Bài tập Phân tích hoạt động kinh doanh có hướng dẫn

TR

NG

I H C PH M V N
KHOA KINH T

NG

BÀI T P
MƠN:PHÂN TÍCH HO T

NG

KINH T
(Dùng cho đào t o tín ch )

Ng

i biên so n: Th.S Nguy n Th Ph

L u hành n i b - N m 2015
0

ng H o


BÀI T P CH

NG 1

Bài 1: S li u t i m t doanh nghi p nh sau:
Ch tiêu
1. Chi phí l

ng (tri u đ ng)

2. Doanh thu tiêu th (tri u đ ng)

K ho ch

Th c hi n

100

110

1.000

1.200

Yêu c u: Hãy phân tích tình hình chi phí ti n l

ng c a doanh nghi p. Hãy

cho bi t so v i k ho ch doanh nghi p đã ti t ki m hay lãng phí chi phí ti n l

ng?

Bài 2: Có s li u v chi phí v t li u đ s n xu t m t lo i s n ph m t i m t
doanh nghi p nh sau:

Ch tiêu

K ho ch

Th c hi n

Chênh l ch TH/KH

1.000

1.200

+200

M c tiêu hao v t li u (kg)

10

9,5

-0,5

n giá v t li u (đ ng)

50

55

+5

S l

ng s n ph m (cái)

Yêu c u:
1. Áp d ng ph

ng pháp thích h p, hãy xác đ nh m c đ

nh h

ng c a t ng

nhân t đ n tình hình bi n đ ng chi phí ngun v t li u th c hi n so v i k ho ch
c a doanh nghi p.
2. Nh n xét nh h

ng c a t ng nhân t và xác đ nh m c chi phí nguyên v t

li u lãng phí (ti t ki m)
3.

xu t các bi n pháp phù h p có th áp d ng đ ti t ki m chi phí nguyên

v t li u trong k kinh doanh ti p theo
Bài 3: B ng ph

ng pháp thích h p, hãy xác đ nh m c đ

nh h

ng c a

các nhân t đ n tình hình th c hi n k ho ch c a ch tiêu l i nhu n tiêu th m t lo i
s n ph m đ

c xác đ nh b i công th c:
LN  Q  ( P  VC )  TFC

Trong đó: LN: l i nhu n tiêu th s n ph m
Q: kh i l

ng s n ph m tiêu th

P: đ n giá bán s n ph m
VC: bi n phí đ n v s n ph m
TFC là t ng đ nh phí

1


Bài 4: C n c vào tài li u sau, hãy phân tích m c đ

nh h

ng c a các nhân

t đ n ch tiêu l i nhu n, c n c vào công th c: LN  Q  ( P  VC )  TFC
Ch tiêu
1. Kh i l

n v tính

ng s n ph m tiêu th (Q) S n ph m

K ho ch Th c t
1.000

1.200

2. Bi n phí đ n v s n ph m (V)

1.000 đ/ s n ph m 60

65

3. Chi phí c đ nh (TFC)

1.000 đ ng

10.000

15.000

4.

1.000 đ/s n ph m

100

105

n giá bán s n ph m (P)
H

NG D N GI I

Bài 2: G i : TC: T ng chi phí nguyên v t li u
Q:S l

ng s n ph m s n xu t

M: M c tiêu hao v t li u
P:

n giá v t li u

Ch tiêu phân tích:
Chi phí NVL = S l

ng x L

tr c ti p
TC =
T ng h p m c đ

ng NVL x
s n xu t

n giá nguyên v t li u

tiêu hao

QxMxP
nh h

ng c a các nhân t .

∆TC = ∆TC(Q) +∆TC(M) +∆TC(P)
= 100.000 + (-30.000) + 57.000 = +127.000 (đ ng)
M c chi phí nguyên v t li u ti t ki m 30.000đ ng
Bài 3:
Xác đ nh đ i t

ng phân tích: LN = LN1 – LNk.

M cđ

nh h ng c a s n l

ng tiêu th đ n l i nhu n:  LN(Q) = (Q1 - Qk)(Pk - VCk).

M cđ

nh h

ng c a giá bán đ n l i nhu n:  LN(P) = Q1(P1 - Pk).

M cđ

nh h

ng c a chi phí kh bi n đ n l i nhu n:  LN (VC)= - Q1(VC1 - VCk).

M cđ

nh h

ng c a chi phí b t bi n đ n l i nhu n:  LN(TFC) = -(TFC1 - TFCk).

Bài 4:
T ng h p m c đ

nh h

ng c a các nhân t .

LN =  LN(Q)+  LN(P) +∆LN (VC)+  LN(TFC)
= 8.000 + (- 6.000) + (- 5.000) + 6.000 = + 3.000 (1.000 đ).

2


BÀI T P CH

NG 2

Bài 1: Có s li u t i m t doanh nghi p nh sau:
S nl

Tên s n

ng

Giá bán đ n v (1.000 đ)

ph m

K ho ch

Th c hi n

K ho ch

Th c hi n

A

200

213

15

16

B

200

202

13

14

C

300

267

12

10

D

160

170

4

2

Yêu c u:
1. Phân tích tình hình th c hi n k ho ch kh i l

ng s n xu t t ng lo i s n

ph m và toàn b s n ph m c a doanh nghi p.
2. Gi s A, B, C là 3 m t hàng ch y u c a doanh nghi p. Hãy phân tích tình
hình hoàn thành k ho ch s n xu t m t hàng ch y u c a doanh nghi p
Bài 2: Cho tài li u sau đây c a m t doanh nghi p:
Tên s n
ph m
A

B

Th h ng

S l

ch t l

K ho ch

ng

ng s n ph m(cái)

n giá(1.000đ)

