Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN
------

BÁO CÁO THỰC TẬP
ĐƠN VỊ THỰC TẬP:
CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
BẮC THỦY

Giáo viên hướng dẫn

:

Sinh viên thực hiện

:

Mã sinh viên

:

Lớp

:

Hà Nội, Tháng 3 năm 2017


MỤC LỤC

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO........................................................................................................1
.................................................................................................................................................1
MỤC LỤC...................................................................................................................................1
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU..........................................................................................3
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP.............................................................5
1.1. Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc
Thuỷ .......................................................................................................................................5
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc
Thuỷ .......................................................................................................................................8
1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV
Bắc Thuỷ ................................................................................................................................9
1.4. Tổ chức công tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ .....10
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI CƠNG
TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ GIÁM SÁT HC.............................................15
2.1. Thực tập về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương......................................15
Biểu 2.1: Tỷ lệ trích Bảo hiểm, KPCĐ áp dụng ngày 01/01/2016...........................................17
Biểu 2.2: Bảng chấm cơng phịng Kinh Doanh........................................................................21
Biểu 2.3: Bảng thanh toán tiền lương tháng 12.........................................................................21
Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ.........................................................................................................24
Biểu 2.5: Phiếu chi....................................................................................................................25
Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ.........................................................................................................25
Biểu 2.7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.......................................................................................26
Biểu 2.8: Bảng thanh toán tiền lương tồn cơng ty...................................................................27
Biểu 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH..........................................................................28
Biểu 2.10: Sổ cái TK 334..........................................................................................................29
2.2. Thực tập về kế toán TSCĐ.............................................................................................29
Biểu 2.11: Hợp đồng mua bán xe ô tô......................................................................................34
Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT mua ô tô.........................................................................................39
Biểu 2.13: Biên bản giao nhận tài sản cố định..........................................................................40
Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ.......................................................................................................43

Biểu 2.15: Sổ cái TK 211..........................................................................................................44
Biểu 2.16: Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.......................................................46
2.3. Thực tập về kế tốn hàng hóa........................................................................................46
Biểu 2.17: Danh mục hàng hóa.................................................................................................47
Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT........................................................................................................52
...................................................................................................................................................53
Biểu 2.19: Phiếu nhập kho........................................................................................................54

SVTH:
1


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
Cộng..........................................................................................................................................54
Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT........................................................................................................54
Biểu 2.21: Phiếu nhập kho........................................................................................................56
Cộng..........................................................................................................................................56
Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT .......................................................................................................56
Biểu 2.23: Phiếu nhập kho........................................................................................................58
Cộng..........................................................................................................................................58
Biểu 2.24: Thẻ kho....................................................................................................................60
Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ.......................................................................................................60
Biểu 2.26: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.....................................................................................61
Biểu 2.27: Sổ cái TK 156..........................................................................................................62
Biểu 2.28: Phiếu chi..................................................................................................................69
Biểu 2.29: Sổ cái TK 6421........................................................................................................70
Biểu 2.30: Sổ cái TK 6422........................................................................................................71
Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................74
Biểu 2.32: Sổ cái TK 511..........................................................................................................75

Biểu 2.33: Sổ cái TK 911..........................................................................................................76
2.4. Kế toán lập báo cáo tài chính.........................................................................................77
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM DV BẮC THUỶ...........................79
3.1. Nhận xét.........................................................................................................................79
3.2. Kiến nghị .......................................................................................................................80

SVTH:
2


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm toán

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty.............................................................................8
Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ trường hợp bán bn..............................................9
Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế tốn cơng ty...........................................................................................10
Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn.............................................................................................13
Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ..............................................................................20
Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ tổng hợp tăng TSCĐ HH tại công ty............................................33
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp giảm TSCĐ HH tại cơng ty...........................................42
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ ......................................................................................................52
Sơ đồ 2.5: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu theo phương thức bán buôn tại công ty.65

BẢNG BIỂU
Biểu 2.1: Tỷ lệ trích Bảo hiểm, KPCĐ áp dụng ngày 01/01/2016...........................................17
Biểu 2.2: Bảng chấm cơng phịng Kinh Doanh........................................................................21
Biểu 2.3: Bảng thanh toán tiền lương tháng 12.........................................................................21

Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ.........................................................................................................24
Biểu 2.5: Phiếu chi....................................................................................................................25
Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ.........................................................................................................25
Biểu 2.7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.......................................................................................26
Biểu 2.8: Bảng thanh toán tiền lương tồn cơng ty...................................................................27
Biểu 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH..........................................................................28
Biểu 2.10: Sổ cái TK 334..........................................................................................................29

