên tạo được sự đoàn kết và phân được ý thức trách
nhiệm đối với công việc của mình.
1.4.2 Chức năng nhiệm vụ các bộ phận quản lý của công ty Cổ phần XNK và xây
dựng An Nam
Đại hội đồng cổ đông
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan cao nhất của công ty, quyết định các vấn đề liên
SV: Đặng Thị Thu
6
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
quan đến pháp luật và điều lệ công ty quy định.Và quan trọng hơn cả là đại hội đồng
cổ đông sẽ thông qua các định hướng phát triển của công ty cũng như các báo cáo tài
chính hằng năm của công ty.
Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, nhân danh công ty để quyết
địnhmọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc
thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát giám
đốc và các ban quản lý khác. Quyền và nghĩa vụ của hội đồng quản trị do pháp luật,
điều lệ công ty và nghị quyết đại hội đồng cổ đông quy định.
Ban kiểm soát
Ban kiểm soát là bộ phận trực thuộc đại hội đồng cổ đông, do đại hội đồng cổ
đông bầu ra.Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo tài chính hằng năm và xem
xét hệ thống kiểm soát nội bộ và các thẩm quyền khác được quy định trong điều lệ của
công ty.Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông ,hoạt động độc lập
với hội đồng quản trị và ban giám đốc.
Ban Giám đốc
Ban giám đốc gồm có giám đốc và phó giám đốc.Ban giám đốc do hội đồng quản
trị bầu ra và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị.Giám đốc là người quyết định tất
cả hoạt động hằng ngày và điều hành công ty. Phó giám đốc là người giúp việc cho
giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về phần việc được giao cũng như chủ động
giải quyết các vấn đề được giám đốc ủy quyền hay các công việc đột xuất theo thẩm
quyền khi không có mặt giám đốc theo đúng chế độ, điều kệ của công ty.
Phòng hành chính nhân sự
Phòng hành chính nhân sự có chức năng tham mưu,giúp việc cho ban giám đốc
trong các vấn đề liên quan đến nhân sự, lao động và các công tác hành chính khác theo
đúng pháp luật và chức năng thẩm quyền.
SV: Đặng Thị Thu
7
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Phòng tài chính kế toán
Phòng tài chính kế toán là bộ phận chuyên môn giúp ban giám đốc trong việc
quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn ,dài hạn và thực hiện các
công tác báo cáo hoạt động tài chính của công ty.
Phòng tiếp thị kinh doanh
Phòng tiếp thị kinh doanh chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về kết
quả hoạt động của phòng. Phòng có nhiệm vụ xây dựng chiến lược phát triển khách
hàng, lập danh sách các khách hàng mục tiêu cũng như lập kế hoạch tiếp xúc với
khách hàng, giải đáp các thắc mắc của khách hàng và duy trì các hợp đồng đã kí.
Phòng kĩ thuật và thi công
Phòng kĩ thuật và thi công tham mưu cho ban giám đốc về công tác quản lý kĩ
thuật, chất lượng trong việc thiết kế thi công các công trình.Phòng có chức năng giám
sát,kiểm tra,nghiệm thu và tổ chức xử lý kĩ thuật đối với các hạng mục công trình.
Phòng vật tư và thiết bị
Phòng vật tư và thiết bị chịu trách nhiệm kiểm tra,theo dõi và tham mưu giúp
giám đốc về các lĩnh vực quản lý sử dụng các phương tiện,máy móc vật tư.Ngoài ra
phòng còn đảm nhận soát xét,trình duyệt thiết kế kĩ thuật và thực hiện các nhiệm vụ
khác do ban giám đốc giao.
1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty Cổ phần XNK và xây dựng
An Nam
1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một công ty có quy mô vừa,lĩnh
vực kinh doanh đa dạng. Vì vậy công ty đã lựa chọn hình thức bộ máy kế toán vừa tập
trung vừa phân tán để quản lý một cách hiệu quả quá trình kinh doanh.