Th c hi n

K ho ch

Th c hi n

Lo i 1

70

135

6

8

Lo i 2

30

15

5

5

Lo i 1

70

180

10

12

Lo i 2

20

20

6

7

Lo i 3

10

-

4

-

Yêu c u:
1. Phân tích tình hình hồn thành k ho ch kh i l

ng s n xu t và m t hàng

c a doanh nghi p
2. S d ng ph
ho ch v ch t l
ch t l

ng pháp thích h p, hãy phân tích tình hình hồn thành k

ng s n ph m và xác đ nh GTSX t ng lên ho c gi m đi do thay đ i

ng

3


Bài 3: Có tài li u sau đây c a m t doanh nghi p trong n m N
VT: 1.000 đ ng
Tên

T ng giá thành

Chi phí s a ch a s n

s n

s n ph m

ph m h ng

ph m

N m tr

A

c

N m nay

N m tr

30.000

40.000

B

50.000

C
C ng

không th s a ch a đ

N m nay

N m tr

200

250

400

750

50.000

250

250

1.250

500

20.000

30.000

150

200

650

400

100.000

120.000

600

700

2.300

1.650

Yêu c u: Phân tích ch t l

c

Giá thành s n ph m h ng

ng s n xu t n m nay so v i n m tr

c

N m nay

c

Bài 4: M t doanh nghi p s n xu t có tài li u sau:
1. Tài li u h ch toán c a n m tr
tr

c: S l

ng s n ph m s n xu t th c t n m

c c a s n ph m A: 12.000 s n ph m, s n ph m B: 5.000 s n ph m, s n ph m C:

30.000 s n ph m
2. T l s n ph m s n xu t d ki n k k ho ch t ng so v i n m tr

c là: s n

ph m A t ng 10%, s n ph m B t ng 8%, s n ph m C t ng 6%. Tình hình th c t so
v i n m tr

c, s n ph m A t ng 8%, s n ph m B gi m 2%, s n ph m C gi m 3%

3. S li u v giá thành và chi phí sai h ng nh sau:
S n
ph m

Giá thành đ n v s n ph m

Chi phí sai h ng (1.000đ ng)

(1.000đ ng/s n ph m)
K ho ch

Th c hi n

K ho ch

Th c hi n

A

100

390

50.000

60.000

B

320

310

40.000

30.000

C

200

180

85.000

115.000

Yêu c u:
1. Xác đ nh s l

ng s n ph m s n xu t k ho ch n m nay và th c t n m nay

2. Phân tích tình hình ch t l
phân tích các nhân t

nh h

ng s n ph m th c hi n so v i k ho ch. Qua đó,

ng đ n ch t l

4

c

ng s n ph m c a doanh nghi p


H

NG D N GI I

Bài 2:
1. Phân tích tình hình hoàn thành k ho ch kh i l

ng s n xu t và m t hàng

phân tích tình hình s n xu t, ta c n ph i xác đ nh s l

a)

qui đ i v s n ph m lo i I. Các s n ph m th h ng đ

ng s n ph m

c qui đ i v s n ph m lo i I

theo giá k ho ch. Sau khi quy đ i, phân tích tình hình hoàn thành k ho ch kh i
l

ng s n xu t
b) Phân tích tình hình hồn thành k ho ch s n xu t theo m t hàng
T l hoàn thành k ho ch s n xu t m t hàng
Áp d ng cơng th c ta có: Tm 

95 x6  86 x10
x100  100%
95 x6  86 x10

2. Xác đ nh s ph m c p bình quân c a t ng lo i s n ph m
-

i v i s n ph m A

 H p  H p1  H pk  0,98  0,73  0,25

K t lu n: Ch t l

ng s n ph m A đã th c hi n v

Giá tr s n xu t s n ph m t ng do nh h

t k ho ch

ng c a h s ph m c p bình quân

t ng: ∆G = (135+15) x 6 x 0,25 = 225.000 đ ng
-

i v i s n ph m B t

ng t

Bài 3:
nh h

ng c a nhân t k t c u s n ph m đ i v i t l sai h ng bình quân:
T(K) =+0,017%

nh h

ng c a nhân t t l sai h ng cá bi t đ i v i t l sai h ng bình quân:
T(t) = -0,957%

T ng h p: T  T (k )  T (t )  0,017%  (0,957%)  0,94%
Bài 4:
nh h

ng c a nhân t k t c u đ n t l sai h ng bình quân:T(K) = + 0,65%

nh h

ng c a nhân t t l sai h ng cá bi t đ n t l sai h ng bình quân:
T(t) = -0,78%

T ng h p: T  T (k )  T (t )  0,65%  (0,78%)  0,12%

5


BÀI T P CH

NG 3

Bài 1: C n c vào tài li u sau đây phân tích tình hình bi n đ ng v l c l

ng

lao đ ng tr c ti p t i m t doanh nghi p s n xu t:
Ch tiêu
S lao đ ng tr c ti p (ng

i)

Giá tr s n xu t (tri u đ ng)

K k ho ch

K th c t

100

120

1.000

1.300

Bài 2: S li u thu th p qua 2 n m v các ch tiêu s n xu t nh sau:
Ch tiêu

Ð n
v tính

1.T ng giá tr s n xu t

1000 đ

2.S lao đ ng bình quân

ng

3.T ng ngày làm vi c

ngày

4.T ng s gi làm vi c

Gi

N m tr

c

N m nay

So sánh
+/-

%

5.027.400 5.243.190 +215.790

i

+4,3

315

310

-5

-1,6

83.790

86.180

+2.390

+2,8

628.425

672.204

+43.779

+6,7

Yêu c u:
1. Xác đ nh n ng su t lao đ ng ngày, gi , n m. Nh n xét
2. Phân tích nh h

ng các nhân t v lao đ ng đ i v i giá tr s n xu t

Bài 3: Tài li u c a doanh nghi p M v các ch tiêu s n xu t nh sau:
Ch tiêu

nv

K ho ch Th c t

1. T ng giá tr s n xu t

Tri u đ ng

75.000

92.664

2. S công nhân tham gia s n xu t bình quân

Ng

500

520

3. T ng s ngày tham gia s n xu t c a công nhân

Ngày

125.000

143.000

4. T ng s gi tham gia s n xu t c a công nhân

Gi

937.500

1.029.000

i

Yêu c u:
1. Phân tích tình hình s d ng lao đ ng tham gia s n xu t c a doanh nghi p
2. Tính và phân tích các ch tiêu ph n ánh tình hình s d ng th i gian lao
đ ng và n ng su t lao đ ng c a cơng nhân