SVTH:
3


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
Biểu 2.11: Hợp đồng mua bán xe ơ tơ......................................................................................34
Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT mua ơ tơ.........................................................................................39
Biểu 2.13: Biên bản giao nhận tài sản cố định..........................................................................40
Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ.......................................................................................................43
Biểu 2.15: Sổ cái TK 211..........................................................................................................44
Biểu 2.16: Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.......................................................46
Biểu 2.17: Danh mục hàng hóa.................................................................................................47
Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT........................................................................................................52
...................................................................................................................................................53
Biểu 2.19: Phiếu nhập kho........................................................................................................54
Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT........................................................................................................54
Biểu 2.21: Phiếu nhập kho........................................................................................................56
Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT .......................................................................................................56
Biểu 2.23: Phiếu nhập kho........................................................................................................58
Biểu 2.24: Thẻ kho....................................................................................................................60
Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ.......................................................................................................60

Biểu 2.26: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.....................................................................................61
Biểu 2.27: Sổ cái TK 156..........................................................................................................62
Biểu 2.28: Phiếu chi..................................................................................................................69
Biểu 2.29: Sổ cái TK 6421........................................................................................................70
Biểu 2.30: Sổ cái TK 6422........................................................................................................71
Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................74
Biểu 2.32: Sổ cái TK 511..........................................................................................................75
Biểu 2.33: Sổ cái TK 911..........................................................................................................76

SVTH:
4


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP
CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HƯƠNG
HÙNG THÚY
Địa chỉ: Thôn Quỳnh Đô, Xã Vĩnh Quỳnh, Huyện Thanh Trì, Hà Nội (Tìm vị
trí)
Mã số thuế: 0103672934 ()
Người ĐDPL: Phan Thị Quý
Ngày hoạt động: 16/03/2009
Giấy phép kinh doanh: ()
Lĩnh vực: Bán bn chun doanh khác
1.1. Q trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Một Thành Viên TM
DV Bắc Thuỷ
1.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty
tiêu hao y tế tại Hà Nội với hãng Freseníus Medical Care Việt Nam (CHLB
Đức)

- Tháng 12/2011, cơng ty trở thành nhà phân phối chính thức cho hãng thiết bị
y tế ShenZhen Shunmei (Trung Quốc)
Cơ sở vật chất ban đầu của cơng ty cịn rất sơ sài và thiếu thốn. Công ty chỉ
bao gồm vài dãy nhà cũ kỹ và một số thiết bị máy móc đơn sơ. Trong q trình hoạt
động cơng ty nhanh chóng phát triển rộng lớn khơng chỉ về nguồn nhân lực mà còn
mở rộng thêm nhà xưởng và hệ thống máy móc hiện đại.
Được sự cộng tác chặt chẽ của các cộng sự có cùng tâm huyết, một truyền
thống gia truyền về đông y, với đội ngũ cán bộ nhiệt huyết và kinh nghiệm, các sản
phẩm của công ty đã nhanh chóng nhận được sự tín nhiệm của khách hàng như: thuốc
ho Bạch ngân, Nhiệt miệng, Bổ thận, Phong tê thấp, Tiêu độc….
 Các ngành nghề sản xuất chủ yếu của công ty bao gồm:
+ Sản xuất ra các loại thuốc chữa bệnh, thực phẩm dinh dưỡng bổ sung, thực
phẩm chức năng, mỹ phẩm.
+ Nuôi trồng, thu mua chế biến được liệu.
+ Kinh doanh xuất nhập khẩu chữa bệnh, dược liệu, hóa chất dược.
+ Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị y tế, sản xuất dược.

SVTH:
5


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
 Mọi hoạt động của cơng ty và nhân viên đều nhằm mục tiêu cao nhất là thỏa
mãn mhu cầu của khách hàng, luôn đánh giá và xem xét mọi việc dưới con mắt của
khách hàng,
 Công ty luôn xác định hợp tác là xu thế của thời đại. Sự hợp tác giữa các
công ty và đối tác cũng như các phòng ban và nhân viên với nhau là yếu tố sống cịn
cho sự lớn mạnh của cơng ty.
1.1.2. Khó khăn, thuận lợi và xu thế phát triển của công ty

- Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ đã từng bước khẳng định
vị trí của mình trên thị trường, có sức cạnh tranh đối với các cơng ty cùng ngành. Tuy
đã có những thuận lợi trong kinh doanh nhưng cơng ty cũng gặp khơng ít những khó
khăn.
Thuận Lợi:
Trong nền kinh tế thị trường, sự cạnh tranh diễn ra ngày càng gay gắt đối với
các doanh nghiệnp. Nhưng Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ đã tìm
cho mình một hướng đi đúng đắn và khẳng định được ưu thế trên thị trường, góp phần
tích cực cho việc ổn định đời sống vật chất cán bộ công nhân viên cho công ty.
Cơ cấu tổ chức quản lý của cơng ty theo hình thức trực tuyến chức năng được
tổ chức một cách hợp lý, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, đảm
bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất, phát huy được tính chủ động, sáng tạo của các
đơn vị thành viên. Bộ máy kế toán được tổ chức linh động và phù hợp với u cầu kế
tốn tài chính tại cơng ty, hơn nữa các nhân viên trong phịng kế tốn đều hoạt động có
hiệu quả cao, tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng tham mưu kịp thời cho lãnh
đạo khi có bất kỳ biến động nào của tình hình kinh tế, nhằm giảm thiểu các thiệt hại
cho xí nghiệp. Công ty đặc biệt chú trọng đến phương pháp ghi sổ kế toán. Các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh được ghi một cách kịp thời chính xác.
Khó khăn:
Bên cạnh những mặt tiến bộ đã đạt được, công ty vẫn cịn tồn tại một số mặt
khó khăn:
Thị trường ngày càng phát triển, nhu cầu của con người về sự an tồn cũng
nâng cao. Xuất hiện nhiều cơng ty kinh doanh với giá cạnh tranh, địi hỏi cơng ty Cơng
ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ phải có những chiến lược phương
hướng mới.
SVTH:
6