Bộ máy kế toán tổ chức đứng đầu là kế toán trưởng, trực tiếp chỉ đạo phòng kế
toán thực hiện các chức năng : Thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp,
chi tiết, kiểm tra và lập báo cáo toàn đơn vị.
SV: Đặng Thị Thu
8
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị được thể hiện qua sơ đồ :
Kế toán
trưởng
Kế toán
thuế và
lương
Ghi chú :
Kế toán
doanh thu
Kế toán bán
hàng
Thủ quỹ
Quan hệ chỉ đạo
Biểu mẫu 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK và xây
dựng An Nam
Kế toán trưởng là người phụ trách phòng và chịu trách nhiệm trước ban lãnh
đạo công ty về tổ chức công tác kế toán, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán tài chính của
công ty.Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ lập các báo cáo kế toán tổng hợp và kí duyệt
các kế hoạch.Ngoài ra kế toán trưởng còn phối hợp với các trưởng phòng ban khác để
cùng xây dựng và hoàn thiện tổ chức kế toán và cải tiến phương pháp quản lý công ty.
Kế toán thuế và lương tính toán và cân đối toàn bộ hoạt động tài chính của
doanh nghiệp để báo cáo với cơ quan thuế, thực hiện kiểm tra thuế GTGT,hàng tháng
lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT.Thực hiện tính và phân bổ tiền lương, trích BHXH,
BHYT theo tỉ lệ quy định của nhà nước.
Kế toán bán hàng hỗ trợ theo dõi,cập nhật kịp thời các giao dịch bán hàng,ghi
chép đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ bán hàng.Ngoài ra kế toán bán hàng còn kiểm soát
doanh thu và theo dõi công nợ khách hàng,công nợ nội bộ,giám sát thu tiền khách
hàng đúng hạn.
Kế toán doanh thu thực hiện các bút toán thu thập, xử lý,tập hợp, kiểm tra và
phản ánh các khoản doanh thu của doanh nghiệp từ các nghiệp vụ phát sinh một cách
có hệ thống.
Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi,ghi chép,phản ánh,kịp thời, đầy đủ,chính xác tình
hình tăng,giảm và số tiền còn tồn tại ở quỹ.Cung cấp thông tin kịp thời,chính xác cho
kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền.
SV: Đặng Thị Thu
9
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
1.5.2 Hình thức ghi sổ bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật kí chung và có sơ đồ ghi sổ như sau:
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ
CHUNG
Sổ , thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp chi
tiết
SỔ CÁI
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu
Biểu mẫu 1.4 Sơ đồ kế toán hình thức nhật ký chung
Hằng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc, trước hết ghi các nghiệp vụ vào sổ nhật
ký chung và sổ thẻ kế toán chi tiết.
Từ nhật ký chung kế toán sẽ vào sổ cái các tài khoản và dùng số liệu đó để đối
chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết .Vào cuối tháng, kế toán dựa vào sổ cái các tài khoản
để lập Bảng cân đối phát sinh, từ đó lập Báo cáo tài chính cuối năm.
SV: Đặng Thị Thu
10
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Với mục đích mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép và thuận tiện cho việc phân công lao động
kế toán.Công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam xử lý công tác kế toán bằng máy
vi tính
1.5.3 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần XNK và
xây dựng An Nam
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến
31/12 hằng năm
Đơn vị tiền tệ áp dụng trong hệ thống kế toán là Việt Nam Đồng.
Phương pháp hàng tồn kho : Bình quân cả kỳ dự trữ
Phương pháp tính GTGT : Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Phương pháp khấu hao TSCĐ : Phương pháp đường thẳng
Chế độ TK áp dụng : Kế toán mở các TK cấp 1, cấp 2 theo quy định của Bộ tài
chính, các TK cấp 3 được mở chi tiết theo đối tượng hàng hóa cụ thể.
