HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG LÂM VINH

1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

PHẠM THANH DUYÊN

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH
HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG LÂM VINH
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

HÀ NỘI, NĂM 2017


2

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

PHẠM THANH DUYÊN

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH
HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG LÂM VINH
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH

Sinh viên thực hiện : PHẠM THANH DUYÊN
Mã sinh viên

: DC00200089

Niên khoá

: 2 (2012-2016)

Hệ đào tạo

: CHÍNH QUY

HÀ NỘI, NĂM 2017


3

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, những kết
quả nghiên cứu được sử dụng trong khóa luận của các tác giả khác đã được tôi
xin ý kiến sử dụng và được chấp nhận. Các số liệu trong khóa luận là kết quả
khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập. Tôi xin cam kết về tính trung thực của
những luận điểm trong khóa luận này.
Tác giả khóa luận

Phạm Thanh Duyên


4

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Tên viết tắt
CCDC
HTK
KSNB
PNK
PXK
SXKD

Tên đầy đủ
Công cụ dụngcụ
Hàng tồnkho
Kiểm soát nộibộ
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Sản xuất kinh doanh


5

DANH MỤC BẢNG


6

DANH MỤC SƠ ĐỒ

7

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của đề
Việt Nam đang trong giai đoạn mở cửa hội nhập với các nước trên thế
giới và trong khu vực, thêm vào đó nhiều vấn đề chưa được giải quyết đồng
bộ như các yếu tố về pháp luật, về luật định, về các chính sách kinh tế-xã
hội… Do đó, việc điều hành quản lý hoạt động của các doanh nghiệp hiện nay
ít nhiều bị ảnh hưởng. Thực tế xảy ra ở nhiều doanh nghiệp có những biểu
hiện không đồng bộ, không thống nhất, cácvụ việc vi phạm quy chế, nghiệp
vụ vẫn lặp đi lặp lại chưa được giải quyết triệt để.
Bên cạnh đó, các doanh nghiệp đang phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc
liệt và gay gắt trên thị trường. Để thành công trong lĩnh vực kinh doanh ngoài
chiến lược kinh doanh hiệu quả, đội ngũ quản lý tốt… các doanh nghiệp còn
phải hoàn thành tốt công tác kiểm tra, kiểm soát nhằm hạn chế rủi ro, sai sót
làm ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh và phát triển doanh nghiệp. Muốn
uốn nắn và phát hiện sai sót kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của
doanh nghiệp đòi hỏi phải có một bộ phận kiểm soát nội bộ hoạt động một
cách có hiệu quả tại mỗi doanh nghiệp.
Chu trình Hàng tồn kho trong các doanh nghiệp thương mại hay dịch vụ
đều mang những bản chất chung của quá trình trao đổi hàng hóa, dịch vụ hoàn
thành; hàng hóa hay dịch vụ đều là những tài sản chứa đựng giá trị và có thể
bán được theo nhiều hình thức khác nhau. Chính vì vậy, việc kiểm soát chu
trình hàng tồn kho một cách hữu hiệu sẽ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời, có thể hạn chế được sai
phạm, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, trung thực nhằm đạt được các
mục tiêu mà nhà quản lý đề ra.

8

1.2. Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1 Mục tiêu chung
Nghiên cứu lý luận về kiểm soát nội bộ đối với chu trình hàng tồn kho.
Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ chu trěnh hŕng tồn kho trong
Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh. Từ đó, đưa ra một số
giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình này.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Nghiên cứu các vấn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với
chu trình hàng tồn kho.
- Trên cơ sở lý luận trên, tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ
đối với chu trình hàng tồn kho tại Công ty TNHH thương mại đầu tư xây
dựng Lâm Vinh.
- Đánh giá thực trạng để rút ra những ưu, nhược điểm và đề xuất một số
giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho
tại Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh.
1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm soát trong quan hệ với các yếu
tố cấu thành HTKSNB đối với chu trình hàng tồn khotại Công ty TNHH
thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh
- Phạm vi nghiên cứu: Công tác KSNB chu trình hàng tồn kho trong lĩnh
vực kinh doanh của Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh
1.4 Phương pháp nghiên cứu
1.4.1 Phương pháp thu thập thông tin
•

Đối với dữ liệu sơ cấp:
Phương pháp quan sát: Quan sát một số quy trình luân chuyển chứng từ,
hoạt động kinh doanh cũng như việc thực hiện các công việc ghi chép nghiệp

vụ tại Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh, từ đó cũng giúp
em hiểu thêm được một số vấn đề để thực hiện đề tài. Bản thân em cũng được
anh chị trong cơ quan trực tiếp dẫn đi thăm quan, tiếp xúc trực tiếp với chu
trình hàng tồn kho của Công ty.


