Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán 2 đại học công nghiệp hà nội

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán
MỤC LỤC

MỤC LỤC.................................................................................................................................................................1
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT.......................................................................................................................1
DANH MỤC BẢNG BIỂU......................................................................................................................................2
DANH MỤC SƠ ĐỒ................................................................................................................................................2
LỜI MỞ ĐẦU...........................................................................................................................................................3
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC..............................................................4
PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC
.................................................................................................................................................................................17
PHIẾU XUẤT KHO...............................................................................................................................................77
KẾT LUẬN.............................................................................................................................................................92
TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................................................................................................93

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BHXH

Bảo hiểm xã hội

BHYT

Bảo hiểm y tế

KPCĐ

Kinh phí công đoàn

BHTN

Bảo hiểm thất nghiệp

GTGT

Giá trị gia tăng

TK

Tài khoản

KKTX

Kê khai thường xuyên

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

BQNLD

Bình quân người lao động

VND

Việt Nam đồng

1

Báo cáo tốt nghiệp

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 1.1: Tình hình kinh doanh công ty trong năm 2013, 2014 và 2015................................................................14
Biểu 2.1: Hệ thống chứng từ kế toán tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC ......................................................18
Biểu 2.2: Tài khoản kế toán sử dụng.......................................................................................................................19
Biểu 2.3: Hệ thống báo cáo tài chính của công ty...................................................................................................22
Biểu 2.4: Bảng thống kê về TSCĐ của Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC (Q3/2016)......................................24
Biểu 2.5: Hợp đồng mua TSCĐ..............................................................................................................................30
Biểu 2.6: Bảng báo giá khi mua TSCĐ...................................................................................................................35
Biểu 2.7: HĐ GTGT khi mua TSCĐ......................................................................................................................37
Biểu 2.8: Biên bản giao nhân TSCĐ.......................................................................................................................38
Biểu 2.9: Thẻ TSCĐ.Zz..........................................................................................................................................39
Biểu 2.10: Biên bản thanh lí TSCĐ........................................................................................................................40
Biểu 2.11: Sổ chi tiết TSCĐ...................................................................................................................................40
Biểu 2.12: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ..............................................................................................................43
Biểu 2.13: Sổ cái TSCĐ..........................................................................................................................................44
Biểu 2.14: Phiếu chi ngày 14/09/2016....................................................................................................................50
Biểu 2.15: Phiếu chi ngày 18/07/2016....................................................................................................................51
Biểu 2.16: Sổ quỹ tiền mặt......................................................................................................................................52
Biểu 2.17: Sổ chi tiết quỹ tiền mặt..........................................................................................................................54
Biểu 2.18: Sổ nhật ký thu tiền ................................................................................................................................57
Biểu 2.19: Sổ nhật ký chi tiền: ...............................................................................................................................58
Biểu 2.20: Trích sổ nhật ký chung tháng 9.............................................................................................................61
Biểu 2.21: Sổ cái tài khoản 111..............................................................................................................................61
Biểu 2.22: Ủy nhiệm chi.........................................................................................................................................62

Biểu 2.23: Trích sổ nhật ký chung tháng 09/2016..................................................................................................63
Biểu 2.24: Trích Sổ tiền gửi ngân hàng..................................................................................................................66
Biểu 2.25:Trích Sổ Cái Tài khoản 112....................................................................................................................66
Biểu 2.26: Danh mục hàng hóa...............................................................................................................................68
Biểu 2.27: Hóa đơn mua hàng.................................................................................................................................75
Biểu 2.28: Phiếu nhập kho......................................................................................................................................76
Biểu 2.29: Phiếu xuất kho.......................................................................................................................................77
Biểu 2.30: Sổ chi tiết hàng hóa...............................................................................................................................78
Biểu 2.31: Sổ nhật kí chung....................................................................................................................................80
Biểu 2.32: Sổ cái TK 156........................................................................................................................................81
Biểu 2.33: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn.......................................................................................................82

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lí của công ty............................................................................................................8
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kinh doanh tai Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC ......................................................12
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.................................................................20
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính tại Công ty......................................................22

2

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty...........................................................................................................23
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ..........................................................................................27
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ..............................................................................................28

Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.....................................................................................29
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền...............................................................................47
Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền..................................................................................................49
Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán hàng hóa.........................................................................................................74
Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ tài khoản 156............................................................................................................75

LỜI MỞ ĐẦU
Ngày nay trong nền kinh tế thị trường đang phát triển rất mạnh mẽ thì mỗi
doanh nghiệp khi gia nhập vào nền kinh tế đều phải tuân theo những quy luật của thị
trường thì doanh nghiệp mới hy vọng tồn tại và phát triển được trong cơ chế thị
trường. Doanh nghiệp là một chủ thể kinh doanh, một cơ thể sống của đời sống kinh
tế. Cơ thể đó cần có sự trao đổi chất với môi trường bên ngoài – thi trường. Quá trình
trao đổi chất đó ngày càng diễn ra thường xuyên, liên tục với quy mô càng lớn thì cơ
thể đó càng khỏe mạnh. Ngược lại, sự trao đổi đó diễn ra yếu ớt thì cơ thể đó có thể
quặt quẹo thiếu sức sống.
Trong nền kinh tế thị trường với sự đa dạng về các thành phần kinh tế, các
doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải tìm cho mình một hướng đi riêng, trong
đó công tác hạch toán kế toán là một khâu quan trọng với bất kỳ một doanh nghiệp lớn
3

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

hay nhỏ nào. Trong mỗi doanh nghiệp, vai trò và nhiệm vụ của người kế toán cung cấp
đầy đủ các thông tin kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cho
các nhà quản lý đồng thời phản ánh được tình hình biến động của toàn bộ tài sản và

nguồn vốn của đơn vị kinh doanh giúp các nhà quản lý tìm ra hướng đi mới cho doanh
nghiệp nhằm mục đích thu được lợi nhuận cao nhất có thể.
Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội của nền kinh tế thị trường thì các
doanh nghiệp phải có đội ngũ lao động và quản lý tốt, có nghiệp vụ và nhân lực đào
tạo bài bản phải kết hợp giữa lý thuyết và thực hành.
Trong quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC , tôi đã nhận
được sự giúp đỡ nhiệt tình của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, đặc biệt
là chị Nguyễn Thị Khánh Ly – nhân viên kế toán tổng hợp trong công ty. Trong báo
cáo thực tập tôi đã cố gắng trình bày một cách ngắn gọn, trung thực và chính xác về
tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC . Dù
đã có rất nhiều cố gắng song báo cáo thực tập này không tránh khỏi những thiếu sót.
Rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô giáo, ban lãnh đạo và cán bộ
phòng kế toán của công ty cùng toàn thể các bạn sinh viên.
Bài báo cáo có kết cấu gồm 2 phần:
Phần 1: Tổng quan về Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
Phần 2: Thực trạng công tác kế toán một số phần hành chủ yếu tại Công Ty Cổ Phần
Dược Phẩm OPC .
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC
1.1. Sự hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
1.1.1. Thông tin chung về công ty
- Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC
- Tên giao dịch quốc tế: OPC PHARMACEUTICAL JOINT-STOCK Co.
- Tên viết tắt: OPC
- Trụ sở chính: 1017 Hồng Bàng, Quận 6, TP. HCM
(Số cũ: 343 Hùng Vương, Phường 12, Quân 6)
- Điện thoại: 7517111 – 8756619