SV: Đặng Thị Thu
11
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
XNK VÀ XÂY DỰNG AN NAM
2 Kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
2.1 Đặc điểm hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam chuyên về các sản phẩm hệ thống
Vách ngăn khu vệ sinh.Một số sản phẩm đặc trưng của công ty:
Hệ thống sản phẩm vách ngăn khu vệ sinh COMPACT PHENOLIC là sản phẩm
đã trở thành sự lựa chọn hàng đầu của các nhà thiết kế công trình và chủ đầu tư với các
tính năng nổi trội dễ nhận biết khi so sánh thay thế đối với hệ thống tường xây cũ. Đó
là ưu điểm về thiết kế không gian đa dạng, hiện đại, kết cấu đơn giản, nhẹ nhàng và
đặc biệt tạo cảm giác rất dễ chịu, thoải mái cho người sử dụng.
Hệ thống sản phẩm vách ngăn khu vệ sinh MFC nổi bật với tính năng đơn
giản,thiết kế đa dạng,hiện đại và tiết kiệm diện tích và đáp ứng mọi yêu cầu thẩm mỹ
theo kiến trúc mới.
Các sản phẩm tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam hoàn toàn được
nhập khẩu từ nước ngoài.Tại công ty, phòng cung ứng sẽ lập kế hoạch mua hàng và
gửi yêu cầu mua hàng tới trưởng phòng kế hoạch cung ứng, ban giám đốc.Tiếp đó
phòng cung ứng sẽ báo giá và làm hợp đồng mua hàng.Sau khi đã mua hàng về nhập
kho,khi nhận được đơn đặt hàng công ty tiếp tục chu trình bán hàng như đã trình bày
tại nội dung 1.3.2
2.2 Kế toán hàng hóa và giá vốn hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng
An Nam
2.2.1 Kế toán hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Vì là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ, ít danh điểm vật tư nên Công ty áp dụng
phương pháp thẻ song song đối với hạch toán chi tiết hàng hóa và được biểu hiện qua
Phiếu nhập
sơ đồ sau:
kho
Thẻ kho
Sổ chi tiết hàng hóa
Phiếu xuất kho
SV: Đặng Thị Thu
Bảng tổng hợp
nhập,xuất, tồn
Kế toán tổng hợp
12
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Ghi chú :
Ghi hằng ngày
Ghi cuối kỳ
Đối chiếu
Biểu mẫu 2.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa phương pháp thẻ song song
Theo phương pháp thẻ song song :
Tại kho : Hàng ngày,thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi
vào thẻ kho tình hình nhập - xuất - tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo chỉ
tiêu số lượng. Vào cuối tháng thủ kho sẽ tính tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu
với kế toán.
Tại phòng kế toán : Sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để phản ánh tình hình nhập,
xuất, tồn kho của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.Sổ chi tiết được
mở tương ứng với thẻ kho. Cuối tháng,kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra , đối
chiếu tình hình nhập, xuất, tồn của từng hàng hóa.
SV: Đặng Thị Thu
13
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đơn vị: CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Mẫu số: 01- VT
Địa chỉ :Ngõ 67 Láng Thượng, Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Số 12
Nợ TK 156
Ngày 03/11/2011
Có TK 111
Họ tên người giao hàng : Lê Lan Anh-CT Hà Lan
Theo hóa đơn số
: 0023
Ngày 03/11/2011
Nhập tại kho
: Kho số 1, Láng Thượng, Đống Đa, HN
ĐVT : Đồng
Tên nhãn hiệu,quy
cách hàng hóa
Vách ngăn MFC