9

Phương pháp phỏng vấn: Trong quá trình thực hiện đề tài em đã đặt ra các
câu hỏi liên quan đối với cán bộ, nhân viên trong công ty để nhận được những
câu trả lời khách quan hơn, chính xác và đúng với những hoạt động đã diễn ra
trong Công ty để đảm bảo đề tài đưa ra là gắn liền với thực tế tại Công ty.
Để thu thập thông tin phục vụ cho nghiên cứu, em sử dụng bảng câu hỏi
được chuẩn bị trước, nội dung chứa đựng lượng thông tin lớn liên qua đến hệ
thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho đề phỏng vấn.
Em cũng sử dụng phương pháp khảo sát, ghi chép để nghiên cứu đối với
hệ thống sổ sách, cơ sở vật chất, nguồn nhân lực phục vụ cho hệ thống kiểm
soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại Công ty TNHH thương mại đầu tư xây
dựng Lâm Vinh .
•

Đối với dữ liệu thứ cấp:
Em thu thập thông tin qua các thông tin có sẵn: Báo cáo tài chính, Báo
cáo kiểm toán. Ngoài ra em còn thực hiện khai thác thông tin từ nhiều nguồn
khác nhau gồm: Tổng cục Thống kê điều tra và phát hành, một số trang web
của các tổ chức hành nghề kiểm toán.
Số liệu thu được từ điều tra, quan sát, phỏng vấn, ghi chép,.. được em
tổng hợp lại, phương pháp phân tích thống kế sẽ được sử dụng để xử lý thông
tin. Trên cơ sở đó em thực hiện đánh giá, phân tích thực trạng của hệ thống
kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty, mặt mạnh, mặt

yếu, các nguyên nhân chủ quan, khách quan, để từ đó em đưa ra các giải pháp
nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại Công
ty. Khóa luận cũng vận dụng các phương pháp cụ thể trong quá trình nghiên
cứu như: Phương pháp quy nạp, diễn giải, so sánh, phương pháp thống kế để
phân tích các vấn đề lý luận và thực tiễn. Trên cơ sở đó đánh giá và ra kết
luận từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện phù hợp và khả thi.
1.4.2 Phương pháp xử lý thông tin
- Phương pháp so sánh và phân tích số liệu: Dùng lý luận và dẫn chứng
(chứng từ, giấy tờ làm việc) cụ thể, sau đó so sánh và phân tích từ đó thấy


10

được những ưu điểm, nhược điểm của công tác kiểm soát nội bộ chu trình
hàng tồn kho, nhận xét và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện.
- Phương pháp thống kê, mô tả: Thực hiện kiểm kê hóa đơn, chứng từ
mô tả hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho.
- Phương pháp chuyên gia:Lấy ý kiến của giáo viên hướng dẫn, của các
chuyên gia đã từng nghiên cứu trong lĩnh vực mình đang nghiên cứu để phục
vụ cho khóa luận.
1.5 Tổng quan về các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Hiện nay có rất nhiều đề tài nghiên cứu về kiểm soát nội bộ trong các
doanh nghiệp. Trong đó, em đã tham khảo, tìm hiểu các đề tài nghiên cứu
trong cùng lĩnh vực kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho. Các công trình
nghiên cứu này đã làm được cụ thể là:
1.

Đề tài: “Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần cao su
Đà Nẵng”(2012)của tác giả Dương Thị Thúy Liễu. Đại học Đà Nẵng
- Nội dung:Khóa luận đã khảo sát thực trạng kiểm soát chu trình hàng

tồn kho tại công ty. Khóa luận đã trình bày cơ sở lý luận về HTKSNB,khóa
luận đã đi sâu nghiên cứu tình hình thực tế kiểm soát nội bộ chu trình hàng
tồn kho tại công ty,khóa luận cũng đã chỉ rõ thực trạng cũng như ưu nhược
điểm của kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty và đồng thời
cũng đưa ra các giải pháp để hoàn thiện KSNB chu trình hàng tồn kho tại
công ty
- Ưu điểm: Khóa luận đã cơ bản khái quát được khái niệm,vai trò,chức
năng của hệ thống kiểm soát nội bộ,trình bày được mọi hoạt động,chức
năng,mục tiêu của chu trình hàng tồn kho,bên cạnh đó cũng trình bày được
các thủ tục kiểm soát hàng tồn kho tại công ty.
Khóa luận đã nêu được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ chu trình
hàng tồn kho tại công ty
- Nhược điểm: Khóa luận vẫn còn chưa nghiên cứu sâu,các phương pháp
hoàn thiện chưa sát với thực tế hoạt động của công ty


11

2. Đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công
ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Minh Toàn”(2013) của tác giả
Hồ Đăng Bảo Tuấn. Đại học Kinh tế.
- Nội dung: Khóa luận đi sâu nghiên cứu kiểm soát nội bộ chu trình hàng
tồn kho tại công ty,đưa ra những ưu điểm và thiếu sót cuả kiểm soát nội bộ
chu trình hàng tồn kho,bên cạnh đó tìm ra những giải pháp giúp công ty cải
thiện HTKSNB nói chung và kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho nói
riêng
- Ưu điểm:
Tác giả đã trình bày được cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ chu
trình hàng tồn kho tại công ty
Tác giả đã đi sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế kiểm soát nội bộ chu

trình hàng tồn kho tại công ty trách nhiệm hữa hạn thương mại và dịch vụ
Minh Toàn từ đó đánh giá được những vấn đề còn tồn tại cần phải khắc phục
đối với kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty
Tác giả đã đưa ra được một số giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty nhằm giúp cho công
ty quản lý tốt hơn hoạt động hàng tồn kho
- Nhược điểm
Khóa luận chưa nêu rõ được một số chứng từ để làm minh chứng cho bài
viết của mình
3.