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
Sự phối hợp hoạt động giữa các phịng ban chưa cao, chưa phát huy hết được
năng lực quản lý để có thể có kết quả cao hơn. Sự phối hợp thơng tin giữa các phịng
ban chưa phản ánh kịp thời tình hình kinh tế ngay tại thời điểm hiện tại của công ty.
Với một khối lượng công việc tương đối lớn, đội ngũ kế toán bị hạn chế về số
lượng nên một số kế toán phải đảm nhiệm nhiều cơng vịêc khác nhau dẫn đến tình
trạng một số phần hành kế toán bị lướt qua. Điều này sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến sự
phát triển kinh doanh của Công ty.
Hầu như việc ghi sổ kế tốn của Cơng ty được thực hiện trên phần mềm kế
toán, tuy nhanh gọn xong đơi khi cũng xảy ra sai sót khó kiểm sốt vì vậy cần kiểm tra
kỹ trước khi hồn thành việc nhập số liệu trên các chứng từ kế toán
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh ở phạm vi công trình nhỏ, dưới mỗi cơng
trình khơng có kế tốn theo dõi kịp thời nên chứng từ đều phải tập hợp về trụ sở chính
của cơng ty khiến mất nhiều thời gian trong việc luân chuyển chứng từ, kế toán khi
hạch tốn cũng gặp nhiều khó khăn.
Phương hướng phát triển:
Về sản xuất kinh doanh lâu dài, Cơng ty có phương hướng tập trung nguồn lực
để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác với mục tiêu giành ưu thế trong việc cung
cấp sản phẩm.
+ Tiếp tục xây dựng đội ngũ nhân viên nhiệt tình, nhiệt huyết với cơng việc
+ Lập kế hoạch, phương hướng và chiến lược kinh doanh phù hợp với thị
trường phát triển.
- Đối với sản phẩm: Đa dạng hóa sản phẩm để phục vụ nhu cầu của người dân,
…Liên tục đổi mới mẫu mã để phù hợp với nhu cầu người tiêu dùng, không ngừng
nâng cao chất lượng sản phẩm, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm để công ty có thể tiêu
thụ nhiều hơn và phù hợp với thị trường.

SVTH:
7

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm toán
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một Thành Viên TM
DV Bắc Thuỷ
1.2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ
BAN GIÁM ĐỐC

P. KẾ TỐNTỔNG
HỢP

Cửa hàng số 1

P. TỔ CHỨC
HÀNH CHÍNH

Cửa hàng số 2

P. KỸ THUẬT

P. DỰ ÁN THIẾT
KẾ

Cửa hàng số 3

Cửa hàng số 4
4

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của từng bộ phận trong cơ cấu quản lý

+ Giám đốc:
Ban Giám đốc là người đại diện theo pháp luật được hội đồng quản trị bổ nhiệm
với nhiệm vụ thực hiện đầy đủ những nghị quyết của hội đồng quản trị và đại hội đồng
cổ đơng triển khai có hiệu quả kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty đã
được Hội đồng quản trị và đại hội đồng cổ đông thông qua.
Quyết định các vấn đề về tổ chức và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh
thường nhật của công ty theo điều lệ và các quy chế quản lý của Công ty.Tổng giám
đốc được quyết định số lượng người lao động, mức lương, phụ cấp, lợi ích khác của
người lao động và các chức năng khác do giám đốc công ty được phép bổ nhiệm…..
Ban giám đốc sẽ trực tiếp tuyển dụng, thuê mướn và bố trí sử dụng người lao
động theo phê duyệt của hội đồng quản trị, phù hợp với quy định của pháp luật và phù
hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh của Cơng ty.
+ Phịng Tổ chức – hành chính:
Là bộ phận tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc về tổ chức lao động, tình hình
tiền lương, sắp xếp công việc, chế độ khen thưởng… Tổ chức tuyển dụng, đào tạo, bồi
dưỡng nghiệp vụ cho người lao động một cách hợp lý. Đảm bảo cho người lao động trong
công ty chấp hành quy chế và hợp đồng lao động.
SVTH:
8