Fax: 8752048

- Email:

- Website: www.opcpharma.com

4

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC được thành lập theo Quyết Định số
138/QĐ–TTg ngày 08/02/2002 của Thủ Tướng Chính Phủ. Tiền thân là Xí Nghiệp
Dược Phẩm TW 26–OPC (Quyết định thành lập số 1176/BYT-QĐ ngày 24/10/1977)
từ sự sát nhập Liên Viện Bào Chế số 6 và Xí Nghiệp Thuốc Dân Tộc, bao gồm 8 viện
bào chế tư nhân nằm rải rác trên sáu quận, huyện ở Sài Gòn.

Trụ sở Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
1017 Hồng Bàng, Quận 6, TP. Hồ Chí Minh
1.1.2. Các giai đoạn phát triển của công ty
Gần 40 năm hoạt động, trải qua biết bao thăng trầm thử thách, Công ty OPC đã
phát triển bền vững và khẳng định được vai trò của mình trong ngành Y tế Việt Nam,
đặc biệt là vị trí hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh dược phẩm có nguồn
gốc từ dược liệu ở Việt Nam. Từ khi thành lập đến nay Công ty OPC đã trãi qua các
giai đoạn lịch sử sau, có thể chia thành 5 giai đoạn.
Giai đoạn 1 (1977 - 1982) : Thời kỳ hình thành, xây dựng, củng cố, hoạt động
trong thời kỳ bao cấp. Tiếp nhận các cơ sở bào chế tư nhân trước đây. Tháng 10/1977
được Bộ Y Tế đổi tên từ Xí Nghiệp Thuốc Dân Tộc thành Xí Nghiệp Dược Phẩm
Trung Ương 26 – OPC.
Giai đoạn 2 (1983 – 1989) : Thời kỳ phát triển và xác định vị trí của Xí nghiệp

trong bộ máy ngành Y Tế Việt Nam dưới chế độ bao cấp.
Giai đoạn 3 (1990 – 1994) : Bắt đầu chuyển mình thoát khỏi nền kinh tế bao
cấp. Đây cũng là giai đoạn khó khăn nhất của Xí Nghiệp. Một khoảng thời gian dài
vừa đủ để thử thách một doanh nghiệp trong sự ngặt nghèo của cơ chế thị trường. Với

5

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

khoảng thời gian ấy, Xí Nghiệp Dược Phẩm TW 26 – OPC đã trăn trở, lăn lộn để tồn
tại và đi lên.
Giai đoạn 4 (1995 – 2001) : Giai đoạn phát triển đi lên vượt bực của Xí Nghiệp
Dược Phẩm TW 26 – OPC. Trong lúc cạnh tranh thị trường ngày càng gay gắt, sự hội
nhập ngày càng rõ rệt, cũng đồng thời xuất hiện nhiều yếu tố bất lợi cho nền y dược
Việt Nam bởi sự hội nhập. Thế nhưng Xí Nghiệp vẫn liên tục phát triển với muôn vàn
khó khăn, thử thách.
Giai đoạn 5 (2002 đến nay) : Giai đoạn ổn định và phát triển vững mạnh của
Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC. Thực hiện cổ phần hoá theo chủ trương của chính
phủ nhằm sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nước. Nhận thức được tầm quan trọng của
công việc cổ phần hóa, ngay khi Đảng và Nhà Nước bắt đầu có chủ trương, cán bộ
công nhân viên Xí Nghiệp Dược Phẩm TW 26 – OPC đã đón nhận và có sự chuẩn bị
để sẵn sàng thực hiện cổ phần hoá khi điều kiện cho phép. Do có nhận thức đúng, sự
đồng lòng nhất trí, quyết tâm cao từ lãnh đạo đến nhân viên và đặc biệt là sự chuẩn bị
cho việc chuyển đổi đã được thực hiện một cách có ý thức mang tính hệ thống nên đã
tạo được sự thuận lợi trong quá trình chuyển đổi, đồng thời đạt được hiệu quả cao

trong hoạt động sau khi chuyển thành công ty cổ phần, tuy mới trãi qua hơn 3 năm
hoạt động nhưng cổ tức của Công ty đã đạt 15% - 20%/năm là con số rất khả quan so
với lãi suất tiền gửi ngân hàng và cổ tức của những đơn vị khác trong và ngoài ngành.
Trong quá trình thực hiện chủ trương sắp xếp doanh nghiệp nhà nước Công Ty
Cổ Phần Dược Phẩm OPC là một trong những đơn vị thực hiện sớm nhất về chuyển
đổi mô hình hoạt động trên tổng số doanh nghiệp được chỉ định của Bộ Y Tế và của
Tổng Công Ty Dược Việt Nam, là một trong ba đơn vị có thời hạn thực hiện thành
công và ngắn nhất tiến trình chuyển đổi, kể từ khi làm công văn đề nghị với các cơ
quan nhà nước đến khi được Thủ tướng chính phủ phê duyệt (khoảng 2 tháng rưỡi), là
một trong những đơn vị thực hiện sự chuyển đổi mô hình doanh nghiệp, sắp xếp lại lao
động đạt được mục tiêu ổn định về tâm lý, tư tưởng, thực hiện tốt các chính sách hổ
trợ đối với người lao động, tạo môi trường thuận lợi cho công ty cổ phần tiếp tục củng
cố hoạt động có hiệu quả.
Các thành tích, danh hiệu đạt được:

6

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

- Danh hiệu Hàng Việt Nam chất lượng cao 1998-2016.
- “ Thương hiệu Quốc gia “ 2008-2016.
- Top 100 “ Sao vàng đất Việt “ năm 2007-2016.
Cùng nhiều Huân chương, bằng khen và danh hiệu khác của cấp Nhà nước, các
ngành trao tặng.
Các chi nhánh :

- Chi nhánh miền Bắc : Kios 32-33/31 Láng Hạ, Phường Thành Công, Quận Ba
Đình – TP Hà Nội.
- Chi nhánh miền Trung : 70B Lê Hồng Phong, Phường Phước Hải – TP Nha
Trang.
- Chi nhánh miền Tây : 132A Nguyễn Văn Cừ (nối dài), Phường Cái Răng – TP
Cần Thơ.
- Chi nhánh Vũng Tàu : 38 Trương Văn Bang, Phường 7 – TP Vũng Tàu.
- Văn phòng đại diện: Gruzinxki Peureulok 3, 6th floor, Off.202 Moscow,
Russia.
TRỊđộng ở vài tỉnh thành trong cả
Ngoài ra, còn có đội ngũHỘI
trìnhĐỒNG
dược QUẢN
viên hoạt

nước.
BAN KIỂM SOÁT
TỔNG GIÁM ĐỐC
.