3. Phân tích các nhân t

nh h

ng đ n s chênh l ch t ng giá tr s n xu t k

th c hi n so v i k k ho ch

6


Bài 4: Tài li u t i m t doanh nghi p nh sau:
Ch tiêu

K ho ch

1. Giá tr s n xu t (ngàn đ ng)

Th c t

1.000.000

900.000

200

190

3. T ng s ngày làm vi c

50.000

47.800

4. T ng s ngày v ng m t, ng ng vi c

22.000

21.00

2. S công nhân s n xu t bình qn

u c u: Phân tích tình hình qu n lý và s d ng ngày công c a doanh nghi p
H

NG D N GI I

Bài 2:
1. Xác đ nh NSL ngày, gi , n m. Nh n xét
Ð n v

Ch tiêu

tính

N m tr

c

N m nay

So sánh
+/-

%

1. T ng giá tr s n xu t

1000 đ

5.027.400

5.243.190 +215.790 +4,3

2. S lao đ ng bình quân

ng

315

310

-5

-1,6

3. T ng ngày làm vi c

ngày

83.790

86.180

+2.390

+2,8

4. T ng s gi làm vi c

gi

628.425

672.204

+43.779

+6,7

ngày

266

278

+12

+4,5

7,5

7,8

+0,3

+0,4

5. S ngày làm vi c bq 1
lao đ ng trong n m

i

6. S gi làm vi c bq ngày gi
7. NSLÐ bq gi

1.000 đ 8.00

780

-20

-2,5

8. NSLÐ bq ngày(Nn)

1.000 đ 6.000

6.084

+84

+1,4

1.596

1.691

+95

+5,9

9. NSLÐ bq 1 lao đ ng
2) Phân tích nh h

ng các nhân t v lao đ ng đ i v i GTSX

T ng h p các nhân t

nh h

ng

VT: 1.000 đ ng

Nhân t làm t ng

Nhân t làm gi m

S ngày làm vi c: +22.320

S công nhân s n xu t: - 7.980

S gi làm vi c : +20.683

NSL gi :

+43.003

- 13.444
-21.424

+ 21.579

7


BÀI T P CH

NG 4

Bài 1: T i doanh nghi p A trong n m N có tình hình s n xu t, giá thành s n
ph m nh sau:
Tên s n
ph m

S l

ng s n ph m

Giá thành đ n v s n ph m

s n xu t
K ho ch

( 1.000đ/sp)

Th c hi n

N m tr

c

K ho ch

Th c hi n

A

10.000

10.000

120

110

100

B

12.000

12.000

300

280

270

C

6.000

8.000

250

230

260

u c u:
1. Phân tích tình hình th c hi n k ho ch giá thành, tình hình t ng gi m giá
thành c a toàn b s n ph m t i doanh nghi p A
2. Phân tích tình hình th c hi n nhi m v h th p giá thành s n ph m
Bài 2: Có s li u v tình hình kinh doanh c a m t doanh nghi p s n xu t nh sau:
S nl

Tên
s n
ph m

ng (cái)

Giá thành đ n v s n ph m

Giá bán đ n v s n

( 1.000đ)

ph m (1.000đ)

K

Th c

N m

ho ch

hi n

tr

c

K

Th c

K

Th c

ho ch

hi n

ho ch

hi n

1. S n ph m so sánh đ

c

A

100

120

200

180

190

280

300

B

80

100

180

160

165

200

210

C

50

60

100

90

85

160

130

160

180

2. S n ph m không so sánh đ
D

150

200

-

120

c
118

Yêu c u:
1. Phân tích chung tình hình giá thành s n ph m th c hi n so v i k ho ch:
a. Bi n đ ng giá thành đ n v s n ph m.
b. Bi n đ ng t ng giá thành.
2. Phân tích t ng gi m giá thành c a toàn b s n ph m t i doanh nghi p
3. Phân tích tình hình th c hi n nhi m v h giá thành c a s n ph m so sánh đ

8

c


Bài 3: Có s li u v tình hình s n xu t c a doanh nghi p X nh sau:
1. Tài li u k ho ch n m nay: Kh i l

ng s n ph m s n xu t: S n ph m A:

5.000 s n ph m; s n ph m B: 4.000 s n ph m; s n ph m C: 1.500 s n ph m.
2. Tài li u th c t n m nay: T l hoàn thành k ho ch s n xu t c a s n
ph m A: 125%, s n ph m B: 90% và s n ph m C: 110%
3. Tình hình giá thành và t l h giá thành s n ph m:
S n

Giá thành đ n v s n ph m

ph m th c t n m tr

T l h giá thành (%)

c (1.000đ/sp)

A
B
200
C
150

Bi t: Giá thành đ n v s n ph m A:

K ho ch Th c hi n
-3
- 3,5
-2
-4

- K ho ch: 500.000 đ ng/s n ph m.
- Th c t :

480.000 đ ng/s n ph m.

u c u:
1. Phân tích tình hình giá thành c a toàn b s n ph m t i doanh nghi p X
2. Phân tích tình hình th c hi n nhi m v h giá thành s n ph m so sánh đ

c.