Vách ngăn Compact
ĐVT
Mã số
tấm
tấm
234
590
Số
Đơn giá
lượng
30
42
Tổng
Người lập phiếu
10.350.000
21.000.000
31.350.000
Người giao hàng
Thủ kho
(Ký,họ tên)
(Ký,họ tên)
(Ký,họ tên)
Đã ký
Đã ký
Đã ký
Biểu mẫu 2.2
SV: Đặng Thị Thu
345.000
500.000
Thành tiền
Kế toán trưởng
(Ký,họ tên)
Đã ký
Phiếu nhập kho
14
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Mẫu số : 02 – VT
Đơn vị: CT CP XNK và xây dựng An Nam
Địa chỉ: Láng Thượng, Đống
Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ
Đa,HN
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
PHIẾU XUẤT KHO
BTC
Số: 146
Nợ TK 6321
Ngày 09/11/2011
Có TK 1561
Họ tên người nhận hàng: Lê Mỹ Hạnh – Công ty CP DĐT
Lý do xuất kho: Xuất để bán
Xuất tại kho: công ty
Đơn vị tính: Đồng
Tên, nhãn hiệu, quy Đơn vị
Mã số Số lượng Đơn giá
Thành tiền
cách hàng hoá
tính
Vách ngăn MFC
T ấm
234
20
414.750
8.295.000
Vách ngăn Compact
Tấm
590
40
508.000
Tổng
20.320.000
28.615.000
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Đã ký
Đã ký
Đã ký
Đã ký
Biểu mẫu 2.3: Mẫu phiếu xuất kho
SV: Đặng Thị Thu
15
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đơn vị: CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Địa chỉ: Số 46,Láng Thượng, Đống Đa,HN
Mẫu S12-DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Tên hàng hóa : Vách ngăn Compact phenolic
Tháng 11 năm 2011
( Trích)
Chứng từ
NGS
Số
Số lượng
Diễn Giải
Ngày
Nhập
Xuất
Tồn
Tồn đâù kỳ
03/11 PNK0023 03/11
09/11
10/11
PXK
0097
PXK 12
09/11
10/11
8
Mua hàng của công ty
Hà Lan
42
Xuất bán cho CT CP
DĐT
Xuất bán cho Anh
Thành
50
40
10
3
7
……
Tồn cuối kỳ
Thủ kho
Kế toán trưởng
(Ký,họ tên)
(Ký,họ tên)
Đã ký
Đã ký
Thủ trưởng
(Ký,họ tên)
Đã ký
Biểu mẫu 2.4: Mẫu phiếu thẻ kho
SV: Đặng Thị Thu
16
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đối với hạch toán tổng hợp hàng hóa,công ty sử dụng phương pháp kê khai thường
xuyên.Khi xảy ra nghiệp vụ nhập xuất thì kế toán căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho
để ghi vào SCT TK 156, SCT TK 632.Khi xảy ra nghiệp vụ bán hàng, kế toán định
khoản:
Nợ TK 632
Và
Nợ TK 111,112,131
Có TK 156
Có TK 511
Có TK 3331
Để xác định giá vốn hàng bán tại công ty.Hàng hóa xuất kho tiêu thụ được tính
theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, và được tính theo công thức sau:
Giá đơn vị hàngXK = Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Từ đó giá trị thực tế hàng hóa xuất kho trong kỳ sẽ là giá trị đơn vị bình quân
nhân với số lượng hàng xuất thực tế.
VD : Giá ĐV Vách ngăn = 4.400.000 + 21.000.000
Compact
SV: Đặng Thị Thu
=
508.000
8 + 42
17
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đơn vị:CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Địa chỉ: Số 46,Láng Thượng, Đống Đa,HN
Mẫu S12-DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 15611 Hàng hóa vách ngăn Compact phenolic
(Trích)
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Số hiệu
Diễn giải
03/11/2011
Sổ phát sinh
ĐƯ
NGS
Dư
0023
TK
tháng
Mua
Nợ
đầu
2.400.000
hàng 3311
của công ty
0097
09/11/2011
Hà Lan
Bán
Có
21.000.000
cho 6321
công ty DĐT
12
10/11/2011
20.320.000
Bán cho Anh 6321
1.524.000
Thành
…..