Đề tài: ”Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại chi nhánh hóa dầu Đà
Nẵng”(2012) của Tác giả Cao Thị Mai Ngọc. Đại học Đà Nẵng.
- Nội dung: khóa luận trình bày thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình
hàng tồn kho tại chi nhánh hóa dầu,từ đó tìm ra những ưu nhươc điểm về hệ
thống kiểm soát nội bộ của công ty và kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn
kho tại công ty,để rồi từ đó giúp công ty đưa ra những giải pháp để hoàn thiện
kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty


12

- Ưu điểm: Khóa luận đã nêu được hoạt động kiểm soát hàng tồn kho tại
công ty
- Nhược điểm: Tuy nhiên bài viết chưa nêu rõ được cơ sở lý luận,khái
niệm,mục tiêu,chức năng của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như chưa trình
bày kỹ được hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mà mình đang
nghiên cứu
4. Đề tài:”Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho
tại công ty cổ phần Petec Bình Định”(2013) của Tác giả Nguyễn Bích Trầm.

Đại học Thương mại.
- Nội dung: Khóa luận trình bày cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ
và đặc điểm của chu trình hàng tồn kho,sau đó trình bày thực trạng và ưu
nhược điểm của HTKSNB trong công ty,kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn
kho,để tù đó tìm ra những giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình
hàng tồn kho tại công ty Petec
- Ưu điểm:tác giả đã nêu được cơ sở lý luận,thực trạng kiểm soát nội bộ
tại công ty cổ phần Petec Bình Định như kiểm soát quá trình thanh toán đói
với các sản phẩm xăng dầu,nêu ra các nội quy chính sách,áp dụng đối với việc
kiểm soát hàng hóa các sản phẩm dễ sảy ra gian lận
- Nhược điểm:Chưa mô tả được lưu đồ quy trình xử lý khiến người đọc
khó khái quát được các hoạt động trong chu trình hàng tồn kho
Chương 1 phần tổng quan khóa luận còn viết sơ sài, chưa nêu ưu nhược
điểm của đề tài mà mình đã nghiên cứu để từ đó rút kinh nghiệm trong khóa
luận của mình
5.

Đề tài:”Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty thương
mại và dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh”(2011) của Tác giả Dương Thị Thanh
Hiền. Đại học Kinh tế quốc dân
- Nội dung: Khóa luận trình bày cơ sở lý luận về HTKSNB,thực trạng
kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty Hòa Khánh,từ đó tìm ra
được những tòn tại mà công ty vẫn tồn đọng và đưa ra các giải pháp hoàn
thiện kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty


13

- Ưu điểm:Khóa luận đã nêu rõ được cơ sở lý luận của hệ thống kiểm
soát nội bộ chu trình hàng tồn kho,các hoạt động kiểm soát hàng tồn kho

Khóa luận đã chỉ ra cụ thể hoạt động kiểm soát được thực hiên một cách
bài bản,đưa ra được các hoạt động,chính sách trong công ty từ đó đưa ra được
một số giải pháp như càn thay đổi phần mềm kế toán để phù hợp hơn với hoạt
động của công ty.
- Nhược điểm:Tuy nhiên khóa luận vẫn chưa trình bày được các chứng
từ thực tế tại công ty,do đó chưa có sự xác thực về thực tế. Khóa luận cũng
chưa trình bày cấu tạo của hệ thóng kiểm soát nội bộ theo Coso,mới trình bày
được cấu tạo gồm ba bộ phận,nhưng theo coso thì HTKSNB cấu tạo gồm 5 bộ
phận:môi trường kiểm soát,các hoạt động kiểm soát,đánh giá rủi ro,truyền
thông và thông tin,giám sát.
6. Đề tài:”Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho
tại công ty TNHH vận tải và xếp dỡ Hải An”(2012) của Tác giả Trần Quang
Chiến. Đại học Kinh tế quốc dân.
- Nội dung: Khóa luận tập trung nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ
chu trình hàng tồn kho tại công ty,đồng thời cũng trình bày bộ máy hoạt động
và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhưng đi sâu vào hoạt động
hàng tồn kho,để từ đó có thể tìm ra ưu nhược điểm và đưa ra các giải pháp
giúp HTKSNB cũng như kiểm soát nội bộ hàng tồn kho tại công ty hoạt động
tốt hơn
- Ưu điểm:Khóa luận đã làm nổi bật được điểm mạnh của hệ thóng kiểm
soát nội bộ trong công ty,chỉ rõ được tầm ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát
nội bộ cũng như của ban kiểm soát đối với công ty.
Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ mà tác giả đưa ra rất
sát với thực trạng,phần nào khắc phục được những tồn đọng trọng công ty
- Nhược điểm:tác giả đã nêu được cơ sở lý luận phù hợp với vấn đề
nghiên cứu phần ưu điểm đã chỉ ra được cụ thể như hoạt động kiểm soát được
thực hiện một cách bài bản,đưa ra các văn bản,chính sách hoạt động cụ thể


14

trong công ty...tuy nhiên từ đó có thể thấy một số hạn chế như cần thay đổi
phần mềm kế toán để phù hợp với đặc thù của công ty chỉ ra một số lỗi vi phạm
nguyên tắc bất kiêm nhiệm từ đó đè ra các giải pháp hoàn thiện nghiên cứu
7.