Bài 4: T i m t doanh nghi p trong n m N có tài li u sau:
Ch tiêu

K ho ch

Th c hi n

10.000

12.000

- V t li u a

52.000

50.000

- V t li u b

16.500

15.000

- V t li u c

20.000

21.500

- V t li u a

12

15

- V t li u b

5

4,8

- V t li u c

5

4,5

5.500

5.200

1. S l

ng s n ph m s n xu t (cái)

2. Toàn b v t li u tiêu hao cho s n xu t (cái)

3. Giá bình quân 1 kg v t li u (1.000đ/kg)

4. Giá tr ph li u thu h i (1.000đ)

Yêu c u: Phân tích kho n chi phí nguyên v t li u tr c ti p trong giá thành
s n xu t s n ph m trên

9


H

NG D N GI I

Bài 1:
1a) Phân tích tình hình th c hi n k ho ch giá thành c a toàn b s n ph m
t i doanh nghi p A
VT:1.000 đ
SL S n ph m SX Giá thành đ n v SP T ng Z theo s n l ng th c hi n
KH
TH
K ho ch Th c hi n K ho ch (Q1Zk) Th c hi n (Q1Z1)
10.000 10.000
110
100
1.100.000
1.000.000
12.000 12.000
280
270
3.360.000
3.240.000
6.000 8.000
230
260
1.840.000
2.080.000
620
630
6.300.000
6.320.000

Tên SP
A

B
C
T ng

M ch

T l h

-100.000 -10,00%
-120.000 -3,70%
240.000 11,54%
20.000 0,32%

Nh n xét :
b) Phân tích tình hình t ng gi m giá thành c a toàn b s n ph m t i doanh
nghi p A
VT:1.000 đ
Tên SP

SL S n ph m SX
KH

Giá thành đ n v SP

N m nay N m tr

N m tr c

TH

T ng Z theo s n l
c(Q1Z0)

ng th c hi n

N m nay (Q1Z1)

M ch

T l h

A

10.000

10.000

120

100

1.200.000

1.000.000

-200.000 -20,00%

B

12.000

12.000

300

270

3.600.000

3.240.000

-360.000 -11,11%

C

6.000

8.000

250

260

2.000.000

2.080.000

80.000

3,85%

28.000

30.000

670

630

6.800.000

6.320.000

-480.000

-7,59%

T ng

Nh n xét :

2. Phân tích tình hình th c hi n nhi m v h th p giá thành s n ph m:
T ng h p m c đ

nh h

T ng h p

ng c a các nhân t
M ch

T l h

-36.524 đ

0%

2. K t c u

-3476đ

-0,05%

3. Giá thành

+20000đ

+0,3%

T ng

-20000đ

+0,24%

1. S n l

ng

Bài 3:

* Kh i l

ng s n ph m s n xu t k th c t : S n ph m A: 6.250 s n ph m,

s n ph m B: 3.600 s n ph m, s n ph m C : 1.650 s n ph m
* Giá thành đ n v s n ph m
+ K k ho ch :

10


S n ph m A : 500.000 đ ng
S n ph m B : 200.000 – 200.000 x 3% = 194.000 đ ng
S n ph m C : 150.000 - 150.000 x 2% = 147.000 đ ng
+ K th c hi n
S n ph m A : 480.000 đ ng
S n ph m B : 200.000 – 200.000 x 3,5% = 193.000 đ ng
S n ph m C : 150.000 – 150.000 x 4% = 144.000 đ ng
Bài 4:
Do tr giá ph li u thu h i

kì k ho ch v i m c s n xu t k ho ch nên c n

đi u ch nh giá tr ph li u thu h i k ho c theo qui mô s n xu t th c t .Tr giá ph
li u thu h i k

ho ch tính theo m c s n l

ng 12.000 s n ph m là

12.000
 6.600 (1.000đ)
10.000

5.500 x

K ho ch Th c hi n

M c tiêu hao VL cho 1 s n ph m (kg/cái)
V t li u a

5

5

V t li u b

1,65

1,25

V t li u c

2

1,79
VT:1.000 đ

Chênh l ch so v i k ho ch

Chi phí v t li u tr c ti p tính cho
Lo i vât
li u

12.000 s n ph m th c t

T ng s

Q1MkPk (1) Q1M1 Pk(2) Q1M1 P1(3) (4)=(3)-(1)

ng VL

Do giá VL

(5)=(2)-(1)

(6)=(3)-(2)

(148.320)

150.120

a

748.800

600.480

750.600

b

99.000

75.000

72.000

(27.000)

(24.000)

(3.000)

c

120.000

107.400

96.660

(23.340)

(12.600)

(10.740)

C ng

967.800

782.880

919.260

Ph li u

6.600

5.200

T ng

961.200

914.060

T ng h p m c đ

nh h

1.800

Do l

(48.540)

(184.920)

136.380

(1.400)
(47.140)

ng c a các nhân t :

∆CM=∆CM(M)+∆CM(P)+∆CM(F) = -184.920 + 136.380 + 1.400= - 47.140 (1.000đ)

11


BÀI T P CH

NG 5

Bài 1: S li u thu th p c a m t doanh nghi p X v s n xu t và tiêu th 4 lo i
s n ph m đ

c ph n ánh qua b ng sau:
Kh i l

th (SP)

S n
ph m

ng tiêu

Giá bán

Giá v n đ n

Chi phí bán hàng

đ nv

v s n ph m

và chi phí QLDN

(1000 đ)

(1000đ)

đ n v (1000đ)

N m

N m

N m

N m

N m

N m

N m

N m

tr

nay

tr

nay

tr

nay

tr

nay

c

c

c

c

A

2.000

2.200

120

126

96

100

14

18

B

1.700

1.500

80

80

68

65

7

9

C

1.200

1.200

75

70

57

57

8

8

D

500

700

80

80

70

74

6

10

Bi t r ng: A, B, C là nh ng m t hàng đ

c tiêu th theo đ n đ t hàng.