Cộng
phát
sinh tháng11
Dư
cuối
tháng
490.000.000
267.500.000
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Đã ký
Đã ký
Biểu mẫu 2.5: Mẫu sổ chi tiết tài khoản 156
Đơn vị : CT CP XNK và xây dựng An Nam
Địa chỉ : Láng Thượng, Đống Đa, HN
224.900.000
Thủ trưởng
(Ký, họ tên)
Đã ký
Mẫu S11- DN
Ban hành theo QD 15/2006 QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SV: Đặng Thị Thu
18
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA
TK1561 – Vách ngăn MFC
Tháng 11 năm 2011
ĐVT : Đồng
Tên,
nhãn
hiệu, quy
1
cách sản
Vách
Tồn ĐK
6.240.000
Số tiền
Nhập TK
Xuất TK
10.350.000
8.295.000
Tồn CK
8.295.000
Tổng Cộng
8.295.000
ngăn
MFC
Biểu mẫu 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá
Vào cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và ghi vào SC TK 156, SC TK 632 để đối
chiếu sự chính xác về số liệu với BTH chi tiết .Công ty không sử dụng Nhật ký đặc
biệt vì đặc trưng sản phẩm và bộ máy kế toán của công ty.
SV: Đặng Thị Thu
19
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đơn vị : CT CP XNK và xây dựng An Nam
Mẫu sổ S12 - DN
Địa chỉ: Láng Thượng, Đống Đa, HN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
TK 156
(Trích)
ĐVT: Đồng
Ngày
Chứng từ
Số
Ngày
ghi
03/11 PNK 0023
03/11
Diễn Giải
Dư đầu tháng
…
Mua vách ngăn
Trang
TK
NK
ĐƯ
Số tiền
Nợ
8.640.000
Có
3311 21.000.000
Compact của CT
03/11 PNK 0023
03/11
Hà Lan
Mua vách ngăn
3311 10.350.000
MFC của CT Hà
09/11 PXK0097
09/11
Lan
Bán
vách
ngăn
6321
20.320.000
Compact cho CT
09/11
PXK0097
09/11
CP DĐT
Bán vách
MFC
cho
ngăn
8.295.000
CT
DĐT
….
Cộng phát sinh
31.350.000 28.615.000
tháng 11
Số dư cuối tháng
11.375.00
11
0
Ngày 31 tháng 11 năm 2011
Kế toán ghi sổ
Kế toán trưởng
(Ký,họ tên)
(Ký, họ tên)
Đã ký
Đã ký
Biểu mẫu 2.7: Sổ cái
2.2.2 Kế toán giá vốn tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
SV: Đặng Thị Thu
20
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Giá vốn hàng hóa bán ra phản ánh giá trị gốc của hàng hóa,thành phẩm,dịch
vụ.Giá trị hàng xuất kho được phản ánh theo giá vốn hàng bán để xác định kết quả khi
hàng hóa đã tiêu thụ và được phép xác định doanh thu. Do vậy việc xác định đúng giá
vốn có ý nghĩa rất quan trọng vì từ đó doanh nghiệp xác định đúng kết quả kinh doanh,
từ đó doanh nghiệp có thể đánh giá đúng chất lượng quản lý cũng như khâu mua hàng
có hiệu quả hay không để từ đó tiết kiệm chi phí thu mua cho hợp lý.
Để hạch toán giá vốn hàng hóa,căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia
tăng … kế toán công ty căn cứ vào đó để ghi vào SCT TK 632- chi tiết cho từng sản
phẩm, số liệu từ sổ chi tiết TK 632 chính là căn cứ để cuối kỳ kế toán lập Bảng tổng
hợp giá vốn hàng bán và ghi vào sổ cái TK 632.Vào cuối tháng kế toán công ty dùng
BTH giá vốn hàng bán so sánh đối chiếu với sổ cái TK 632 để kiểm tra sự chính xác.
TK 632
- Giá vốn thực tế hàng xuất bán trong kỳ.
- Giá vốn thực tế hàng bị trả lại trong kỳ.
- Hao hụt trong định mức.
- Chênh lệch dự phòng giảm giá HTK
- Hoàn nhập chênh lệch dự phòng giảm
phải lập cuối năm nay lớn hơn số đã trích
giá HTK.
lập còn tồn từ năm trước.
- Các chi phí 621, 622, 627 vượt định mức - Kết chuyển giá vốn của hàng bán trong
tính vào GVHB trong kỳ.
kỳ để xác định kết quả.
