Thuế gtgt đầu vào

THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
Là tổng số thuế ghi trên Hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ dùng cho
sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp
thuế GTGT hàng nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy
định của Bộ tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh
doanh tại Việt Nam.
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho SXKD hàng hoá, dịch vụ thuộc
đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì Doanh nghiệp phải hạch toán
riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không thể
hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 133. Sau đấy cuối
kỳ kế toán phải xác định theo công thức sau:
Số thuế GTGT
được khấu trừ
(1)
=
Doanh thu bán HH, cung cấp DV
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
X
Tổng số thuế GTGT đầu vào
(phần không hạch toán riêng
được nên đã phản ánh trên TK
133)
Tổng doanh thu bán hàng, cung
cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ
Số thuế GTGT đầu vào
không được khấu trừ
=
Tổng số thuế GTGT đầu vào (phần không hạch
toán riêng được nên đ ã phản ánh trên TK 133
- (1)
Cuối kỳ, sau khi xác định được riêng biệt số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế

GTGT đầu vào không được khấu trừ, thì xử lý số thuế GTGT đầu vào không được khấu
trừ được tính vào giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Nếu
số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra rong kỳ
tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế
toán sau. Cụ thể: Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ dùng đồng thời cho hoạt động
SXKD thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT nhưng Doanh nghiệp
không hạch toán riêng được, thì kế toán sẽ ghi:
Nợ TK 153, 153, 156, 211, 213
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Cuối kỳ kế toán, tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu
trừ, và ghi sổ:
+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
+ Số thuế GTGT không được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ, vật tư có giá trị nhỏ
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
+ Số Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của TSCĐ có giá trị nhỏ hạch toán vào các
tài khoản tập hợp chi phí có liên quan đến việc sử dụng TSCĐ:
Nợ TK 623, 627, 641, 642
Có TK 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
+ Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ có giá
trị lớn phải phân bổ dần, kế toán ghi:
Nợ TK 142, 242
Có TK 133
Sau đấy phân bổ vào chi phí các kỳ:
Nợ TK 632, 623, 627, 641, 642,
Có TK 142, 242