Yêu c u:
1. Phân tích tình hình tiêu th t i doanh nghi p
2. Xây d ng ch tiêu phù h p phân tích l i nhu n thu n ho t đ ng kinh doanh.
Qua đó, phân tích các nhân t

nh h

ng đ n bi n đ ng l i nhu n qua hai n m

Bài 2: Có s li u liên quan đ n tình hình tiêu th c a doanh nghi p nh sau:
S l
S n
ph m

ng s n

n giá v n

ph m tiêu th

n giá bán

Chi phí bán hàng

(1000 đ)

(1000 đ)

(1000 đ)

K

Th c

K

Th c

K

Th c

K

Th c

ho ch

hi n

ho ch

hi n

ho ch

hi n

ho ch

hi n

A

3.000

3.300

40

45

12

13

60

80

B

500

800

30

30

15

14

60

75

C

600

800

380

420

20

23

440

460

Chi phí qu n lý doanh nghi p theo k ho ch là 18.000.000đ và th c t phát
sinh là 20.500.000 đ. Chi phí lãi vay theo k ho ch là 7.000.000đ và th c t phát
sinh là 9.500.000đ. Chi phí và thu nh p khác khơng phát sinh. Thu su t thu thu
nh p doanh nghi p là 25%

12


Yêu c u:
1. L p báo cáo lãi l c a doanh nghi p. V i báo cáo trên, anh (ch ) có th
đánh giá nh th nào v tình hình hồn thành k ho ch v l i nhu n sau thu
2. Xây d ng ch tiêu phù h p phân tích l i nhu n thu n ho t đ ng kinh
doanh. Qua đó, phân tích các nhân t

nh h

ng đ n tình hình hồn thành k ho ch

l i nh ân c a doanh nghi p. Anh (ch ) có nh n xét gì v k t qu v a phân tích đ
v i k t qu đã phân tích

c

yêu c u 2

Bài 3: Báo cáo k t qu kinh doanh c a m t doanh nghi p ( VT: 1.000đ)
Ch tiêu

N m tr

N m nay

c

1. T ng doanh thu

26.725

25.530

2. Doanh thu thu n

26.725

25.530

3. Giá v n hàng bán

14.900

13.840

0

0

800

760

6. Chi phí bán hàng

1.900

2.500

7. Chi phí qu n lý doanh nghi p

3.215

4.000

8. L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh

5.910

4.430

4. Doanh thu ho t đ ng tài chính
5. Chi phí tài chính(chi phí lãi vay)

Báo cáo chi ti t v tình hình tiêu th :
S n
ph m

S l

ng s n ph m
tiêu th

N m tr

c

Giá v n đ n v s n

n giá bán

ph m (1.000đ/sp)

(1.000đ/sp)

N m nay

N m tr

c

N m nay

N m tr

c

N m nay

A

120

150

10

10

20

23

B

145

148

12

13

25

26

C

230

200

52

50

90

87

Yêu c u:
1. Phân tích khái quát l i nhu n qua báo cáo k t qu kinh doanh
2. Xây d ng ch tiêu phù h p phân tích l i nhu n ho t đ ng kinh doanh. Qua
đó, phân tích các nhân t

nh h

ng đ n bi n đ ng l i nhu n kinh doanh qua 2 n m

Bài 4: Có tài li u t i m t doanh nghi p nh sau:
1. Tài li u v s n ph m t n kho, s n xu t trong k :

13

n v tính: t n
T nđ uk

S n
ph m

S n xu t trong k

T n kho cu i k

K

Th c

K

Th c

K

Th c

ho ch

hi n

ho ch

hi n

ho ch

hi n

A

5.000

4.000

70.000

64.000

4.000

4.000

B

10.000

9.000

60.000

62.000

2.700

2.800

C

3.000

4.000

30.000

32.000

3.000

2.000

Bi t các lo i s n ph m A, B, C là nh ng s n ph m đ

c tiêu th theo đ n đ t

hàng
2. Tài li u v giá v n và giá bán c a t ng m t hàng
n v tính: 1.000 đ ng
S n

Giá bán đ n v s n ph m

ph m

K ho ch

Giá v n đ n v s n ph m

Th c hi n

K ho ch

Th c hi n

A

16

17

10

11

B

14

13

8

7

C

10

12

5

4

3. Tài li u v chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
n v tính: 1.000 đ ng
Ch tiêu

K ho ch

Th c hi n

Chi phí bán hàng

16.200

10.500

Chi phí qu n lý doanh nghi p

12.000

9.000

Yêu c u:
1. Xác đ nh kh i l
2.

ng s n ph m tiêu th trong k

ánh giá chung tình hình th c hi n k ho ch tiêu th s n ph m c a doanh

nghi p
3. Phân tích tình hình th c hi n k ho ch l i nhu n t ho t đ ng s n xu t
kinh doanh c a doanh nghi p

14


H

NG D N GI I

Bài 1 :
2. Xây d ng ch tiêu phù h p phân tích l i nhu n thu n ho t đ ng kinh doanh.
Qua đó, phân tích các nhân t
T ng h p m c đ

nh h

nh h

ng đ n bi n đ ng l i nhu n qua hai n m

ng c a các nhân t :

-

nh h

ng c a nhân t kh i l

-

nh h

ng c a nhân t k t c u tiêu th

: +5.441,46 nghìn đ ng

-

nh h

ng c a nhân t giá bán đ n v

: + 7.200 nghìn đ ng

-

nh h

ng c a nhân t giá v n hàng bán

:-7.100 nghìn đ ng

-

nh h

ng c a nhân t chi phí ngồi s n xu t : -14.600 nghìn đ ng

T ng h p nh h

ng tiêu th : +1.758,54 nghìn đ ng

ng c a các nhân t :

1.758,54 + 5.441,46 + (-14.500) = -7.300 nghìn đ ng
* Nh n xét:
Qua k t qu phân tích, so sánh n m nay v i n m tr

c, l i nhu n tiêu th 4

lo i s n ph m c a doanh nghi p X đã gi m 7.300 nghìn đ ng. Ð có c s đánh giá,
nh n xét và tìm hi u các nguyên nhân nh h
xét xét các nhân t
Tr

nh h

c h t, kh i l

ng đ n l i nhu n, chúng ta c n ph i

ng tr c ti p.
ng tiêu th c a 4 lo i s n ph m có t ng, có gi m, nh ng

n u xét trên tính bình qn chung thì đã t ng lên 4,74% (t c t ng 104,74%) vì th
đã làm t ng l i nhu n lên 1.758,54 nghìn đ ng. Ðây chính là thành qu ch quan
c a doanh nghi p; b i vì đ t ng đ

c 4,74% kh i l

ng tiêu th đòi h i doanh

nghi p ph i đ y nhanh ti n đ s n xu t và tiêu th , c i ti n công tác qu n lý s n
xu t. Nh v y, có th nói con đ

ng đ u tiên mu n nâng cao l i nhu n c a t t c

các doanh nghi p là ph i t ng kh i l

ng s n xu t và tiêu th .