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
+ Phịng kế tốn
Là chức năng giám đốc bằng tiền tại công ty, giúp cho giám đốc thực hiện đúng
các chế độ, chính sách của Nhà nước về mặt tài chính kế tốn, có nhiệm vụ theo dõi,
ghi chép, quản lý, hạch tốn kế tốn đối với tồn bộ lao động, tài sản, vật tư, tiền vốn
về mặt giá trị theo hệ thống kế toán doanh nghiệp, lập và gửi hồ sơ khai thuế, BCTC
theo quy định, luôn cập nhật các chính sách, chế độ mới nhất của Bộ tài chính để thay
đổi cho phù hợp.

+ Phịng kỹ thuật:
Chịu trách nhiệm sửa chữa, bảo hành, lắp đặt sản phẩm, tư vấn cho khách hàng
về chức năng, cách sử dụng sản phẩm khi khách hàng yêu cầu
+ Phòng Dự Án – Thiết kế:
Phụ trách làm hồ sơ cơng trình, thiết kế bản vẻ cho các cơng trình.Chun làm
hồ sơ đề đi đấu thầu với các đối tác khác.
Các cửa hàng có trách nhiệm phân phối sản phẩm.
1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Một Thành Viên
TM DV Bắc Thuỷ
Quy trình kinh doanh tại Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ như
sau:
HỢP ĐỒNG MUA
BÁN HÀNG HÓA
HÓA ĐƠN BÁN
HÀNG KIÊM
PHIẾU XUẤT KHO

GHI THẺ
KHO

KHO HÀNG
HĨA

NHẬN LẠI 1
LIÊN

XUẤT
KHO

BÊN MUA KÍ,

NHẬN PHIẾU VÀ
NHẬN HÀNG

Sơ đồ 1.2: Quy trình ln chuyển chứng từ trường hợp bán bn
Giải thích: Trong trường hợp này, người mua trực tiếp đến kho hàng nhận hàng
theo hợp đồng đã kí kết trước đó với phía Cơng ty. Kế tốn tiêu thụ chịu trách nhiệm
SVTH:
9


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
lập Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho và chuyển đến thủ kho yêu cầu xuất hàng
theo số lượng trong hóa đơn. Hàng hóa sau khi được kiểm kê về số lượng và chất
lượng sẽ được đại diện bên mua kí nhận hàng. Trong hóa đơn bán hàng kiêm phiếu
xuất kho bắt buộc phải có đầy đủ chữ kí của đại diện bên mua, người giao hàng (bộ
phận Kho) và chữ kí của người lập hóa đơn (nhân viên Kế tốn tiêu thụ). Hóa đơn
phiếu GTGT được lập cùng lúc với Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho và được
giao cho bên mua hàng. Tất cả các chứng từ đều được lập thành 2 liên giao cho 2 bên
mua và bán, mỗi bên giữ 1 liên. Thủ kho căn cứ vào số lượng hàng xuất kho trong hóa
đơn để ghi Thẻ kho.
1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc
Thuỷ
1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
 Bộ máy kế toán:
- Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, tồn bộ cơng tác kế
toán được thực hiện ở bộ phận kế toán. Từ việc thu thập, kiểm tra chứng từ , ghi sổ chi
tiết tới việc lập báo cáo kế tốn
Phịng kế tốn

Kế tốn trưởng

Kế tốn kho

Kế tốn cơng
nợ và KT
thanh tốn

Thủ quỹ

Kế tốn tổng
hợp

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế tốn cơng ty
Chức năng phịng kế tốn: Giúp cho ban giám đốc chỉ đạo thực hiện tồn bộ
chính sách của Nhà nước về quản lý tài chính.
Nhiệm vụ: Thực hiện ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
vào các tài khoản có liên quan. Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu của công ty theo
SVTH:
10


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
u cầu của giám đốc cơng ty và của cơ quan quản lý Nhà nước. Lập kế hoạch, kế tốn
tài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việc quản lý cơng ty.
Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ quan pháp luật
về tồn bộ cơng việc kế tốn của mình tại cơng ty. Có nhiệm vụ theo dõi chung. Chịu
trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các cơng việc của nhân viên kế
tốn.