1.2. Cơ cấu bộ máy quản lí của Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
1.2.1. Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lí và mối quan hệ giữa các bộ phận

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

GIÁ
M
ĐỐ
C
MA

RK
ETI
NG

GĐ
NG
HIÊ
N
CỨ
U&
PH
ÁT
TRI
ỂN

GĐ
ĐẢ
M
BẢ
O
CH
ẤT
LƯ
ỢN
G

GIÁ
M
ĐỐ
C

KIỂ
M
NG
HIỆ
M

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

GIÁ
M
ĐỐ
C
CƠ
ĐIỆ
NLẠ
NH

GIÁ
M
ĐỐ
C
SẢ
N
XU
ẤT

7

GIÁ
M

ĐỐC
TÀI
CHÍN
H
Kiêm
Kế
toán
trưởn
g

GIÁ
M
ĐỐ
C
NH
ÂN
SỰ

GIÁ
M
ĐỐ
C
KIN
H
DO
AN
H

Báo cáo tốt nghiệp

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lí của công ty
“Nguồn: Phòng kế toán công ty năm 2015”
1.2.2. Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công Ty Cổ Phần
Dược Phẩm OPC
Công ty OPC đã xây dựng được cơ cấu tổ chức có tính chuyên môn cao, quan
tâm đến chất lượng nguồn nhân lực, chú trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng chuyên
môn, nghiệp vụ. Công ty OPC hiện có hơn 487 nhân viên, trong đó lao động nữ chiếm
đa số khoảng 64% nhưng tỷ lệ giảm dần có định hướng kể từ vài năm gần đây, lao
động nam chiếm tỷ lệ thấp hơn nhưng có định hướng tăng dần để đáp ứng công việc.
Độ tuổi của nhân viên và cán bộ lãnh đạo đã được trẻ hóa trong những năm gần đây là
nền tảng và tiềm năng phát triển vững chắc trong tương lai của Công ty.
Song song với việc đầu tư máy móc, thiết bị và nhà xưởng, Công ty OPC đã
từng bước chuyển đổi cơ cấu nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn nghiệp vụ ngày
càng cao để đáp ứng kịp thời cho các hoạt động sản xuất kinh doanh trước tình hình
cạnh tranh ngày càng gay gắt hiện nay.
Chất lượng nguồn nhân lực.
- Đại học và trên đại học: 103 người . Tỷ lệ: 21,15%.
- Cao đẳng và THCN: 90 người. Tỷ lệ: 18,48%.
- Công nhân nghề và lao động phổ thông (cấp 3): 294 người. Tỷ lệ: 60,37%.
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết Công ty, năm 2005)
8

Báo cáo tốt nghiệp

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Hệ thống tổ chức của Công ty OPC hoạt động theo cơ chế của công ty cổ phần
bao gồm 9 phòng ban và xưởng sản xuất dưới sự lãnh đạo của Hội đồng quản trị và
Ban giám đốc. Tuy nhiên, Đại hội cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty,
các phòng ban có nhiệm vụ lên kế hoạch hoạt động và tham mưu cho Ban giám đốc
trong việc ra quyết định. Các cấp dưới chịu sự lãnh đạo của cấp trên trực tiếp của
mình. Mô hình quản lý này có ưu điểm là chuyên môn hóa hoạt động, chặt chẽ trong
quản lý, trách nhiệm được xác định rõ ràng. Tuy nhiên, mô hình này cũng có nhược
điểm là làm hạn chế sự phối hợp hành động giữa các phòng ban trong quá trình thực
hiện công việc.
Hội đồng cổ đông, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, gồm tất cả cổ
đông có quyền biểu quyết, bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị,
thành viên Ban kiểm soát.
Hội đồng quản trị, là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quyền nhân danh
công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty,
trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông. Thành viên Hội đồng quản
trị bao gồm :
- DS. Lê Minh Điểm, Chủ tịch Hội Đồng Quản Trị, kiêm Tổng giám đốc Công
ty OPC.
- KS. Nguyễn Chí Linh, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Phó Tổng giám đốc
Kinh doanh.
- DS. Trương Đức Vọng, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Phó Tổng giám
đốc Kỹ thuật.
- CN. Nguyễn Thị Minh Tâm, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Giám đốc
tài chính.
- DS. Nguyễn Văn Quang, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Giám đốc nhân
sự.

- DS.Trịnh Xuân Vương, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Giám đốc sản xuất.
- DS. Nguyễn Đăng Thoại, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Giám đốc nghiên
cứu và phát triển.
Ban Kiểm soát, thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động quản trị và điều
hành sản xuất, kinh doanh của công ty. Thành viên Ban kiểm soát bao gồm :
- CN. Lê Thị Năm, Trưởng ban kiểm soát, kiêm Phó Giám đốc tài chính.
9

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

- KS. Nguyễn Văn Tấn, Uỷ viên Ban kiểm soát, kiêm Phó Giám đốc nhân sự.
- DS. Hà Đức Cường, Uỷ viên Ban kiểm soát, kiêm Phó Giám đốc nghiên cứu
và phát triển.
Tổng Giám đốc, gồm một Tổng Giám đốc và hai Phó Tổng Giám đốc. Tổng
Giám đốc công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, hiện tại Tổng Giám đốc công ty do
Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm nhiệm, Tổng Giám đốc điều hành mọi hoạt động của
công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện nhiệm vụ của
mình. Trợ giúp Tổng Giám đốc có hai Phó Tổng Giám đốc cũng do Hội đồng quản trị
bổ nhiệm trên cơ sở đề nghị của Tổng Giám đốc. Hàng năm, Ban giám đốc kết hợp với
các Trưởng phòng đề ra mục tiêu, kế hoạch và chiến lược hoạt động của công ty.
Giám Đốc Marketing, thực hiện phát triển và xúc tiến thương mại (quảng
cáo, hội chợ, triển lãm…); nghiên cứu xác lập định hướng chiến lược về thị trường và
phát triển thị phần; xử lý thông tin và dự báo thị trường, xây dựng phương thức, chính
sách chiêu thị.
Giám Đốc Nghiên cứu phát triển, xây dựng chiến lược về phát triển công

nghệ sản xuất, phát triển sản phẩm mới; xác lập và thực hiện đăng ký các thủ tục pháp
lý về quyền sở hữu công nghiệp, bảo vệ lợi ích của công ty trên thương trường khi xảy
ra tranh chấp.
Giám Đốc Đảm bảo chất lượng, bảo đảm mọi sản phẩm sản xuất tại công
ty đưa ra thị trường phù hợp với các yêu cầu về mặt chất lượng; tổ chức công tác huấn
luyện, đào tạo kỹ thuật đáp ứng được yêu cầu đảm bảo chất lượng của hệ thống.
•