Nhân t th hai làm t ng l i nhu n chính là nhân t giá bán đ n v s n ph m.
Nhân t này đã làm l i nhu n t ng lên 7.200 nghìn đ ng. Trong tr
khơng ph i do Nhà n
tr

ng h p giá bán

c đi u ch nh ho c không ph i do bi n đ ng giá c a th

ng thì vi c t ng giá chính là h qu c a vi c t ng ch t l

ng s n ph m. N u

v y, trong v n đ này đã kh ng đ nh doanh nghi p đã luôn quan tâm đ n ch t l

ng

s n ph m và là m t thành tích ch quan c a doanh nghi p. K t qu này c ng nói lên

15


r ng con đ

ng th hai đ nâng cao l i nhu n chính là nâng cao ch t l

ph m. N u trong tr

ng s n

ng h p do bi n đ ng giá hay do l m phát thì c n ph i th n

tr ng xem xét đ có nh n xét chính xác.
Vi c thay đ i c c u tiêu th c ng đã góp ph n tích c c nâng cao l i nhu n
c a doanh nghi p, n m nay DN đã l a ch n m t c u c u s n xu t và tiêu th t

ng

đ i h p lý.
Tuy nhiên, n u xem xét các nhân t cịn l i: Giá v n hàng bán (chi phí trong
s n xu t) và chi phí bán hàng và qu n lý DN thì l i là nh ng nhân t quy t đ nh
gi m l i nhu n c a doanh nghi p (gi m: 14.600 + 7.100 = 21.700 nghìn). K t qu
này đã ph n ánh nh

c đi m l n c a doanh nghi p thu c v cơng tác qu n lý chi

phí s n xu t và giá thành s n ph m.
Rõ ràng, bên c nh thành tích khơng th ph nh n, thì k t qu phân tích l i
ph n ánh nh

c đi m ch quan c a doanh nghi p v qu n lý chi phí, giá thành và t

ch c công tác tiêu th s n ph m doanh nghi p c n xem xét đ đ xu t nh ng gi i
pháp phù h p nh m c i ti n tình hình th c t i v i mong mu n nâng cao l i nhu n
tiêu th c a doanh nghi p
Bài 3:
1. Phân tích khái quát l i nhu n qua báo cáo k t qu kinh doanh
VT:1.000 đ
Ch tiêu

N m

N m

Chênh l ch

tr

nay

M c

c

±%

1. T ng doanh thu

26.725

25.530

-1.195

-4,47%

2. Doanh thu thu n

26.725

25.530

-1.195

-4,47%

3. Giá v n hàng bán

14.900

14

-14.886

-99,91%

-

-

0

800

760

-40

-5,00%

6. Chi phí bán hàng

1.900

2.500

600

31,58%

7. Chi phí qu n lý doanh nghi p

3.215

4.000

785

24,42%

8. L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh

5.910

-1.480

-25,04%

4. Doanh thu ho t đ ng tài chính
5. Chi phí tài chính ( chi phí lãi vay)

16

4.430


L i nhu n thu n t H KD n m nay so v i n m tr
đ ng, t

c gi m 1.480 nghìn

ng ng v i t l gi m 25,04%. Tình hình trên là do doanh thu n m nay so

v i n m tr

c gi m 1.195 nghìn đ ng, t

ng ng v i t l gi m 4,47% và chi phí

t ng v i t c đ t ng quá cao (chi phí bán hàng t ng 600 nghìn đ ng, t
t l t ng 31,5%; chi phí qu n lý t ng 785 nghìn đ ng, t

ng ng v i

ng ng t l t ng 24,4%).

i v i t c đ t ng c a 2 chi phí này c n đi sâu phân tích đ có h

ng gi i quy t.

2) Xây d ng ch tiêu phù h p phân tích l i nhu n thu n ho t đ ng kinh
doanh. Qua đó, phân tích các nhân t

nh h

ng đ n bi n đ ng l i nhu n kinh

doanh qua các n m?

Ch tiêu phân tích:
L i nhu n

Doanh thu

thu n t ho t

=

đ ng kinh

thu n v bán
hàng, cung
c p d ch v

doanh

Giá
-

Chi

v n
hàng
bán

phí

+

tài

Chi
-

chính

phí
bán

Chi phí
-

hàng

qu n lý
doanh
nghi p

LN  i 1 Q x( Pi  Z i)  TC L  TC b  TC q
n

i

V i : Qi : là s l

ng s n ph m i tiêu th trong kì

Pi : là đ n giá bán s n ph m i
Zi : là giá thành (giá v n) đ n v s n ph m i

TCL: là t ng chi phí lãi vay
TCb : là t ng chi phí bán hàng
TCq : là t ng chi phí QLDN
T ng h p
VT: 1.000đ
1
2
3
4

