Hướng dẫn các phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung

Hướng dẫn các phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung
Dịch vụ kế toán GDT hướng dẫn cách phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung
Ngày 05/01/2015 Tổng cục thuế phát hành phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế phiên bản HTKK3.3.0
nhằm cập nhật thông tư 119/2014/TT-BTC. Có nhiều điểm tích cực của 119, trong đó có bỏ đi
một số phụ lục khai thuế GTGT, một số cột khai thuế của phụ lục bán ra, mua vào không cần
thiết. Nhưng việc bỏ đi một số phụ lục khiến các bạn kế toán làm việc ở những Công ty có cả
HHDV bán ra chịu thuế GTGT và HHDV bán ra không chịu thuế GTGT cảm thấy “lo sợ” về
việc tính phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung (không bóc tách được) cho 2 hoạt
động này. Vì theo quy định, thì thuế GTGT đầu vào phục vụ cho đầu ra chịu thuế GTGT mới
được khấu trừ, còn nếu phục vụ cho đầu ra không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ. Do
vậy, với số thuế GTGT đầu vào dùng chung cho cả 2 hoạt động thì bạn sẽ không được khấu trừ
toàn bộ mà phải phân bổ xem được khấu trừ bao nhiêu dựa theo doanh thu chịu thuế.

Dịch vụ kế toán thuế trọn gói tại Hà Nội
Các phần mềm trước đó từ HTKK3.2.5 trở lại có phụ lục 01-4A/GTGT và 01-4B/GTGT hỗ trợ
các bạn tính phân bổ. 01-4A/GTGT là phân bổ VAT đầu vào dùng chung trong tháng hoặc quý,
01-4B/GTGT dùng để điều chỉnh lại số VAT đầu vào dùng chung cho cả năm.
Từ HTKK 3.3.0 này không còn nữa, vậy các bạn sẽ phân bổ thế nào? Đương nhiên bạn phải tự
phân bổ bên ngoài và tính lại cho chỉ tiêu 25 của tờ khai thuế 01/GTGT.
Trong bài viết này, Học Viện Kế Toán Việt Nam sẽ giúp bạn tính phân bổ cho những hóa đơn
đầu vào dùng chung cho cả 2 hoạt động đầu ra chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT
(không tách riêng được cho từng hoạt động).
Những hóa đơn nào có thể coi là hóa đơn đầu vào dùng chung cho cả 2 hoạt động? Có thể kể đến
như: Hóa đơn thuê văn phòng, hóa đơn điện, nước, viễn thông… Trong kỳ những hóa đơn này
phát sinh bạn sẽ kê khai vào mục 2 trên phụ lục mua vào 01-2/GTGT (những hóa đơn đầu vào
xác định được là dùng cho đầu ra chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thì kê vào mục 1, những


hóa đơn đầu vào phục vụ cho đầu ra không chịu thuế thì không phải kê). Sau đó bạn mới dựa vào
Tổng Doanh thu và Doanh thu hoạt động chịu thuế GTGT để tính ra số thuế GTGT đầu vào dùng
chung được khấu trừ trong kỳ theo DT hoạt động chịu thuế.

Ví dụ: hướng dẫn các phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung
Dịch vụ kế toán GDT đưa ra ví dụ cụ thể các phân bổ thế GTGT đầu vào dùng chung để cho các
bạn hiểu rõ hơn.
Ví dụ:
Trong tháng 1/2015 Công ty TNHH VAA có tình hình mua bán như sau:
Hóa đơn đầu ra:
- 1 hóa đơn bán máy tính Laptop: Doanh thu là 500.000.000đ (VAT 10%).
- 1 hóa đơn bán phần mềm Kế toán VAA: DT là 100.000.000đ (không chịu thuế GTGT)
Hóa đơn đầu vào:
- 1 Hóa đơn mua máy tính trị giá 300.000.000đ (VAT 10%)
- 1 Hóa đơn thuê văn phòng trị giá 120.000.000đ/năm (VAT 10%) (không phân bổ được cho
từng loại hoạt động).
Kế toán thực hiện kê vào bảng kê bán ra, mua vào:

Dịch vụ kế toán thuế trọn gói tại Hà Nội


Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
Như vậy trong tháng Cty vừa có hoạt động bán ra chịu thuế 10% vừa có hoạt động bán ra không
chịu thuế. Và có 1 hóa đơn thuê văn phòng có số thuế GTGT là 12.000.000đ, văn phòng này
dùng chung cho cả Cty nên số thuế này không được khấu trừ toàn bộ mà chỉ được khấu trừ phần
tương ứng với doanh thu bán ra chịu thuế GTGT. Còn hóa đơn đầu vào mua máy tính được khấu
trừ toàn bộ (30.000.000đ).
Kế toán cần phân bổ số VAT thuê văn phòng dùng chung như sau:

Dich vu ke toan thue tron goi tai Ha Noi


Dich vu ke toan thue tron goi

=> Kết quả kê khai đầu vào:
Chỉ tiêu 23 – Tổng giá trị mua vào

420.000.000đ

Chỉ tiêu 24 – Tổng thuế đầu vào:

42.000.000đ

Chỉ tiêu 25 – Thuế GTGT được khấu trừ:

30.000.000 + 10.000.000 = 40.000.000đ

Như vậy chỉ tiêu 25 trên tờ khai bằng số VAT được khấu trừ ở dòng tổng cộng, cột 7 mục 1 trên
phụ lục mua vào 01-2/GTGT cộng với số VAT đã được phân bổ theo cách trên.
Dịch vụ kế toán thuế GDT cảm ơn bạn đã quan tâm!. Xem thêm dịch vụ của chúng tôi tại:
/>