Giám Đốc Kiểm nghiệm, nghiên cứu việc áp dụng tiêu chuẩn cho các

loại nguyên phụ liệu, bán thành phẩm và thành phẩm tại công ty; tổ chức thực hiện
toàn bộ những hoạt động chuyên môn có liên quan đến công tác kiểm nghiệm thuốc từ
quá trình sản xuất theo tiêu chuẩn đã ban hành của các cấp.
Giám Đốc Cơ điện lạnh, nghiên cứu và tham vấn với Hội đồng quản trị,
Ban giám đốc trong việc lựa chọn thiết bị, máy móc khi phát sinh các yêu cầu bố trí
lắp đặt hoặc đầu tư về công nghệ; tổ chức thực hiện kế hoạch bảo trì, sửa chữa hệ
thống thiết bị trong toàn công ty; tham gia thực hiện đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ
cho công nhân theo chương trình chung của Công ty.
Giám Đốc Sản xuất, tổ chức hoạt động sản xuất trực tiếp, đảm bảo đúng yêu
cầu, điều kiện về kỹ thuật, chất lượng, về an toàn trong sản xuất theo đúng tiêu chuẩn
10

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

GMP; quản lý và sử dụng trực tiếp thiết bị, phương tiện và dụng cụ cho sản xuất; tổ

chức phân công, điều phối lực lượng lao động đang làm việc tại xưởng. Phối hợp với
các phòng ban chức năng xử lý các sự cố sản xuất vượt quá giới hạn trách nhiệm của
xưởng, thẩm định qui trình, thiết bị công nghệ, xử lý sản phẩm thu hồi, huấn luyện,
đào tạo công nhân.
Giám Đốc tài chính, giúp lãnh đạo công ty đánh giá được kết quả hoạt động
kinh tế và các biện pháp quản lý đang thực hiện. Tham mưu và xây dựng các kế hoạch,
các phương án về tài chính, thực hiện việc cân đối, bảo toàn nguồn vốn, nhằm duy trì
và phát triển hoạt động kinh tế của công ty.
Giám Đốc Nhân sự, nghiên cứu và tham mưu cho Giám đốc trong việc thiết
lập mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động của bộ máy, thực hiện xây dựng các nội dung
về định chế pháp lý hành chính, các kế hoạch về nhân sự, lao động tiền lương và các
dịch vụ hành chính trong công ty.
• Giám Đốc Kinh doanh, nghiên cứu và xây dựng các kế hoạch định hướng của
công ty theo các thời hạn định kỳ, gồm: kế hoạch sản xuất, kế hoạch kinh
doanh, kế hoạch vận chuyển lưu thông, kế hoạch thu mua dự trữ và nhập khẩu
nguyên phụ liệu thiết bị, gia công cung ứng vật tư.
Nhậphàng
hàng
Quảngcáo
cáosản
sảnphẩm
phẩm
Nhập
Quảng
1.3. Cơ cấu, đặc điểm tổ chức tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần
Dược Phẩm OPC
1.3.1. Sơ đồ tổ chức kinh doanh

Liênhệ
hệvới

vớikhách
kháchhàng
hàng
Liên
theođơn
đơnđặt
đặthàng
hàng
theo

Xemxét
xétkhả
khảnăng
năngthanh
thanhtoán
toán
Xem
củakhách
kháchhàng
hàng
của

Mua
Mua
chịu
chịu

Thanh
Thanh
tóan

tóan
ngay
ngay
Giaohàng
hàng
Giao

Ghinhận
nhậnnợ
nợ
Ghi

Thanhtoán
toán
Thanh

11
Chămsóc
sóckhách
kháchhàng
hàng
Chăm

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kinh doanh tai Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
“Nguồn : Phòng kinh doanh 2016”
1.3.2. Nhiệm vụ của từng bộ phận kinh doanh
Hoạt động kinh tế cơ bản của doanh nghiệp là quá trình lưu chuyển hàng hóa
.Lưu chuyển hàng hóa là sự tổng hợp của các hoạt động thuộc quá trình mua bán, trao
đổi và dự trữ hàng hóa. Bao gồm 2 bộ phận tham gia bộ phận mua hàng và bộ phận
bán hàng.
- Bộ phận mua hàng có chức năng: đàm phán cá hợp đồng thương mại hàng
năm với các nhà cung cấp đồng thời tìm kiếm các nhà cung cấp mới. Cung cấp các
chuyên viên thu mua trưởng bộ phận xác định các chủng loại hàng hóa, thường xuyên
kiểm tra các cửa hàng đại lý về việc áp dụng các quyết định của cấp trên. Công ty nhập
mua các loại mặt hàng ở trong nước chủ yếu ở hai thành phố lớn là Hà Nội, TP HCM.
- Bộ phận bán hàng có chức năng: triển khai bán hàng đạt được muc tiêu ban
giám đốc đưa gia, theo dõi thực tế bán hàng so với thực tế chi tiêu. Quản trị hàng hóa,
nhập xuất hàng hóa, điều phối hàng hóa cho các cửa hàng, đại lý lẻ hơn ở quanh vùng
và một số tỉnh ,TP khác như Thanh Hóa, Nghệ An, Phú Thọ, Hải Phòng.... Tham mưu
đề xuất cho giám đốc xử lý các công tác có liên quan đến hoạt động kinh sdoanh của
chi nhánh. Kiểm tra việc giám sát khen thưởng nhân viên.
Mối quan hệ giữa các bộ phận
Hai bộ phận mua hàng và bán hàng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.Một
doanh nghiệp thương mại có hai hoạt động này là chủ yếu. Bộ phận bán hàng dựa trên
doanh số bán được và tình hình tiêu thụ từng loại hàng hóa sẽ xác định được những
mặt hàng đang được ưa chuộng hay đang được nâng cao công nghệ, từ đó tham mưu
với bộ phận mua hàng để tìm nguồn cung ứng các sản phẩm này và có chiến lược hiệu
quả.
12