Nhân t làm t ng
K tc u
158,95
Giá bán
30
CP lãi vay
40
Giá v n
220
C ng
448,95

Nhân t làm gi m
1 SL tiêu th
543,95
2 CP bán hàng
600
3 CP QLDN
785
1.928,95

- 1.480

17


BÀI T P CH

NG 6

Bài 1: T i sao m t cơng ty có thơng s kh n ng thanh toán hi n hành b ng 4
nh ng v n khơng th đ i phó đ

c v i các kho n n

Bài 2: Công ty A xây d ng k ho ch v n l u đ ng và doanh thu cho n m tài
chính N nh sau:
- Doanh thu bán hàng: 95 tri u đ ng
- V n l u đ ng bình quân: 10 tri u đ ng
Theo s li u tài chính

cơng ty thì s d v n l u đ ng th c t trong n m N

nh sau:
Ngày 1/1/N: 9 tri u đ ng

Ngày 31/3/N: 9 tri u đ ng

Ngày 30/6/N: 9,5 tri u đ ng

Ngày 30/9/N: 11 tri u đ ng

Ngày 31/12/N: 10,4 tri u đ ng
Doanh thu bán hàng th c t n m N là 112.200.000 đ ng; Các kho n gi m giá
hàng bán có tr giá: 3.900.000 đ ng
Yêu c u:
1. Phân tích tình hình th c hi n k ho ch l u chuy n v n l u đ ng. Anh
(ch ) hãy đ xu t nh ng gi i pháp đ đ y nhanh t c đ l u chuy n v n l u đ ng c a
công ty A
2. So v i k ho ch, cơng ty đã ti t ki m hay lãng phí bao nhiêu v n l u đ ng
Bài 3: Có s li u v tình hình l u chuy n v n l u đ ng c a hai công ty:
Công ty A

Ch tiêu

Công ty B

N mN

N m N+1

N mN

N m N+1

1. V n l u đ ng bình quân (tri u đ ng)

20.000

20.000

20.000

16.000

2. Doanh thu thu n (tri u đ ng)

60.000

80.000

720.000 720.000

3. S vòng quay VL

3

4

?

?

4. S ngày m t vịng quay VL

?

?

10

8

u c u: Anh (ch ) có nh n xét gì v t c đ l u chuy n v n l u đ ng c a hai
cơng ty nói trên

18


H

NG D N GI I

Bài 2

- V n l u đ ng bình quân c a m t n m đ

c tính tốn nh sau:

V
V1
 V2  ...  Vn  n 1
2
V  2
n
Trong đó: V1 , V2, ..., V

n+1

là s d VL

vào đ u k

th 1, th 2, ..., th

n+1


VL bình quân k th c t : V 

9 / 2  9  9,5  11  10,4 / 2
 9,8
4

Áp d ng công th c trên ta có s li u sau:
K ho ch

Th c hi n

1. Doanh thu thu n bán hàng (1.000đ)

95.000

108.300

2. V n l u đ ng bình qn (1.000đ)

10.000

9.800

9,50

11,05

38

33

CH TIÊU

3. S vịng quay v n l u đ ng
4. S ngày m t vòng quay v n l u đ ng
Nh n xét:

19


BÀI T P TR C NGHI M
Ch n đáp án đúng nh t cho các câu h i sau :
it

Câu 1.

ng nghiên c u c a phân tích kinh t là :

a) Các hi n t

ng kinh t

b) Các ch tiêu kinh t
c) Các nhân t kinh t
d) Các k t qu c a quá trình s n xu t kinh doanh, thông qua các ch tiêu
kinh t d

i s tác đ ng c a nhân t kinh t

Câu 2. Theo tính ch t c a nhân t , nhân t kinh t đ
a) Nhân t s l

ng và nhân t ch t l

c chia thành :

ng

b) Nhân t tích c c và nhân t tiêu c c
c) Nhân t ch quan và nhân t khách quan
d) T t c các ph
Câu 3. Khi v n d ng ph

ng án trên
ng pháp s chênh l ch trong phân tích kinh doanh, c n

ph i chú ý đi u ki n nào?
a) Các nhân t có quan h v i ch tiêu d

i d ng tích

b) Các nhân t s p x p theo m t trình t nh t đ nh tuân theo quy lu t l

ng

bi n d n đ n ch t bi n
c) Các nhân t có quan h d

i d ng t ng

d) C a và b
Câu 4. Xác đ nh t l hoàn thành k ho ch s n xu t m t hàng ch y u, tính b ng
s nl

ng th c t khi :
a)

i v i m t hàng hoàn thành v

t k ho ch s n xu t

b)

i v i m t hàng hoàn thành và ch a hoàn thành k ho ch s n xu t

c)

i v i m t hàng ch a hoàn thành k ho ch s n xu t

d) Ba câu a,b,c đ u đúng
Câu 5. Phân tích k t qu s n xu t v ch t l

ng đ i v i s n ph m đ

th h ng ph m c p, h s ph m c p th c t k này l n h n k tr
a) a. K t qu s n xu t v ch t l

ng t t

b) b. K t qu s n xu t v ch t l

ng x u

20

c:

c chia thành


c) c. Ch a th k t lu n đ

c k t qu s n xu t v ch t l

ng

d) d. Ba câu a,b,c đ u sai
Câu 6. C c u s d ng lao đ ng c a môt doanh nghi p th

ng ph thu c vào

nh ng y u t nào?

a)

c đi m ho t đ ng kinh doanh, ngành ngh kinh doanh c a doanh nghi p

b) Tính ch t c a s n ph m, tình hình trang b tài s n c đ nh
c) Trình đ tay ngh c a lao đ ng
d) T t c các ph
Câu 7. Các nhân t

ng án trên

nh h

ng khi phân tích kho n m c chi phí nguyên v t li u tr c

ti p s n xu t m t lo i s n ph m :
a) S l
b)

ng s n ph m s n xu t, đ nh m c tiêu hao nguyên v t li u

n giá thu mua nguyên v t li u, tình hình thu h i ph li u trong s n xu t

c) C a và b
d) T t c ph
Câu 8.

ng án trên đi u sai

đánh giá khái quát tình hình th c hi n k ho ch v ch tiêu giá thành s n

xu t c a toàn b s n ph m (Q: s l

ng s n ph m s n xu t, Z: giá thành đ n v s n

ph m; P : giá bán đ n v s n ph m;) ta th
a) k 
b) k 
c) k 

Q Z
Q Z
1i

1i

1i

0i

Q Z
Q Z
1i

1i

0i

0i

Q Z
Q Z
1i

0i

0i

0i

ng s d ng ch tiêu nào?

x100%

x100%

x100%

d) T t c các ph

ng án trên đ u sai

Câu 9. T ng l i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh không ch u tác đ ng tr c ti p
c a nhân t nào trong các nhân t d

i đây:

a) Giá v n c a hàng xu t bán;
b) Chi phí khác
c) Chi phí bán hàng;

d) Chi phí qu n lý doanh nghi p;

21


Câu 10. Phân tích kh n ng thanh tốn n ng n h n, ta th
a) k =

b) k

=

c) k

=

ng s d ng ch tiêu nào?