Đề tài:”Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với chu trình hàng tồn kho tại công ty
cổ phần khí công nghiệp và hóa chất Đà Nẵng”(2012) của Tác giả Nguyễn
Thị Mỹ Phương. Đại học Đà Nẵng.
- Nội dung: Khóa luận trình bày cơ sở lý luận về HTKSNB,trình bày
thực trạng hoạt động của công ty hóa chất Đà Nẵng và đi sâu vào hoạt động
bán hàng tại công ty,để từ đó có thể thấy được thực trạng kiểm soát nội bộ chu
trình hàng tồn kho tại công ty và đưa ra những giải pháp giúp kiểm soát nội
bộ chu trình hàng tồn khotại công ty hoạt động tốt hơn
- Ưu điểm
Khóa luận đã nêu được cơ sở lý luận của hệ thống kiểm soát nội bộ,các
nguyên tắc,sự cần thiết xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ.
Khóa luận cũng đã trình bày được tình hình hoạt dộng sản xuất kinh
doanh tại công ty,hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công
ty,giúp người đọc nắm bắt được thực trạng hoạt động kiểm soát nội bọ,nêu lên
được những mặt tốt và những mặt còn hạn chế trong hệ thống kiểm soát nộ bô
từ đó đưa ra được những giải pháp phù hợp
- Nhược điểm
Khóa luận chưa nêu hết được cấu tạo của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Khóa luận chỉ nêu hệ thống kiểm soát nội bộ cấu tạo gồm môi trường kiểm
soát,hệ thống kế toán,các thủ tục kiểm soát và đánh giá rủi ro. Nhưng hệ
thống kiểm soát nội bộ thưc chất được cấu tạo bởi môi trường kiểm soát,hệ
thống thông tin và truyền thông,đánh giá rủi ro,các hoạt động kiểm soát.

8.

Đề tài: ”Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại trung tâm kinh doanh mô
tô-xe máy Đà Nẵng”(2013) của Tác giả Nguyễn Quang Sơn. Đại học Đà
Nẵng.


15

- Nội dung: Khóa luận trình bày hoạt động tại trung tâm,quy trình,cách
thức bán hàng tại trung tâm,cách thức HTKSNB hoạt động và chỉ ra ưu nhược
điểm trong hệ thóng đó và đưa ra những giải pháp để trung tâm cũng như
HTKSNB của trung tâm hoạt động tốt hơn
- Ưu điểm
Khóa luận đã đưa ra được cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội
bộ,trình bày được khái niệm,cấu tạo,mục tiều chức năng và những hạn chế
tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Khóa luận cũng đã trình bày được thực trạng hoạt đông sản xuất kinh
doanh và hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty
Khóa luận cũng đã đưa ra được một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ của công ty
- Nhược điểm
Khóa luận chưa đưa ra được cơ sở lý luận của đề tài,chưa có đưa ra
những khóa luận mà tác giả đã nghiên cứu để từ đó nhận xét được ưu nhược
điểm của khóa luận đó và rút kinh nghiệm trong khóa luận của mình
Khóa luận mặc dù có đưa ra được một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ tại trung tâm,tuy nhiên những giải pháp đó vẫn còn rất
chung chung,chỉ để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty,chứ
chưa đi sâu vào những giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình
hàng tồn kho.
9.

Đề tài:”Hoàn thiện hệ thóng kiểm soát nội bộ chu kỳ hàng tồn kho trong các
đơn vị vận tải thuộc taxi group”(2013) của Tác giả Đặng Minh Thu. Đại học
Ngoại Thương.
- Nội dung: Khóa luận trình bày hoạt động tại các đơn vị vận tải thuộc
taxi group,cách thức hàng tồn kho tại đây và hoạt động kiểm soát chu trình
hàng tồn kho,sau đó đưa ra ưu nhược điểm trong hoạt động đó và đưa ra
những giải pháp nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình
hàng tồn kho tại công ty


16

- Ưu điểm
Giống với những khóa luận khác thì khóa luận cũng đã chỉ rõ được cơ sở
lý luận về hệ thóng kiểm soát nội bộ,tuy nhiên khóa luận còn nêu được các
yếu tố ảnh hưởng đến sữ vận hành của hệ thóng kiểm soát nội bộ,từ đó giúp
những người muốn xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ có thể dễ dàng hơn và
cần quan tâm đến những yếu tố ảnh hưởng đó
- Nhược điểm
Tuy nhiên khi đi vào thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ tại công ty
thì khóa luận chưa đi sâu vào trình bày thực trạng HTKSNB mà chỉ trình bày
kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty
Sau đó dến phần giải pháp tác giả vẫn có giải pháp hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ tại công ty,điều này là chưa đúng,chưa sát với thực tế trong
khóa luận
Khóa luận chủ yếu đưa ra những lý luận về mặt lý thuyết mà chưa đưa
vào những chứng từ thực tế tại công ty,điều này giúp người đọc khó hình
dung về hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty.
10.

Đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn khotại công ty sữa
đậu nành Việt Nam – Vinasoy”(2013)Tác giả Trần Thị Thu Phường. Đại học
quốc gia Hà Nội
- Nội dung: Khóa luận trình bày quy mô, cơ cấu tổ chức.hoạt động sản
xuất kinh doanh tại công ty sữa Việt Nam,đặc biệt là chu trình hàng tồn
kho,cách thức họ kiểm soát chu trình hàng tồn kho,đồng thời đưa ra những
giải pháp thiết thực để hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tốt
hơn
- Ưu điểm
Khóa luận đã đưa ra được cơ sở lí luận chung về hoàn thiện HTKSNB
chu trình hàng tồn kho, thực trạng kiểm soát nội bộ tại công ty như các chính
sách về nhân sự được tuân thủ đầy đủ, công việc được hoàn thành đúng kế
hoạch


17

Tác giả nắm khá rõ về hoạt động kiểm soát nội bộ của công ty tư môi
trường kiểm soát đến giám sát,các hoạt động kiểm soát và đánh giá rủi ro
Kiến nghị mà khóa luận đưa ra phù hợp với những vấn đề mà công ty
hiện đang gặp phải
- Nhược điểm
Tuy nhiên khóa luận chưa chú trọng về việc đánh giá các rủi ro có thể
xảy ra trong công ty.
Các giải pháp đưa ra còn chung chung,không đi sâu vào giải quyết
những tồn tại mà hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty còn mắc phải.
11. Đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ với chu trình tiền lương và
nhân viên tại công ty Thông tin di động (VMS)” của Vũ Ngọc Nam (Đại học
kinh tế quốc dân 2012).

- Ưu điểm: Đề tài đã nói lên những điểm đáng quan tâm về tiền lương,
cơ sở lý luận rõ ràng, bố cục chi tiết, đi sâu vào phân tích các vấn đề liên quan
tới tiền lương và nhân viên, những chính sách ưu đãi tốt mà công ty tạo ra để
thu hút nguồn nhân lực. Đề tài nghiên cứu nhiều về quyền lợi mà công nhân
được hưởng khi tham gia lao động tại công ty.
- Nhược điểm: Chưa nói đến các khoản ngoài lương, các khoản trích
theo lương. Đây có thể coi là điểm yếu của đề tài.Trong khi nghiên cứu quá
sâu về công nhân, các quyền của công nhân nhưng lại không nói tới các
khoản trợ cấp, bảo hiểm xã hội.
12. Đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với nhân sự tiền lương tại
công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng” của Thái Như Quỳnh (Đại học
Thương mại 2009).
- Ưu điểm: Đề tài có nhiều số liệu để nghiên cứu và đánh giá, phân tích
theo số liệu đưa ra dựa trên cơ sở của nhiều nguồn (các trang mạng hoặc kiến
thức mà em chưa được học). Nội dung phong phú. Đề cập tới các chính sách
mà công nhân được hưởng khi tham gia lao động tại công ty. Đưa ra các giải
pháp hợp lý nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với chu trình nhân sự tiền
lương tại công ty dựa trên các cơ sở lý thuyết đã trình bày trong bài luận văn.


18

- Nhược điểm: Chưa nói đến các khoản ngoài lương, các khoản trích
theo lương, nội dung không bám sát với chương trình đã được học.Các nguồn
kiến thức phong phú nhưng chưa đảm bảo tính chính xác.
13.Đề tài: Luận văn: “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương
tại Viễn thông Quảng Ngãi” của Nguyễn Thị Phương Thảo (Đại học kinh tế
2012)
-Ưu điểm: Đề tài đã đề cập nhiều cơ sở lý thuyết về tiền lương, bám sát
các nội dung về tiền lương, diễn giải các nội dung có sự hợp lý, thống nhất.

Đề tài nghiên cứu sâu về kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương, có nhiều
chứng từ và bảng biểu làm nổi bật nội dung của bài luận văn. Đánh giá tốt
thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương tại Viễn thông Quảng Ngãi.
Có nhiều dẫn chứng và số liệu cụ thể qua các bảng biểu trong bài.
- Nhược điểm: Chưa nói đến các khoản ngoài lương, các khoản trích
theo lương, chưa đưa ra các cơ sở lý luận chung về tiền lương. Quá đi sâu vào
thực tế mà không quan tâm đến lý thuyết nên bài chưa đạt được hiệu quả cao
nhất.
14.Đề tài: “Kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương tại Công ty
TNHH Lâm nghiệp Quy Nhơn” của Nguyễn Hồng Anh (Đại học kinh tế Quy
Nhơn 2014)
- Ưu Điểm: Có chính sách lương riêng biệt cho một bộ phận lao động tại
công ty để đảm bảo tính công bằng về mặt đóng góp của từng cá nhân,
khuyến khích tăng năng suất lao động.
-Đã nêu ra được những kết quả đạt được như góp phần hệ thống hóa và
làm rõ các lý luận cơ bản về KSNB, KSNB chu trình tiền lương và các khoản
trích theo lương. Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng KSNB chu trình
tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Lâm Nghiệp Quy
Nhơn, chỉ ra được những tồn tại, hạn chế đối vs KSNB về tiền lương và các
khoản trích theo lương