Kế tốn kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho các văn
phịng, cơng ty và lượng hàng hố mua vào của công ty. Dựa vào các chứng từ xuất
nhập vật tư, cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo.
Kế tốn tổng hợp: thực hiện cơng tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổng hợp cho tất
cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ cho bên ngoài đơn vị theo
định kỳ báo cáo hoặc u cầu đột xuất.
Kế tốn cơng nợ: phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả các khoản phải
nộp, phải cấp cũng như tình hình thanh tốn và cịn phải thanh tốn với đối tượng
(người mua, người bán, người cho vay, cấp trên, ngân sách…). Ngồi ra do mơ hình
thanh tốn tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh tính tốn tiền
lương và các khoản trích theo lương tiến hành phân bổ các khoản chi phí lương, chi
phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế
với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền
mặt cũng bằng số dư trên sổ sách
1.4.2. Hình thức ghi sổ kế toán
 Sổ sách kế toán.
Sổ sách kế toán là sổ dùng để ghi chép, hệ thống hóa và tổng hợp số kiệu từ các
chứng từ ban đầu, nhằm cung cấp những chỉ tiêu cần thiết cho việc lập báo cá kế tốn
theo một trình tự và phương thức ghi chép nhất định.
 Hình thức sổ kế tốn
- Tại Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ , kế toán áp dụng theo
phương pháp chứng từ ghi sổ. Thuế GTGT áp dụng theo phương pháp khấu trừ.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để
ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
SVTH:
11

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm toán
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng
hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo
số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải
được kế tốn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế tốn.
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế tốn sau:
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ
ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó
được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ
ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(b) Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh
Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái
lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi
tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số
phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và
bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng
số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư
của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản

tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Niên độ kế toán : từ 1/1/N đến 31/12/N
Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ ( Việt Nam Đồng ) : trong ghi chép kế toán theo
nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang Đồng Việt Nam.
SVTH:
12


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm toán
Hệ thống tài khoản sử dụng:
Hệ thống tài khoản sử dụng hiện nay được áp dụng tại công ty theo quyết định
số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ kế tốn
Sổ quỹ

Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại

Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ
kế toán
chi tiết

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ Cái

Bảng
tổng hợp
chi tiết

Bảng cân đối
số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn
1.4.3. Chế độ kế toán áp dụng
Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện nay được áp dụng tại công ty theo quyết định
số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006, bao gồm:
Chế độ chứng từ kế tốn: cơng ty đã sử dụng hệ thống chứng từ bao gồm các
chứng từ về lao động tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ và tài sản cố định.
Ngồi ra cơng ty cịn sử dụng những chứng từ do cơng ty lập phù hợp với đặc điểm
SVTH:
13


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
kinh doanh của cơng ty và được Bộ tài chính chấp nhận.

Chế độ Tài khoản kế tốn: áp dụng hệ thống Tài khoản kế toán được quy định
trong Chế độ kế tốn doanh nghiệp đồng thời chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán
phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp theo quy định của Chế độ kế tốn.
Chế độ sổ kế tốn: Từ đặc điểm và tính chất của lĩnh vực kinh doanh công ty đã
lựa chọn hình thức Sổ kế tốn là chứng từ ghi sổ để áp dụng cho suốt quá trình hoạt
động kinh doanh.
Chế độ Báo cáo tài chính: các báo cáo kế tốn được lập tuân thủ theo quy định
trong Chế độ kế tốn của Bộ tài chính, do vậy báo cáo tài chính tại doanh nghiệp có:
+ Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B 01-DNN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02-DNN)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03-DNN)
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09-DNN)
+ Niên độ kế tốn: cơng ty áp dụng niên độ kế tốn trùng với năm dương lịch
tức là bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Thuế giá trị gia tăng được áp dụng theo phương pháp khấu trừ.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng hoạch toán là đồng Việt Nam.
+ Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá quy
đổi của Ngân hàng thương mại
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước.
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Chế độ tin học trong công tác kế tốn chưa có.

SVTH:
14


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CÁC PHẦN KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI
CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CƠNG NGHỆ GIÁM SÁT HC
2.1. Thực tập về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
2.1.1. Hạch toán lao động
 Đặc điểm lao động và tình hình quản lý lao động
Hiện tại, tổng số lao động: 30 người, trong đó
Nữ: 18 người, tỉ lệ 60%
Nam: 12 người, tỉ lệ 40%
Đa số lao động của Công ty được đào tạo ở các trường nghiệp vụ và hàng năm
Công ty tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng thêm chuyên môn, nghiệp vụ cho một số bộ
phận trực tiếp lắp đặt, sữa chữa...
Trình độ chun mơn:
+ Thạc sĩ : 2
+ Đại học, cao đẳng: 19 người
+ Trung cấp: 2 người
+ CNKT : 7 người
 Công tác quản lý lao động và chi trả lương tại công ty
* Công tác quản lý lao động
Cơng nhân viên làm việc tại văn phịng và tại các bộ phận theo giờ hành chính,
sáng 7h00 đến 11h30 và chiều 13h00 đến 17h00 từ thứ 2 đến thứ 7 trong tuần, nghỉ
chủ nhật và một số ngày nghỉ lễ theo quy định của Nhà nước.
- Tại bộ phận văn phòng, nhân viên phòng Tổ chức sẽ thực hiện việc theo dõi
chấm cơng.
- Tại các phịng ban, bộ phận, tổ trưởng thực hiện theo dõi chấm công công.
* Công tác chi trả lương
Hàng tháng, sau khi đã được xét duyệt bởi Hội đồng lương Công ty (bao gồm:
Giám Đốc, Phó Giám Đốc và Trưởng phịng Tổ chức), căn cứ vào Bảng chấm cơng do
phịng Tổ chức và Nhân viên kinh tế gửi lên, phịng kế tốn lập Bảng thanh tốn lương
cho tồn Cơng ty. Tiền lương cơng ty chi trả từ ngày 10 đến ngày 15 của tháng liền kề.
Lương của bộ phận văn phòng do nhân viên kế tốn nhận, lương kinh doanh do