Báo cáo tốt nghiệp

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Hai bộ như vậy hàng và mua hàng luôn luôn phải có sự trao đổi thông tin để đạt
được kết quả kinh doanh cao nhất.
Đặc điểm về quá trình kinh doanh
Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh
vực thiết bị y tế có chức năng chính là:
- Xuất, nhập khẩu các thiết bị, máy móc phục vụ cho lĩnh vực y tế
- Cung cấp vật tư tiêu hao y tế
- Sửa chữa, bảo trì máy móc y tế
Bên cạnh các hoạt động kinh doanh chính trên, công ty còn cung cấp dịch vụ tư
vấn, đào tạo lắp đặt máy móc, vật tư trong ngành y tế.
Ngoài ra, công ty đang không ngừng chuyên nghiệp hóa hoạt động kinh doanh,
đa dạng hóa sản phẩm và dịch vụ.
Các phương thức bán hàng của doanh nghiệp bao gồm:
Bán buôn.
Bán lẻ lớn.
Bán lẻ thông thường.
Với mỗi phương thức bán hàng, số lượng hàng hàng hóa bán ra là khác nhau.
Chi phí và doanh thu đều ghi nhận theo hóa đơn GTGT.
Xuất phát từ đặc điểm là doanh nghiệp thương mại, chuyên cung cấp các mặt
hàng phụ tùng các loại xe cần thiết nên việc cung cấp hàng hóa không chỉ mang tính
chất nhỏ lẻ, đơn chiếc mà còn mang tích chất lô hàng lớn tùy thuộc vào nhu cầu của
khách hàng.
Đối với quá trình bán buôn và bán lẻ lớn, quá trình lấy đơn hàng và quá trình
giao hàng là khác nhau. Nhưng từ khi nhận đơn hàng đến khi giao hàng thời gian
không dài, thường từ 1 đến 2 ngày, tùy thuộc vào số lượng trong đơn hàng và vị trí của
khách hàng ở gần hay xa.

13

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

1.4. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC qua 3 năm gần đây.
Biểu 1.1: Tình hình kinh doanh công ty trong năm 2013, 2014 và 2015
Chỉ tiêu

Năm 2013

Năm 2014

Năm 2015

Tài Sản
Tài sản ngắn hạn
Tài sản dài hạn
Nguồn Vốn
Nợ phải trả
Vốn chủ sở hữu
Doanh thu thuần
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp
Doanh thu từ HĐTC

Chi phí từ HĐTC
CPBH&CPQLDN
Lợi nhuận thuần
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận KT trước thuế
Thuế TNDN phải nộp
Lợi nhuận sau thuế TNDN
Số lượng cán bộ, công nhân viên
Thu nhập/lao động
Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản ROA
Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu ROE
Tỷ suất sinh lời trên doanh thu thuần ROS

7.803.226.985
7.402.668.022
400.558.963
7.803.226.985
2.359.124.782
5.444.102.203
9.853.249.112
6.987.266.780
2.865.982.332
20.664.589
35.183.257
2.529.315.468
322.148.196
0
49.548.779

(49.548.779)
272.599.417
54.519.883
218.079.534
22
3.800.000
0,03
0,04
0,022

8.702.182.424
8.192.129.412
510.053.012
8.702.182.424
2.652.581.021
6.049.601.403
11.761.889.144
8.544.191.825
3.217.697.315
24.239.959
37.868.527
3.043.552.257
160.516.490
0
45.034.079
(45.034.079)
115.482.411
37.140.121
78.342.290
28

4.220.000
0,009
0,01
0,006

9.601.066.752
8.314.606.730
1.286.460.022
9.601.066.752
3.252.494.124
6.348.572.628
14.586.481.379
10.182.643.119
4.403.838.260
27.959.486
38.655.779
3.910.123.895
483.018.072
1.931
22.512.538
(22.510.607)
460.507.465
92.101.493
344.890.134
27
4.630.000
0,04
0,05
0,024

Tăng, giảm
2014/2013

%

Tăng, giảm
2015/2016

%

898.955.439
789.461.390
109.494.049
898.955.439
293.456.239
605.499.200
1.908.640.032
1.556.925.045
351.714.983
3.575.370
2.685.270
514.236.789
(161.631.706)
0
(4.514.700)
4.514.700
(157.117.006)

11,52
10,66

27,34
11,52
12,44
11,12
19,37
22,28
12,27
17,30
7,63
20,33
(50,17)
0
(9,11)
(9,11)
(57,64)

898.884.328
122.477.318
776.407.010
898.884.328
599.913.103
298.971.225
2.824.592.235
1.638.451.294
1.186.140.945
3.719.527
787.252
866.571.638
322.501.582
1.931

(22.521.541)
22.523.472
345.025.054

10,33
1,50
152,22
10,33
22,62
4,94
24,01
19,18
36,86
15,34
2,08
28,47
200,91
0
(50,01)
(50,01)
298,77

(17.379.762)
(139.737.244)
6

(31,88)
(64,08)
27,27

54.961.372
266.547.844
(1)

147,98
340,23
(3,57)

(0,021)
(0,03)
(0,016)

(70,00)
(75,00)
(72,73)

0,031
0,04
0,018

344,44
400,00
300

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
14

Báo cáo tốt nghiệp

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Nhận xét:
• Trong giai đoạn 2013-2015, tài sản và nguồn vốn của công ty đều có xu
hướng tăng lên, với mức tăng khá đồng bộ. Cụ thể năm 2014 tăng 11,52% so với năm
2013 tương ứng với 898.955.439đ và năm 2015 tăng 10,33% so với năm 2014 tương
ứng tăng 898.884.328đ.
• Trong đó tài sản ngắn hạn năm 2014 tăng 1,11% so với năm 2013 tương
ứng với 789.461.390đ nhưng năm 2015 chỉ tăng 122.477.318đ tương ứng là 10,66%
so với 2014. Tài sản dài hạn lại có xu hướng tăng mạnh hơn qua các năm, năm 2014
tăng 1,27% tương ứng 109.494.049đ so với năm 2013, sang đến 2015 tăng mạnh 1,5%
so với năm 2014 tương ứng 776.407.010đ.
• Nợ phải trả của công ty tăng 27,34% năm 2014 so với 2013 tương ứng
293.456.239đ và năm 2015 tăng 152,22% so với năm 2014 tương ứng 599.913.103đ.
• Vốn chủ sở hữu của công ty năm 2014 tăng 11,52% so với năm 2013 tương
ứng 605.499.200đ, nhưng năm 2015 lại tăng nhẹ so với 2014 tương ứng 298.971.225đ.
 Như vậy, ta có thể thấy công ty đang đầu tư tích cực vào tài sản dài hạn.
• Doanh thu thuần từ bán hàng và CCDV của doanh nghiệp năm 2014 so với
năm 2013 tăng 1.908.640.032đ tương ứng tăng 19,37% , Năm 2015 so với năm 2014
tăng 2.824.592.235đ tương ứng tăng 24,01%. Như vậy có thể thấy doanh nghiệp đang
tiêu thụ được nhiều sản phẩm hơn, đang làm ăn ngày một có lãi.
• Giá vốn hàng bán của doanh nghiệp năm 2014 so với năm 2013 tăng
1.556.925.045đ tương ứng với tỷ lệ tăng 22,28% . Năm 2015 so với năm 2014 tăng
1.638.451.294đ tương ứng tăng 19,18%. Điều này cho thấy Doanh nghiệp chưa thực
hiện được các biện pháp tiết kiệm chi phí để giảm giá thành sản phẩm để cạnh tranh
với các doanh nghiệp khác => doanh nghiệp nên quan tâm chú trọng nhiều hơn khi cắt
giảm tối đa các chi phí để hạ giá thành, thu hút khách hàng.
• Doanh thu từ hoạt động tài chính năm 2014 so với năm 2013 tăng