19

- Nhược điểm: Phần thực trạng đánh giá về kiểm soát nội bộ của công ty
chưa được phân tích và nghiên cứu kỹ, các số liệu đưa ra còn chưa cụ thể,
chưa làm rõ được thực trạng kiểm soát nội bộ tại công ty.
15.Đề tài: “Kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền trong Công ty TNHH
MTV cấp thoát nước Bình Định” của Nguyễn Hoàng Nam (Đại học kinh tế
quốc dân 2012)

- Ưu điểm: Đề tài đã đưa ra cơ sở lý luận hợp lý, các thủ tục kiểm soát
đối với tiền lương, trình bày rõ ràng, dễ hiểu
Đã chỉ ra được một vài ưu điểm như: hệ thống quy định, quy chế luôn
hướng vào mục tiêu đảm bảo tính hiệu quả hoạt động của đơn vị, tính trung
thực, hợp lý của BCTC, an toàn cho tài sản, thông tin và thực chất chúng là
những yếu tố cơ bản của hệ thống KSNB trong đơn vị. Việc ban hành và tổ
chưc thực hiện hệ thống các quy định cũng chính là việc thiết kế và vận hành
hệ thống KSNB.
- Nhược điểm: Chưa đánh giá rõ được thực trạng KSNB tại công ty, các
giải pháp đưa ra hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương còn
sơ sài, chưa thuyết phục.
16.Đề tài: “Kiểm soát nội bộ Chu trình tiền lương ở Công ty TNHH đá
Granite Đông Á” của Nhóm 6, lớp K5A14 trường Đại học kinh tế và quản trị
kinh doanh 2012
- Ưu điểm: Đánh giá được tổng quan kiểm soát nội bộ và thực trạng
kiểm soát nội bộ của Công ty TNHH đá Granite Đông Á, đưa ra các cơ sở dẫn
chứng làm tài liệu đa dạng. Đánh giá tốt về thực trạng kiểm soát nội bộ đối
với chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương, số liệu đa dạng, có
nhiều bảng biểu để tham khảo. Đưa ra các dẫn chứng làm nội dung đánh giá
sâu sắc.
- Nhược điểm: Đề tài chú trọng đi sâu vào thực tế mà ít nói đến các cơ sở
lý luận, chưa đưa ra các cơ sở lý thuyết làm bài thiếu đi tính thuyết phục. Các
giải pháp đã đưa ra trong bài chưa hợp lý, chưa bám sát vào những điểm hạn
chế mà tác giả đã đề cập.


20

Mặc dù kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương là đề tài được nhiều tác giả
nghiên cứu, tuy nhiên xét về mặt không gian và thời gian của đề tài “Kiểm

soát nội bộ chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ
phần Thành Hiếu là một đề tài hoàn toàn mới so với các đề tài trước đây.
17.Đề tài: Hệ thống Kiểm soát nội bộchu trình Nhân sự tiền lương tại
công ty cô phần Thành Hiếu”của Trần Thị Thanh Tâm, trường đại học Nông
Nghiệp Hà Nội, năm 2011.
- Ưu điểm: Đánh giá được hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty, các
phần như quy trình hay thủ tục kiểm soát đều nêu rõ. Đi sâu vào phân tích
thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình nhân sự tiền lương tại công ty, đưa ra
các bảng biểu phân tích làm nội dung có tính thuyết phục cao
- Nhược điểm: Chưa đi sâu vào các khoản trích theo lương, các phần
hành của công ty chưa được nêu rõ. Phần giới thiệu về công ty quá chi tiết,
không cần thiết khiến phần giới thiệu này rườm rà.
18. Đề tài: Kiểm soát chu trình tiền lương của diễn đàn Kế Toán Misa
năm 2012”.
- Ưu điểm: Đã chỉ ra được các nội dung cơ bản, nêu được cơ sở lý luận,
đánh giá được tổng quan của chu trình tiền lương, có các chứng từ....
- Nhược điểm: Chưa đi sâu vào thực tế, về các khoản trích theo lương
chưa nêu được, còn nặng làm về bên kế toán chưa đi sâu vào kiểm soát, chưa
chỉ ra được quy trình kiểm soát nội bộ tại diễn đàn cũng như đánh giá thực tế
kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương đây còn qua loa, đại khái. Không bám
sát với thực tế.
19. Đề tài: Hoàn thiện hoạt động quản lý tiền lương tại công ty cổ phần
Xây Dựng số 12” của Nguyễn Thị Thu Hà- khoa quản lý kinh tế 47A trường
kinh tế quốc dân năm 2013
- Ưu điểm: Nội dung rõ ràng, phản ánh đúng thực trạng của công ty, nêu
được các mục tiêu hướng tới, đã nêu ra được những kết quả đạt được như góp
phần hệ thống hóa và làm rõ các lý luận cơ bản về KSNB, KSNB chu trình