trưởng phịng Kinh doanh nhận dựa theo Bảng thanh toán lương.

SVTH:
15


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
2.1.2.Các hình thức tiền lương áp dụng tại doanh nghiệp
 Tiền lương là phần thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số
lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuất sức
lao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong q trình sản xuất kinh doanh.
Cơng ty đang áp dụng hình thức trả lương như sau:
- Hình thức trả lương theo thời gian: áp dụng với cán bộ nhân viên văn phịng,
khối hành chính, quản lý kho, nhân viên bán hàng và một số công việc khơng xây
dựng được đơn giá khốn.
* Trả lương tháng:
Việc trả lương tháng được áp dụng cho cán bộ nhân viên văn phịng và bộ phận
quản lý các đội thi cơng. Trả lương theo hình thức này được tính như sau:
Thu nhập trong tháng = Lương theo công + lương làm thêm giờ + Lương chủ
nhật + Lương ngày lễ + Thưởng hồn thành cơng việc
* Lương theo cơng = Mức lương - (Mức lương: 26) x (số ngày trong tháng) (Số ngày làm việc thực tế)
Trong đó:
- Mức lương được quy định cụ thể cho từng người .
- Số ngày làm việc trong tháng là số ngày có trong tháng trừ lễ, tết và chủ nhật.
- Số ngày làm việc thực tế là số ngày mà người lao động làm thực tế trong tháng.
*Lương phép:
Mức lương phép = Mức lương x hệ số đóng BHXH : 26 x số ngày nghỉ phép
thực tế trong tháng.
* Lương thêm giờ:

- Làm thêm ngày thường:
Số tiền thêm giờ = Mức lương : 26 : 8 x số giờ làm thêm x 150%
* Thưởng hồn thành cơng việc:
Với những cán bộ cơng nhân viên được trả khoản thưởng hồn thnàh cơng việc
hàng tháng mức thưởng đó được hạch tốn vào tổng thu nhập của người lao động.
Mức thưởng này được trả cụ thể cho từng người tuỳ thuộc vào vị trí cơng tác, tầm
quan trọng của công việc, kinh nghiệm làm việc của người lao động.
Các khoản phải trừ:

SVTH:
16


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm toán
Tổng các khoản phải trừ = Tạm ứng + BHXH, BHYT, BHTN + Quỹ Công ty +
Phải trừ khác.
* Tạm ứng:
Hàng tháng, từ ngày 15->20 hàng tháng, cán bộ công nhân viên được lĩnh một
khoản tiền tạm ứng lương của tháng đó tương đương 1/3 mức lương của từng người.
* Hình thức trả lương theo thời gian có thưởng:
Hình thức này đựơc áp dụng với bộ phận bán hàng tại các đại lý, cửa hàng, nơi
trưng bày và giới thiệu sản phẩm. Việc trả lương theo hình thức này được tính như sau:
Mức lương tháng = Lương theo cơng + % Doanh thu hàng bán
Trong đó: Ngồi mức lương theo cơng được tính như mức lương theo cơng
trong hình thức trả lương tháng, nhân viên thuộc bộ phận bán hàng còn được cộng
thêm một khoản % doanh thu hàng bán trong tháng. Mức % doanh thu được quy định
cụ thể cho từng cửa hàng, từng đại lý phụ thuộc vào vị trí và tầm chiến lược của từng
cửa hàng.
* Trả lương khốn:

Hình thức này được áp dụng với hầu hết các tổ, đội thi cơng đã tính được định
mức vật tư và đơn giá khoán sản phẩm cụ thể, hợp lý và khoa học
Các khoản phải trừ được tính giống như hình thức trả lương theo thời gian
(riêng tạm ứng được ứng trước 500.000 đ/ người).
- Cách tính trợ cấp BHXH
- Kể từ ngày 1/1/2016theo Luật làm việc số 38/2013/QH13 và Công văn số
4064/BHXH-THU quy định:
Biểu 2.1: Tỷ lệ trích Bảo hiểm, KPCĐ áp dụng ngày 01/01/2016.
Các khoản trích theo
Doanh nghiệp
Người lao động
Cộng (%)
lương
đóng
đóng
1. BHXH
18
8
26
2. BHYT
3
1,5
4,5
3. BHTN
1
1
2
4. KPCĐ
2%
Cộng (%)