Sau đây là ví dụ mẫu hóa đơn GTGT vào ngày 09/11 công ty đã bán 20 tấm
vách ngăn cho công ty DĐT
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 : Giao khách hàng
Ngày 09 tháng 11 năm 2011
Đơn vị bán hàng : Công ty CP XNK và xây dựng An Nam
SV: Đặng Thị Thu
21
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Địa chỉ : Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản : 11021568157019
Điện thoại
MS
Họ tên người mua hàng : Lê Mỹ Hạnh
Tên đơn vị : Công ty CP DĐT
Địa chỉ : 30 Phạm Ngọc Thạch, Hà Nội
Số TK 11987004567123
Hình thức thanh toán
STT
A
1
2
Tên,hàng hóa
,dịch vụ
Đơn vị
tính
B
C
Vách ngăn MFC Tấm
Vách
ngăn Tấm
Số lượng
1
Đơn giá
2
20
40
Thành tiền
3= 1*2
414.750
508.000
8.295.000
20.320.000
Compact
Cộng tiền hàng : 28.615.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT : 2.861.500
Tổng cộng tiền thanh toán : 31.476.500
Số tiền viết bằng chữ : Ba mươi mốt triệu bốn trăm bảy mươi sáu nghìn năm
trăm đồng chẵn.
Biểu mẫu 2.8: Hoá đơn giá trị gia tăng
SV: Đặng Thị Thu
22
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đơn vị :CT CP XNK và xây dựng An Nam
Địa chỉ : Láng Thượng, Đống Đa, HN
Mẫu S12- DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 6321 – Vách ngăn MFC
Tháng 11 năm 2011
Đvt: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
TK
Diễn Giải
Số
09/11
PXK
21/11
0097
PXK
Số tiền
ĐƯ
Ngày
Nợ
09/11
Dư đầu tháng
Bán hàng cho
1561
8.295.000
21/11
công ty CP DĐT
Bán hàng cho
1561
13.272.000
Anh Hương
…..
Kết chuyển chi
911
19
phí
Cộng phát sinh
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Đã ký
Có
1888.478.067
1.888.478.06 1.888.478.067
7
Ngày 31 tháng 11 năm 2011
Thủ trưởng
(Ký,họ tên)
Đã ký
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Đã ký
Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết
BẢNG KÊ GIÁ VỐN HÀNG XUẤT BÁN
Ngày 09 tháng 11 năm 2011
Nợ TK 632
Có TK 156
STT
Tên Hàng hóa
SV: Đặng Thị Thu
ĐVT
Số lượng
Đơn Giá
Thành tiền
23
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
1
Vách ngăn MFC
20
414.750
8.295.000
40
508.000
20.320.000
Tấm
2
Vách
ngăn
Compact phenolic
Tấm
Tổng
28.615.000
Kèm theo PXK số 0097
Người lập
Đã ký
Kế toán
Đã ký
Biểu mẫu 2.10: Bảng kê giá vốn hàng xuất bán
SV: Đặng Thị Thu
24
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Căn cứ vào sổ chi tiết GVHB mỗi loại hàng hóa kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết giá
vốn.Cuối kỳ cộng sổ tổng hợp chi tiết giá vốn ,số liệu được đối chiếu với SC TK 632
Đơn vị : Công ty CP XNK và xây dựng
Mẫu số 03a4-DN
AN Nam
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
Địa chỉ : Láng Thượng, Đống Đa, HN
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN
Số hiệu TK : 632
Danh
Tên chủng
Số dư đầu
điểm
loại, quy
kỳ
hàng
cách
1561
Nợ
Vách ngăn
Phát sinh trong kỳ
Số dư cuối
kỳ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
1.888.478.067 1.888.478.067
MFC
1562
Vách ngăn
3.776.956.133 3.776.956.133
Compact
phenolic
Cộng
5.665.434.200 5.665.434.200
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký,họ tên)
Đã ký
(Ký,họ tên)
Đã ký
Biểu mẫu 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn
Đơn vị:CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Địa chỉ: Số 46,Láng Thượng, Đống Đa,H
M ẫu S12-DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 632
SV: Đặng Thị Thu
25
Lớp: 51KT2