3.575.370đ tương ứng với tỷ lệ tăng 17,3% . Năm 2015 so với năm 2014 tăng
3.719.527đ tương ứng tăng 15,34%.
• Chi phí từ hoạt động tài chính năm 2014 so với năm 2013 tăng 2.685.270đ
tương ứng với tỷ lệ tăng 7,63% . Năm 2015 so với năm 2014 tăng 787.252đ tương
ứng tăng 2,08%
• Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của doanh nghiệp tăng
514.236.789đ của năm 2014 so với năm 2013 tương ứng tăng 20,33%, năm 2015 tăng
866.571.638đ so với năm 2014 tương ứng tăng 28,47% => điều này cho thấy doanh
nghiệp càng ngày càng tốn nhiều chi phí BH & QLDN, có thể do doanh nghiệp đầu tư
15

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

cho chính sách bán hàng, thu hút khách hàng… Tuy nhiên, doanh nghiệp nên xem xét
lại để tiết kiệm tối đa chi phí.
• Thu nhập khác hầu như không có biến động
• Điều đáng khen ngợi là chi phí khác lại giảm khá mạnh. Cụ thể là: Năm 2014
so với năm 2013 giảm 4.514.700đ tương ứng giảm 9,11%. Năm 2015 so với năm 2014
giảm 22.521.541đ tương ứng giảm 50,01%.
 Trong thời kỳ kinh tế gặp khó khăn, mặc dù lợi nhuận của công ty năm 2014
có bị giảm nhưng đến năm 2015 đã tăng trở lại. Đồng thời công ty vẫn duy trì được
hoạt động kinh doanh có lãi, đó là một sự nỗ lực lớn của toàn thể cán bộ công nhân
viên trong công ty.
• Thuế TNDN phải nộp năm 2014 giảm 31,88% so với năm 2013 tương ứng
17.379.762đ, năm 2015 so với năm 2014 tăng lên tới 147,98% tương ứng 54.961.372đ.

• Tỷ suất sinh lời trên tổng tài sản ROA năm 2014 so với năm 2013 giảm
mạnh 0,021 tương ứng với tỷ lệ giảm 70% . Năm 2015 so với năm 2014 tăng mạnh
trở lại 0,031 tương ứng tăng 344,44%.
• Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu ROE cũng thay đổi tương ứng với ROA;
năm 2014 so với năm 2013 giảm mạnh 0,03 tương ứng với tỷ lệ giảm 75% . Năm 2015
so với năm 2014 tăng mạnh trở lại 0,04 tương ứng tăng 400%.
• Tỷ suất sinh lời trên doanh thu thuần ROS năm 2014 so với năm 2013 giảm
mạnh 0,016 tương ứng với tỷ lệ giảm 72,73%. Năm 2015 so với năm 2014 tăng mạnh
trở lại 0,018 tương ứng tăng 300%
• Chính sách của công ty đối với người lao động:
Ngoài việc thực hiện các chính sách lương, chế độ bảo hiểm xã hội, y tế, thất
nghiệp theo quy định pháp luật, công ty còn áp dụng các chế độ phúc lợi như: cấp phát
đồng phục, bảo hộ lao động, khám sức khỏe định kỳ, bảo hiểm tai nạn 24/24, hỗ trợ
cán bộ công nhân viên khi có tang…. Ngoài ra nhân viên nữ được hỗ trợ nhân ngày
Quốc tế Phụ nữ và ngày Phụ nữ Việt Nam, hỗ trợ thai sản.
 Với tỷ suất ROA, ROE, ROS như trên, ta có thể thấy được năm 2014 doanh
nghiệp đã sản xuất kinh doanh thua lỗ nặng, nhưng đến năm 2015 lại có sự phát triển
nhảy vọt, vượt mức lợi nhuận năm 2013 rất nhiều. Đó là kết quả tốt cần duy trì và phát
huy.
Kết luận: Qua phân tích ta có thể thấy doanh nghiệp đạt được nhiều thành
công trong năm 2015, tuy nhiên năm 2014 lại có sự chùn bước trong quá trình phát

16

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

triển do không kiểm soát được chi phí khác làm cho ảnh hưởng không nhỏ các chỉ tiêu
khác và khiến lợi nhuận sau thuế đạt được thấp hơn cả năm 2013.
• Giải pháp của công ty trong năm 2016:
- Công ty nên quan tâm, chú trọng nhiều hơn khi cắt giảm tối đa các chi phí để
hạ giá thành sản phẩm, thu hút khách hàng
- Tập trung chính vào tiêu thụ sản phẩm để tăng doanh thu
- Hạn chế đầu tư hơn vào tài sản dài hạn
- Xem lại chính sách bán hàng và thu hút khách hàng để tối đa hóa lợi nhuận
- Tiếp tục phát huy các thế mạnh đã đạt được trong năm 2015.

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC
2.1. Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty
2.1.1. Các chính sách kế toán chung
Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC sử dụng và thực hiện chế độ kế toán
doanh nghiệp bao gồm chế độ chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán và báo cáo tài chính
được ban hành theo thông tư 200/2016 TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của bộ
trưởng Bộ Tài chính. Sự vận dụng theo nguyên tắc linh hoạt, chủ động, không cứng
nhắc phù hợp với quy mô, đặc điểm ngành nghề kinh doanh và yêu cầu quản trị trong
ngoài Công ty. Công tác kế toán tại công ty tuân thủ một số nguyên tắc sau:

17

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Công ty lấy niên độ kế toán là 1 năm từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm
(theo năm dương lịch).
Tổ chức kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Tổ chức kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp mở thẻ song song.
Kế toán xác định trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phương pháp bình quân cả
kỳ dự trữ (1 kỳ được áp dụng là 1 tháng).
Kế toán sử dụng hình thức ghi sổ là Nhật Kí chung.
Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
2.1.2. Tính chất hệ thống chứng từ kế toán tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
Biểu 2.1: Hệ thống chứng từ kế toán tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC .
•

•

Hàng tồn kho
Phiếu nhập kho

Mẫu 01 -VT

Phiếu xuất kho

Mẫu 02-VT

Bảng kê mua hàng

Mẫu 06-VT

Lao động tiền lương:

Bảng chấm công
Bảng chấm công làm thêm giờ
Bảng thanh toán tiền thưởng
Giấy đi đường
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng
• Bán hàng:
Biên bản bàn giao
Đơn đặt hàng
Báo giá
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính

Mẫu 01a-LĐTL
Mẫu 01b-LĐ
Mẫu 03-LĐTL
Mẫu 04-LĐTL
Mẫu 10-LĐTL
Mẫu 11-LĐTL

Mẫu 01GTKT2/003
Mẫu 05TTC-LL

• Tài sản cố định
Biên bản giao nhận TSCĐ

Mẫu 01-TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ

Mẫu 02-TSCĐ

Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn

Mẫu 03-TSCĐ

Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Mẫu 04-TSCĐ
18

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Biên bản kiểm kê TSCĐ

Mẫu 05-TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Mẫu 06-TSCĐ

• Tiền tệ

Phiếu thu

Mẫu 01-TT

Phiếu chi

Mẫu 02-TT

Giấy đề nghị tạm ứng

Mẫu 03-TT

Giấy thanh toán tiền tạm ứng

Mẫu 04-TT

Biên lai thu tiền

Mẫu 06-TT

Bảng kê chi tiền

Mẫu 09-TT

2.1.3. Tính chất hệ thống tài khoản kế toán tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
Công ty sử dụng các tài khoản theo đúng hệ thống tài khoản của thông tư
200/2016 TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.

Biểu 2.2: Tài khoản kế toán sử dụng
Số

hiệu

Số
hiệu

Tên tài khoản

211

Tài sản lưu động
Tiền mặt
Tiền gủi Ngân hàng
Phải thu khách hàng
Thuế GTGT đầu vào
Phải thu khác
Ký quỹ ký cược ngắn hạn
Hàng hóa
Hàng gửi bán
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tài sản cố định
Tài sản cố định

214

Hao mòn tài sản cố định

621

Chi phí
Chi phí NVL trực tiếp

111
112
131
133
138
144
56
157
159

19

Tên tài khoản

Nợ phải trả
311
Vay ngắn hạn
331
Phải trả người bán
3331
Thuế GTGT đầu ra
3334
Thuế TNDN phải nộp
3338
Thuế khác phải nộp
334
Phải trả công nhân viên
338
Phải nộp khác

Nguồn vốn
411
Nguồn vốn kinh doanh
421
Lợi nhuận chưa phân phối
Doanh thu
Doanh thu bán hàng và cung
511
cấp dịch vụ
515
Doanh thu tài chính
531
Hàng bán bị trả lại
532
Giảm giá hàng bán
Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội
622
627

Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sản xuất chung
Chi phí quản lí kinh doanh

642

Khoa Kế toán – Kiểm toán
711

811

Thu nhập khác
Chi phí khác
Chi phí thuế thu nhập doanh
821
nghiệp
911
Xác định kết qủa kinh doanh
“Nguồn: Phòng kế toán của công ty năm 2015”

2.1.4. Hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. Công ty
hiện nay đang sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung.

Chứng từ gốc

Sổ thẻ kế toán chi
tiết

Sổ nhật kí chung

Bảng, sổ tổng hợp
hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối số
phát sinh

chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
“Nguồn: Phòng kế toán tại công ty năm 2015”
Giải thích sơ đồ:
20

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, lấy số liệu ghi vào sổ Nhật ký
chung theo nguyên tắc ghi sổ.
Riêng những chứng từ liên quan đến tiền mặt hàng ngày phải vào sổ quỹ.
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan.
- Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái tài khoản liên quan theo
từng nghiệp vụ.
Căn cứ vào Sổ quỹ tiền mặt, để đối chiếu với Sổ cái tài khoản vào cuối tháng.
- Cuối quý cộng sổ, thẻ chi tiết vào sổ tổng hợp có liên qun.
Cuối quý cộng sổ các tài khoản, lấy số liệu trên sổ cái, đối chiếu với Bảng tổng
hợp chi tiết liên quan.
- Cuối kỳ cộng sổ, lấy số liệu trên Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, bảng Tổng hợp chi tiết sổ quỹ để lập
Báo Cáo tài chính kế toán.
Ngoài ra Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC còn áp dụng hệ thống kế toán máy là
Fast Accounting
Kế toán máy vi tính là quá trình áp dụng công nghệ thông tin trong hệ thống
thông tin kế toán, nhằm biến đổi dữ liệu kế toán thành những thông tin kế toán đáp
ứng yêu cầu của các đối tượng sử dụng thông tin. Đó là một phần thuộc hệ thống
thông tin quản lý doang nghiệp, hệ thống thông tin kế toán dựa trên máy gồm đầy đủ
các yếu tố cần có của một hệ thống thông tin kế toán hiện đại.
- Nguyên tắc tổ chức kế toán trong điều kiện kế toán máy: Khi tổ chức công tác
kế toán trong điều kiện ứng dụng phần mềm tin học nhất thiết phải quán triệt những
nguyên tắc sau:
+ Đảm bảo phù hợp cới chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính nói chung và các
nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hàng nói riêng.
+ Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong điều kiện ứng dụng máy tính phải
đảm bảo phù hợp với đăc điểm, tính chất mục đích hoạt động, quy mô và phạmvi hoạt
động của dơn vị.
+ Đảm bảo phù hợp với yêu cầu và trình độ quả lý, trình độ kế toán của đơn vị.
+ Đảm bảo tính khoa học, đồng bộ và tự động hoá cao; trong đó phải tính đến
độ tin cậy, an toàn và bảo mật trong công tác kế toán.

21

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

+ Tổ chức trang bị đồng bộ về cơ sở vật chất, song phải đảm bảo nguyên tắc tiết
kiệm và hiệu quả.
Hệ thống sổ kế toán tổng hợp và trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán; mỗi
hình thức kế toán có hệ thống sổ kế toán và trình tự thông tin kế toán khác nhau.
Thông thường quá trính xử lý hệ thống hoá thông tin trong hệ thống kế toán tự động
được thực hiện theo quy trình sau: Các tài liệu gốc được cập nhập vào máy thông qua
thiết bị nhập và được lưu dữ trên thiết bị nhớ ở dạng tệp tin dữ liệu chi tiết, từ dữ liệu
chi tiết được chuyển vào các tệp các sổ cái để hệ thống hoá các nghiệp vụ theo từng
đối tượng quản lý. Định kỳ, các sổ cái được xử lý báo cáo kế toán.
Sổ kế toán:
-Sổ tổng hợp
-sổ chi tiết

Chứng từ kế
toán

PHẦN MỀM
KẾ TOÁN

-Báo cáo tài

Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại

chính

Ghi chú :
Nhập số liệu hàng ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.

Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính tại Công ty
“Nguồn: Phòng kế toán tại công ty năm 2015”
2.1.5. Báo cáo kế toán
Báo cáo tài chính, gồm:
Biểu 2.3: Hệ thống báo cáo tài chính của công ty.
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

22

Mẫu số B 01 – DN
Mẫu số B 02 – DN
Mẫu số B 03 - DN
Mẫu số B 09 – DN

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

2.1.6. Bộ máy kế toán tại công ty
2.1.6.1. Tổ chức bộ máy kế toán, phân công lao động kế toán
Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc
lập có đầy đủ chức năng, quyền hạn theo luật doanh nghiệp nhà nước ban hành để đảm
bảo có cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán thích hợp, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả và

phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty.
Căn cứ vào tình hình đặc điểm tổ chức và quy mô kinh doanh của công ty, vào
tính chất mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế cũng như trình độ quản lý của cán
bộ quản lý, cán bộ kế toán để có bộ máy kế toán sao cho hợp lý gọn nhẹ và hoạt động
có hiệu quả cung cấp thông tin kế toán kịp thời, chính xác và đầy đủ hữu ích cho các
đối tượng, đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán.
2.1.6.2. Sơ đồ bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán TSCĐ,
phí và các
khoản chi phí

Kế toán xác
định kết quả
kinh doanh, lập
BCTC

Thủ quỹ

Kế toán các
khoản tiền

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
“Nguồn: Phòng kế toán công ty năm 2015”
2.1.6.3. Chức năng, quyền hạn và mối quan hệ giữa các bộ phận
Trong mỗi công ty nó tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động kinh doanh mà mỗi vị
trí trong cơ cấu bộ máy kế toán có các chức năng nhiệm vụ riêng của nó:
 Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ kiểm soát và điều hành bộ máy kế toán trong

công ty đồng thời căn cứ vào các báo cáo tài chính đánh giá phân tích các chỉ tiêu kinh
tế cần thiết để lập báo cáo lên cấp trên.
 Kế toán tiền mặt tiền gửi: Có nhiệm vụ theo dõi và kiểm soát các nguồn thu,
chi tại quỹ tiền mặt va quỹ ngân hàng. Thường xuyên và kịp thời đa số dư tại 2 quỹ
tiền mặt và ngân hàng cho các bộ phận kế toán khác có liên quan và kế toán trưởng.

23

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi số lượng hàng hoá nhập, xuất chính xác,
thường xuyên, kịp thời lập thẻ kho để đối chiếu với kế toán hàng hoá kế toán tổng hợp
và kế toán trưởng, , những trường hợp thừa thiếu để có hướng giải quyết. Cuối tháng
kết hợp với kế toán hàng hoá để kiểm kê kho.
 Kế toán xác định kết quả và lập BCTC : Theo dõi vấn đề doanh thu sao cho
tiền thu về vận động khớp nhau, theo dõi để xác định doanh thu, giá vốn thuế, chi phí
bán hàng, kết quả kinh doanh của công ty.
 Kế toán thanh toán Tài sản cố định, tiền lư ơng, chi phí: Theo dõi các khoản
công nợ với khách hàng, đôn đốc khách hàng trả nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng
vốn quá nhiều, theo dõi phân tích khấu hao TSCĐ, tính đúng giá trị khấu hao TSCĐ
cho từng đối tợng sử dụng, theo dõi bộ phận chi phí quản lý của công ty.
2.2. Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm
OPC
2.2.1. Phần hành tài sản cố định
2.2.1.1. Danh mục các loại TSCĐ chính tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC

Biểu 2.4: Bảng thống kê về TSCĐ của Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
(Q3/2016).
Số
lượng

Chỉ tiêu
Nhà
làm
phòng

văn

2

Cửa hàng+kho

2

Các loại otô tải vận
chuyển

3

Tỷ
trọng
(%)

Nguyên giá

HM lũy kế

600,000,000

90,000,000

21%

637,800,000

92,200,000

22,1%

530,000,000

90,500,000

18,5%

200,000,000

75,300,000

7%

350,000,000

84,000,000

12,2%

Máy tính, laptop.

20

Các loại máy in,
scan..
Các loại máy móc,
thiết bị phục vụ
sửa chữa, thi công
khác...

11

90,000,000

19,2%

Tổng cộng

68 2,867,800,000 522,000,000

100%

30

Thời
Ngày đưa
gian sử
vào sử

dụng
dụng
(năm)
35 01/12/1970
35 01/12/1970
12 25/12/1970
6 01/01/2010
8 01/01/2011
15 20/02/2011

550,000,000

111

“Nguồn: Thống kê tại phòng kế toán của công ty năm 2015”
24

Báo cáo tốt nghiệp


Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội

Khoa Kế toán – Kiểm toán

2.2.1.2. Phân loại và đánh giá TSCĐ tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC
Phân loại TSCĐ:
TSCĐ trong công ty được phân theo hình thái vật chất: TSCĐ hữu hình và
TSCĐ vô hình:
* TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể, TSCĐ hữu hình
của công ty bao gồm:

- Nhà cửa, vật kiến trúc: gồm nhà làm việc, nhà xưởng, nhà kho, sân bãi, tường
rào .
- Máy móc thiết bị: Máy móc thiết bị động lực, dây chuyền công nghệ, máy
móc thiết bị công tác.
- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền thông: Ô tô, đường dây tải điện, hệ thống
truyền thông, hệ thống đường ống dẫn nước.
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị sử dụng trong quản lý kinh doanh,
quản lý hành chính (như: máy vi tính), thiết bị đo lường.
- TSCĐ khác: bao gồm các TSCĐ chưa được xếp vào các nhóm TSCĐ trên.
Theo Quyết định số 351-TC QĐ CĐKT, ngày 22 tháng 5 năm 1997 của BTC
về thời hạn sử dụng của TSCĐ tại công ty như sau:
- Nhà cửa, vật kiến trúc: 10 năm
- Máy móc thiết bị : 5 năm
- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền thông: 5 năm
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: 3 năm
* TSCĐ vô hình: là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thể. Những
TSCĐ này thể hiện số tiền mà doanh nghiệp đã đầu tư để có được quyền hay lợi ích
liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp và được vốn hóa theo quy
định, TSCĐ vô hình của công ty bao gồm:
- Quyền sử dụng đất: gồm các chi phí mà doanh nghiệp chi ra để có được quyền
sử dụng đất đai.
- Chi phí về lợi thế thương mại: là phần mà doanh nghiệp phải trả thêm ngoài
giá trị hợp lý của TSCĐ hữu hình do vị trí thuận lợi.
-TSCĐ vô hình khác: là những TSCĐ vô hình chưa được kể trên như bằng phát
minh sáng chế, nhãn hiệu thương mại,giấy phép ,giấy nhượng quyền...
Đánh giá TSCĐ
25

Báo cáo tốt nghiệp