24
10,5
32,5
- Hàng tháng, DN đóng cho người lao động và trích từ tiền lương tháng của
người lao động để đóng cùng một lúc vào Quỹ BHXH, BHYT, BHTN với tỷ lệ đóng
là 32,5 %
SVTH:
17


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
- Mức trích = Tỷ lệ trích x Lương cơ bản.
- BHXH phải trả cho ngườilaođộng:
Tiền BHXH
phải trả

Lương cơ bản
=

Tổng số ngày công
Theo chế độ hiện hành tỷ lệ tính hưởng trợ cấp BHXH trong trường hợp nghỉ

ốm là 75% tiền lương tham gia góp BHXH, trường hợp nghỉ thai sản, tai nạn lao động
tính theo tỷ lệ 100 % tiền lương tham gia góp BHXH.
2.1.3. Kế tốn tổng hợp tiên lương và các khoản trích theo tiền lương
2.1.3.1. Chứng từ , tài khoản và sổ kế toán sử dụng của cơng ty
 Chứng từ kế tốn:
- Chứng từ ghi sổ
- Bảng chấm cơng

- Bảng thanh tốn tiền lương – Mẫu số: 03-LĐTL
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội – Mẫu số: 11-LĐTL
- Bảng thanh tốn tiền lương tồn cơng ty
 Tài khoản sử dụng
TK 334: Phải trả người lao động
TK 334 phản ánh các khoản phải trả CNV và tình hình thanh tốn các khoản đó
(gồm: Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của CNV .
Kết cấu TK 334:
* Phương pháp hạch toán:
TK 334
- Bên nợ: Các khoản tiền lương, tiền
thưởng có tính chất lương, BHXH và
các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng
trước cho NLĐ

- Bên có: Các khoản tiền lương, tiền
cơng, tiền thưởng có tính chất lương
BHXH và các khoản phảtrả phải chi
cho người lao động

- Các khoản khấu trừ vào TL, tiền công
của người laođộng

- Dư có: Các khoản tiền lương, tiền
cơng, tiền thưởng có tính chất lương và
các khoản khác còn phải trả người
laođộng

- Dư nợ: (nếu có) phản ánh số tiền đã
trả lớn hơn số phải trả về tiền lương,

tiền công, tiền thưởng và các khoản
khác cho người laođộng
TK 338: Phải trả khác

SVTH:
18


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm toán
- TK 338: Dùng để phản ánh các khoản trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ
chức đoàn thể xã hội.
Kết cấu:
- Bên nợ: Phát sinh giảm.
+ Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHXH đơn vị.
+ Phản ánh việc nộp các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các cơ quan quản
lý cấp trên.
- Bên có: Phát sinh tăng.
+ Phản ánh việc trích lập các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
+ Phản ánh phần BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù.
- Dư có: Các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ chưa nộp hoặc chưa chi tiêu
(Nếu có Số dư Nợ thì số dư Nợ phản ánh phần KPCĐ, BHXH vượt chi chưa được cấp
bù)
Tài khoản 338 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:
- Tài khoản 338.2 (KPCĐ)
- Tài khoản 338.3 (BHXH)
- Tài khoản 338.4 (BHYT)
- Tài khoản 338.9 (BHTN)
2.1.3.2. Các sổ kế toán tổng hợp và Quy trình hạch tốn tổng hợp
 Sổ kế tốn sử dụng

- Sổ chi tiết các tài khoản 334, 338;
- Chứng từ ghi sổ TK334, TK338;
- Sổ cái TK 334, TK 338;

SVTH:
19


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
Quy trình ln chuyển chứng từ:
Bảng chấm
cơng

Bảng thanh tốn lương Bộ phận
quản lý

Bảng thanh
toán lương PX

Bảng thanh toán lương công ty

Bảng phân bổ tiền lương
Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 334, TK
335, TK 338
Bảng cân đối số

Sổ chi tiết TK 338,

TK 334

Báo cáo
tài chính

phát sinh
Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ
Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian lao động của công nhân viên(ngày
công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH,…) làm căn cứ để trả lương và
các khoản cho công nhân viên và làm căn cứ để quản lý lao động.
- Bảng chấm công được mở theo từng bộ phận, treo công khai do tổ trưởng
hoặc người được ủy quyền, căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm
cơng cho từng cá nhân. Có thể chấm theo ngày cơng, giờ công…
- Cuối tháng người chấm công và phụ trách đơn vị phải ký xác nhận chuyển qua
phòng tổ chức hoặc lao động tiền lương duyệt kèm theo chứng từ khác để làm căn cứ
tính lương.
Dưới đây là Bảng chấm công lao động thực tế tại công ty:

SVTH:
20


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
Biểu 2.2: Bảng chấm cơng phịng Kinh Doanh

Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ
Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang
Phòng Kinh Doanh

Mẫu số 01a- LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 12 năm 2016
TT

Họ và tên

Chức
danh

Tổng
số

Ngày trong tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

1

Hoàng Thị Hải

TP x x x x

x x x x x x

x x x x x x

2

Nguyễn Thị Vân

CN x x x x

x x x x x x

x x x x x x x x x x x x x

3

Đặng Thị Mai

CN x x x x x x x x x x x

4

Hoàng Thị Thu

CN x x x x x x x x x x x

5

Hoàng Thị Nụ

6

Thân Thị Xuân
7

x x x x x x x

x x x x

x

28

x

x x x

x

28

x x x x x x

x x x x x x x x x x x

x

29

x x x ô x x

x x x x x x

x x x x

x

28

CN x x x x

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

x x x x

x

29

CN x x x x

x x x x x x x x x x x x x

x x x x

x

27

x

x x x x p

Nguyễn Văn Di

…

Cộng

332

Ký hiệu chấm công:
+ Ngày làm việc: x
+ Nghỉ phép: P

+ Nghỉ ốm: ơ
Biểu 2.3: Bảng thanh tốn tiền lương tháng 12

SVTH:

21

Ghi
chú


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế tốn – Kiểm tốn

Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ
Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang
Phòng Kinh Doanh

Mẫu số 02- LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12
Bộ phận: Kinh Doanh

T
T

Họ và Tên

1

Hoàng Thị Hải

Thủ quỹ

2

Nguyễn Thị Vân

3

Chức danh Lương cơ bản

Các khoản phụ cấp
Tiền ăn ca

PC xăng xe

4.320.000

600.000

1.100.000

1.080.000

2.780.000

7.100.000

Kế tốn

4.320.000

600.000

1.100.000

1.080.000

2.780.000

7.100.000

Đặng Thị Mai

Nhân viên

4.320.000

600.000

1.100.000

1.080.000

2.780.000

7.100.000

4

Hồng Thị Thu

Nhân viên

3.800.000

600.000

1.000.000

1.100.000

2.700.000

6.500.000

5

Hồng Thị Nụ

Nhân viên

3.800.000

600.000

1.000.000

1.100.000

2.700.000

6.500.000

6

Thân Thị Xuân

Nhân viên

4.320.000

600.000

1.100.000

1.080.000

2.780.000

7.100.000

7

Nguyễn Văn Di

Nhân viên

4.800.000

600.000

1.100.000

1.100.000

2.800.000

7.600.000

8

Dương Thị Mai

Nhân viên

3.800.000

600.000

1.100.000

1.100.000

2.800.000

6.600.000

9

Lương Văn Lê

Nhân viên

3.600.000

600.000

1.000.000

1.000.000

2.600.000

6.200.000

37.080.000

5.400.000

9.600.000

9.720.000

24.720.000

61.800.000

Cộng

Bằng chữ:

PC điện thoại

Cộng

Một trăm bốn tám triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn.
Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016

SVTH:

22


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

KẾ TỐN TRƯỞNG

SVTH:

Khoa Kế toán – Kiểm toán

GIÁM ĐỐC DOANH NGHIỆP

23


Trường Đại học Tài chính Ngân hàng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn
Căn cứ vào bảng tính lương và bảng phân bổ tiền lương, kế toán lập chứng từ
ghi sổ như sau:
Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ
Công ty TNHH Một Thành Viên
TM DV Bắc Thuỷ

Mẫu số S02a-DNN

Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang Bắc Giang

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Phòng Kinh Doanh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31/12/2016

Trích yếu
Số hiệu TK

Chứng từ
Số hiệu
BTTL

Số: 40

ngày
31/12

Lương của nhận viên
phịng KD

Nợ

Có

6421

334

Số tiền

Ghi

61.800.000

Cộng

61.800.000

Kèm theo….. chứng từ gốc
Người ghi sổ

Kế tốn tổng hợp

Kế toán trưởng

(Ký, họ và tên)

(Ký, họ và tên)

(Ký, họ và tên)

Phương pháp lập chứng từ ghi sổ :
- Tác dụng: Dùng để tổng hợp số liệu của một hoặc nhiều chứng từ kế tốn có
nội dung kinh kế giống nhau và làm căn cứ để ghi sổ kế toán
- Căn cứ ghi: Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc
- Phương pháp ghi:
+ Do kế toán từng phần hành lập hàng ngày hoặc định kỳ theo từng loại chứng
từ có cùng nội dung kinh tế
+ Có thể lập bảng tổng hợp chứng từ gốc trước khi lập chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12, Cơng ty thanh tốn nốt số tiền lương cịn lại cho cán bộ cơng nhân viên
sau khi đã trừ đi 8% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN. Kế toán tiền lương lập phiếu
chi thanh toán tiền lương T10.2015 cho công ty .
SVTH:
24