21

tiền lương. Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng KSNB tại công ty cổ
phần Xây Dựng số 12, chỉ ra được những tồn tại, hạn chế đối vs KSNB về
tiền lương
- Nhược điểm: Chưa nêu được quy trình kiểm soát chu trình tiền lương
và các khoản trích theo lương, các phần không được liên kết liền mạch, chưa
đánh giá đượcchu trình tiền lương vá các khoản trích theo lương tại công ty.
20. Đề tài: Kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương tại công ty TNHH Yujin
vina” của gv: Trần Thị Thu Hằng – trường Đại Học Kinh Tế - Luật, Khoa Kế
Toán-Kiểm Toán năm 2015
- Ưu điểm: đã nêu ra được những kết quả đạt được như góp phần hệ
thống hóa và làm rõ các lý luận cơ bản về KSNB, KSNB chu trình tiền lương
và các khoản trích theo lương. Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng
KSNB tại công ty, chỉ ra được những tồn tại, hạn chế đối vs KSNB về tiền
lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
Hạn chế: Phần thực trạng đánh giá về kiểm soát nội bộ của công ty chưa
được phân tích và nghiên cứu kỹ.
1.6 Kết cấu khóa luận
Ngoài phần kết luận, phụ lục, tài liệu tham khảo, nội dung chính của
luận văn gồm có 4 chương:
Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu về hoàn thiện hệ thống kiểm
soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại Công ty TNHH thương mại đầu tư xây
dựng Lâm Vinh
Chương 2: Lý luận chung về kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho
trong doanh nghiệp
Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại Công
ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh
.Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội
bộ chu tŕnh hàng tồn kho tại Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng
Lâm Vinh.

22

CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
ĐỐI VỚI CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO
2.1 Khái quát chung về hệ thống KSNB trong doanh nghiệp
2.1.1 Khái niệm và mục tiêu của hệ thống KSNB
2.1.1.1 Khái niệm về hệ thống KSNB
Trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, chức năng kiểm tra, kiểm soát
luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý. Do đó khi tổ chức bất kì
hoạt động nào của doanh nghiệp, bên cạnh việc sắp xếp cơ sở vật chất, nhân
sự, các nhà quản lý luôn lồng vào đó sự kiểm soát của mình về các phương
tiện thông qua các thủ tục quy định về hoạt động. Đó chính là hệ thống KSNB
của một doanh nghiệp.
Hệ thống KSNB là công cụ chủ yếu để thực hiện chức năng kiểm soát
trong mọi quy trình quản lý của đơn vị. Hệ thống KSNB cung cấp thông tin
cho cả bên trong và bên ngoài của tổ chức. Vì vậy để người sử dụng có thể tin
vào chính xác và trung thực của thông tin đòi hỏi tổ chức phải có một hệ
thống KSNB hiệu quả. Để có thể tổ chức được hệ thống KSNB cần hiểu được
bản chất của hệ thống KSNB. Quá trình nhận thức và nghiên cứu về Kiểm
soát nội bộ đã dẫn đến các định nghĩa khác nhau từ giản đơn đến phức tạp về
hệ thống này nhưng dựa trên thực tế hoạt động của hệ thống KSNB tại Việt
Nam thì hệ thống KSNB có thể được định nghĩa như sau:
Theo định nghĩa do COSO (Committe of Sponsoring Organization) là
một Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận báo cáo tài
chính (National Commission on Fraudulent Financial Reporting) đưa ra đã
được thừa nhận rộng rãi thì hệ thống kiểm soát nội bộ được xác định như sau:
“ Kiểm soát nội bộ là một quá trình do Hội đồng quản trị, người điều hành và
các nhân viên chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý

nhằm thực hiện các mục tiêu sau đây:


23

- Báo cáo tài chính đáng tin cậy
- Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả
- Các luật lệ và các quy định được tuân thủ”.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 315 ban hành kèm theo
thông tư 214/2012/TT –BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 – Xác định và đánh
giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và
môi trường của đơn vị có đưa ra định nghĩa về KSNB: “Kiểm soát nội bộ là
quá trình do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị
thiết kế thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được
mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm
bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên
quan. Thuật ngữ “kiểm soát” được hiểu là bất cứ khía cạnh nào của một hoặc
nhiều thành phần của kiểm soát nội bộ”.
Vậy có thể hiểu Hệ thống kiểm soát nội bộ là một chức năng thường
xuyên của các đơn vị; là sự tích hợp một loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch,
quan điểm, nội quy, chính sách và nỗ lực của mọi thành viên đặt ra một cách
hợp lý. Nó được tổ chức trên cơ sở xác định rủi ro có thể xảy ra trong từng
khâu công việc và tìm ra các biện pháp để ngăn chặn sai phạm nhằm thực
hiện có hiệu quả tất cả các mục tiêu đặt ra. Hay đơn giản hơn, Hệ thống kiểm
soát nội bộ là hệ thống của tất cả những gì mà một tổ chức cần phải làm để
đạt được những gì mình muốn và tránh những điều mình muốn tránh.
2.1.1.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong một tổ chức có thể hiểu như là các
chính sách và thủ tục được thiết lập tại đơn vị đó để đảm bảo thực hiện các
mục tiêu sau:

•

Bảo vệ tài sản của đơn vị:
Tài sản của đơn vị bao gồm cả tài sản hữu hình và tài sản vô hình, chúng
có thể bị đánh cắp, lạm dụng và những mục đích khác nhau hoặc bị hư hại
nếu không được bảo vệ bởi các hệ thống kiểm soát thích hợp. Việc bảo vệ tài
sản càng trở nên cần thiết hơn trong quá trình hội nhập và phát triển.


24
•

Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin:
Thông tin kinh tế, tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp và căn
cứ quan trọng trong việc hình thành các quyết định của nhà quản lý. Do đó
các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác
và tin cậy về thực trạng hoạt động và phản ánh đầy đủ khách quan các nội
dung chủ yếu của mọi hoạt động kinh tế.

•

Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý và những quy định:
Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm
bảo các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp được tuân thủ đúng mức.

•

Đảm bảo tính hiệu quả và hiệu năng của các hoạt động:
Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp

lại không cần thiết các tác nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử
dụng kém hiệu quả các nguồn lực trong doanh nghiệp. Định kỳ các nhà quản
lý thường đánh giá kết quả hoạt động trong doanh nghiệp được thực hiện với
cơ chế giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp nhằm nâng cao
khă năng quản lý, điều hành của bộ máy quản lý doanh nghiệp.
2.1.2 Sự cần thiết và nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong
doanh nghiệp
2.1.2.1 Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong bất kì tố chức nào cũng cần có là hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh
doanh, bao gồm các phòng ban chức năng, các quy trình thủ tục, các công
việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh của tổ chức. Tuy nhiên, bất
kì công việc nào, quy trình nào thực hiện ở trên cũng đều đối diện với những
nguy cơ, sự cố, hay rủi ro làm ảnh hưởng đến khả năng hoàn thành mục tiêu
của công việc và tùy theo mức độ, gây ảnh hưởng từ thiệt hại trong mức chấp
nhận được đến nguy cơ phá sản tổ chức.
Nhằm giảm rủi ro cho tổ chức ở ngưỡng chấp nhận được, hệ thống
KSNB được thiết lập trên cơ sở các biện pháp, chính sách, thủ tục, tinh thần,


25

giá trị, chức năng, thẩm quyền của những người liên quan, giúp doanh nghiệp
nâng cao năng lực, cải tiến hiệu quả hoạt động, hạn chế các sự cố, và hoàn
thành mục tiêu của tổ chức.
Trừ các doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài và các doanh nghiệp
đã có và đang xây dựng hệ thống chứng chỉ ISO... Thì phần lớn các doanh
nghiệp Việt Nam chưa hiểu rõ sự cần thiết, lợi ích cũng như cách xây dựng, tổ
chức và vận hành bài bản một hệ thống kiểm soát nội bộ. Đây là một trong
các điểm yếu mà các doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh
khi hội nhập vào nền kinh tế toàn cầu

Ở nước ta hệ thống kiểm soát nội bộ chưa có được một quy chế tổ chức
và hoạt động sao cho hiệu quả và thường xuyên chưa tách ra thành một hệ
thống độc lập. Vì vậy, nó sẽ ảnh hưởng đến niềm tin của người quan tâm, tạo
môi trường cho việc thao túng các thông tin tài chính và che đậy các hành vi
gian lận. Hoạt động kiểm tra, kiểm soát tại các doanh nghiệp được đặt ra chỉ
mang tính chất hình thức chưa có quy chế hoạt động và trình độ nhân viên
chưa tương xứng với bộ máy, kiểm toán chưa được xây dựng hoặc đã được
xây dựng nhưng lại không có tính độc lập, chưa có quy trình và phương
pháp kỹ thuật tiến hành riêng, chưa quan tâm đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ
thực hiện.
Nền kinh tế nước ta đang mở cửa hội nhập với nền kinh tế thế giới,
cơ hội và thách thức đối với các doanh nghiệp trong nước ngày càng lớn.
Các doanh nghiệp muốn đứng vững trong nền kinh tế thị trường phải nâng
cao năng lực cạnh tranh, phải sử dụng một cách tiết kiệm, có hiệu quả các
nguồn lực kinh tế. Muốn làm được như vậy doanh nghiệp phải hạn chế tối đa
các rủi ro có thể xảy ra trong các hoạt động của mình. Những rủi ro đó chỉ
có thể được khắc phục nhờ hệ thống kiểm soát nội bộ khoa học và hữu hiệu.
Chính vì vậy, việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ đang trở thành nhu cầu
cấp thiết trong quản lý tại mỗi doanh nghiệp.