T ng tài s n ng n h n
T ng n ng n h n
T ng tài s n
T ng n ng n h n
T ng tài s n thu n
T ng n ng n h n

d) T t c các ph

ng án trên

Câu 11. Có tài li u c a doanh nghi p A nh sau:

K

Th c

Chênh l ch

ho ch

hi n

+/-

%

1. Doanh thu tiêu th (tri u đ ng)

5.000

7.000

+2.000

40%

2. T ng qu l

800

1.000

+200

25%

Ch tiêu

ng (tri u đ ng)

ánh giá ch tiêu t ng qu ti n l

ng trong m i quan h v i ch tiêu doanh

thu tiêu th :
a) Doanh nghi p đã ti t ki m h n 200 tri u đ ng
b) Doanh nghi p đã s d ng lãng phí 200 tri u đ ng
c) Qu l

ng s d ng không hi u qu

d) Doanh nghi p đã ti t ki m đ
Câu 12.

nh h

c 120 tri u đ ng trong t ng qu l

ng c a t ng gi công t i kh i l

ng

ng s n ph m s n xu t là bao

nhiêu, d a vào tài li u c a doanh nghi p X nh sau:
Ch tiêu
1. Kh i l

Th c

Chênh l ch

ho ch

hi n

+/-

%

1.064

+44

+4,31

136

133

-3

-2,2

7,5

8

+0,5

+6,67

ng s n ph m s n xu t (t n) 1.020

2. T ng gi công s n xu t (gi )
3. Kh i l

K

ng s n ph m s n xu t trên

m t gi công (t n/gi )
a) 40 t n
b) -22,5 t n
c) 40,8%

22


d) Khơng có đáp án nào đúng
nh h

Câu 13.
l

ng c a kh i l

ng s n ph m s n xu t trên m t gi công t i kh i

ng s n ph m s n xu t là bao nhiêu (d a vào tài li u câu 12)?
a) 0,47 t n
b) 62,04 t n
c) 6,52%
d) Khơng có đáp án nào đúng

Câu 14. Có tài li u v m t doanh nghi p nh sau: (
V i Qk : s n l

ng k k ho ch; Q1: s n l

n v tính: tri u đ ng).

ng k

th c t Z0: giá thành đ n

v k g c; Zk: giá thành đ n v k k ho ch; Z1: giá thành đ n v k th c t .
S n
ph m

T ng giá thành tính theo s n
l

QkZ0

T ng giá thành tính theo s n

ng k ho ch
QkZk

l
QkZ1

Q1Z0

ng th c t
Q1Zk

Q1Z1

A

380

350

350

456

420

420

B

368

360

352

414

405

396

C ng

748

710

702

870

825

816

M c h giá thành s n ph m k ho ch là:

a) -38.000 tri u đ ng
b) -37.000 tri u đ ng
c) -36.000 tri u đ ng
d) -35.000 tri u đ ng
Câu 15. Nhân t đ nh m c tiêu hao v t li u đã nh h

ng đ n chi phí v t li u là bao

nhiêu, d a vào tài li u c a doanh nghi p X nh sau:
S l

ng s n xu t (s n ph m) k ho ch: 100 ; th c hi n: 1.200

Tên v t

n giá thu mua v t li u (1.000đ/kg)

nh m c tiêu hao (kg/s n ph m)

li u

K ho ch

Th c hi n

K ho ch

Th c hi n

A

10

9,6

4

4,4

B

8

7,6

12

14

a) 1.980 nghìn đ ng
b) 1.920 nghìn đ ng

23


c) 1.940 nghìn đ ng
d) 1.900 nghìn đ ng
Câu 16: L i nhu n g p v tiêu th s n ph m k th c hi n cao h n k ho ch là bao
nhiêu, d a vào tài li u c a doanh nghi p X nh sau:
Kh i l

S n
ph m

ng s n ph n

Giá thành đ n v s n ph m Giá bán đ n v s n ph m

tiêu th (s n ph m)

(1000 đ ng/s n ph m)
K ho ch

(1000 đ ng/s n ph m)

K ho ch

Th c hi n

Th c hi n

K ho ch

Th c hi n

A

1000

1100

40

45

60

80

B

600

600

30

30

60

75

a) 32.000 nghìn đ ng
b) 33.500 nghìn đ ng
c) 31.000 nghìn đ ng
d) Khơng có đáp án nào đúng
Câu 17: Có tài li u t i m t doanh nghi p nh sau: (
S n

S n l

ph m

n v tính: 1000 đ)

ng tiêu th (cái) Giá bán bình quân đ n v s n ph m

K ho ch

Th c t

K ho ch

Th c t

A

1.000

1.100

20

22

B

1.600

1.400

40

38

C

2.000

1.800

50

55

T l hoàn thành k ho ch tiêu th toàn b s n ph m là…
a) 91,3%
b) 90%
c) 110%
d) 105%
Câu 18: Ch n ph

ng án đúng d a vào tài li u c a doanh nghi p Y nh sau:

Ch tiêu

n v tính S ti n

1. T ng đ nh phí

Tri u đ ng

5.000

2. Chi phí bi n đ i đ n v s n ph m

Tri u đ ng

2

3. Giá bán đ n v s n ph m

Tri u đ ng

4

24